高级会计学课后练习答案
第一章
1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝1
2.25％＜25%
因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。
（1）甲公司的会计处理：
第一步，计算确定换入资产的入账价值
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额
＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)
第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益
甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，
该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝400 000－320 000＝80 000(元)
第三步，会计分录
借：固定资产——办公设备 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
银行存款 49 000
贷：其他业务收入 400 000 借：投资性房地产累计折旧 180 000
其他业务成本 320 000
贷：投资性房地产 500 000 （2）乙公司的会计处理：
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费
＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝300 000－280 000＝20 000（元）。
借：投资性房地产——房屋 400 000
贷：主营业务收入 300 000
银行存款 49 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 300 000 ×17%=51 000
借：主营业务成本 280 000
贷：库存商品 280 000
2．（1）丙公司:
换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）
换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）
=480 000（元）
换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）
=720 000（元）
借：固定资产清理 1500000
贷：在建工程 900000
固定资产 600000
借：无形资产——专利技术 480000
长期股权投资 720000
银行存款 300000
贷：固定资产清理 1500000
(2)丁公司：
换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）
换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000） =780 000（元）
换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000） =520 000（元）
借：在建工程——办公楼 780000
固定资产——办公设备 520000
贷：无形资产——专利技术 400000
长期股投资 600000
银行存款 300000
第二章
1.（1）甲公司的会计分录。
假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。
借：应付账款 1 000 000
贷：固定资产清理 460 000
交易性金融资产 460 000
营业外收入――――债务重组利得 80 000
借：固定资产清理 420 000
累计折旧 180 000
贷：固定资产 600 000
借：固定资产清理 10 000
贷：银行存款 10 000
借：固定资产清理 30 000
贷：营业外收入------处置非流动资产收益 30 000
借：交易性金融资产 60 000
贷：投资收益 60 000
借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000
（2）乙公司的会计分录。
借：固定资产 460 000
交易性金融资产 460 000
营业外支出——债务重组损失 80 000
贷：应收账款 1 000 000
2.（1）A公司的会计分录。
借：库存商品-------甲产品 3 500 000
应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000
固定资产 3 000 000
坏账准备 380 000
营业外支出-------债务重组损失 130 000
贷：应收账款------B公司 7 605 000 （2）B公司的会计分录。
1）借：固定资产清理 2 340 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 4 340 000 2）借：固定资产清理 50 000
贷：银行存款 50 000
3）借：固定资产清理 610000
贷：营业外收入------处置非流动资产收益 610 000 4）借：应付账款-------A公司 7 605 000
贷：主营业务收入 3 500 000 应交税费-------应交增值税（销项税额） 595 000
固定资产清理 3 000 000
营业外收入--------债务重组利得 510 000 5）借：主营业务成本 2 500 000
贷：库存商品 2 500 000
3.（1）A公司的会计分录。
借：应付票据 550 000
贷：银行存款 200 000
股本 100 000
资本公积 20 000
固定资产清理 120 000
营业外收入-----债务重组利得 110 000 借：固定资产清理 200 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 300000 借：营业外支出------处置非流动资产损失 80 000
贷：固定资产清理 80 000 （2）B公司的会计分录。
借：银行存款 200 000
长期股权投资 120 000
固定资产 120 000
营业外支出------债务重组损失 110 000
贷：应收票据 550 000
第3章
1、应编制的会计分录如下：
（1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元$15000×６.92＝￥103800
贷：银行存款——美元$15000×６.92＝￥103800 （2）用人民币购买美元。
借：银行存款（美元）$10000×６.91＝￥69100
财务费用（汇兑损益） 100
贷：银行存款（人民币） 69200
（3）用美元现汇购买原材料。
借：原材料34400
贷：应付账款——美元$5000×６.88＝￥34400
（4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元$30000×６.87＝￥206100 贷：应收账款——美元$30000×６.87＝￥206100
（5）用美元兑换人民币。
借：银行存款（人民币）136400
财务费用（汇兑损益） 800
贷：银行存款（美元）$20000×６.86＝￥137200
（6）取得美元短期借款。
借：银行存款——美元$20000×６.8７＝￥137400
贷：短期贷款——美元$20000×６.8７＝￥137400
（7）对外币资产的调整
借：应付账款（美元） 2100
短期借款（美元） 400
财务费用——汇兑损益 3600
贷：银行存款（美元） 2700
应收账款（美元）3400
2、应编制的会计分录如下：
（１）借入长期借款。
借：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000
贷：长期借款——美元$50000×６.98＝￥349000
借：在建工程——××工程349000
贷：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000
（２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。
借：长期借款——美元2500
贷：在建工程——××工程2500
借：固定资产346500
贷：在建工程——××工程346500
另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。
（３）第一年末接受外商投资。
借：银行存款——美元$100000×６.93＝￥693000
贷：实收资本——外商693000
（４）用美元购买原材料。
借：原材料 346500
贷：银行存款——美元$50000×６.93＝￥346500
（５）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分）。
借：长期借款——美元$50000×６.89＝￥344500
贷：银行存款——美元$50000×６.89＝￥344500
会计期末时：
借：长期借款——美元2000
贷：财务费用——汇兑损益2000
1、融资租赁业务
（1）承租人甲公司分录
①租入固定资产
最低租赁付款额现值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=1012520（元）
最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）
由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：
借：固定资产 1012520
未确认融资费用 187480
贷：长期应付款——应付融资租赁款 1200000
②计算摊销未确认融资费用
第一年末支付租金时
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 91126.80
贷：未确认融资费用 91126.80
第二年末支付租金时
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 63328.21
贷：未确认融资费用 63328.21
第三年末支付租金时，
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 33024.99
贷：未确认融资费用 33024.99
③计提固定资产折旧
由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差调整.每月末的分录为，借：制造费用 28125.56
贷：累计折旧 28125.56
④或有租金支付
借：销售费用 40000
贷：其他应付款 40000
2010年
借：销售费用 60000
贷：其他应付款 60000
2011年，退还固定资产
借：累计折旧 1012520
贷：固定资产——融资租入固定资产 1012520
（2）出租人租赁公司分录
①租出固定资产
由于最低租赁收款额=最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）
最低租赁收款额的现值是1040000（元）
首先计算内含利率。
内含利率：400000×PVIFA(i,3)=1040000,
1049720>1040000
1030840<1040000 故I 在到之间，
，
，
会计分录：
借：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 1200000
贷：固定资产——融资租赁固定资产 1040000
未实现融资收益 160000
②摊销未实现融资收益
借：银行存款 400000 贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000 同时：
借：未实现融资收益 78104.00
贷：主营业务收入——融资收入 78104.00 2010.12.31
借：银行存款 400000 贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000 同时：
借：未实现融资收益 53929.61
贷：主营业务收入——融资收入 53929.61 2011.12.31
借：银行存款 400000
贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000 同时：
借：未实现融资收益 27966.39
贷：主营业务收入——融资收入 27966.39
③收到或有租金
2009年
借：银行存款 400000
贷：主营业务收入——融资收入 400000
2010年
借：银行存款600000
贷：主营业务收入——融资收入600000
2、经营租赁业务
（1）乙公司是承租公司
租金总额=90000+90000+120000+150000=450000（元）
每年分摊=450000/3=150000（元）
会计分录为
2008年1月1日
借：长期待摊费用 90000
贷：银行存款 90000
2008．12．31
借：管理费用——租赁费 150000
贷：银行存款 90000
长期待摊费用 60000
2009．12．31
借：管理费用——租赁费 150000
贷：银行存款 120000
长期待摊费用 30000
2010．12．31
借：管理费用——租赁费 150000
贷：银行存款 150000
（2）租赁公司作为出租人，其会计分录为
2008年1月1日
借：银行存款 90000
贷：其他应收款 90000
2008．12．31
借：银行存款 90000 贷：其他应收款 60000 其他业务收入——经营租赁收入 150000 2009．12．31
借：银行存款 120000
贷：其他应收款 30000 其他业务收入——经营租赁收入 150000 2010．12．31
借：银行存款 150000
贷：其他业务收入——经营租赁收入 150000
第五章
1.（1）20×6年末。
会计折旧＝3000×5/15＝1000（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝3000－1000＝2000（万元）
年末计税基础＝3000－600＝2400（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）
年末递延所得税资产余额＝400×15％＝60（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝60（万元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 60
贷：所得税费用——递延所得税费用 60 本年应交所得税＝（5000－600）×15％＝660万元
借：所得税费用——当期所得税费用 660
贷：应交税费——应交所得税 660 （2）20×7年。
1）20×7年开始税率恢复至25％，需调整年初“递延所得税资产”余额。
调整后年初“递延所得税资产”余额＝60÷15％×25％＝100（万元）
应调整增加年初“递延所得税资产”余额=100－60=40（万元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 40
贷：所得税费用——递延所得税费用 40
2）20×7年末。
会计折旧＝3000×4/15＝800（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝2000－800＝1200（万元）
年末计税基础＝2400－600＝1800（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝1800－1200＝600（万元）
年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝150-100=50（万元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 50
贷：所得税费用——递延所得税费用 50
本年应交所得税＝（5000－600）×25％＝1100万元
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1100
贷：应交税费——应交所得税 1100 （3）20×8年末。
会计折旧＝3000×3/15＝600（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝1200－600＝600（万元）
年末计税基础＝1800－600＝1200（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝1200－600＝600（万元）
年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝150-150=0（万元）
本年应交所得税＝（6000－600）×25％＝1350（万元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1350
贷：应交税费——应交所得税 1350
2.（1）20×1年末。
会计折旧＝4 500 000÷5＝900 000（元）
计税折旧＝4 500 000÷8＝562 500（元）
账面价值＝4 500 000－900 000＝3 600 000（元）
计税基础＝4 500 000－562 500＝3 937 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝3 937 500－3 600 000＝337 500（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额＝337 500×25％＝84 375（元）
本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为84 375元。
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 84 375
贷：所得税费用——递延所得税费用 84 375
本年应交所得税＝（5 000 000＋900 000－562 500）×25％＝1 334 375（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1 334 375
贷：应交税费——应交所得税 1 334 375
（2）20×2年末。
账面价值＝3 600 000－900 000－400 000＝2 300 000（元）
计税基础＝3 937 500－562 500＝3 375 000（元）
年末可抵扣暂时性差异＝3 375 000－2 300 000＝1 075 000（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 075 000×25％＝268 750（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产＝268 750-84 375＝184 375（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 184 375 贷：所得税费用——递延所得税费用 184 375
本年应交所得税＝（2 000 000＋900 000-562 500+400 000）×25％
＝684 375（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 684 375
贷：应交税费——应交所得税 684 375
（3）20×3年末。
本年会计折旧=2 300 000÷3=766 667（元）
账面价值＝2 300 000－766 667＝1 533 333（元）
计税基础＝3 375 000－562 500＝2 812 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝2 812 500－1 533 333＝1 279 167（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 279 167×25％＝319 792（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产＝319 792-268 750＝51 042（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51 042
贷：所得税费用——递延所得税费用 51 042
本年应纳税所得额＝－4 000 000＋766 667-562 500＝－3 795 833（元）
年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3 795 833×25％＝948 958（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——营业亏损 948 958
贷：所得税费用——递延所得税费用 948 958 （4）20×4年末。
账面价值＝1 533 333－766 667＝766 667（元）
计税基础＝2 812 500－562 500＝2 250 000（元）
年末可抵扣暂时性差异＝2 250 000－766 667＝1 483 333（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 483 333×25％＝370 833（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝370 833-319 792
＝51 041（元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51 041
贷：所得税费用——递延所得税费用 51 041
本年应纳税所得额＝3 000 000＋766 667-562 500＝3 204 167（元）
20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异转回3 204 167元。
年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3 204 167×25％
＝801 042（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——递延所得税费用 801 042
贷：递延所得税资产——营业亏损 801 042
（5）20×5年末。
账面价值＝766 667－766 667＝0（元）
计税基础＝2 250 000－562 500＝1 687 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝1 687 500－0＝1 687 500（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 687 500×25％＝421 875（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝421 875-370 833＝51042（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51042 贷：所得税费用——递延所得税费用 51042
本年应纳税所得额＝3 000 000＋766 667-562 500＝3 204 167（元）
转回尚未弥补的20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异=4 000 000-3 204 167
=795 833（元）
年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝795 833×25％
＝198 958（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——递延所得税费用 198 958
贷：递延所得税资产——营业亏损 198 958
本年应交所得税＝（3 204 167－795 833）×25％＝602 084（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 602 084
贷：应交税费——应交所得税 602 084
第六章
1.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。
20×7年的会计折旧=1 200 000÷6=200 000（万元）
20×7年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）
20×8年的会计折旧=900 000÷5=180 000（万元）
20×8年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）
(2)编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。
1）20×7年
借：管理费用 200 000
贷：累计折旧 200 000 借：资产减值损失 100 000
贷：固定资产减值准备 100 000 资产减值损失=（1 200 000-200 000）-900 000=100 000（万元）
借：所得税费用——当期所得税费用 2 515 000
贷：应交税费——应交所得税 2 515 000 借：递延所得税资产 15 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000
应纳税所得=10 000 000—（240 000—200 000）+100 000
=10 060 000（万元）
应交所得税=10 060 000×25%=2 515 000（万元）
年末固定资产的账面价值=1 200 000-200 000-100 000
=900 000（万元）
年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000=960 000（万元）
年末可抵扣暂时性差异=960 000-900 000=60 000（万元）
年末应确认递延所得税资产=60 000×25%=15 000（万元）2）20×8年
借：管理费用 180 000
贷：累计折旧 180 000 借：资产减值损失 120 000
贷：固定资产减值准备 120 000
资产减值损失=（900 000-180 000）-600 000=120 000（万元）
借：所得税费用——当期所得税费用 3 015 000
贷：应交税费——应交所得税 3 015 000 借：递延所得税资产 15 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000
应纳税所得=12 000 000—（240 000—180 000）+120 000
=12 060 000（万元）
应交所得税=12 060 000×25%=3 015 000（万元）
年末固定资产的账面价值=900 000-180 000-120 000
=600 000（万元）
年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000-240 000=720 000（万元）
年末可抵扣暂时性差异=720 000-600 000=120 000（万元）
年末递延所得税资产应有余额=120 000×25%=30 000（万元）
年末应追加确认递延所得税资产=30 000-15 000=15 000（万元）
2. 20×1年1月1日归属南方公司的商誉=6 400-6 000×80%
=1 600（万元）
20×1年1月1日归属少数股东的商誉=(6 400÷80%-6 000) ×20%
=400（万元）
全部商誉=1 600+400=2 000（万元）
20×1年12月31日乙公司包含全部商誉的资产组的账面价值
=5 400+2 000=7 400（万元）
包含全部商誉的资产组的减值损失=7 400-5 800=1 600（万元）
合并利润表上应确认的商誉减值损失=1 600×80%=1 280（万元）
第七章
1、从题意可知，本题所述期货交易属于投机套利业务，期货价格变动直接计入期货损益。再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。
（1）购进期货合同时的会计处理。
1）购入期货合同。
购进期货合同金额=100 000×10=1 000 000
借：购进期货合同 1 000 000
贷：期货交易清算 1 000 000
2）按规定交付保证金和手续费。
应交纳的保证金=1 000 000×5%=50 000（元）
应交纳的手续费=1 000 000×1%=10 000（元）
借：期货保证金50 000
期货损益10 000
贷：银行存款60 000
（2）第一个价格变动日。
有利价格变动额=1 000 000×4%=40 000（元）
借：期货保证金40 000
贷：期货损益40 000
（3）第二个价格变动日。
有利价格变动额=1 000 000×2%=20 000（元）
借：期货保证金20 000
贷：期货损益20 000
（4）期货合同到期日的价格变动。
不利价格变动额=（1 000 000＋40 000＋20 000）×（－8%）=－84 800（元）
期末应补交的保证金金额=84800－40000－20000＝24800（元）
借：期货损益84 800
贷：期货保证金84 800
借：期货保证金2４800
贷：银行存款24 800
（5）期货到期日卖出合同平仓，收回保证金。
6.卖出期货合同平仓。
卖出期货合同合同金额=（1 000 000＋40 000＋20 000）×（1－8%）=975 200（元）
借：期货交易清算975 200
贷：卖出期货合同975 200
借：卖出期货合同975 200
期货交易清算 2 4800
贷：购进期货合同 1 000 000
7.交付手续费。
交付手续费金额=975 200×1%=9 752（元）
借：期货损益9 752
贷：银行存款9 752
8.收回保证金。
收回保证金金额=50 000（元）
借：银行存款50 000
贷：期货保证金50 000
(6) 计算本会员期末交易利润额=－10 000＋40 000＋20 000－84 800－9 752=－44 552（元）
由计算结果可知，该会员对该金融工具预期价格判断失误，使得期货交易形成了44 552的亏损。即不利价格变动形成的损失24 800元加上支付的手续费19 752元。不利价格变动形成的损失也可以通过期货保证金账户的数额变动得以反映。即本期实际支付的保证金74 800（50 000＋24 800）元，实际收回的保证金50 000元。
2、A产品相关的会计处理
从题意可知，本题所述期货交易属于对未来预期交易的套期保值业务，属于现金流量套期，期货价格变动计入资本公积的套期损益。再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。
（1）购入期货合同，交纳手续费。
应缴纳的手续费=2 100 000×1?=2 100（元）
借：购进期货合同2100 000
贷：期货交易清算2100 000
借：资本公积——套期损益(手续费) 2100
贷：银行存款 2100
（期货保证金的账务处理略）
（２）记录期货合约价格变动及补交保证金业务。
借：资本公积——套期损益 50000
贷：期货保证金 50000
借：期货保证金 50000
贷：银行存款 50000
（３）卖出期货合约及交纳手续费。
借：期货交易清算 2050000
贷：卖出期货合同 2050000
借：资本公积——套期损益(手续费) 2050
贷：银行存款 2050
（４）购入现货（设将A金融产品记入“可供出售金融资产”账户）。
借：可供出售金融资产——A金融产品 1950000
贷：银行存款 1950000
借：卖出期货合同 2050000
期货交易清算 50000
贷：购入期货合同 2100000
（保证金收回账务处理略）
由于期货价格下降，经销商又追加保证金50000元，由于支付了4150元手续费，该项期货交易的损失合计为54150元，该损失将在A产品处置时有资本公积中转出。此结果属经销商对市场估计错误所致。如果不进行套期保值，经销商可以享受到A产品价格下降的利益50000元。
B产品相关的会计处理
从题意可知，本题所述期货交易属于对已购入金融资产出售时的套期保值业务，期货价格变动计入套期损益。再就是，经营者是卖出期货合同，期货合同价格走低为有利变动。
（1）卖出期货合同，交纳手续费。
应缴纳的手续费=3 800 000×1?=3 800（元）
借：期货交易清算3800 000
贷：卖出期货合同3800 000
借：被套期项目——可供出售金融资产 3600000
贷：可供出售金融资产 3600000
借：套期损益 3800
贷：银行存款 3800
（初始保证金业务略）
（2）记录保证金变动数额。
借：期货保证金 350000
贷：套期损益 350000
（３）购入期货合同、交纳手续费并对冲平仓。
应缴纳的手续费=3 450 000×1?=3 450（元）
借：购入期货合同 3450000
贷：期货合同清算 3450000
借：套期损益 3450
贷：银行存款 3450
借：卖出期货合同 3800000
贷：购入期货合同 3450000
期货合同清算 350000
5）被套期项目价值变动
借：套期损益 200000
贷：被套期项目——可供出售金融资产 200000
借：可供出售金融资产 3400000
贷：被套期项目——可供出售金融资产3400000
6）卖出B产品
借：银行存款 3400000
贷：可供出售金融资产 3400000 由于该公司对市场的判断准确，采用期货合同套期保值成功。期货合同价格的有利变动，使期货合同交易形成收益350000元，再减去手续费7250元，仍有收益342759元，除了弥补B产品价额下降的损失200000元以外，还有额外收益142750元。在实际账务处理中，形成的收益已经增加了期货保证金，并随着保证金收回业务（本例中略）而收回了银行存款。
3、说明：
１、根据题意，此题情况应属于外币约定承诺的套期保值，要根据远期汇率的计算公式进行相关计算。
２、题目中的“美元对欧元的比价”应改为“欧元比美元的比价”。再就是，假定12月31日1个月欧元对美元的远期汇率为1.37；市场的即期汇率也是1.37；美元的市场利率为5%。这样，11月30日，2个月远期欧元对美元汇率为1：1.36；12月31日，1个月远期欧元对美元汇率为1：1.37；1月31日，欧元对美元汇率为1：1.32。
３、在这个例题中，美元记账本位币，欧元为外币。本作业主要采用公允价值套期处理。
(1)20×8年11月20日。
此时，远期合约的公允价值为0，不需做会计处理，将该套期保值进行表外登记。
(2)20×8年12月31日。
远期外汇合同的公允价值=[(年底到付款期的市场远期汇率－约定的远期汇率)×外币数额/(1+市场汇率×将持有月份/12)]
带入数值
远期外汇合同的公允价值＝[(1.37－1.36)×100000/(1+5%×1/12)]＝996（美元）
会计分录为：
借：套期工具——远期外汇合同$996
贷：套期损益$996
借：套期损益$996
贷：被套期项目——确定承诺$996
（3）1月31日，约定的付款日。
远期外汇合同的公允价值=(付款日的即期汇率－约定的远期汇率)×外币数额
带入数值
远期外汇合同的公允价值=(1.32－1.36)×100000=－4000（美元）
会计分录为：
借：套期损益4996
贷：套期工具——远期外汇合同4996
借：套期工具——远期外汇合同4000
贷：银行存款4000
借：被套期项目——确定承诺4996
贷：套期损益4996
借：商品采购——原材料132000
贷：银行存款132000
借：商品采购——原材料4000
贷：被套期项目——确定承诺4000
（２）欧洲公司会计处理。
按照本题的题意，欧洲公司在出售商品时才做会计处理（设此处不考虑增值税影响）次年1月31日的会计分录为（省略成本结转分录）：
借：银行存款€100000
贷：主营业务收入€100000
4、根据题意，此题情况属于外币应收、应付事项的套期保值。
设题目中12月31日1个月美元对港币的远期汇率为1:8.2，美元的市场利率为5%。（1）美国公司会计处理
1）11月30日（省略成本结转分录，不考虑增值税影响）。
借：应收账款——港币 1000000
贷：主营业务收入 1000000
借：被套期项目——应收账款 1000000
贷：应收账款——港币 1000000
2）12月31日。
远期外汇合同的公允价值＝＝22771(美元)
借：套期工具——远期外汇合同 22771
贷：套期损益 22771
被套期项目的公允价值变动＝7500000/7.8-1000000＝-38462（美元）
借：套期损益 38462
贷：被套期项目——应收账款 38462
3）次年1月31日。
远期外汇合同的公允价值＝（1/8－1/7.4）×7500000＝－76013(美元)
借：套期损益 98784
贷：套期工具——远期外汇合同 98784
被套期项目的公允价值变动＝7500000/7.4－7500000/7.8＝51975（美元）
借：被套期项目——应收账款 51975
贷：套期损益 51975
借：套期工具——远期外汇合同 76013
银行存款 937500
贷：银行存款——港币 1013513
借：银行存款——港币 1013513
贷：被套期项目——应收账款 1013513 对交易结果的说明：
由于对市场汇率的错误估计，美国公司套期保值发生损失62500美元，如果不对应收账款进行套期保值，港币升值能给公司带来正的汇兑损益，应收账款公允价值的上升弥补了一部分套期工具公允价值下降造成的损失。
(2)香港公司会计处理。
1）11月30日。
借：库存商品 7500000
贷：应付账款 7500000
2）1月31日。
借：应付账款 7500000
贷：银行存款 7500000
对香港公司的交易结果说明略。
202005高级会计学
高级会计学参考资料 一、单项选择题（本大题共 0 分，共 60 小题，每小题 0 分） 1.下列有关对或有资产概念的理解，正确的是（）。 A.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确 定事项的发生或不发生予以证实 B.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确 定事项的发生或不发生予以证实 C.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确 定事项的发生或不发生予以证实 D.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确 定事项的发生或不发生予以证实 2.下列有关对概率区间的划分，错误的是（）。 A.“很可能”：发生的可能性大于 50%但小于 95%。 B.“可能” ：发生的可能性大于 5%但小于或等于 50%。 C.“极小可能”：发生的可能性大于 0 但小于或等于 5%。 D.“基本确定”：发生的可能性大于 95%但小于 100%。 3.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。 A.资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整 事项 B.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至董事会或类似机构对财务报告批 准报出日之间发生的有利或不利事项 C.编制会计分录时，调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行 D.资产负债表日后非调整事项一定发生在资产负债表日后期间 4.下列各项中，不属于合并财务报表编制原则和要求的是（）。 A.以个别财务报表为基础编制 B.以上一个年度合并财务报表为基础编制 C.一体性原则 D.重要性原则 5.ABC 公司于 20X7 年 6 月 25 日取得某项固定资产，其初始入账价值为 720 万元，预计使用年限为10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0。税法规定, 该项 固定资产的最低折旧年限为 15 年，折旧方法、预计净残值与会计相同。则20X7 年 12 月31 日该项固定资产的计税基础是（）万元。 A. 692 B.48 C.24 D. 696 6.下列关于同一控制下吸收合并的表述，错误的是（）。 A.吸收合并应编制合并财务报表 B.合并方取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值 入账 C.合并方所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差 额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本 溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润 D.同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化
高级会计学合并报表练习题
练习题：（补充教材习题） 一、2007年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份(假定属于非同一控制下的企业合并)。在购买日，S公司可辨认净资产仅有一项办公楼的公允价值高于账面价值的差额为100万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年。假定A办公楼用于S公司的总部管理。2007年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他均为0。 20×7年，S公司实现净利润1000万元，向P公司分派当年现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，不考虑盈余公积。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。 2008年, S公司实现净利润1200万元，其他无变化。 要求：编制购买日、2007年、2008年的合并报表关于长期股权投资、投资收益的调整和抵销分录。 1、购买日 （1）20×7年1月1日，调整资产增值部分 借：固定资产——原价100 贷：资本公积——年初100 （2）抵销分录 借：股本 2 000 资本公积 1 600（1500+100） 商誉120 贷：长期股权投资 3 000 少数股东权益720 2、2007年期末 （1）20×7年12月31日，调整资产增值部分 借：固定资产——原价100 贷：资本公积——年初100 借：管理费用5 贷：固定资产——累计折旧5 （2）确认20×7年投资收益，由成本法调整到权益法 借：长期股权投资796（1000*80%-5*80%） 贷：投资收益796 （3）20×7年分派现金股利，由成本法调整到权益法（可和上一个分录合成一个） 借：投资收益480 贷：长期股权投资480 （4）确认20×7年所有者权益其他变动 借：长期股权投资80 贷：资本公积——本年80 （5）20×7年12月31日合并报表调整分录 子公司2007年末所有者权益构成： 股本2000 资本公积（调整后）1700（1500+100+100） 未分配利润395= 1 000 -480-120-5 母公司长期股权投资项目调整后金额： 3 396=3 000 +796-480+80
高级会计学_第五版_课后习题答案-中国人民大学出版社
高级会计学----人大第五版—课后习题答案 第一章 1.（1）A公司 ①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税 额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000 ＝80 000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款49 000 贷：其他业务收入400 000 借：其他业务成本320 000 投资性房地产累计折旧180 000 贷：投资性房地产500 000 （2）B 公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝ 300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋400 000 贷：主营业务收入300 000 银行存款49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品280 000 2．（1）X 公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出 资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元） 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）
高级会计学模拟试卷和答案
北京语言大学网络教育学院 《高级会计学》模拟试卷一 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、下列收入中，不应作为分部收入的有（）。 [A] 分部内部发生的应收款项而取得的利息收入 [B] 从企业外部取得的利息收入 [C] 非融资机构对其他分部预付款或贷款所发生的利息收入 [D] 对外营业收入 2、甲公司2008年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年。2010年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2011年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。 [A] 157 [B] 152 [C] 112 [D] 140 3、下列属于政府补助准则规范的政府补助的是（）。 [A] 税收返还[B] 政府债务豁免 [C] 直接减征或免征的增值税[D] 政府向企业投入资本 4、对于授予后立即可行权的股份支付，企业应该在（）作出处理。 [A] 出售日[B] 授予日[C] 可行权日[D] 行权日 5、甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润800万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，假定按照税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间保持不变，甲企业所得税税率为33%，乙企业所得税税率为15%，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（）万元。 [A] 0 [B] 67.76 [C] 57.6 [D] 105.6 6、企业在收到外币投资时，“实收资本”折合应按（）。 [A] 资产负债表日即期汇率[B] 交易发生日的汇率
高级会计学第七版第08章合并财务报表(上)习题答案解析
第8章合并财务报表（上） □教材练习题解析 1. （一）编制20×7年1月1日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法：如果一项长期股权投资形成同一控制下的控股合并，则应当以投资企业占被投资企业净资产账面价值的份额作为该投资的入账金额。实际投资成本小于该份额的差额增加资本公积；实际成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减留存收益。 本题中，甲公司对乙公司的长期股权投资形成同一控制下的控股合并，甲公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7年1月1日 甲公司的投资成本=40 000（万元） 甲公司占合并日乙公司净资产账面价值的份额=42 000×80％=33 600（万元） 甲公司投资的实际成本大于所占乙公司乙公司净资产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积可以冲减。因此，20X7年1月1日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编制如下会计分录（单位为万元，下同）： 借：长期股权投资——乙公司33 600 资本公积 6 400 贷：银行存款40 000 （二）编制20×7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，
并填列合并工作底稿。 （1）将甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的20％确认为少数股东权益： 借：股本10 000 资本公积8 000 盈余公积21 400 未分配利润 2 600 贷：长期股权投资——乙公司33 600 少数股东权益8 400 20X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。表6-4 甲公司合并财务报表工作底稿 20X7年1月1日单位：万元
高级会计学考试及答案
读书破万卷下笔如有神 《高级会计学》模拟试卷 四、【名词解释】 21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份。支付和以现金结算的股份支付。 五、【简答题】 23、简述所得税会计核算的一般程序。 （1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。 （4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。 24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录； 三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明 六、【计算及账务处理题】 25、A公司20XX年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。 26、20XX年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元）． 下笔如有神读书破万卷
【南开】20春学期《高级会计学》在线作业-复习资料附答案1
南开20春学期（1709、1803、1809、1903、1909、2003）《高级会计 学》在线作业 注：资料为2020年南开作业复习辅导专用材料，只做参考复习使用，不作它用！！！ 每科有多套试卷，请核实本套与您的试卷是否一致。 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.债权人不需要在财务报表附注中披露的与债务重组有关的信息是() [-A-]确认的债务重组损失总额 [-B-]每项债务重组的或有应收金额益 [-C-]债权转为股份所导致的长期股权投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例 [-D-]债务重组方式 [-提示-]本题是必答题，请认真阅读以上题目，并作出选择 解析参考答案:B 2.中国境内某企业约70%的收入来自于对法国的出口,但其商品销售通常以美元结算,主要受美元影响。该企业应作为记账本位币的币种是() [-A-]美元 [-B-]法郎 [-C-]欧元 [-D-]人民币 [-提示-]本题是必答题，请认真阅读以上题目，并作出选择 解析参考答案:A 3.在下列交易和事项中,属于资产相关的政府补助业务是()。 [-A-]研发支出加计扣除抵减应纳税所得额 [-B-]政府给予企业以前年度亏损补贴 [-C-]政府无偿划拨土地 [-D-]增值税即征即退 [-提示-]本题是必答题，请认真阅读以上题目，并作出选择 解析参考答案:C 4.正商誉是指合并成本超过被购买方()的差额。 [-A-]可辨认资产公允账面价值 [-B-]可辨认资产公允价值 [-C-]可辨认净资产账面价值 [-D-]可辨认净资产公允价值 [-提示-]本题是必答题，请认真阅读以上题目，并作出选择 解析参考答案:D 5.同一控制下,母公司对全资子公司投资业务的抵消处理中,属于投资当年子公司分派现金股利的抵消分录是()。 [-A-]借记“长期股权投资”项目，贷记“未分配利润”项目
长沙理工高级会计学试题加答案
长沙理工大学考试试卷………………………………………………………………………………………………………试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名喻晓宏教研室主任签名………………………………………………………………………………………………………课程名称（含档次）高级会计学课程代号 专业层次（本、专）方式（开、闭卷）闭卷 一、单项选择题（每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。） 1、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（）万元。 A、50 B、100 C、0 D、-50 2、同一控制下的控股合并中，长期股权投资成本按（）确定 A、被合并方账面净资产份额 B、以非现金资产为合并对价的，按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本 C、以现金为合并对价的，按现金金额 D、以权益性证券位合并对价的，按证券发行价格 3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的（） A、计提产品保修费用 B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例 C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法，会计采用直线法计提折旧 D、计提在建工程减值准备 4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。 A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表 B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币 C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算 D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益 5、企业收到以外币投入的资本，应当采用（）折算 A、交易发生日即期汇率 B、收到外币款项当月月初的汇率 C、即期汇率的近似汇率 D、合同约定的汇率 6、某企业因债务担保确认了预计负债60万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与该项责任有关的费用，假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣除，那么该项预计负债的计税基础为（） A、30 B、0 C、60 D、无法确定 7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( )。 A、现行汇率 B、历史汇率 C、账面汇率 D、期初汇率 8、只调整会计报表，变动会计计量单位的物价会计处理方法是（） A、现行成本会计 B、一般物价水平会计 C、两种方法结合的会计 D、物价变动会计的部分调整 9、下列关于控制的论述，不正确的有。
《高级会计学》试卷A含答案
一、单项选择题（每小题1分，共计10分） 1、债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入（ B ） A、营业外支出 B、营业外收入 C、投资收益 D、管理费用 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（ C ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、中期财务报告的所得税计算时采用的税率是（A ） A、预计的有效税负率 B、年税率 C、加权平均税率 D、移动税率 4、在租赁业务中，出租人让渡的是资产的（ C ）。 A、所有权 B、占有权 C、使用权 D、控制权 5、A公司为境内注册的公司，B公司在美国注册，A公司拥有B公司80%的股权。A公司对B公司的财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率的项目是（C ）。 A、固定资产 B、交易性金融资产 C、资本公积 D、盈余公积 6、合并会计报表的主体为（B ）。 A、母公司 B、母公司和子公司组成的企业集团 C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团 7、“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一；“几乎相当于”一般是指（D）以上。 A、75% B、85% C、95% D、90% 8、对于出租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（ B ）。 A、财务费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、租入资产的账面价值 9、报告分部一般不应超过（ B ）个，若超过应将相似的或相对不重要的报告分部加以合计。 A、5 B、10 C、15 D、20 10、新设合并是指合并的两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（ B ）。 A、原有的企业均失去法人资格，全部解散 B、只有一个企业保留法人资格 C、企业对市场增加了控制力 D、企业减少了竞争风险 二、多选题（每小题2分，共计20分。多选、少选均不得分） 1、合并财务报表的合并理论主要有（ABC ） A、母公司理论 B、所有权理论 C、实体理论 D、其他理论 E、独立理论 2、企业合并按企业合并的性质分类可以分为（AB ）。 A、购买性质合并 B、股权联合性质的合并 C、混合合并 D、纵向合并 3、控股权取得日合并会计报表的编制方法有（Ac ） A、购买法 B、市价法 C、权益结合法 D、汇总法 4、企业对境外经营单位的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ABC ） A、预付账款 B、交易性金融资产 C、长期借款 D、资本公积 E、未分配利润 5、对于企业发生的汇兑差额，下列说法正确的有（BCD ） A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额应计入财务费用
高级会计学
启用前绝密 3.对利润表各项目的调整 （1）营业收入。假定为是在报告期内均匀发生的，取年平均一般物价指数。（2）营业成本＝年初存货＋本年进货—年末存货 3）期间费用。假定在年度内均匀发生采用年平均一般物价指数。 （4）所得税费用。假定在年度内均匀发生，也采用年平均一般物价指数。（5）现金股利。因宣告日期一般是在年末，所以采用年末一般物价指数。 1.年末应该持有的货币性项目净额 =年初货币性项目净额×年末物价指数／年初物价指数 ＋货币性项目增加数×年末物价指数／增加时的物价指数 －货币性项目减少数×年末物价指数／减少时的物价指数 如果增减数是均衡发生的，则运用年均物价指数
2.年末实际持有的货币性项目净额（不需调整） =年末货币性资产-年末货币性负债 3.本期货币性项目净额上的购买力损益 =年末实际持有的货币性项目净额－年末应该持有的货币性项目净额 正数为购买力利得，负数为购买力损失 高级会计学的研究范围 跨越单一会计主体的会计业务仅在某类企业中存在的特殊会计业务(期货合同) 在某一特定时期发生的会计业务（清算会计）与特种组织方式企业紧密相关的特有会计业务(上市公司、合伙企业）一些特殊经营行业的会计业务（租赁公司） 判断一项经济业务是属于中级财务会计的范畴还是高级财务会计的标准是？ 视其与四项基本假设的关系而定 1.假定A公司和B公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为甲公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制，为同一控制下的企业合并。自2007年6月30日开始，A公司能够对B公司的净资产实施控制，该日即为合并日。假定A公司与B公司在合并前采用的会计政策相同。 要求：编制A公司对该项合并的会计分录。 借：货币资金270应收账款1200 库存商品(存货) 153长期股权投资1290 固定资产1800 无形资产300 贷：短期借款1350应付账款180 其他应付款(其他负债) 180 股本1500资本公积1803 2.2011年12月31日，A公司投资100万元成立全资子公司乙公司，2012年乙公司实现净利润20万元。 2011年12月31日（合并日）的抵销分录： 借：股本100 贷：长期股权投资100 成本法编制合并报表 借：股本100 贷：长期股权投资100 成本法调整权益法编制合并报表： （1）成本法调成权益法 借：长期股权投资20 贷：投资收益20 （2）抵销长期股权投资 借：股本100未分配利润20 贷：长期股权投资120 （3）抵销投资收益 借：投资收益20 贷：未分配利润20 同一控制下股权取得日合并资产负债表的编制 3.资料：被合并方可辨认净资产账面价值500万，其中：股本400万，留存收益100万。 合并方支付的合并对价450万，取得被并方100%的控股权。 合并的账务处理： 借：长期股权投资500 贷：银行存款450 资本公积50 抵销分录： 借：股本400 留存收益100 贷：长期股权投资500 调整分录： 借：资本公积100 贷：留存收益100 4.习题1：股本为400万元的母公司2007年初出资160万元对甲子公司进行股权投资，持股比例为80%，投资时甲公司股东权益为股本200万元。 投资当年，甲子公司实现净利润40万元，甲公司提取盈余公积4万元，分配现金股利10
高级会计学复习题含答案
高级会计学复习题 第一章非货币性资产交换 一选择题 1、货币性资产包括（） A库存现金 B 应收账款 C 持有至到期投资 D 长期股权投资 【货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。】 2、非货币性资产包括（） A 存货 B 产期股权投资 C 投资性房地产 D 应收票据 【非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。】 3、非货币性资产交换以公允价值计价的，必须满足（）条件 A 该交换具有商业实质 B 换入或换出的资产能够可靠计量 C 换入或换出资产的账面价值可以可靠计量 D 换入或换出资产的账面价值可以可靠计量【1、该项交换具有商业实质；2、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。】 4、符合下列哪些条件，可以判定具有商业实质A 换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同 B换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同 C换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同 D换入资产与换出资产的未来现金流量现值显著不同 【当非货币性资产交换具备“换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同” 、“换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的”两个条件之一，便可认定为该交换具有商业实质。】 *5 公允价值的计量属性选择 A 协议价活跃市场价值类似资产价值评估价 B 活跃市场价值类似资产价值评估价协议价 C类似资产价值评估价协议价销售价 D类似资产价值评估价协议价活跃市场价值 判断题 1、非货币性资产交换不涉及货币性资产错 2、非货币性资产交换的补价以占整个资产交换的比例低于或等于25%作参考对
高级会计学练习试题
一、名词解释 1. 报告分部 解答: 是指符合业务分部或地区分部的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部。 2. 分部负债 解答: 分部负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，不包括递延所得税负债。分部负债的确认应当符合下列两个条件：一是可直接归属于该分部；二是能够以合理的基础分配给该分部。 3. 负债的计税基础 解答: 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 4. 未来适用法 解答: 是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项。或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 5. 财务报告批准报出日 解答: 是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。 6. 母公司 解答: 母公司是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体）。 二、简答题 1.简述融资租赁的认定标准。 解答: 满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁，除融资租赁以外的租赁为经营租赁。 （1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权； （3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的"大部分"掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）； （4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的"几乎相当于"掌握在90%以上； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修改，只有承租人才能使用。 2.简述外币财务报表折算的一般原则。 解答: （1）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，例如平均汇率。 （2）所有者权益变动表中的项目按交易发生日的即期汇率折算。
高级会计学模拟试卷一答案
《高级会计学》模拟试卷 四、【名词解释】 21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份。支付和以现金结算的股份支付。 五、【简答题】 23、简述所得税会计核算的一般程序。 （1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。 （4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。 24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录；三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明 六、【计算及账务处理题】 25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。 26、2011年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通
高级会计学期末复习内容
高级会计学期末复习内容（2011.06） 第一部分：单项选择题 1. 非货币性资产的本质是（）。 A. 其市场价格保持稳定 B. 其市场价格的变化没有规律 C. 将以固定或可确定的金额收取 D. 将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定 2. 按照《企业会计准则》的规定，将涉及少量货币性资产的交换认定为非货币性资产交换，应具备的基本条件是（）。 A. 支付的货币性资产占换人资产公允价值的比例低于20% B. 支付的货币性资产占换人资产公允价值的比例低于25% C. 支付的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于20% D. 支付的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于25% 3. 如果按照我国现行会计准则的规定，对某项非货币性资产交换中的换人资产必须基于换出资产账面价值来确定其入账金额，而且同时换人多项资产，那么下列说法不正确的是（）。 A. 无论是否涉及补价，都不确认损益 B. 收到补价方换人资产的成本总额= 换出资产的账面价值–收到的补价+ 应支付的相关税费 C. 应当按照换人各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换人资产的成本 D. 应当按照换人各项资产的原账面价值占换人资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换人资产的成本。 4. 债务人以债务转为资本清偿债务的，对债权人因放弃债权而享有股权的会计处理方法，正确的是（）。 A. 按股权的公允价值计入长期股权投资 B. 按股权所对应的债务人净资产账面价值的份额计入长期股权投资 C. 按股权所对应的债务人可辨认净资产公允价值的份额计入长期股权投资 D. 按股票所对应的股票总面值计入长期股权投资 5. 债务人不需要在财务报表附注中披露的与债务重组有关的信息是（）。 A. 债务重组方式 B. 每项债务重组确认的债务重组收益 C. 将债务转为资本所导致的股本（实收资本）增加额 D. 或有应付金额 6. 设中国境内某企业，该企业约70%的收入来自对法国的出口，而商品销售通常以美元结算，主要受美元影响。该企业应选择（）作为记账本位币。 A. 人民币 B. 美元 C. 欧元 D. 法郎 7. 下列各项中，公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（）。 A. 向股东支付股利时使用的货币 B. 融资活动获得的货币 C. 主要影响商品和劳务销售价格的货币 D. 主要影响商品和劳务所需人工成本的货币 8. 下列属于非货币性项目的是（）。 A. 应付账款 B. 应收账款 C. 长期应付款 D. 无形资产 9. 甲公司为境内注册的公司，乙公司在美国注册，甲拥有乙80%的股权。甲对乙的财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率折算的项目是（）。 A. 固定资产 B. 交易性金融资产 C. 资本公积 D. 盈余公积 10. 下列各项中，属于外币兑换业务的是（）。
高级会计学练习题(2014.11.21)
第1章非货币性资产交换 一、判断题 √X 1、从活跃的股票市场上购入的另一家公司的股票，由于其公允价值能够可靠，因而属于本公司的货币性资产（X）。 2、如果在非货币性资产交换中换入的是交易性金融资产，且符合按公允价值计量的条件，则应该以该交易性金融资产的公允价值作为入账金额（√）。 3、《企业会计准则》规定，非货币性资产交换必须具有商业实质，才可对换入资产基于公允价值计量，否则必须基于换出资产的账面价值对换入资产进行计量。这样规定的主要目的是为了避免公司利用非货币性资产交换操纵财务报表（√）。 4、如果按照会计准则的规定在非货币性资产交换中换入的某项资产只能基于换出资产的账面价值计价，则只有在涉及补价的情况下才可确认交换损益（X）。 5、企业之间交换的一项资产，对换出方和换入方而言，要么都属于货币性资产，要么都属于非货币性资产（X）。 二、单选题 1、甲公司因资金紧张，急于提高资产的变现能力，遂以其使用中的A设备交换乙公司持有的一项交易性金融资产，乙公司另外支付给甲公司银行存款100 000元。A设备的账面价值为720 000元，公允价值为800 000元，交易性金融资产账面价值为630 000元，公允价值为650 000元。甲公司换入资产继续作为交易性金融资产管理，乙公司换入A设备继续作为固定资产进行管理。假设交换中不涉及相关税费。 （1）甲公司应确认的损益为（）。 A．收益30 000元 B．收益80 000元 C．收益20 000元 D．损失50 000元 （2）乙公司换入A设备的入账金额为（）。 A．800 000元
B．650 000元 C．730 000元 D．750 000元 （3）乙公司应确认的损益为（）。 A．收益50 000元 B．收益70 000元 C．收益20 000元 D．损失30 000元 2、如果在一项非货币性资产交换中换入资产与换出资产属于在资产负债表上归为同一类别的资产，下列说法正确的是（）。 A．该交换不具有商业实质 B．该交换可能具有商业实质，也可能不具有商业实质 C．换入资产应当基于公允价值确定其入账金额 D．换入资产应当基于换出资产的账面价值确定其入账金额 3、如果按照我国现行会计准则的规定，对某项非货币性资产交换中的换入资产必须基于换出资产的账面价值确定其入账金额，下列说法中不正确的是（）。 A．不涉及补价时，换入资产的成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费 B．涉及补价时，支付补价方换入资产的成本=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费C．涉及补价时，收到补价方换入资产的成本=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费D．收到补价的一方，可以按照收到的补价占换出资产公允价值的比例确认换出资产的损益。 三、多选题 1、下列各项资产中，属于货币性资产的有（） A．应收账款 B．交易性金融资产 C．持有至到期投资 D．长期股权投资 E．专利权 2、下列各项资产中，属于非货币性资产的有（）
南开大学(2020-2021 )《高级会计学》在线作业-答案
南开大学（2020-2021 ）《高级会计学》在线作业 提示：本科目有多套试卷，请认真核对是否是您需要的材料！！！ 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.如果激励对象无需投资或只需付出很少投资额即可获得全值股票奖励,这种激励方式为()。 [A.]以权益结算的股份支付的限制性股票 [B.]以权益结算的股份支付的股票期权 [C.]以现金结算的股份支付的股票增值权 [D.]以现金结算的股份支付的模拟股票 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：A 2.2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。 [A.]200 [B.]300 [C.]500 [D.]700 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：B 3.甲公司就应收B公司账款70万元(未计提坏账准备)与B公司进行债务重组,B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元,计税价格(公允价值)为50万元,增值税税率为17%,款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应确认的资产转让损益为()万元。 [A.]70 [B.]40 [C.]50 [D.]10 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：D 4.正商誉是指合并成本超过被购买方()的差额。 [A.]可辨认净资产公允价值 [B.]可辨认净资产账面价值 [C.]可辨认资产公允价值
高级会计学试题
高级会计学试题
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一、名词解释 1. 报告分部 解答: 是指符合业务分部或地区分部的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部。 2. 分部负债 解答: 分部负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，不包括递延所得税负债。分部负债的确认应当符合下列两个条件：一是可直接归属于该分部；二是能够以合理的基础分配给该分部。 3. 负债的计税基础 解答: 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 4. 未来适用法 解答: 是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项。或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 5. 财务报告批准报出日 解答: 是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。 6. 母公司 解答: 母公司是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体）。 二、简答题 1.简述融资租赁的认定标准。 解答: 满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁，除融资租赁以外的租赁为经营租赁。 （1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权； （3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的"大部分"掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）； （4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的"几乎相当于"掌握在90%以上； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修改，只有承租人才能使用。 2.简述外币财务报表折算的一般原则。 解答: （1）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，例如平均汇率。 （2）所有者权益变动表中的项目按交易发生日的即期汇率折算。
高级会计学判断题 (1)
高级会计学判断题 【83821】递延所得税负债属于分部负债。（错误） 【83822】中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础。（正确） 【83823】中期采用的会计政策应当与年度财务报告相一致，不得随意变更会计政策。（正确） 【83825】地区分部是指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。（正确） 【83826】中期财务报告的利润表只包括本中期的利润表，不包括年初至本中期末的利润表。（错误） 【83872】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。（正确） 【83874】资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。（正确） 【83875】资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。（正确） 【83878】预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。(错误） 【83905】企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。（正确） 【83909】与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，先计入"递延收益"科目，然后分期计入"营业外收入"科目。（正确） 【83929】以权益结算的股份支付，是指企业为获得服务而以股份或其它权益工具作为对价进行结算的交易。（正确） 【83932】企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。（正确） 【83972】以下业务影响到"递延所得税资产"的有（ AD ）。 A．资产减值准备的计提 B．非公益性捐赠支出