_基于财务报表列报准则的中外对比分析
基于财务报表列报准则的中外对比分析
房笑
（中国海洋大学，山东青岛266100）
［摘要］2014年1月财政部完成了对《企业会计准则第30号——财务报表列报》的修订工作。作为集中反映企业会计确认和计量的结果载体的财务报表，其列报方式的改变会对会计信息产生重大的影响。新准则与原准则和国际准则之间在总则、基本要求、资产负债表、利润表、所有者权益变动表、附注等方面都存在很多变化，这种变化就是对各项会计规定作了很好的整合，进一步完善了我国企业财务会计准则体系，因而对规范企业行为、提高会计信息透明度、增强财务报表的决策有用性等方面，都具有重要意义。
[关键字］会计准则；财务报表列报；国际趋同[中图分类号]F233[文献标识码]A
[文章编号]2095—7416（2014）06—0067—03
一、引言
国际会计准则理事会（IASB ）为了提高财务报表列报信息的有用性，在对财务报表列报准则进行了数次修改后，于2011年6月正式发布了《对〈国际会计准则第1号——财务报表列报〉的修改——其他综合收益项目的列报》，该准则于2012年7月1日起开始正式生效，并允许提前采用。我国会计准则制定部门也始终关注财务报表的改进问题，并始终保持与国际列报准则持续趋同的原则。2014年1月26日我国财政部发布了新修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》，将其他综合收益的列报方式等内容正式纳入准则正文，同时要求上市公司自7月1日起正式执行新准则。[1]
二、对财务报表列报准则的具体比较（一）总则的比较分析
CAS30对总则部分的修改体现在：强调了“四表一注”有同等的重要性以及对准则适用范围作出更详细的规定。对以上内容的修改主要参考了当前国际会计准则对相关内容的规定，这些变化体现了我国新准则在修订过程中的国际趋同趋势。但仍与IAS1有几点区别：
1.IAS1中的定义部分对“通用目的财务报表”、“不切实可行”、“国际财务报告准则”等名词作了专门定义。[2]CAS30中名词的定义分散在各章正文之中，而且定义项目与IAS1略有不同。
这主要是由于我国企业会计准则属于法规，具
体准则按照逻辑关系分章，再按条款形式颁布，这就需要将一些特定术语的定义尽可能列入正文，如果某些术语与正文联系不是很紧密，则在总则或附则中进行定义。[3]
2.IAS1定义了财务报表的目标，修订后的CAS30中则并未涉及相关内容。
3.IAS1将“资产负债表”和“收益表”的名称分别变更为“财务状况表”和“损益及其他综合收益表”，而修订后的CAS30则仍然沿用“资产负债表”和“利润表”的原有名称。
（二）基本要求的比较分析
CAS30对基本要求部分的修改体现在：第一，对持续经营的判断标准、考虑因素及披露要求进行了完善；第二，特别强调了企业应以权责发生制会计编制报表；第三，进一步扩大了附注信息的披露范围；第四，借鉴国际上通用的定义以及我国审计准则中的相关判定标准，对“重要性”一词进行了更明确的定义；第五，规定企业在原则上不得将利得和损失项目的金额相互抵销后列报在报表中。
IAS1的总体特征部分与CAS30的内容基本相同，但是，IAS1的第19-24条还规定了，当管理层认为如果遵循某项国际财务报告准则将会引起误导时，应当采用的处理方法和披露内容。
（三）资产负债表的比较分析
【经济研究】
收稿日期：2014-12-18
作者简介：房笑（1991-），女，山东五莲人，中国海洋大学管理学院会计系2014级硕士在读。
山东工会论坛
Shandong Trade Unions ’Tribune
第20卷第6期2014年12月
Vol.20No.6
Dec.2014
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CAS30对资产负债表的修订内容主要包括：第一，明确了金融企业和从事多种经营的企业的资产和负债的列报方式；第二，明确要求企业应当把资产和负债单列项目中预期将超过一年才能收回或清偿的部分在报表中进行披露；第三，明确了“正常经营周期”的概念；第四，将“有意图且有能力”作为企业可以自主的将债务清偿义务展期并将其划分为非流动资产的条件；第五，增加和改变了部分列示项目的名称与顺序。
新准则依然要求表内项目按照流动性大小依次列报，考虑到我国市场的成熟度还不高，投资者理性程度还不够，财务报表的作用更主要是用于企业业绩的考核与评估，[4]新准则并没有采用之前提出的“管理层法”，冒然对我国财务报表表内信息分类列报模式进行重大改革。[5]这与IAS1的要求相同，而且两个准则对流动性的分类标准也是相同的，两个准则中具体的基本列报项目略有不同。除此之外，修订后的30号准则与IAS1相比，未涉及以下几点内容：
1.IAS1第59条规定：对不同类别的资产应采用不同的计量基础，以此来表明其性质和功能是不同的，公司主体应将其作为单独项目进行列报。
2.IAS1第77条规定：主体应在财务状况表或附注中，披露主体根据经营方式对报表单列项目所作的二级分类。
3.IAS1第79条规定：主体应在在财务状况表或所有者权益变动表或附注中披露每类股本的详情，同时还要对股东权益中每项公积的性质和目的进行说明。
4.IAS1第80条规定：如果主体要将归类为权益工具的可卖回金融工具，或使主体承担仅在清算时按其净资产比例份额转移给其他方的义务、且归类为权益工具的工具，在金融负债和权益之间进行重新分类，则需要对从各类别重分类以及重分类至各类别的金额、时间以及重分类的原因进行披露。
（四）利润表的比较分析
修订后的CAS30要求上市公司在利润表的列报项目中增加两个新的项目，分别是“其他综合收益”和“综合收益总额”，并且在准则中对这两个项目的定义、分类以及列示方法作出了详细规定。通过新准则中的定义我们可以看出，“综合收益”的概念比利润表中原有的“净利润”的范围要更加宽泛。2007-2008年，我国实行的新企业会计准则将“综合收益”项目添加到了上市公司所有者权益变动表的
列报范围之中；2009年6月，我国颁布了《企业会计准则解释第3号》，该准则解释要求上市公司在利润表的“每股收益”项目项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目，[6]本次新发布的准则将该要求内容正式纳入准则正文，这与修改后的IAS1实现了趋同。
但该部分与IAS1仍存在以下几点区别：
1.IAS1允许企业在编制综合收益表的时候，可以自主选择“一表法”或“两表法”，而CAS30仍继续沿用“利润表”概念，并要求上市公司统一使用“一表法”，即要求将“其他综合收益”项目在利润表中进行列报。
2.IAS1没有具体规定“其他综合收益”项目应该如何分类，CAS30则将“其他综合收益”项目按是否可以在以后重分类进损益分为两类，并进行了简单举例。
3.IAS1规定对于在损益中确认的费用，企业的管理层可以自主的选择对其按照功能或者按照性质进行分类。CAS30规定对费用按照功能分类，这是我国一直以来使用的方法，不过为了使报表更好地发挥预测功能，修订后的CAS30规定，企业需要在附注中披露费用按性质分类的补充信息。
（五）所有者权益变动表的比较分析
CAS30定义了“与所有者的资本交易”这一概念，并以“综合收益总额”项目代替了“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额”项目，以“所有者权益各组成部分”项目代替“实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润”项目。
修订后CAS30与IAS1的要求基本相同，不过由于利润分配制度不同的原因，我国准则对按规定提取的盈余公积以及所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调整情况提出了更具体的列示要求。
（六）附注的比较分析
CAS30对附注部分的修订主要有以下几点：第一，充实了附注至少应披露的内容，例如：企业对重要会计政策的选择依据、进行会计估计时所采用的关键假设和不确定因素等；第二，在准则中增加了对“其他综合收益”项目和企业发生终止经营时相关信息的披露要求；第三，定义了“终止经营”的概念；第四，明确了企业的组成在划分为“持有待售”时应满足的条件。但综合来说，相比新发布的CAS30而言，IAS1对附注信息的披露要求仍然要更为详细一些。
三、新准则的影响
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首先，与原准则相比，新准则对财务报表列报的内容以及格式进行了一系列的补充和完善，进一步实现了与国际会计准则的趋同。这一举措不但增强了外国投资者的信心，降低了我国上市公司在国外资本市场上的筹集资金的成本，而且还可以降低上市公司的报表转换成本。
其次，当企业管理层进行会计政策的选择时，在很大程度上并非只为满足会计信息质量的要求，还会考虑到自身的利益。因此新准则的实施，将会对管理层的会计政策的选择行为产生一定的影响。除此之外，新准则的制定使得利润表不再只反映企业传统意义上的经营业绩，这会促使企业管理层的决策依据从过去只重视利润大小，向更加重视资产经营和资本经营转变。
最后，新会计准则的实施必然会对企业会计质量带来某种程度上的影响，而会计信息质量的改变则会产生某些经济后果，其中之一便是改变信息使用者对上市公司未来的预期，进而影响到投资者的决策行为。同时，实证研究证明信息使用者对利润表包含的信息具有更高的敏感性。因此，“其他综合收益”项目列报方式的转变，还会提高信息使用者对这一会计信息的敏感程度。
四、总结与建议
综上所述，我国新发布的财务报表列报准则将近年来出现在各项准则解释中的相关内容纳入其中，并对各项会计规定进行了很好的整合，进一步完善了我国的企业财务会计准则体系。目前我国的财务报表列报准则在总体要求方面与国际准则的要求已经基本一致，尤其是新颁布的CAS30中对“其他综合收益”和“综合收益”这两个概念的引入，体现了我国在准则制定方面对《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》要求的切实贯彻，可以说我国在财务报表列报方面已基本实现了与国际的持续趋同，这对降低跨国投资机会的比较成本、规范企业行为、提高会计信息透明度、增强财务报表的决策有用性等方面都具有重要意义。
（一）加强对新准则的宣传、培训和指导
从近几年上市公司公布的年度报表来看，存在很多企业尚未完全理解财政部这一改革措施的目的，不但没有明确其他综合收益应当包含的内容，个别企业甚至在连利润表与所有者权益变动表之间的勾稽关系都没弄清楚的前提下，就对公司报表进行调整，造成了两个报表中相关数据出现差异的情况。为了避免上述情况的再次发生，相关部门应当组织好对新准则的宣传、培训和指导工作，加深会计从业人员和审计人员对新准则的理解，为新准则在实务中的具体执行打下基础。
（二）加强监督、赏罚分明
通过加强证监会、银监会、保监会等相关监管部门以及注册会计师等社会力量的监督管理力度，为新准则的实施营造一个良好的外部环境。同时，对于那些积极响应国家政策，认真学习并使用新准则的企业，可以在不违反相关规章制度要求的前提下，适当增加对这些企业的财税优惠政策或信贷扶持力度。对于一些在实务操作中违反准则规定的企业，则要加大对他们惩罚的力度。只有通过各方力量的共同努力，增加企业的违规成本，使企业自觉自愿的认真完成新准则的执行工作。
参考文献：
[1]财政部.企业会计准则第30号——财务报表列报, 2014.
[2]IAS1.PresentationofFinancialStatements,2011.
[3]汪祥耀.中国新会计准则与国际财务报告准则比较[M].立信出版社，2006.
[4]刘玉廷.关于中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同问题[J].会计研究，2009，（9）:6-9.
[5]张金若，宋颖.关于企业财务报表分类列报的探讨[J].会计研究,2009,（9）:29-35.96.
[6]陈焘.其他综合收益列报演进及对我国的意义[J].中国证券期货，2012，（6）:180-181.
（责任编辑：胡忠任）
The comparative analysis Based on Chinese and foreign Standards of Financial Statements Presentation
Fang Xiao
Abstract:In2014January Ministry of finance of P.R.C.the completed of the revision work on“accounting standards for Enterprises No.thirti-eth--the presentation of financial statements”.As a carrier best reflecting enterprise accounting recognition and measurement results,the presentation change of financial statements will have a significant impact on accounting https://www.360docs.net/doc/915764003.html,pared with the original standards and international stan-dards,the new standards have many changes in general principles,basic requirements,balance sheet,income statement,statement of changes in equi-ty,notes,etc.The changes make very good integration of the accounting rules,further improve the system of financial accounting standards of Chi-nese enterprises,and so as to have the vital significance in standardizing enterprise behavior,improving the transparency of accounting informa-tion and enhancing the usefulness of financial statements,etc.
Keywords:accounting standards;presentation of financial statements;international convergence
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资产评估-国外评估准则
资产评估-国外评估准则 (总分：24.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题(总题数：8，分数：8.00) 1.( )的成立标志着国际评估业走向国际化协助发展的道路。 A．国际评估协会 B．国际评估准则理事会 C．国际评估师联合会 D．英国测量师学会 （分数：1.00） A. B. √ C. D. 解析： 2.在《国际评估准则》基本概念中阐述的重要概念之一是( )。 A．公允价值 B．非公允价值 C．市场价值 D．非公允市场价值 （分数：1.00） A. B. C. √ D. 解析： 3.资产评估可以从多个角度来理解，但对于评估师和评估结果的使用者而言，最重要的是认识到资产评估是个经济概念，即从经济意义上说，评估师进行评估的对象是( )。 A．资产本身 B．资产的所有权 C．资产的使用权 D．资产的支配权 （分数：1.00） A. B. √ C. D. 解析： 4.根据《国际评估准则》的思想，以反映市场整体对被评估资产价值认可的意见，通常要求评估资产的( )。A．市场价值 B．投资价值 C．内在价值 D．市场投资价值 （分数：1.00） A. √ B. C. D.
5.第九版《国际评估准则》发布于( )。 A．2008年 B．2009年 C．2010年 D．2011年 （分数：1.00） A. B. C. D. √ 解析： 6.( )是指高于市场价值，反映资产的特定属性仅对特定买方所具有的价值。特定买方是指特定资产对于某一购买者具有特殊价值，这一价值来源于资产所有权所产生的利益，并且市场中的普通购买者无法通过购买同一资产获得该利益。 A．在用价值 B．持续经营价值 C．投资价值 D．特殊价值 （分数：1.00） A. B. C. D. √ 解析： 7.( )是指由两种或者两种以上利益相结合而产生的价值附加增值，其中，组合利益的价值要大于原有各项利益价值的加和。 A．在用价值 B．保险价值 C．协同价值 D．升值价值 （分数：1.00） A. B. C. √ D. 解析： 8.《国际评估准则》明确指出，无论评估资产的市场价值还是非市场价值，评估师需要根据项目具体情况，在可能的情况下，尽量考虑运用( )的适用性。 A．收益法 B．市场法 C．成本法 D．收益法、市场法和成本法等三种基本方法 （分数：1.00） A. B. C.
中外会计准则比较研究
目录 中文摘要关键词 (3) Abstract Key words (4) 一、引言 (5) 二、中外会计准则比较研究的意义 (5) （一）学习世界各国会计发展的普遍规律 (5) （二）探索适应中国国情的会计模式 (5) （三）建立和完善会计学科体系 (5) 三、会计准则的国际比较 (5) （一）制定机构不同导致性质差异 (6) （二）制定程序相近下的细节差异 (6) （三）社会经济环境和法律体系不同导致会计准则内容不同 (7) （四）国际会计准则与各国会计准则的差异 (7) 四、中外会计准则差异的具体表现 (8) （一）固定资产准则比较 (8) （二）借款费用准则比较 (8) （三）合并准则比较 (9) （四）租赁准则比较 (9) 五、国际化与国家化并存的发展趋势 (9) 六、促进我国会计准则国际趋同的建议 (10) （一）借鉴国际会计准则的理论方法 (10) （二）完善会计准则制度架构 (11)
（三）提高会计从业人员综合素质 (11) （四）建立会计准则国际趋同的环境 (11) 七、参考文献 (12)
中外会计准则比较研究 中文摘要 随着经济发展的全球化趋势，使得会计准则国际化的建立成为必然趋势。会计准则的制定会随着每个国家的经济、政治以及法律规范条文的不同而不同，并且其在其制定机构、制定步骤和内容的组成结构也有一定的差异性。在制定我国会计准则的过程中，必须根据具有我国特色的社会主义会计环境，同时也要考虑会计准则的国际化要求，符合国家化和国际化并存的发展趋势。 [关键词] 会计准则；发展趋势；人才培养
The study of Chinese and foreign accounting standards Abstract Accounting standards have been slowly becoming today's market economy essential needs of Chinese characteristics, and the international of accounting standards is an inevitable trend. Accounting standards establishment will vary in each country economic, political, and legal norms provisions, and it also has some differences in their setting bodies to develop procedures and the composition of the structure. On the process of Chinese accounting standards, must be based on a socialist with Chinese characteristics accounting environment, must also taking into account the requirements of international accounting standards. [Key words]accounting standards; comparative; the nationality; internationalization 一、引言
中国资产评估协会关于中评协[2007]189号资产评估准则––工作底稿
资产评估准则——工作底稿 第一章总则 第一条为规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。 第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。 第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，编制、管理工作底稿，可以参照本准则。 第二章基本要求 第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编制和管理工作底稿。 第六条工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。 第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。 第八条工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。 第三章工作底稿的内容
第九条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。 管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。 操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。 第十条管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）评估业务基本事项的记录； （二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。 第十一条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容： （一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料； （二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料； （三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。 第四章工作底稿的编制和管理 第十二条注册资产评估师在评估业务完成后，应当及时整理工作底稿并归档。 第十三条注册资产评估师收集委托方和相关当事方提供的与评估业务相关的资料作为工作底稿，应当由提供方在相关资料中签字、盖章或者以其他方式进行确认。
中外会计准则
中外会计准则 考虑到西方会计要紧以美国为代表，作为一个经济上最发达的国家，美国所颁布的会计准则专门大程度反映了国际会计理论与实务的最高水平，并对其他国家，乃至国际会计团体制定会计准则起了专门大的推动作用。因此本文选择美国会计准则作为比较研究对象，并分析其存在差别的缘故。 一、中美会计准则差异分析 1.会计准则制定机制 （1）从会计准则制定模式看，我国会计准则制定主体是财政部会计司下的会计准则委员会，具有绝对的权威性；而美国当今的会计准则制定机构是FASB，是一个代表各利益团体的民间组织。我国会计准则目标是侧重“政府利益”和“公众利益”的双目标指向；而美国会计准则目标只侧重于“公众利益”的单目标指向。我国会计准则是法的范畴；而美国其准则制定机构颁布的会计准则不具有任何法律约束力。 （2）会计准则的制定程序看，我国会计准则制定程序具有保密性和依附性两特点，即保密性是指缺少多次征求环节，依附性是指过多
地依靠政府机构。美国会计准则制定程序的特点是充分程序，即在准则制定过程中遵循一套完整。充分、严密和稳固的程序，以保证准则制定的独立性、公平性和公布性。 （3）从会计准则制定方法看，形式上我国同美国一样，采纳“概念框架法”，但在实际准则制定过程中，倒更多地表现为偏好集合法的原理。 2.差不多会计准则 （1）从差不多会计准则制定与实施看，我国的差不多会计准则制定动因是为了适应“市场经济进展的需要，统一会计核算标准，保证会计信息质量”而以“会计法”为依据制定该准则的；而美国是基于改进会计准则的拟定工作，提高会计准则的质量的制定《财务会计概念公告》。我国的差不多会计准则制定之初的用途是直截了当规范会计实务并指导企业会计制度的制定；而美国的《财务会计概念公告》要紧是用来评判现有的会计准则并指导以后准则的制定。 （2）从概念框架的结构体系看，中美两国在财务报表的目标，财务报表的质量特点、财务报表的要素和财务报表的确认和计量都有所规定，然而我国在财务报表的目标这点上没有明确的提出，只在《企业会计准则》的第十一条中提及，而这条也通常被认为是一样准则中
国际资产评估准则
lease.A contract arrangement in which reghte of use and possession are conveyed from a property 's title owner in return for a promise by another to pay rents as prescribed by the lease.In partice the rights and the duties of the parties can be complex and are dependent on the specified terms of their contract. 租赁。在这reghte合同安排的使用和拥有从一个属性是传达的头衔拥有者以换取承诺了另一个规定的支付的租金租赁。在partice权利和责任的当事人可以复杂和依赖于指定他们的合同条款。 lessor interest.The interest held by the lessor in either of the circumstances set out in para.3.1.5,3.1.6,or 3.1.7 below. 出租人的兴趣。利息由出租人在要么举行的情况下着手在对位3 1 5、3 1 6,或3 1 7下面 。 Lease interest, also known as Lessee interest, or Leasehold Estate.The ownership interest created by the terms of a lease rather than the underlying rights of real eastate ownership.The lease interest is subject to the terms of a specific lease arrangement ,expires within a specified time,and may be capable of subdivision, or subleasing to other parties. 租赁的兴趣,也被称为承租人利益,或租赁的房地产。创建的所有权利益条款的租赁,而不是底层的权利真正的房地产所有权。租赁利益受条款的具体租赁安排,到期后,在指定的时间,也许能够细分,或转租给其他党派。 Freehold investment, or Freehold subject to Lease interest,has the same meaaning as Leased Fee interest,representing the ownership interest of a lessor owning real estate that is subject to lease to others. 不动产投资、或不动产所有权主体租赁有相同的兴趣,这为租赁费用兴趣,代表所有权的出租人持有房地产,受租赁给他人。 Headlease,or Master Lease.A lease to a single entity that is intended to be the holder of subsequent leases to sublessees that will be the tenants in possession of the leased premises. Headlease,或主租约。一个租赁的一个实体的目的是成为持有人后续租赁给sublessees,将是租户拥有出租房屋的。 Headleasehold interest has the same meaning as Sandwich Lessor Interest.Alease that represents the intermediate interest between a superior interest,such as the freehold ,and subor underleasehold interest,such as that of the tenant in possession.the owner of the headleasehold interest is therefore both a lessee,to the superior interest,and a lessor, to the subordinate interest. Headleasehold利益具有相同含义是三明治出租人的兴趣。请代表中间利益之间的一种优越的兴趣,如不动 产,subor underleasehold兴趣,比如,在拥有的房客。headleasehold的所有者兴趣是因此既是承租人,优越的兴趣,和出租人、从属感兴趣。 Ground https://www.360docs.net/doc/915764003.html,ually a long-term lease of land with the lessee permitted to improve or build on the land and to enjoy those benefits for the term of the lease. 地面租赁。通常一个长期租赁的土地承租人可以改善或建立在土地和享受这些好处的租期。 turnover lease,or percentage lease.a lease provision in which some or all of the rental amounts to be paid is based upon a percentpage of the revenues derived from that leased unit by the lessee.it is common for such arrangement to include a guaranteed minimum,or base rent,which is not dependent upon the lessee's operations for its amount, as well as a percentpage,or particpation,rent in operating revenues over a stated amount. 营业额租赁,或百分比租赁。一个租赁条款,部分或全部租金数额支付是基于一个percentpage的收入来源于,由承租人出租单位。这样的安排很常见,包括最低保障,或基地租金,它并不依赖于承租人的运作的数量,以及一个percentpage,或particpation,租金收入超过规定的操作数量。 market rent.the estimated amount for which a property,or space within a property,should lease on the date of valuation between a willing lessee on appropriate lease terms in an arm's length transaction,after proper marketing wherein the parities had each acted market would deem to be appropriate ,i.e.,the market norm, then the market rent applicable to that lease would also vary as
中外企业会计准则-现金流量表的比较
中外企业会计准则——现金流量表的比较 《企业会计准则-现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。现金流量表准则（以下简称本准则）的出台，对进一步规范企业信息披露，提高会计信息的相关性和有用性，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，将起到积极作用。 现金流量表，其编制目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后，将对于展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。 美国财务会计准则委员会于1987年第95号财务会计准则公告发表现金流量表准则，正式取代了会计原则委员会第19号意见书。现金流量表准则于1988年起开始生效。 1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》，取代1977年公布的第7号国际会计准则《现金流量表》取代1977年公布的第7号国际会计准则《财务状态况变动表》。1990年，国际会计准则委员会对第7号国际会计准则作了修订，并于1994年1月1日起生效。英国也于1991年发布了《财务报告准则第1号-现金流量表》，并于1996年进行了修订。1991年12月，澳大利亚会计准则委员会发布了1026号财务会计准则《现金流量表》。中国香港于1994年修订了第15号《会计实务准则》。 二、比较 （一）关于编制基础 从所考察的国家看，我国和绝大多数国家如美国、澳大利亚等以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。只有英国是例外，它的编制基础是现金和流动资源。本准则将现金定义为企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。这一定义与世界上多数国家对现金的定
资产评估基础-国际评估准则知识点
国际评估准则 第二节国际评估准则 内容概要 一、国际评估准则产生与发展 鉴于各方面的迫切需求，国际资产评估准则委员会（The International Assets Valuation Standards Committee，即TIAVSC）于1981年成立，总部设在英国伦敦。 该委员会于1985年制定了第一部《国际评估准则》。 1.《国际评估准则》（International Valuation Standards，IVS）是目前最具影响力的国际性评估准则。 2.《国际评估准则2017》于2017年发布（第十一版），在结构和内容上都发生了变化。成为包含不动产、企业价值、无形资产和机器设备等评估业务在内的比较完善的综合准则体系。 二、国际评估准则的结构体系 （一）简介 1.国际评估准则理事会（IVSC）的性质、宗旨和基本目标
2.国际评估准则的整体状况和国际地位 3.对国际评估准则的运用进行了总体说明 4. IVSC准则委员会（IVSB）是国际评估准则（IVS）的制定机构。 5.准则委员会在准则的制定议程、发布和批准方面拥有自主权。 6.对准则委员会在国际评估准则制定过程中所遵循的指导精神和原则进行了介绍。 （二）术语表 明确了国际评估准则中使用的特定术语的定义。如：资产或资产组、客户、司法管辖权、参与者、目的等 【注意】术语表不定义评估、会计或金融行业中的基本术语。因为在此处假定评估师已经理解了这些基本术语。 （三）国际评估准则框架 该部分对国际评估准则的适用范围、评估师、客观性和独立性、专业胜任能力、背离等方面进行了说明。 （四）基本准则 1.适用于所有的资产类型和评估目的 2.包括五个准则 （1）国际评估准则101—工作范围 （2）国际评估准则102—调查和遵循 （3）国际评估准则103—报告 （4）国际评估准则104—价值类型 （5）国际评估准则105—评估途径和方法 （五）资产准则 1.作用 （1）对具体资产的评估提供指导。 （2）对基本准则要求的细化或扩充，说明了基本准则中的规定如何应用到特定资产以及在评估时应特殊考虑的事项。 2.资产准则包括六个准则
中外会计准则的比较研究
目录 一、会计准则的概述 (1) （一）会计准则的定义 (1) （二）会计准则制定的必要性 (1) 二、中外会计准则的比较 (1) （一）我国会计准则和国际会计准则的主要差异 (2) 1、我国会计准则的政府制定模式 (2) 2、我国实行会计准则与会计制度并存 (2) 3、我国准则涵盖面较小 (3) 4、在运用执业人员的职业判断上存在很大的差异 (3) 5、业绩评价体系的差异 (4) （二）中外会计准则差异的具体表现 (4) 1、公允价值 (4) 2、企业合并 (5) 3、资产减值准备 (5) （三）导致中外会计准则差异的分析 (6) 1、经济因素 (6) 2、法律因素 (8) 3、教育因素 (9) 三、会计准则的国际趋同 (9) （一）我国会计准则国际趋同的障碍 (9) 1、市场经济基础不够雄厚 (9) 2、法律环境条件不够完善 (10) 3、社会意识觉醒不够程度 (10) （二）促进我国会计准则国际趋同的建议 (10) 1、选择性的借鉴国际会计准则优点 (10) 2、完善财务会计概念框架结构 (11) 3、提高会计工作人员综合素质 (11) 4、构建会计准则国际趋同环境 (12) 参考文献 (13)
中外会计准则的比较研究 一、会计准则的概述 （一）会计准则的定义 从广义上说，会计准则是从会计理论到会计方法和程序的一种指导思想。从狭义上说是会计人员进行会计活动时所应遵守的规定和标准，是将会计人员放在较为被动的立场上，对已完成的会计工作进行评价、鉴定的依据。简而言之，会计准则是会计核算工作必须遵循的标准和规范①。 （二）会计准则制定的必要性 信息使用者与提供者的分离才是准则制定产生的根本动因。在会计信息送户与用户普遍分离的情形下，会计准则制定的必要性便主要表现为两个方面：站在使用者的角度，会计准则是对会计信息送户行为的规范，以便他们提供众多用户能够理解并且有用的会计信息；站在提供者的角度，会计准则又是对会计信息用户行为的规范，以约束其对会计信息的无限要求。会计准则对会计信息的送户和用户双方而言，都具有一定的约束职能，而这种职能要得以实现，它就必须得到包括送户和用户在内的全体社会民众的公认，而要使其被全体社会民众所公认，它就必须要具备某种权威性的支持。 二、中外会计准则的比较 （一）我国会计准则和国际会计准则的主要差异 1、我国会计准则的政府制定模式 ①周新玲,中外会计准则的比较研究[J].经济师，2004，（2）. 1
香港会计准则和国际会计准则体系比较
as at 1January 2008 1 Title IASB equivalent Differences in Transitional Provisions Differences in Effective Dates Other Textual Differences FRAMEWORK Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements IASB Framework N/A N/A Minor textual differences –no practical effect.
as at 1January 2008 2 HKFRS No. Title IFRS No. Differences in Transitional Provisions Differences in Effective Dates Other Textual Differences HKFRS 1 First-time Adoption of Hong Kong Financial Reporting Standards IFRS 1 No No,except para 47F specifies that paras 23and 27to 30of HKFRS 1(IFRS 1)are effective for AP beginning on or after 1January 2005(1January 2004).Minor textual differences –no practical effect.HKFRS 2Share-based Payment IFRS 2No No No HKFRS 3 Business Combinations IFRS 3 No Except for limited retrospective application as per para 85,HKFRS 3(IFRS 3)is effective for business combinations for which the agreement date is on or after 1January 2005(31March 2004). No
财政部颁布中国资产评估新准则体系
财政部颁布中国资产评估新准则体系 11月28日，财政部在人民大会堂举行中国资产评估准则体系发布会，颁布了包括8项新准则在内的15项资产评估准则，同时宣布成立财政部资产评估准则委员会。 财政部副部长、财政部资产评估准则委员会主席朱志刚在致辞中说，在过去的近20年里，随着社会主义市场经济改革的深入推进，中国资产评估行业获得长足发展，在防止国有资产流失，促进资产顺畅流转，服务国有企业改制上市，维护市场秩序、规范资本运作，配合财政改革、金融改革、集体林权制度改革，推进创新型国家建设等方面发挥了重要作用。 朱志刚指出，此次资产评估准则体系的发布，对于推动资产评估行业健康发展、更好服务于改革与发展大局具有重要意义。一是有利于深入贯彻落实科学发展观。二是有利于完善社会主义市场体系。三是有利于维护公众利益，提升行业社会公信力。四是有利于提高行业规范化水平和执业质量。五是有利于评估报告使用方理解评估行业。资产评估准则体系的特点主要表现为：注重品德要求，强调职业道德；立足中国国情，借鉴国际经验；切实维护公众利益，提升行
业社会公信力；关注新兴业务，主动服务市场需要；充分尊重委托方合理需求，提升行业服务质量。 朱志刚强调，各级财政部门和评估协会要紧密结合实际，切实抓好此次资产评估准则的宣传培训工作。广大执业人员要加强准则学习与实施，全面、准确地理解和掌握准则，在实践中努力体会和运用准则。希望评估委托方、报告使用者、监管部门能加强与评估行业的交流沟通，了解准则的内容，促进准则的实施。 中国网 附件：中国资产评估准则（2007） 中国资产评估准则体系说明 中国资产评估准则体系包括职业道德准则和业务准 则两部分。 职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次。 业务准则分为基本准则、具体准则、评估指南、指导意见四个层次。 基本准则是评估师执行各种资产类型、各种评估目的评估业务的基本规范。 具体准则包括规范评估业务流程的程序性准则和规 范各种资产类型评估业务的实体性准则。 评估指南是对特定评估目的和评估业务中某些重要 事项的规范。
国际会计准则与美国通用会计原则的区别
美国公认会计原则（US GAAP）与国际会计准则（IFRS）之间存在的主要差异 1.在存货成本的计算方法上, IFRS规定禁止使用后进先出法。US GAAP规定可以采用后进先出法。 2.在存货减值的转回上，IFRS规定在满足一定的条件时﹐需予以转回。US GAAP规定不可以转回。 3.在现金流量表中收取和支付利息的分类上，IFRS规定可包括在来自经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量中。US GAAP规定必须归类为经营活动。 4.在工比例无法确定的建造合同上，IFRS规定成本收回法。US GAAP规定合同完工法。 5.在报告分部的基础上，IFRS规定根据业务和地区划分。US GAAP规定根据公司内部向高层管理人员报告的信息组成进行划分﹐可以是也可以不是根据业务和地区划分。 6.在广场、厂房及设备的计量基础上，IFRS规定可以使用重估价或历史成本。如果是按重估价 计量﹐会根据重估日的公允价值减之后的累计折旧和减值损失列示。US GAAP规定通常要求使 用历史成本。 7.在辞退福利上，IFRS规定没有区分开“特别”和其他辞退福利﹐在雇主表明承诺会支付时确认辞退福利。US GAAP规定当雇员接受了雇主提供的条件且金额能够合理估计时﹐确认“特别”（一次性）辞退福利；当雇员很可能有权享有﹐且金额能够合理估计时﹐确认合约性辞退福利。 8.在确认与既定福利相关的过去服务的成本上，IFRS规定立即确认。US GAAP规定在剩余服务年限或生命期间摊销。 9.在设定受益计划中﹐最小应确认的负债金额上，IFRS规定没有最小的要求。US GAAP规定应确认的负债金额最小为未注资的累积福利义务。 10.在养老金资产确认上的限制上，IFRS规定确认的养老金资产不能超过未确认的过去服务成本、精算损失以及从该计划返还资金或减少对计划的未来提存金供款而得到的经济利益的现值之总 净额。US GAAP规定对确认的金额没有这样的限制。 11.在确认缩减利得的时间上，IFRS规定当有关企业有明确表示将福利计划缩减﹐且已经对外宣布时﹐确认缩减利得和损失。US GAAP规定直到相关雇员被辞退或计划被终止或修订时﹐确认 缩减利得﹐时间可能在明确表示和宣布之后。 12.在福利计划缩减产生的损益的计量上，IFRS规定缩减利得或损失包括设定受益义务现值上的改变；计划资产公允价值上的任何改变；以前未予确认的任何相关精算利得和损失、因应用过渡条款而未确认的金额和过去服务成本的份额。US GAAP规定虽然未确认精算利得或损失要按未 确认过渡性资产和负债的比例冲销﹐但过渡期后的未确认精算利得和损失并不受计划缩减的影响。 13.在需要相当时间完成的资产的借款成本上，IFRS规定资本化是可选择的会计政策。US GAAP 规定必须采用资本化的政策。在可予资本化的借款成本的类型上，IFRS规定包括利息、某些辅 助成本和作为利息调整的折算差额。US GAAP规定通常只包括利息。 14.在为购建固定资产的专门借款的暂时性投资收益上，IFRS规定抵减可予资本化的借款费用。US GAAP规定一般不抵减可予资本化的借款费用。 15.在投资者和联营企业会计政策不同上，IFRS规定必须统一会计政策。US GAAP规定对统一会计政策没有要求。 16.在恶性通货膨胀经济中的经营实体的财务报表调整上，IFRS规定在折算之前使用一般物价水平指数调整。US GAAP规定在恶性通货膨胀经济中经营的实体必须使用母公司的功能货币(而不是其处于的恶性通货膨胀经济中的货币)编制其财务报表。
中外会计准则
加入WTO后，我国企业面临着更多方面要与国际惯例相统一的问题。我国的公司要参与国际竞争，到国际市场上融资，都需要我国的会计准则进行国际协调。要做到这一点就要求我们要进行不同国家的会计准则比较研究，才能更好地实行会计准则国际化。 考虑到西方会计主要以美国为代表，作为一个经济上最发达的国家，美国所颁布的会计准则很大程度反映了国际会计理论与实务的最高水平，并对其他国家，乃至国际会计团体制定会计准则起了很大的推动作用。所以本文选择美国会计准则作为比较研究对象，并分析其存在差别的原因。 一、中美会计准则差异分析 1.会计准则制定机制 （1）从会计准则制定模式看，我国会计准则制定主体是财政部会计司下的会计准则委员会，具有绝对的权威性；而美国当今的会计准则制定机构是FASB，是一个代表各利益团体的民间组织。我国会计准则目标是侧重“政府利益”和“公众利益”的双目标指向；而美国会计准则目标只侧重于“公众利益”的单目标指向。我国会计准则是法的范畴；而美国其准则制定机构颁布的会计准则不具有任何法律约束力。
（2）会计准则的制定程序看，我国会计准则制定程序具有保密性和依附性两特点，即保密性是指缺少多次征求环节，依附性是指过多地依赖政府机构。美国会计准则制定程序的特点是充分程序，即在准则制定过程中遵循一套完整。充分、严密和稳定的程序，以保证准则制定的独立性、公平性和公开性。 （3）从会计准则制定方法看，形式上我国同美国一样，采用“概念框架法”，但在实际准则制定过程中，倒更多地表现为偏好集合法的原理。 2.基本会计准则 （1）从基本会计准则制定与实施看，我国的基本会计准则制定动因是为了适应“市场经济发展的需要，统一会计核算标准，保证会计信息质量”而以“会计法”为依据制定该准则的；而美国是基于改进会计准则的拟定工作，提高会计准则的质量的制定《财务会计概念公告》。我国的基本会计准则制定之初的用途是直接规范会计实务并指导企业会计制度的制定；而美国的《财务会计概念公告》主要是用来评价现有的会计准则并指导未来准则的制定。 （2）从概念框架的结构体系看，中美两国在财务报表的目标，财务报表的质量特征、财务报表的要素和财务报表的确认和计量都有所规定，但是我国在财务报表的目标这点上没有明确的提出，只在《企
国际评估准则
第十四章国际评估准则 一、概述资产评估准则概念 影响较大的评估准则 二、国际评估准则委员会（IVSC） 产生：（1）成立于1981年（澳大利亚墨尔本）；（2）行政总部：英国伦敦；（3）互联网主页：https://www.360docs.net/doc/915764003.html, 性质：（1）国际性评估专业组织；（2）标志着评估业走上国际化协作发展的道路 背景：（1）各国和国际评估行业发展的内在要求；（2）经济全球化发展的必然结果 三、国际评估准则 简介：（1）1985年制定第一版；（2）2003年推出第六版 前言：（1）国际评估准则委员会的宗旨、工作；（2）《国际评估准则》的起源、结构 基本概念与原则：（1）基本法律、经济概念体系的说明；（2）基本概念和理论的阐述 行为守则：职业道德准则 资产类型：不动产、动产、企业价值、金融权益 国际评估准则：（1）核心内容：市场价值评估、非市场价值评估、评估报告；（2）构成应用指南、评估指南的基础结构体系应用指南：（1）以财务报告为目的的评估；（2）以贷款为目的的评估 评估指南：（1）不动产评估；（2）租赁权益评估；（3）厂房与设备评估；（4）无形资产评估； （6）企业价值评估；（7）有毒有害物质分析；（8）拆余重置成本；（9）为市场价值基础和非市场价值基础评估进行的现金流折现分析；（10）农业资产评估；（11）评估复核
不动产：实物概念 不动产不动产权：（1）法律概念；（2）权利组合；（3）权利分离 与资产相关概念不动产价值：（1）价值来源；（2）影响因素；（3）评估原则 动产：（1）动产；（2）动产权 财产：（1）法律概念；（2）财产范畴 资产：（1）一般含义；（2）会计术语 资产评估的经济概念：（1）一般概念：（2）经济概念；（3）客观评价； 基本概念折旧概念：（1）评估的折旧概念；（2）会计的折旧概念；（3）评估与会计在折旧上的区别 市场：（1）市场定义；（2）市场条件；（3）市场范畴 成本、价格、价值、市场概念成本：（1）成本定义；（2）成本构成；（3）市场价值体现 价格：（1）价格概念；（2）价格内含 价值：（1）价值概念；（2）价值内含；（3）价值类型与价值定义最佳用途：（1）最佳用途定义；（2）市场价值的应用 市场价值：（1）市场价值定义；（2）市场价值要件； （3）市场价值应用；（4）评估总体要求 市场价值与非市场价值非市场价值概念：（1）基本含义；（2）集合概念 非市场价值类型：（1）在用价值；（2）投资价值；（3）持续经营价值 非市场价值（4）保险价值；（5）纳税价值；（6）剩余价值 （7）清算价值；（8）特殊价值 评估总体要求 评估思路与方法方法：市场法、成本法、收益法 适用：（1）适用于不动产、动产、企业价值、金融资产的评估项目；（2）市场价值的评估. 评估方法成本法：（1）成本法思路；（2）应用方式；（3）适用范围 市场法：（1）市场法思路；（2）参照物的可比性；（3）用途广泛 收益法：（1）收益法思路；（2）理论基础；（3）价值决定 执业要求：十四条
《资产评估执业准则——资产评估档案》中评协〔2017〕34号
附件 资产评估执业准则——资产评估档案 第一章总则 第一条为规范资产评估档案的形成及管理行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，根据《资产评估基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称资产评估档案，是指资产评估机构开展资产评估业务形成的，反映资产评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料。 第三条执行资产评估业务，应当遵守本准则。 第二章工作底稿的编制 第四条执行资产评估业务，应当遵守法律、行政法规和资产评估准则，编制工作底稿。 第五条工作底稿应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论。 第六条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业 务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。 第七条工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档，资产评估机构及其资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况谨慎选择工作底稿的形式。
第八条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。 管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。 操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。 第九条管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）资产评估业务基本事项的记录； （二）资产评估委托合同； （三）资产评估计划； （四）资产评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）资产评估报告的审核意见。 第十条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，通常包括： 1.委托人或者其他相关当事人提供的资料，如：资产评估明细表，评估对象的权属证明资料，与评估业务相关的历史、预测、财务、审计等资料，以及相关说明、证明和承诺等； 2.现场勘查记录、函证记录等； 3.其他相关资料。
国际资产评估准则 中文版
国际资产评估准则中文版11变2011 IVS框架 内容的段落 估价和判断1 独立与客观性2 - 4 能力5 - 6 价格、成本和价值7 - 10 市场11 - 15 市场活动16 - 18 市场参与者19 - 20 实体特定因素21 - 23 聚集25 - 24 价值26 - 29的基础 市场价值30 - 35 交易成本36 投资价值38 - 37 公平值43 - 39 特别价值48 - 44 假设49 - 52 强制销售53 - 55 评估方法56
市场接近55 - 58 收入接近59 - 62 成本方法63 - 64 应用方法65 估值输入71 - 66 框架 Draf t月2011员工 12变2011 系统框架包括普遍接受的价值观念、原则和 国际估价标准的定义。这 框架应考虑和应用时，遵循个别标准 和估值应用。 评估和判断 1。将这些标准中的原则应用到具体情况中将需要练习. 判断。这种判断必须客观适用，不应用于 高估或低估的评估结果。行使审判时应具有 关于估值的目的、价值基础和其他假设 适用于估价。 独立性和客观性 2。评估过程需要评估机构作出公正的判断的 在得出结论时，对不同的事实数据或假设的信赖。 对于估值是可信的，重要的是，这些判断可以看出
有了一个环境，促进透明度和使 主观因素对过程的影响。 三.许多州都有法律或法规，只允许某些人特别重视 各种用途的资产类别。此外，许多专业机构和 估值提供者有道德规范，需要识别和披露 潜在利益冲突。这些标准的目的是在国际 估价编制和报告的公认原则和定义。 他们不包括这些调试之间的关系的规定 估值和那些承担他们，作为有关的行为和道德 行为评估是专业机构或其他机构有监管 在评估的作用。 4。而具体的行为规则是估价师在这些标准的范围，它是然而，一个基本的期望，适当的控制和程序 到位，以确保必要的独立性和客观性的程度 估值过程，使结果可以看出是免费的偏见。那里的 的评估目的需要评估师有一个具体的状态或披露 信心rming估价师抯状态进行，要求载于 适当的标准。 能力 5。因为估值需要技巧和判断力的练习，这是一个根本期望估值是由个人或公司有适当的准备 技术技能，经验和知识的评估，市场的主题
《中外企业会计准则——资产负债表的比较.》
中外企业会计准则——资产负债表的比较 资产负债表，是指反映企业某一特定日期资产负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。由于该表反映了一个企业在特定日期的财务状况，因而又可称为财务状况表。 资产负债表是根据资产负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表一方面能反映企业某一日期所拥有的总资产，即企业所拥有的或控制的、能为企业带来未来经济利益的经济资源，另一方面又反映企业这一日期的资产来源，即负债和所有者权益。根据资产负债表所反映的两个方面，利用该表不仅可以了解企业的资产分布及其来源渠道，还可以了解企业的短期偿债能力、资本结构和长期偿债能力。 企业的短期偿债能力主要反映在其变现能力上。就现能力指资产能迅速转换为现金，保证短期负债到期清偿。对此，企业的债权人的投资人是极为关心的。对企业的短期债权人来讲，企业是否有足够的、可及时转换为现金的资产，直接关系到能否收回即将到期的借款和应得的利息。同时向投资人分配利润和向长期债权人支付利息，亦受企业现金充裕程度的制约。利用资产负债表的流动资产和流动负债部分，可以了解企业的短期偿债能力。 企业的长期偿债能力既取决于它的获利能力，又取决于它的资本结构。所谓资本结构，是指企业负债和所有者权益的比例、负债中流动负债与长期负债的比例、所有者权益中实收资本与留存收益的比例等比例关系。其中负债与所有者权益的比例会影响债权人和所有者的相对风险和企业的长期偿债能力。就一般情况而言，负债比重越大，企业长期偿债的能力就越差；否则反之。利用资产负债表的负债、所有者权益部分，可以了解企业的资本结构和长期偿债能力。