审计风险产生途径及其对策研究

人们对于审计风险的客观性需要充分的认识，要增强审计风险防范意识，还应正确理解审计工作的局限性和特殊性，积极有效控制和预防审计风险，在揭露会计舞弊时，还要促进企业审计活动不断改善经营管理水平，为广大投资者作出科学决策提供可靠的依据，在保证社会主义市场经济健康发展等方面起到应有的作用。

标签：审计风险；控制防范

社会审计的范围已伴随着市场经济的发展渐渐的拓宽，因为人们对于审计的期望越来越高，审计职业的责任越来越大。而审计风险是随着社会经济生活的不确定性和复杂性而增加的。

1审计风险产生的主要途径

审计风险是在注册会计师审计后发表不恰当审计意见导致会计报表存在重大漏报或错误。详细审计方式是在独立审计初期的审计方法，目的在于揭错查弊；抽样审计是随着业务活动繁杂和企业规模的扩大出现的，根据会计报表项目余额抽取部分会计资料为样本，而根据审计结果推断出总体，这种方式难免会以偏概全。当前，审计责任的范围正在逐渐扩大，同时又出现了既揭示会计准则遵行性又披露错误和舞弊双重的审计模式，这样就意味着正在不断的扩大注册会计师执业的风险。第一，从注册会计师的本身来看，审计风险会贯穿于其审计活动的始终。导致的选择风险则是在选择客户时有被审计单位的经济业务和外部环境的不确定性；在搜集审计证据时，有收集不到完整有效资料的证据风险；在拟定审计的计划时有计划不完整而引致作出错误的审计决策的计划风险；编制审计报告时，有审计意见表述不准的报告风险；运用抽样技术时，有样本选择不当和样本数量的抽样风险；派遣审计人员时，有委派人员不能够胜任而导致的能力风险等。任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险，而每一种风险都不会是由一种因素集合而成。第二是会连累到审计人员在审计单位经营失败。每个人都知道，在借给企业或资本投入后，就将会面临着某种程度的经营风险。所以企业由于经济或经营条件面临经营风险，例如竞争激烈、决策失误或经济萧条等等问题；经营失败反映了经营风险的极端，就是没有办法达到投资人期望收益的状态或没有能力偿还借款。我们常见的情况有，在审计之中导致审计风险的是虽遵守公认审计准则，但由于没有能够发现错报而提出错误的审计意见。而大部分会计职业界人士都会认为在审计过程中审计失败是注册会计师没有能够尽到应有的谨慎。在注册会计师时出现失误，尽管因审计工作的复杂性不能确定审计人员是否一贯地保持应有的职业谨慎，往往都会使会计师事务所蒙受一定的经济损失。当某一公司破产或者没有能力偿还债务的时候，报表使用者就往往会指责审计失败从而来控告会计师事务所。

1.1从审计程序的层面分析

安达信审计失败案例分析

安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊（世界通信总部所在地）分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。对世界通信的主审合伙人而言，丢失这样一个大客户，其后果是不堪设想的。安达信未能保持应有的职业审慎和职业怀疑安达信向美国证券交易管理委员会（SEC）和司法部门提供的1999至2001年审计工作底稿表明，安达信在这三年里一直将世界通信评估为具有最高等级审计风险的客户。在编制1999至2001年度审计计划时，安达信对世界通信审计风险的评估如表1所示。

内部控制视角下科研项目舞弊审计的研究

内部控制视角下科研项目舞弊审计的研究 [摘要]近来随着科研经费投入的增大和使用要求的提高，披露、查处的科研项目舞弊事件也随之增多，造成了国家科研经费的流失及使用效率低下，给国家造成了很大的经济损失和人才损失。通过对实施科研项目舞弊的常用手段和原因进行分析发现舞弊行为的背后基本都存在着内部控制的缺陷或漏洞，采用理论研究与实证研究相结合的方法，提出了结合内部控制五要素理论从内部控制的视角进行科研项目舞弊审计并将其作为一个关注点嵌入常规审计任务中的观点，目的是给广大审计人员提供一种开展科研项目舞弊审计的新思路。 [关键词]科研项目舞弊；舞弊三要素；内部控制 [DOI]10.13939/https://www.360docs.net/doc/9417858684.html,ki.zgsc.2017.10.288 1 引言《国家中长期科学和技术发展规划纲要》（2006―2020年）实施以来，我国财政科技投入快速增?L，随着科研经费的大幅增加，科研经费使用和管理中存在的问题也随之增多。通过对中科院系统内2010―2015年审计报告进行研究发现，科研经费管理和使用中存在的问题可归纳为三类：第一类是违规问题，主要是违反各类管理规定；第二类是违纪

问题，主要是违反廉洁从业规定等；第三类是违法问题，主要是触犯各类法律及贪污舞弊行为。其中近年来披露、查处的舞弊事件也逐渐增多，由于舞弊行为具有故意性和隐蔽性，影响恶劣，对科研单位及科研人员的危害极大，防范和查处舞弊行为对审计人员来说也是很大的挑战。面对科研项目舞弊事件的逐渐增多及导致的恶劣后果，从事内部审计工作多年的笔者意识到科学事业单位的内部审计部门在开展各项常规的内部审计、检查工作时，应将舞弊审计作为一个关注点嵌入常规的内部审计中。审计人员在开展审计工作时，除执行常规审计任务外，另需主动关注舞弊的可能性，评估舞弊风险，寻找舞弊线索，分析舞弊原因，完善舞弊审计机制，加大科研项目舞弊审计的力度，对已经发生的舞弊能做到有效查处，对正在或将要发生的舞弊能做到有效防范和监督。 2 基于实践科研项目舞弊的常用手段及原因分析所谓“舞弊”，中国注册会计师审计准则第1141号中将其定义为被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。科研项目舞弊主要是指科研机构相关人员使用欺骗手段挪用、套取科研经费、侵占资产、出具虚假报告获取非法利益或实现非法目的的故意行为。科研项目舞弊审计主要是指科研单位审计人员利用检查、询问、分析等审计方法审查舞弊行为，查找舞弊

审计风险及其防范措施

摘要审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。关键词:审计风险；注册会计师；防范 ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent 导论中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定

试论审计风险的产生原因及防范措施

试论审计风险的产生原因及防范措施 [提要] 审计质量是审计工作的生命线，但近年来我国信息失真严重，加之有些单位、部分“反审计”的手段多种多样，审计环境变得越来越复杂，这些都使得审计风险日趋增大。审计风险已成为国家审计机关，审计组织和内部审计机构及广大审计职员需要重视并加以的题目。本文试从主客观两方面审计风险产生的原因，并提出如何有效控制和防范审计风险，使审计更好的为国家服务。[关键词] 审计风险财务报表控制国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计职员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号（SAS47）以为：“审计风险是审计职员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计可能性。”以上三个定义，固然界定的范围有所不同，但对审计风险涵义的表述是基本一致的，即审计风险是指审计职员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却以为该重大错报和漏报并不存在从而发表审计意见与事实不符的风险。因此，我们可以以为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是审计职员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说，审计风险是客观存在和主观因素的结合：即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。一、审计风险产生的原因

（一）审计风险产生的客观原因 1.审计活动所处的不断变化的环境市场经济是法制经济。审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，也毫无例外地接受法律的规范与调整。法律赋予审计部分权利的同时，也让其承担相应的责任。审计责任的扩展是产生审计风险的重要原因。市场经济越发展，国家、社会对审计的要求就越高，审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、治理责任；审计范围从会计记录扩展到经营活动；审计职能从经济监视演变为以监视为基础的经济鉴证和经济评价。审计职员的审计责任从检查帐表的正确性扩展到证实被审查的经营活动是否有重大舞弊行为，是否有重大损失浪费题目等。审计承担的责任越多，审计风险就越大。 2.审计对象的复杂多变增加了审计风险我国国民经济呈现较快增长，关键领域的改革有所突破，大量外资引进，民营、联营、个体等各种经济成分并存。多种经济组织的经济业务类型繁杂、交易工具多变，承包、租赁、收购、吞并、破产、重组、关联方交易等新题目不断出现，纷繁复杂的审计对象是被审计单位全部或部分的经济活动及载体。而经济活动的载体主要是会计资料及其他相关资料，内容庞杂广泛。社会公众要求审计职员揭示出重大的差错与舞弊，并对持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否遵纪遵法做出报告。然而有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险也很高，审计职员得出结论的正确性难度增加，风险在所难免。另外，企业自身在核算中出现的错误也成为审计结果发生偏差的原因。 3.实行会计电算化带来的审计风险。目前采用会计电算化的单位在被审计对象中占有很大比例，一旦出现

浅谈审计风险成因及其防范措施

浅谈审计风险成因及其防范措施近年来，企业的经营环境正在持续发生变化，国内外公司相继曝出的会计舞弊丑闻使人们开始质疑注册会计师的职业道德、公信力度及其存在的价值。审计人员也面临着空前的风险压力，正确评价审计风险，进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，对促进审计事业的发展有着重要意义。在审计发展的早期，审计的重心是资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，此时的审计方法是详细审计。随着股权投资方式在企业中得到广泛应用，注册会计师的审计重点也从检查受托责任人对资产有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允，因为注册会计师对企业风险、样本取舍、误差范围乃至误差率的估计都有相当的难度。为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向会计信息赖以生成的内部控制，将内部控制与抽样审计结合起来。风险是指损失发生的不确定性，从审计模型发展的过程看，审计风险认为是由于从事审计业务而导致损失的可能性。审计实施过程中，由于有不同的审计程序和方法可供选择和运用，同时加上审计人员的主观判断，从而决定审计风险的不可避免性。其外在表现形式是“发表不恰当的审计意见的可能性”，该意见也是审计人员承担责任的法律依据。审计风险是客观存在和主观努力的结合：客观存在可以通过主观努力去调节，但主观努力又受成本效益原则的约束，因此，审计风险是客观

存在的，是不以人们意志为转移的，只有正确理解和把握审计风险的内涵本质、成因和特征，才能积极有效地控制审计风险的扩大和蔓延。一、审计风险成因分析企业审计风险，是对企业审计所承担的有关责任，即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，固有风险和控制风险审计人员一般难以控制，而检查风险是由审计主体行为本身所造成的，因而可以由审计部门、审计人员通过一系列措施来加以控制或防范，它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中，影响或形成审计风险的因素很多，主要有： (一)被审单位内控管理存在漏洞在实际工作中，受外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响，一些企业内控制度不完善、流程不合理以及不相容职务未分离等，形成企业的控制风险。随着经济的发展，内部控制测试成为抽样审计的重点内容在西方国家得到广泛应用，以防范企业风险，促进企业良性发展。 (二)审计方法选择不恰当由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，从而加大了审计的潜在风险。目前，审计一般采取判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本

内地审计失败案例分析10例

[案例01] 银广夏审计失败案 --案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法： (1) 1999年虚增利润1.7亿元; (2)2000年虚增利润5.2 亿元。其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。二、法院审理 (一)公诉人起诉 1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序; 1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果; 2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。 2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件 1)主体要件:中介机构人员 2)主观要件:属于主观故意 3)客体要件:中介管理制度 4)客观要件: 提供虚假证明 (二)会计师答辩 1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定； 2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益； 3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假; 4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件 1)没有明知行为 2)没有串通舞弊 3)没有证据证明“明知” （三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因

开题报告论审计风险的避免与控制

一、选题的理论意义与实际意义（一）理论意义通过对于本文的研究，从而成功完成审计的过程，丰富了会计师事务所在审计企业时，通过识别、评估审计风险，有针对性的设计、实施控制测试或实质性程序进行风险点防范的实务指导方面的研究。（二）实际意义注册会计师在审计企业时，可供参考的权威资料并不多，财政部2007年颁布的1633号审计准则的修订版是其中之一。这一审计准则主要论述了电子商务对财务报表的影响，但其仅提示注册会计师在审计过程中，面对被审计单位时候，应考虑该业务对被审计单位财务报表产生的影响。而对于具体的审计细则和审计体系并没有做出说明。因此，财政部颁布的1633号审计准则仅能为注册会计师提供方向性的指导，但具体到实务工作中的应用指导，该准则的作用就极其有限了。通过对于本文的研究能够有效的降低会计风险发生的概率，具有一旦的现实意义。二、论文综述国内外有关的学者对于审计风险的避免与控制进行了相关的研究，并且取得了一定的研究的结果，具体的研究的结果如下所示：（一）国内研究现状韩玲玉（2018）研究了B2B模式的电子商务企业发现，注册会计师在对B2B模式的电子商务企业审计过程中，其审计环境、范围及内容都发生了极大的变化，必须不断更新审计方法与审计程序以应对审计风险。针对电子商务企业的特点，发掘新而有效的审计技术，如使用数据处理技术等，能有效降低审计风险冷晓（2018）对网络信息技术与电子商务企业审计职业判断的关系进行研究，建立两者之间的模型，并选取中间变量展开调查，研究注册会计师信息技术及系统管理的专业知识的掌握程度对其审计电子商务企业时的职业判断产生的影响程度。研究认为，注册会计师应全面掌握审计会计方面的专业知识以及计算机网络、数据库方面的相关知识。陈婧（2018）在审计风险模型里，重大错报风险与被审计单位有关，审计人员只能对其水平进行评估。而审计风险又存在客观性，这时审计机构和被审计单位就应该约定双方都可以接受的程度。并不是每一位委托人都知道，仅仅通过一场审计，是不可能发现企业的所有问题之所在的。而预先设定可接受的审计风险，就是审计业务中的三方关系人就理解和诉求的差异达成共识。薛松（2018）认为：审计作为一种检查监督的机制，对国家企事业单位以及各类企业的经济管理活动、财务收支等各方面的财务活动进行审核与监督，以提高被审计单位的经济效益。

审计廉政风险点与防控措施表

审计廉政风险点及防控措施表风险点环节风险点内容防控措施在编制和审核审执行重要审计业计工作方案、审计务集体讨论制度、 1 实施方案时未如建立审计实施内实确定审计内容容与审计实施方和重点案匹配审定制度为照顾利益关系，执行审计实施方审计计划阶段未如实确定审计案与工作方案的内容与重点，甚至匹配审定制度；实 2故意误导审计重行审计实施方案点内容集体讨论制度：实行重大事项汇报制度为照顾利益关系，实行审计实施方未如实确定重点案集体讨论制度； 3延伸单位实行重大事项汇报制度防控责任人审计组长审计组成员审计组长审计组成员审计组长审计组成员责任追究根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。

为照顾利益关系，加强组内信息沟隐瞒审前调查中通；实行重大事项发现的审计线索报告制度：建立审4计组内会议记录审计计划阶段制度为照顾利益关系严格执行方案调或谋取私利，人为整制度：严格现场调整或未严格执复核制度 5行审计实施方案落实“现场审计小组不少于 2 人”的规定；加强组内信发现问题不查证、息沟通协调，审计不深查，查出问题组要定期召开会 6 不汇报、查多报少议并做好记录；执和查重报轻或以行重大事项报告审计实施阶段消极不作为手段制度；审计人员对影响审计工作开审计查证事项和展查证结果及时向审计组长汇报；执行举报材料登记制度，执行重大事审计组长审计组成员审计组长审计组成员审计组长审计组成员根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。

审计风险形成原因

审计风险形成原因一、审计风险的基本涵义国际审计准则第25号《严重性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不合适意见的风险”。我国《独立审计详尽准则第9号———内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在巨大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。” 二、审计风险的二种形式 1、评估审计风险评估审计风险是指审计人员接受某审计项目后，在初步了解被审计单位基本情况的基础上，采用一定的审计手段，所评估的该项目可能存在的审计风险。评估审计风险主要与被审计单位本身的各方面情况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越繁复、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越低，则评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生巨大错报和漏报的可能性，是客观的存在，它不受审计人员的影响和控制。 2、终极审计风险终极审计风险是指审计项目完成后所实际形成或审计人员实际承担的审计风险。终极审计风险主要与审计程序的设计和执行情况有关。审计程序设计和执行得越好，终极审计风险就越低。终极审计风险在数量关系上、理论上应与可接受审计风险一致，但实际上，它既可能大于也可能小于可接受审计风险，因为审计程序的设计和执行受审计人员的业务素质和某些主、客观因素的影响。因而审计人员在执行审计过程中，应尽量按计划规范操作，以使终极审计风险控制在可接受审计风险范围内。三、审计风险存在的因素分析 1、客观经济活动的繁复性以及审计范围的扩展

随着市场经济的发展，经济业务的种类和性质在不断的多样化和繁复化，被审计单位的会计信息资料越来越多，客观上加大了审计风险的发生。而社会公众对审计的要求也由此越来越高，社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的巨大差错和舞弊，并要求审计人员对企业持续经营能力做出评价，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计人员的工作内容和工作难度大幅度增加。 2、社会公众的审计期望值过高职业界和社会公众对注册会计师的要求过高，绝大部分人认为经过注册会计师审计的会计报表就应该绝对正确，完全可以信赖，这就形成了社会公众与注册会计师职业水平的审计期望差。实际上，由于被审计单位的因素、注册会计师的能力无限等因素的影响，注册会计师无法保证能够觉察所有的舞弊行为，他们也只有在遵守职业规范基础上，一定程度上保证会计报表的正确，按公认会计准则公允表述发表意见。 3、被审单位配合不默契在审计中，如果审计范围受到限制，审计人员将无法取得充分有用的审计证据。限制审计范围的原因有两方面，一方面是被审单位怕问题被揭露，而对审计施加限制，妨碍审计人员进行正常的审计检查；另一方面，由于审计人员对被审单位相关情况不熟知，对方提供资料不全，有意隐匿其经济活动内容，而又未对提供资料的完整性做出承诺，这都会影响审计工作的质量。四、审计风险的控制方法 1、提高审计人员的业务水平审计人员的业务水平凹凸直接影响到审计风险发生的可能性，因此应当加强对审计人员的职业培训和继续教育，提高审计人员的风险意识和风险分析与控制能力，从而降低审计风险。 2、遵守审计准则审计人员在执业时一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，保持合理的职业严谨态度，严格遵守审计程序，避免发生巨大疏忽。

上市公司内部控制审计探析

上市公司内部控制审计探析 2001年以来,安然、世通等一系列财务造假事件震惊了世界,在资本市场引起轰动,严重打击了公众投资者对资本市场的信心,尽管此类财务舞弊案件的出现,原因复杂而深刻,但企业内部控制(简称“内控”)的缺失甚至失效与这些舞弊事件的出现有着直接关系。作为公司治理和经营管理的关键环节,内部控制可以合理保证企业运营的效率和效果,增强财务报表(简称“财报”)的可靠性和企业对相关法律法规的遵循,同时在提高市场经济运行稳定性、维护投资者信心方面也起到举足轻重的作用。为了尽快恢复市场秩序,美国国会采取了积极的应对举措,2002年颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》要求独立审计师对企业的内部控制进行审计,且管理层应将内部控制审计报告(简称“内控审计报告”)连同定期报告一同对外披露。2008年《企业内部控制基本规范》准则的颁布,意味着我国内部控制审计(简称“内控审计”)业务时代的到来。注册会计师通过对内部控制的审计可以了解企业的经营情况以及是否存在重要薄弱环节等,并将信息反馈出来。同时内部控制审计业务属于一种新兴业务,在提高财务报告质量方面有其促进作用,因此,对内部控制审计相关问题进行研究是有其现实意义的。笔者对内部控制审计相关国内外文献进行了研读,使用了案例研究和规范研究的方法,对内部控制审计进行了理论论证,并对内部控制审计实践过程进行分析,明确内部控制审计过程中的关注重点及财务报表审计(简称“财报审计”)与内部控制审计的合理整合。论文结构如下:(1)对内部控制审计的理论概述。首先,梳理了内部控制审计理论,归纳总结内部控制审计的发展阶段和背景意义。将内部控制审计定义为:具有独立性的审计人员,为判定企业基准日内部控制设计和运行的有效性获取保证,而进行审计出具审计报告的过程。其目标是就企业基准日内部控制设计与运行的有效性获取合理保证。(2)以H会计师事务所为主体,分析实施主体在遵循风险导向原则基础上,采取自上而下审计方法对天津磁卡进行内部控制审计的过程。首先制定初步审计计划,确定重要性水平:177万元;其次采取自上而下的审计方法了解企业整体风险和企业层面控制,识别重要账户及相关认定:存货、应付账款、营业成本、应收账款、预收账款等,确定高风险及重点关注领域,以天津磁

论审计风险及其控制

湘潭大学学年论文题目：论审计风险及其控制学院：商学院专业：审计学学号： 2008131518 姓名：白莎莎指导教师：刘长青完成日期： 2011年4月

论审计风险及其控制摘要：随着人们对审计的理解和认识的深入，社会各界对审计质量的期望和依赖程度也越来越高，审计责任和审计风险也随之越来越大。近年来全球爆发的一系列财务丑闻事件，让审计理论界和实务界直面如何加强审计风险管理提高审计质量的重大课题。本文主要从社会审计方面，分析了审计风险的涵义、要素及特征、形成审计风险的原因，并提出了控制审计风险的措施。关键词：审计风险审计责任审计质量审计风险管理 Audit Risk and Its Control Abstract: S ince the comprehension and realization of people on auditing is deeper and deeper, the expectation and dependence of the society on audit quality is higher and higher, and the audit respondance and the audit risk are higher and higher. A series of financial scandals broken into the world in recent years, which made both the audit theory circle and practice circle thinking about how to manage audit risk and improve the audit quality. This text analyzes the concept , the factors ,the characters and the causes of formation of audit risk, and then proposes some measures to control audit risk. Key Words: Audit risk Audit respondance Audit quality Audit risk management

企业内部审计与风险管理

企业内部审计与风险管理会计与审计企业内部审计与风险管理安鹏宋雪婷（）合肥京东方光电科技有限公司，安徽合肥２３００１２面对企业急需加强的风险管理，既为内部审计的发展带来了机遇，又提出了挑战。笔者结合自身的工作经摘要：验，从有利于企业科学发展的角度提出：作为内部审计，首先要充分认识内部审计在风险管理中的独特作用；其次要积极主动地参与风险管理。内部审计；企业风险管理关键词：客观的保证和咨询活动，其目的内部审计是一种独立、是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统评价和改进风险管理、控制及治理过程化和规范化的方法，的效果，帮助组织实现其目标。之地。最后，内部审计通过对企业风险管理系统进行系统性、专业性监督检查，充分发挥“医士”和“卫士”作用，保证企业科学发展。内部审计部门应对有关部门针对风险所采取的防范１．措施进行连续的跟踪，并进行系统的专业性监督检查，看其是否充分、得当，同时评价其是否执行有力。适时对组织内风险控制系统的健全、时效性进行检２．对失控、漏控的环节进行再完善，改进风险控制系统机查，能，达到风险控制系统最优化构建，加强系统内部的组织性和自主性。内部审计可以直接作为风险管理者，对企业风险进行３．管理。通过专业知识和技能、先进的方法，直接对企业的风能够引起管理层的更加重视，取得更险管理提出改进意见，好的效果。一、内部审计在风险管理中独特的作用

内部审计作为最高管理层实施控制的手段，在企业管理尤其是风险管理方面的地位和作用将日趋突出。首先，内部审计能够通过客观地、全面地参与风险预测和识别，充分发挥预警作用。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风而是会传递到险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过度道德风险，如采购部门为节约采购成本，就会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查，或者有意购买残次品等等。因此对风险的识别和防范、控制需要从全局考虑，而内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它们可以从全局出发、客观地对风险进行预测。其次，内部审计通过对风险进行评估，研究风险防范的措施，控制、指导企业的风险策略，充分发挥内部审计的谋士作用。内部审计对监测到的整个组织可能存在的风险因子和不利因素及相互作用进行分析、评价和沟通，关注组织目采用数学统计、模拟试验等方法，遵循３经标价值取向，Ｅ（济、效率和效果）原则，和管理层共同寻找消除风险根源的可能途径，充分出谋划策，发挥谋士作用。如有的外部风险根源是企业无法避开和影响的，如国家政策的变化，市场因素的变化，企业只能调整自己的生产经营策略减轻外部风险的影响。但是许多企业内部的风险根源则是可以通过改善管理而消除的，这也是我们内部审计更多发挥作用的用武二、内部审计应积极参与风险管理内部审计应在提高自身素质和风险管理水平的基础上，通过对企业风险进行预测和识别，进而进行分析和评估，最终达到控制和化解风险，积极主动参与风险管理。首先，内部审计人员要成为精通技术专家。“要想知其，言，必须知其所以言”同样内部审计要想有效地参与风险管理，必须自己要成为风险管理专家。内部审计人员不仅要懂审计及相关法律法规，熟练地运用内部审计标得财务会计、准、程序和技术，还必须具备丰富专业风险管理的知识和技能，精通现代管理信息技术和先进的管理技术手段，这样才能真正有效地参与到企业风险管理中去。其次，内部审计人员要积极、主动、全面地参与企业风险识别、评价和控制。风险的预测、识别、评价和控制的预测、是指对企业所面临的，以及潜在的风险因素加以判断、归类会计与审计并采用各种科学管理技术，鉴定风险性质、评估风险损失、制改进风险管理，最终达到控制和化解风险的过定控制措施，

企业内部审计风险产生原因及防范对策研究(doc 9页)

关键词：内部审计；风险；原因；防范、完善对策；摘要：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险，是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性。而企业内部审计风险主要来源于企业内部控制制度薄弱、相关法律法规不完善、审计人员素质不高以及企业轻视审计工作等多种原因，因此要降低企业审计风险，不仅需要良好的外部环境，也要从企业内部实际出发，从制度和人员两方面入手降低企业的审计风险。同时开展内部审计，可以及时了解和掌握这些机构和部门的经营管理情况，及时发现和解决这些问题，促使它们建立、健全各项规章制度，并认真执行，使它们能够保持正规化、规范化经营，使整个企业集团能够保持全面的、健康的、稳步的发展。这样才能适应我国企业经营方式的日趋复杂化和企业信息使用者的日趋多元化。

目录 1. 内部审计风险的涵义 (3) 2. 企业内部审计风险产生的原因………………………………………..4~5 2.1客观方面因素 (4) 2.2主观方面因素 (5) 3.企业内部审计风险防范对策…………..………………………………5~7 3.1 改进传统的内部审计方式，真正发挥审计内在作用 (5) 3.2 保证审计机构的独立性 (6) 3.3 建立完善的内部质量控制制度，制定内部审计的激励机制 (6) 3.4 加强法制建设 (7) 3.5 加强内部审计人员的职业道德，提高自身素质 (7) 4. 结语 (7) 5.参考文献 (8)

审计失败的案例分析111

高级审计理论与实务作业—案例分析题 2013年5月

审计失败的案例：麦科特欺诈上市审计失败案背景资料：麦科特集团光学工业总公司的前身是1993年2月成立的麦科特集团机电开发总公司，这是一家联营公司，四家出资者为麦科特集团公司、中国对外贸易开发总公司、香港新标志有限公司和甘肃光学仪器工业公司。1994年更名为麦科特集团光学工业总公司；1996年，中国对外贸易开发总公司将其持有的30%股权转让给麦科特集团。麦科特集团光学工业总公司占有麦科特（惠州）光学机电有限公司75%的股份。按照《公司法》及中国证监会公司改制上市的有关规定：非公司制企业改制为股份制公司上市，需要达到以下条件：股份公司发起人至少为五家，连续三年盈利，资产要以历史成本计算，不能通过资产评估增加，否则就要按新设公司看待，需成立三年后才能申请上市。造假事实：不拥有厂房、土地和大多数设备的产权的麦科特（惠州）光机电公司，几乎不可能拥有巨额资产，也达不到上市条件。实际上，麦科特上市时1.1亿左右的净资产规模，是一个从目标倒推而来的数字。造假手段一：将麦科特（惠州）光学机电有限公司在1993年11月8日至1998年12月18日期间已进口的机器设备由原进口报关价格13450120港元提高到108086735.69港元，价格虚增94636615.69港元，由惠州市海关出具了内容虚假的《中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明》，

从而确定上述进口机器设备产权归属麦科特（惠州）光学机电有限公司所有。造假手段二：采用倒制会计凭证等办法编造麦科特（惠州）光学机电有限公司虚假的销售收入和销售成本的会计凭证、会计账簿记录和会计报表，使麦科特（惠州）光学机电有限公司从1996年到1998年底的会计报表累计虚增净利润84588058.32元人民币，1999年度麦科特（惠州）光学机电有限公司继续采用虚增销售收入和销售成本的方法虚增了1999年度净利润40274410.92元人民币。因此，麦科特（惠州）光学机电有限公司1996年至1999年度累计虚增净利润达124862469.24元人民币，其控股母公司麦科特集团光学工业总公司根据麦科特（惠州）光学机电有限公司每年虚增的净利润增大本身的长期投资额和投资收益，从而使麦科特集团光学工业总公司截至1999年12月31日累计虚增了净利润113076143.10元人民币。造假手段三：编造虚假的会计凭证，采用以“以表代账”的方法虚增麦科特集团光学工业总公司截至1998年度末的《资产负债表》，麦科特集团光学工业总公司累计虚增了总资产240083190.55元人民币，虚增了负债总额126735866.11元人民币，虚增了净资产113347324.44元人民币。1999年度公司继续虚假增加销售收入和销售成本后，麦科特集团光学工业总公司1996年至1999年12月31日止累计虚增净资产123329920.49元人民币，虚增了应付股东利润22000000元人民币，与之对应虚增的资产主要是长期股权投资金额119309808.31元人民币。造假手段四：

内部控制审计工作质量研究.docx

内部控制审计工作质量研究一、引言企业的审计工作关乎到多方面利益的保障，内部审计是现阶段企业审计的主要任务之一。内部审计是公司治理的重要基础，完善的内部审计机构控制机制能有效地促进审计人员的工作效率，推动审计工作的快速发展，同时进一步促进企业治理结构的完善，保障组织目标和企业目标的实现，为企业生产经营活动顺利开展铺平道路。二、内部控制审计工作的重要性分析现代企业内部控制是企业以现代管理方法和管理技术为基础，通过完善企业全过程控制管理制度，将企业风险控制在可接受范围内，达到对企业有效监督管理的目的，从而提高企业的生产经营效率。现代企业的内部控制有利于完善企业的内部控制制度，促进企业经营管理的现代化发展。企业内部控制为经营管理提供了内部保障，促进了企业内部资源和资金的使用效率，同时为企业会计的核算工作的准确性给予了一定保障，进一步健全了企业综合考核评价体系，对保证企业正常运转、提高整体经济效益具有十分重要的意义。所以，加强企业内部控制审计工作的质量势在必行。三、内部控制审计工作开展过程中的问题分析 1从机构设置看。现阶段许多企业的内部审计部门审计效率不高，受多种人际关系的影响，主要原因是内部审计部门地位不突出，企业决策层和管理层的对内部审计的不重视，这导致了内部审计工作人员缺乏积极性和责任感，不能公正、高效的开展内部审计工作，内部审

计结果因多种因素的干扰也无法保证客观公正，必然会导致内部审计工作流于形式，不利于提高企业的经营管理效率，难以保证企业控制的长久发展。 2从审计内容看。现阶段的内部审计工作和方向不全面，将审计工作的重点多放在财务数据的审查和监督上，忽略了对企业内各部门和个人职责的管理、监督、审查、评价作用，审计对象不全面，审计内容过于狭窄，不利于企业生产经营和管理的科学发展。 3从审计方式看。现阶段的企业审计多重视事后审查，忽略了对企业内部审计工作的事前计划和事中管理，任由前中期企业内部工作自由发展，缺少了对企业内各项工作的控制和约束，不利于企业提前发现问题，解决问题，为企业的后续发展带来了安全隐患。 4从审计人员构成看。从内部审计工作的发展趋势看，企业内部审计内容今后一定会包含有财务、管理、监督、评价等多方面内容，但现阶段企业内部控制人员大多只精通一项内容，企业缺少综合性审计人才，不利于企业内部控制审计工作质量的提高与发展。四、加强企业内部控制审计工作质量的思考 1缩短内部控制审计制度建设的差距。我国与国外企业的内部审计差距仍然较大，要想提高国内企业内部控制水平，提高内部审计质量，首先要结合企业的具体情况，根据企业特色设计出贴合自身发展模式的内部审计控制制度，并进一步健全内部控制审计体系，明确企业内的个人职责和具体分工，将职业道德观和专业技能水平放入考核体系中，根据个人的真实水平公平公正的进行考核。