建筑施工企业营业税会计处理举例

［例］某建筑工程公司1994年6月30日有关资料如下：

工程结算收入7800000元

其中包括：企业装修队取得装修费160000元，该项装修工程所用材料640000元，由对方单位自备。

另外，企业支付给某工程队分包工程价款600000元；

其他业务收入260000元

其中包括：

（1）机构作业收入30000元

（2）无形资产转让收入160000元

另外企业将其拥有的房屋一间出售，取得价款收入260000元。

该企业按税务机关规定以10日为一期纳税，按上月税额预缴，于次月1日至10日内申报纳税并结清上月税额。5月份企业税额为210000元。

（1）该企业分别于11日、21日、30日按规定预缴1－10日、11－20日、21－30日应纳税款70000元（210000÷3），则应分别作如下会计分录：

借：应交税费--应交营业税70000

贷：银行存款70000

（2）月份终了，企业按规定计算出工程结算收入应纳的营业税。

首先，按照税法规定，建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的，应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

其次，按照税法规定，企业从事装修业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其物资的价款在内，虽然该装修业务的材料由对方自备，在计算工程结算收入时并未包括原材料成本在内，但在计算纳税时应将原材料成本计入营业额。

则应纳营业税的营业额为：

营业额＝7800000－600000＋640000＝7840000元

则应纳营业税为：

应纳税额＝7840000×3％＝235200元。

企业应作如下会计分录：

借：工程结算税金及附加235200

贷：应交税费--应交营业税235200

（3）对于建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。

企业在支付分包工程价款时，应按规定代扣代缴分包人应纳营业税。计算代扣的营业税时：

应纳税额＝600000×3％＝18000元

则企业应按规定作如下会计分录：

借：应付账款--××工程队18000

贷：应交税费--应交营业税18000

（4）企业按规定计算出其他业务收入应纳营业税：

企业机械作业收入，按税法规定，应按"建筑业"税目征收营业税。则应纳税额为：

应纳税额＝30000×3％＝900元

对于转让无形资产收入，按照税法规定，属于"转让无形资产"税目，应按5％税金征收营业税。则应纳税额为：

应纳税额＝160000×5％＝8000元

对于其他业务收入应纳营业税，企业应作如下会计分录：

借：其他业务支出8900

贷：应交税费--应交营业税8900

对于企业出售房屋收入，属于“销售不动产”税目，按5％税率征收营业税，应纳税额为：

应纳税额＝260000×5％＝13000元

则企业应作如下分录：

借：固定资产清理13000

贷：应交税费--应交营业税13000

则月终时，企业"应交税金--应交营业税"科目资料如下：

次月2日，企业按规定申报纳税，并结清上月税款，按规定应补交少交的税款，应补缴的税款为：应补交税款＝275100－210000＝65100元

应交税费--应交营业税

借方贷方

70000

235200

18000

8900

13000

合计210000275100

实际补缴时，企业应作如下会计分录：

借：应交税费--应交营业税65100

贷：银行存款65100

若企业以一个月为一期纳税，则企业不必预缴税金，月终后一次性缴纳全月应纳税款。实际缴纳时，作如下会计分录：

借：应交税费--应交营业税275100

贷：银行存款275100

营业税的计算与会计处理-最新范文

营业税的计算与会计处理一、营业税的计算 (一)应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×税率例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元,出售各类邮政物品取得收入7800元,经营其他邮政业务取得收入2300元,则该邮局2月份应纳营业税额为：应纳税额=(14l000十7800十2300)×3%=4533(元) (二)建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项,总承包费xxxx元,总承包人又将此工程分包给几个分包人,分包价款分别为xxxx 元,xxxx元,xxxx元。则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：分包款总额=xxxx十xxxx十xxxx=xxxx(元) 代扣营业税=xxxx×3%=40200(元) 总承包人的承包款=xxxx一xxxx=xxxx(元)

总承包人应纳税额=xxxx×3%=37800(元) (三)金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,计算代扣的营业税。例3.某企业委托金融企业发放贷款,额度xxxx元,利息率7.5%,当收到委托贷款利息时,该金融企业应代扣代缴的营业税为：代扣代缴营业税=xxxx×7.5%×5%=4500(元) (四)征收营业税的混合销售行为的纳税计算从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外,其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元,点歌费2300元,还有提供烟酒饮料收入14000元,该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额为(经当地税务机关确定,OK厅适用税率为15%)：应纳税额=(45000十2300十14000)×15%=9195(元) 二、营业税的会计处理 (一)企业交纳的营业税,通过”应交税金一应交营业税”科目进行核算。 (二)企业按其营业税额和规定的税率,计算应纳的营业税,借记”营业税金及附加”(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、”营运税金及附加”(交通运输企业)、”经营税金及附加”(房地产开发企业)、”运输税金及附

关税会计处理及纳税申报实训

关税法知识练习题一、单项选择题 1.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月【答案】B 【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。 2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算（）。 A.完税价格的1‰ B.完税价格的3‰ C.(货价+运费)×1‰ D.(货价+运费)×3‰ 【答案】D 【解析】本题考核点是：保险费的确定比例。 3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )日内，向指定银行缴纳税款。 A.15 B.30 C.7 D.10 【答案】A 【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。 4.某公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15％，则该公司应纳进口关税( )万元。 A.60 B.60.18 C.60.225 D.60.825 【解析】应纳关税＝（404＋1.5－4）×15％＝60.225（万元），在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。 5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。 A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格【答案】A 【解析】转让进口的免税旧货物，应扣除折旧部分以后作为完税价格征收关税；准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。正确答案为A。 6.2007年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年6月1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）。 A.24万元 B.32万元 C.48万元 D.64万元【答案】C 【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×［1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］＝800×10%×（1－12÷60）＝64（万元） 7.特别关税的征收由( )负责。

营业税、房产税等税金的会计分录

如何处理企业土地使用税实例分析 1.按规定计算出应缴的土地使用税时借：管理费用贷：应交税费－应交土地使用税 2.实际将土地使用税款上缴税务机关时借：应交税费－应交土地使用税贷：银行存款 3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录借：管理费用贷：应交税费－应交土地使用税 4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下借：应交税费－应交土地使用税贷：银行存款 5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下 ①借：银行存款贷：应交税费－应交土地使用税 ②借：应交税费－应交土地使用税贷：以前年度损益调整免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。营业税、房产税等税金的会计分录一、企业计提缴纳的各种税金，不是都通过“应交税金”科目来核算的。二、通过“应交税金”科目核算的有：营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税应交税金--城建税其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税应交税金--城建税其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款 2、所得税 1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）

借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金 3、增值税（1）购货时计“应交税金--应交增值税（进项税额）” （2）销售货物时记“应交税金--应交增值税（销项税额）” （3）上交时计“应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）” 4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：其他应付款--个人所得税现金（2）上交个人所得税时借：其他应付款--个人所得税贷：现金或银行存款 1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借：管理费用贷：应交税费（注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。） 2.印花税（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税

计提各项税费的会计分录

计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款 2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税. 贷：银行存款或现金 3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款 4、消费税（1）计提消费税时. 借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税

（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有 1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 2、计算应提取的上述税金， ( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税 ――车船税 ――房产税 ( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税 ――应交车船税 ――应交房产税贷：银行存款 3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款 .

关税的会计处理及举例-9页文档资料

企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。对于进口关税，应当计入进口货物的成本。而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。一、进口关税的账务处理进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。（一）自营进口根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。 [例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为：应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％＝960000元若为工业企业则作会计分录如下：

借：材料采购960000 贷：应交税金--应交进口关税960000 若为商品流通企业则作如下会计分录：借：商品采购960000 贷：应交税金--应交进口关税960000 以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交进口关税960000 贷：银行存款960000 [例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为：应纳税额＝200000×8.30×10％＝166000元则企业应作会计分录如下：借：固定资产166000 贷：应交税金--应交进口关税166000 以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交进口关税166000 贷：银行存款166000 （二）代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发

财会【2016】22号增值税会计处理规定

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号国务院有关部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,我们制定了《增值税会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行. 附件:增值税会计处理规定财政部 2016年12月3日附件: 增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下: 一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"等明细科目. (一)增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中: 1."进项税额"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额; 2."销项税额抵减"专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 3."已交税金"专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;

增值税会计处理规定2017

关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。附件：增值税会计处理规定财政部 2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规

增值税会计处理规定

增值税会计处理规定增值税会计处理规定为进一步规范增值税会计处理，财政部根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等相关规定制定了《增值税会计处理规定》。颁布单位：财政部文号：财会[2016]22号颁布时间：2016-12-03 实施时间：2016-12-03 时效性：现行有效效力级别：部门规章根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额; 2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额; 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额; 5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额; 6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额; 7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;

外贸公司账务处理

外贸公司账务处理我司是一家外贸公司，主要产品是洗涤用品，公司在香港注册的，开户银行在香港，在香港和深圳都有办公室。那么收到货款和付货款要怎么进行账务处理啊，要跟据哪些单据来进账啊？还有月末要怎样结转处理呢？能不能把整个流程的账务处理都写出来呢结账是指会计期末，在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上对账簿记录所作的结束工作，即结出账簿记录的本期发生额和期末余额。结账的内容包括： 1、结算各种收入类和费用类账户，并据以计算确定本期损益。 2、结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期未余额。月末年末是我们会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的。本文是我个人对月末结账的一点总结，希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。月末结账的时点问题一般看来不是什么在事，但在实际工作中要是运用好，会事半功倍的，从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，一般企业也都是自然月末结账，也有企业自己定义结账日，如以每月25日为结账日等。我认为我公司应按自然月结账，这样做有以下五方面益处： 1、可以与税务同步，减少不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的，会计期间如果与税法不一致，按规定就要将税务报表按税务期间进行调整，导致工作难度比较高，而且会给税务核查造成困难，加大了税务风险； 2、减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差，往往造成数据不准确。 3、有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。 4、有足够的时间来发工资、收发票，认证进项发票、开本期发票、收本期应收的货款。 5、与本期出厂货物比对口径一致，与生产月统计具有可比性，与银行对账单日期一致，方便对账。现在我公司有电算化了，它与传统的手工会计系统相比,有许多优点,但结账时还要注意以下步骤：（一）先对本月所有凭证进行重新审核与核对，以减少差错。在结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。应及时调整需期末调整的账项，按照权责发生制的要求，查对有关收入和费用是否进行账项调整。例如，待摊费用是否在本期进行了摊销，预提费用是否在本期进行了预提，还有上个月的未达账项是不是在这个月调整了，电费、煤等大额发票是否已经收到入账，至少由一名非做账人员复查。发现问题及时处理。（二）对以下项目仔细进行账实核对。 1.现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。 2.银行存款：编制银行存款余额调节表对平银行账，对未达账项要深究原因。 3.存货：包括原材料（主要是煤、水渣）、产成品等。在月末时估算，看库内微粉数点是否与账上产成品大体相符，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。（三）核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。 1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（我公司目前只有运费）和企业的应交税金——应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有：在同一张税票中应做进项转出的（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。 2.核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。

关税的会计核算

关税的会计核算目录一、关税的基本概念二、纳税人三、关税税率一、关税的计税依据二、关税的计算公式第三节、关税的会计处理一、进口关税的会计处理二、出口关税的会计处理三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理一、进出口关税纳税申报表填制二、关税专用缴款书的填制正文默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。不填或不修改此段文字则默认隐藏。第一节，关税的基本内容一、关税的基本概念关税是指由海关对我国准许进出口的货物、进境物品征收的一种税。我国从1985年开始征收进出口关税。我国《进出口关税条例》于 2003年lo月29日由国务院第二十六次常务会议公布，自2004年1月1日起施行。我国从2001年12月11日起正式成为世贸组织(wTO)成员后，我国关税政策调整明显表现为“非自主性”。国境是宁国政府以国家边界为限，全面行使主权的境域。关境是海关征收关税的颗城。在一般情况下，国境与关境是一致的，国境就是关境，关境就是国境。但有时两者也会有一定的区别，如存在自由港或自由贸易区时，关境就会小于国境；如果几个国家组成关税同盟，成员国之间的贸易就不需缴纳关税，此时，关境便大于国境。现在征收出口关税的国家已经很少，因此一般情况下的关税指进口关税。我国的关税绝大部分是指进口关税，为更好地促进中国对外贸易．提高中国产品在国际市场竞争力，中国对大部分出口产品不征收关税，只对少数盈利高、易削价竞争、国内紧俏的商品征收出口关税。二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。其中，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托的人应当遵守对纳税义务人的各项规定。

房地产会计全套账务处理1(非常全)

房地产会计全套账务处理和涉及税目一、房地产涉及的税种：房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税：（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

关于企业关税会计处理以及税务筹划

关于企业关税的会计处理以及税务筹划研究东北大学秦皇岛分校蒋宗泽摘要:进出口贸易是各国经济往来的主要活动，而贸易经济受控于不同国家的税收政策。从本国企业角度考虑，企业需注意进出口关税政策的变动，以及时调整税务方案，降低商品进出口的成本费用。本次分析了企业关税的会计处理方法，提出了进出口交易阶段的税务筹划方案。关键词:切眼关税亏阿基处理税务筹划税务筹划是在行业规定范围以内，对企业缴纳税收情况的宏观调控，有助于指导经营者采取正确地营运决策。针对不断变化的贸易关税，企业要根据市场状况拟定应对策略，在维持原有进出口贸易秩序的前提下，降低企业内部经营的成本耗资，以实现经营收益的最大化。一、进出口贸易关税的多变性关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。伴随着社会主义经济模式的优化调整，世界各国进出口关税均在不断地调整，这是贸易关税多变性的基本表现。现从国外市场环境，对进出口关税的多变性进行阐述。从本国之外的角度分析，其它国家也同样采取关税调动措施，抑制外国商品进入本国内，间接地抑制了其它国家经济水平的增长。例如，中国是陶瓷品出口大国，欧盟国家在过去常通过关税政策，阻碍中国陶瓷商品出口到其它国家，如表1。这本质上是为了约束中国经济的快速发展，也给国内企业造成了不小的打击。月份1-34-67-910-12 关税13.1%36.1%29.2%22.4% 表1：2011年欧盟对中国陶瓷品的关税二、会计处理常用的方法会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法，通常包括：收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。鉴于世界各国关税政策的多变性，我国企业必须采取有效的应对措施，在恰当时候调整商品进出口方案，这样才能维持正常的经营收益。会计处理是企业比较实用的一种关税对策，各种方法在使用过程中要遵循相应的原则。 (一)统一性任何企业采用会计处理方法，必须要按照相关法律规定的要求，执行统一性的会计处理方案，保证最终处理结果达到预期的目标。一般情况，《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。 (二)灵活性利用会计处理辅助企业关税对策的调整，应当考虑市场的风险特点，其涉及到国内、国外市场等两方面。经营者要考虑企业未来的战略中心，把营运对策集中于国内市场或国外市场，明确市场定位之后，才能更好地执行税务筹划工作。例如，存货计划法使用前，要统计出企业未来的进出口数量，以及产品的价格定位，进一步预算处存货的数量范围，以避免存货量超标引起的经济损失。三、基于会计处理方法的税务筹划对策税务筹划是对未来税额的综合评估，拟定预算方案后对资金收支方案进行调整，从而加快了现代化经营模式的创建。基于会计处理方法的指导下，企业应通过税务筹划方案进行调控，在关税政策变动中采取科学的应对措施。笔者认为，税务筹划要注重以下几点： (一)守法律合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义：一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税务筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税最优化选择，从而降低税负，增加了实际收益。 (二)统筹兼顾筹划性是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。企业关税高低根本上取决于国家政策，拟定税务筹划方案要系统地考虑国内外市场，以从宏观上控制税务缴纳的额度，从而减小了税务资金的支出，提高了营运资金的有效利用率。 (三)明确目标税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。因此，面对多变的贸易市场，本国企业要时刻明确自己的关税筹划目标，以降低税负、优化经营、调控资金等为目标，建立切实可行的税务运筹方案，扩大企业的经营范围。 (四)专业操作专业性不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行，而且在筹划管理方面也要有专业人员完成。由于企业关税涉及到国内外市场的发展变动，以及国内本土经济产业的可持续发展，企业要安排专业人员执行税务筹划方案，尽可能降低本企业需要承当的税务额度，保证最根本的经济收益。四、结束语税收是国家财政调控政策的主要措施，也是法律规定企业必须履行的义务，这势必关系到企业日常办公的经营决策。企业做好关税的应对决策，必须要依赖于会计处理方法的应用，以税务筹划为主要方式，更好地适应进出口关税变动。参考文献: [1]邵一萍.关于企业关税会计处理方法的应用研究[J].财会通讯，2011，22（10）：27-29 [2]毛长青.新时期企业应对关税政策调整的有效措施[J].现代经济，2010，32（10）：54-55 [3]姚志.基于税务筹划系统的企业税务改革[J].中国会计导刊，2010,15（6）：12-13 [4]曹文静.我国进出口关税调整对企业经营的影响分析[J].中国贸易研究，2011,28（15）：43-45 税务筹划 256 财经界ＭｏｎｅｙＣｈｉｎａ

财务关税处理如何在SAP实现

关税会计科目的设置为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在"应交税金"科目下分别设置"应交进口关税"、"应交出口关税"明细科目。 "应交税金一应交进口关税"的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税； "应交税金一应交出口关税"的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记"应交税金一应交进出口关税"，实际缴纳时，借记"应交税金一应交进口关税"，贷记"银行存款"等科目。当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记"应交税金一应交出口关税"，实际缴纳时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"等。关税的会计核算下面分别就工业企业和外贸企业的关税会计核算进行说明：工业企业关税的会计核算工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算的应缴关税，不通过"应交税金一应交进口关税"科目核算，应与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，在会计核算上，借记"材料采购"或"原材料"，贷记"银行存款"等。对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记"在建工程一引进设备工程"，贷记"长期应付款一补偿贸易引进设备应付款"、"银行存款"等。企业在出口时，国家为了鼓励出口，扩大对外贸易，除国家限制的出口商品外，一律免征出口关税，不涉及到出口关税的会计核算。企业出口产品如果需要缴纳关税，支付时可直接计入销售税金，借记"产品销售税金及附加"科目，贷记"银行存款"科目。出口关税的会计核算目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。 (1)自营出口是外贸企业的主要出口业务。当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记"商品销售税金及附加"科目，贷记"应交税金一应交出口关税"科目。当实际缴纳出口关税时，借：应交税金一应交出口关税贷：银行存款 (2)代理出口业务代理出口是由委托单位负担出口盈亏。当计算出代缴的关税时，借记"代理出口销售成本"，贷记"应交税金一应交出口关税"科目，实际上缴时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"科目。 (3)易货贸易出口业务外贸企业对易货贸易出口计算出的应缴出口关税时，借记"商品销售税金及附加"科目，贷记"应交税金一应交出口关税"科目。企业实际缴纳出口关税时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"科目。

营业税会计练习题及答案

营业税会计一、单项选择题 1．下述业务不属于营业税征税范围的是( )。 A境内提供出国咨询劳务B．境内保险机构为出口货物提供保险 C．境外保险机构为境内物品提供保险D．境内企业境内组织旅客出境游 2．提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为( )。 A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率) B．营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率) C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率) D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率) 3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。 A所有权转移的当天B．收到预收款的当天 C收到全部价款的当天D．所有权转移并收到全部款项的当天 4．兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，( )。 A从高适用税率B．从低适用税率C适用平均税率D．适用增值税税率 5．对于下列陈述，符合营业税法规的是( )。 A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率 B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行 C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税 D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税 6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。 A． 1 185 B． 1 500 C． 2 500 D．64 000 7．某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。该旅行社本月应缴纳营业税( )万元。 A．0．75 B．0．77 C．0．87 D．1．87 8.乙施工队为甲企业下属的独立核算单位，乙将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，则对乙施工队应( )。 A．免征营业税B．按建筑业税日征收营业税 C．按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D．按销售不动产税目征收营业税 9．某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是( )。 A不缴营业税B．应纳营业税5万元C．应纳营业税15万元D．应纳营业税25万元 10．纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，一般应依法向( )主管税务机关申报纳税。 A居住地B．注册地C．机构所在地D．劳务提供地 11．建筑安装业务实行转包、分包的，以( )为扣缴义务人。 A总承包人B．转包人C分包人D．实际建筑人 12．某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅餐费50万元，另收服务费0.2万元，附设独立核算小卖部取得收入共计2万元，出租柜台售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元。该饭店当月应纳营业税( )万元。

汽车4S店会计核算及账务处理大全word版本

汽车4S店会计核算及账务处理大全一、4S店会计核算流程和相关业务4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。二、4S店相关业务问答1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？解答：汽... 一、4S店会计核算流程和相关业务 4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。二、4S店相关业务问答 1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？解答：汽车4S店有整车销售和维修保养收入，支出就是对应的购车、零配件、工资等，增值税，车辆购置税、营业税、所得税，及附加税金 4S店就是指汽车的销售，配件的销售，售后服务维修，信息服务等四个项目集中一起的汽车销售公司，至于核算，有属于增值税的?? 也有属于营业税的，? 还有混淆行为的，所以核算必须分清楚。 2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账？我们是汽车销售公司（一般纳税人），向顾客受的临时牌照费（一般是50元）怎样入账呢？我司给顾客开张收据，然后将收据付后。解答：挂其他应付款，付的时候转出去。价外费用，交增值税，办个卡存里，不走到帐内，但尽量不给客户开收据。 3：需注意的（1）.机动车统一发票不限制金额（2）销售时，如果购货方不是汽车销售行业，则开具《机动车统一发票》 4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理? 请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务，财务上如何处理？没有利润的怎么做，是否要交税？答：财部（2005）165号文件：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。财务上作为代收代垫款项就可以了赠送的配件应怎样处理帐务？做销售收入吗？还有赠送配件的成本怎么处理视同销售缴纳增值税，借销售费用贷主营业务收入销项税正常结转成本即可

第六章关税会计(习题及答案)

第六章关税会计一、单项选择题 1．进出口货物的收发货或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴款书的次日起（）日内，向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收欠缴税款总额（）的滞纳金。 A．15 1‰ B．7 1‰ C．15 1% D．7 1% 2．进出口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的,海关可以( )追征。 A．在一年内 B．在三年内 C．在十年内 D．无限期 3．进口货物完税价格是指货物的（）。 A．成交价格为基础的完税价格 B．到岸价格为基础的完税价格 C．组成计税价格 D．实际支付金额 4．下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。 A．货物价款 B．由卖方负担的包装材料和包装劳务费 C．进口关税 D.运杂费 5．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。 A．进口人向境外采购代理人支付的佣金 B．进口人向买方支付的购货佣金 C．进口设施的安装调试费用 D．货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 6．下列进口货物中实行滑准税的是（）。 A．录像机 B．小轿车 C．新闻纸 D．胶卷 7．我国对出口货物关税税率实行（）。 A．定额税率 B．超额累进税率 C．产品差别比例税率 D．普通税率 8．出口货物关税完税价格计算公式为（）。 A．离岸价格÷（1+出口税率） B．离岸价格÷（1－出口税率） C．成交价格÷（1+出口税率） D．到岸价格÷（1－出口税率） 9．某建筑公司经批准于2000年3月 1日暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2000年9月1日该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）（关税税率为10％） A．不纳关税 B．纳进口关税13 833元 C．纳进口关税31 125元 D．纳进口关税13 833，进口环节增值税152 167元10．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价8万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税为（）。〔关税税率为 20％〕 A．8.3万元 B．9.96万元 C．10万元 D．11.07万元 11．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币)，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳的关税为( )。 A．100万元 B．105万元 C．110万元 D．115万元 12．某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到岸价格分别为1536万元和1920万元,其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月,适用的关税税率均为10%。该公司应纳的关税为( )。 A．4万元 B．8万元 C．16万元 D．32万元 13．某建筑公司经批准于2001年3月暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2001年12月底该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）。