【财务培训讲义】年CA审计精华讲义
【财务培训讲义】年CA审计精华讲义
2011CPA审计精华讲义人民大学
第一章注册会计师审计职业特点
●考题预测
直接出题的可能性小。重点关注注册会计师审计和内部审计的关系(结合教材P560利用内部审计的工作的结合考虑，以客观题为主)
●重点和难点
一、审计的方法
由于审计环境的变化，注册会计师一直调整着审计方法：账项基础审计、制度基础审计风险导向审计。
从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。风险导向审计以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
二、注册会计师审计和内部审计的关系
(一)注册会计师审计和内部审计的联系
任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于：
1．内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。(必须了解内部审计，注册会计师通过了解被审计单位内部审计的情况，据以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序。)
2．内部审计和外部审计在工作上具有一致性。(如内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段存在相近之处，内部审计对象与注册会计师审计对象也密切相关，甚至存在部分重叠。)
3．利用内部审计工作成果可以提高审计效率，节约审计费用。
(1)例如：如果内部审计的结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑：
①在期末而非期中实施更多审计程序；
②主要依赖实质性程序获取审计证据；
③修改审计程序的性质，获取更具有说服力的审计证据；
④扩大审计程序的范围。
(2)例如：如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应当对这些领域给予特别关注。
(二)了解和评估内部审计应当考虑的重要因素
1．内部审计的组织地位及其对客观性的影响；2．内部审计的职责范围；
3．内部审计人员的专业胜任能力；4．内部审计人员应有的职业关注。
(三)利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任
1．注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻，利用内部审计也不应在审计报告中提及。
2．内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作。
3．审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、抽样规模的确定、对会计估计和会计政策的评估等，均应当由注册会计师负责执行，而不应完全依赖内部审计工作。
(四)不应利用内部审计的情形【背】
1．内部审计活动与注册会计师审计无关；
2．内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则；
3．注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存在疑虑。
（五）评价内部审计特定工作应考虑的因素
1．内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。
2．内部审计工作是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。
3．内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结构一致。
4．内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
第二章注册会计师管理制度
●考题预测：
本章直接出题可能性不大。可能与第四章鉴证业务准则及二十八章审阅和其他鉴证业务结合在一个情景下考核基本理论知识点。
●重点和难点
一、注册会计师的业务范围的分类及其特点
二、会计师事务所
1．会计师事务所设立条件
我国会计师事务所分为合伙制和有限责任制两种。
(1)设立合伙会计师事务所的条件：①有2名以上的合伙人；②有书面合伙协议；③有会计师事务所的名称；④有固定的办公场所。
(2)设立有限责任会计师事务所的条件：①有5名以上的股东；②有一定数量的专职从业人员；③有不少于人民币30万元的注册资本；④有股东共同制定的章程；⑤有会计师事务所的名称；⑥有固定的办公场所。
2.成为会计师事务所合伙人或者股东的条件
①持有注册会计师证书；②在会计师事务所执业；③成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；④有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年；⑤成为合伙人或者股东1年内没有因不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的规定。
第三章注册会计师法律责任
●考题预测：
本章出题的可能性不大，但一旦命题即以简答题为主，应关注验资的具体案例与司法解释结合的简答题。
●重点和难点
一、相关司法解释
1．关于利害关系人和不实报告定义【背】
利害关系人：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。
不实报告：会计师事务所违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
四要件说：即存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的
过失与损害事实之间的因果关系。
2．了解诉讼当事人的列置的规定
如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当将被审计单位作为共同被告参加诉讼，出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。
利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。
3.举证责任倒置
会计师事务负责举证，举证责任倒置。会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。
4．抗辩事由(免责情形)【背】(特别注意与验资有关的部分)
(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；
(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；
(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；
(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；
(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
5．减责事由
利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
6．无效免责
会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由。”
7．关于赔偿顺位和最高限额的规定
应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
【注意】会计师事务所存在欺诈行为，应与被审计单位承担连带责任，不适用赔偿顺位和最高限额的规定，会计师事务所存在过失行为，才适用赔偿顺位和最高限额的规定。第四章注册会计师执业准则
●考题预测
本章出现客观题和主观题的可能性都较大。鉴证业务准则主要考核客观题，会计师事务所业务质量控制准则主要考核简答题。
●重点与难点
一、鉴证业务基本准则
(一)鉴证业务的五要素【背】：三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
1．三方关系
(1)注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。【背】
(2)责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。否则该业务不构成鉴证业务。
(3)责任方的确定：在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员。在基
于责任方认定的业务中，责任方是对鉴证对象信息负责，并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。
2．适当鉴证对象应具备的条件
（1）鉴证对象可以识别；
（2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；
（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据以支持其提出适当的鉴证结论。
3．标准
(1)标准可以是正式的规定(既定的标准)(应首先评价标准的适用性)，也可以是某些非正式的规定(专门制定的标准)(应首先评价标准的适当性：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性)。
(2)但注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
(3)标准不适当的处理：
①委托人能够确认鉴证对象的某一方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体。
②能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。
4．证据
(1)合理保证鉴证业务的证据收集程序
针对已识别的风险实施进一步程序包括实施实质性程序评价证据的充分性和适当性5．鉴证报告
(二)基于责任方认定的业务和直接报告业务
判断基于责任方认定条件：鉴证对象信息以责任方认定的形式；且鉴证对象信息为预期使用者获取。
(三)鉴证业务承接和变更
1．鉴证业务承接的条件
(1)符合独立性和专业胜任能力。
(2)并且拟承接的业务具备下列所有特征：
①鉴证对象适当；
②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；
③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；
④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；
⑤该业务具有合理的目的。
【注意】当拟承接的业务不具备上述鉴证业务的所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师可以提请委托人将其作为非鉴证业务。
2．鉴证业务的变更
对已承接的鉴证业务，如果没有“合理理由”，注册会计师不应将“鉴证业务”变更为“非鉴证业务”，或将“合理保证的鉴证业务”变更为“有限保证的鉴证业务”。(保证程度降低)
变更原因：
①业务环境变化影响到预期使用者的需求(合理理由)；
②预期使用者对该项业务的性质存在误解(合理理由)；
③业务范围存在限制(不合理理由)。
如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果不同意变更业务，被审计单位又
不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当“解除业务约定”，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由。
【注意】将保证程度提高的业务变更，不需要理由。注册会计师可以同意变更业务。二、会计师事务所业务质量控制准则的要素与主要内容
(一)对业务质量承担的领导责任
1．会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
(二)职业道德规范
1．职业道德规范会计师事务所应当“每年至少一次”向所有“受独立性要求约束的人员”获取其遵守独立性政策和程序的书面“确认函”。
2．对“上市公司”财务报表审计，应定期(至多5年)轮换一次项目负责人。
(三)客户关系和具体业务的接受与保持【背】
会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
3.能够遵守职业道德规范。
(四)人力资源
每项业务委派至少一名项目负责人；会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。
(五)业务执行
1．项目组的指导、监督与复核
项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核(由项目组内经验较多的人员复核经
验较少的人员执行的工作)
2．咨询
合理确定咨询事项：①疑难问题或者争议事项；②重大的技术、职业道德及其他事项，并咨询后应适当记录执行咨询形成的结论。
3．意见分歧
只有项目组内部意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。
4．项目质量控制复核(简答题)
(1)会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在“出具报告前”，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
(2)项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。(项目质量控制复核人员不在审计报告上签字)
(3)如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告。
(4)项目质量控制复核对象的确定
①对所有上市公司财务报表的审计；
②规定适当的标准，对除上市公司财务报表审计以外的其他业务，实施项目质量控制复核(涉及公众利益的范围较大的业务；已识别出存在重大异常情况的业务；较高风险的特定业务)。
(5)项目质量控制复核的范围
①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价；
②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；
③作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；
④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；
⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；
⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；
⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；
⑧拟出具的审计报告的适当性。
(六)业务工作底稿
(七)监控
1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。
2.每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查(可以不事先告知相关项目组)。
(3)参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。
第五章职业道德基本原则和概念框架
●命题预测
今年考核的可能性很大，结合第六章独立性的内容，考核简答题或单独考核客观题。
●重点和难点
一、职业道德基本原则
(一)职业道德基本原则内容【背】
诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有关注、保密、良好的职业行为。
(二)诚信
1．要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持诚信原则。
2．三不牵连：(1)含有严重虚假或误导性的陈述；(2)含有缺少充分依据的陈述或信息；
(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。
3．防范措施：出具恰当的非标准业务报告，消除牵连，不被视为违反诚信原则的规定。
(三)独立
注册会计师(不包括非执业会员)执行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性。在执行相关服务业务时，未对注册会计师提出独立性的要求。
(四)保密
1．保密原则要求：会员应当对因职业行为和商业关系而获知的信息予以保密，避免出现下列行为：
(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信；
(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
【注意】预期的客户、雇佣单位、终止业务关系的客户的信息予以保密。
2．保密原则的豁免
(1)法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权。
(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为。
(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益。
(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。
二、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
三、具体业务层面的防范措施
1．由未涉及非鉴证服务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议。
2．由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议。
3．向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询。
4．与客户治理层讨论职业道德问题。
5．向客户治理层披露服务性质和收费金额。
6．请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务。
7．轮换鉴证业务项目组高级员工。
四、注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
(一)客户寻求第二次意见
1．不利影响：如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
2．防范措施【背】
(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通；
(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；
(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
(二)利益冲突
1．不利影响
(1)注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。
(2)注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。
2．防范措施
(1)注册会计师应告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
(2)分派不同的项目组为相关客户提供服务；
(3)实施必要的保密程序，向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
(4)由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情。
(三)其他规定
1.如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害；使客户了解专业服务的范围和收费基础。
2．注册会计师不得收取或支付与客户相关的介绍费或佣金(没有防范措施)。
3．注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务。
4．注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；(2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
●命题预测
考核简答题的可能性很大，掌握本章中的重点内容。
●重点与难点
一、网络与网络事务所
(一)网络定义
1．以合作为目的；2．明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。
(二)不应被视为网络的情况
1．分担的成本不重要。
2．分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本。
3．会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。
4．如果某一会计师事务所不属于某一网络，也不使用共同的品牌作为该事务所名称的一部分，但该事务所在其办公文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联盟的成员，可能给人造成其属于某一网络的印象，但并不构成网络。
5．如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。不构成网络。
6．如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，不构成网络。
二、业务期间
注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
审计培训内容
财务报表的审计 审计所需的文件、资料、凭证 审计的法律基础、原则 审计师的责任及审计错误的修正 审计报告的结构组成 需做审计的公司类别 （二） ?何为审计？ 1?审计:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业 单位及其 他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查 并发 表意见。 美国会计学会（AAA ）在颁布的“基本审计概念说明”的公告中，把审计概念描 述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度， 从而对这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达到给利害关系人的 有组织的过程。 1.1审计的分类 按照审计目的和内容的不同，审计划分为会计报表审计、合规审计和经营审计。 1.2为何企业将《财务报告》送去做审计？ 审计的目的 1） 一般目的 是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见 .会计报表是现代审 计的支柱，注册会计师尤其如此.从目前看来，企业编制和向外提供的会计报表包括资产 负债表、利润表、现金流量表和有关附表.编制这些会计报表所依据的会计资料包括有 关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务 ? 2） 特殊目的 指会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计 并发表意见.除了对会计报表进行一般的审计外 ，还接受委托进行特殊目的的审计 ? 1.3审计师是如何做审计的 ？ 审计的过程：. ［了解被审计单位的基本情况 计划阶段' 签定业 务约定书 编制审计计划 实施阶段 | 「整理证据 完成阶段-复核 I.汇总，出具审计报告 三、报表审计： （一）概念 报表的审计
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企业财务基础知识培训 目的：了解财务管理的运作基础，基本看懂财务报表，为经营和管理更好服务 培训内容：财务基础知识 企业法知识 税法知识 会计电算化简述 培训对象：公司中层以上管理人员（包括仓管员、业务员、采购员、各部门文员） 培训方式：白话化培训，由于财务知识系统性和专业性较强，为了避免听课者打瞌睡，尽量用白话，不用专业术语。
财务基础知识（怎样读财务报告） 看样张： 资产负债表 损益表 现金流量表（略） 税务报表和财务报表不同（附部分样张）
会计要素 会计凭证：原始凭证与记账凭证几个主要原则 会计要素 资产 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他就收款 存货 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资
长期应收款 长期股权投资投资性房产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 负债 流动负债 短期借款 交易性金融负债应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬应交税费 其他应付款
非流动负债(略所有者权益实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 收入 主营业务收入 利息收入 手续费及佣金收入保费收入 租赁收入 其他业务收入 汇况损益 公允价值变动损益投资收益 营业外收入 费用 销售费用 管理费用
财务费用 资产减值损失 利润 会计凭证：原始凭证与记账凭证 原始凭证的相关规定 原始凭证（Source documents） 也称单据。在经济业务发生时，取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件。如：销货发票、收货单、支票存根等。 分类 按来源: 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的凭证,如发票、送货单等 自制原始凭证是本单位内部经办业务部门和人员在执行或完成某项交易、事项时所填制的凭证。如收料单、领料单、入库单等 按用途: 通知凭证是要求、指示或命令企业进行某项经济业务的凭证,如罚款
2020审计培训学习总结
2020审计培训学习总结 20XX年10月18日，我很有幸的参加了集团公司审计处组织的为期两天的审计培训学习。我是一名刚刚从事审计工作的人员，虽然当初学的专业是“会计与审计”但是多年来从事的都是会计职业，对审计的业务知识已经了解甚少了。当听到审计处要办培训班时，内心非常的高兴。这无疑是雪中送炭，是对我的理论知识和业务知识的一个提高。在公司审计处的精心组织下，我们听取了市审计局xxx、xxx 等五位专业审计老师的课程。他们生动讲解、精彩案例和丰富的知识内涵以及精湛的理论阐述，不仅使我了解和掌握了审计的发展方向和目标，更使我的审计理念和知识结构进一步得到更新，真是收获颇多，受益非浅，给我留下了深刻的印象。以下是我的一点学习心得体会： 一、这次学习培训为提高审计业务水平打下了坚实的基础，同时了解了审计中还要规避审计风险 由于受审计权限、审计手段局限及被审计单位提供资料不真实等因素的影响，审计面临的风险越来越大。作为一名审计人员如果政策研究、审计取证、专业判断等判断错也会导致最后的结果错误，给企业和自已带来风险，这就要求审计人员一定要具有很高的文化素养来支撑自己的工作。通过此次学习，了解了防范风险的基本方法。一是要严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》的规定，深入具体地做好审前调查工作，决不搞形式、走过场;二是科学合理地确定重要性水平，认真评估审计风险，通过重要性水平的确定，把该查的事项查深查透，以减少重大审计风险;三是认真做好审计工作底稿，
记好审计日记，真实完整地反映审计人员实施审计的全过程，记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，以降低审计风险。 二、这次培训使我深深体会到树立“三种意识”的重要性 (一)是要树立终身学习的意识。在当今这个知识经济的时代，任何组织和个人之间的竞争，其实就是知识的竞争、学习能力和学习态度的竞争。由于审计工作涉及面广、情况复杂、政策性强，作为一名新时期的审计人员，只注重审计专业知识的学习，是远远不能适应经济社会发展需要的。审计必须对相应审计领域的政策法规、业务知识、发展方向、难点热点了然于胸，这样才能在面对审计项目时从容应对，才能保证在实施审计时切实做到目标明确、重点突出和方法多样，才能提高工作的质量和效率，才能将审计项目做精做深。 (二)是要树立责任意识，养成严谨细致工作作风。老子曾说：“天下难事，必做于易;天下大事，必做于细”，审计工作尤其需要极其细致。在面对大量的被审计单位和人员，随着企业经营管理水平的提高和会计核算手段的不断提高，仅仅从报表等大的方面很难直接发现问题，只能重点从细致的实质性审核中寻找突破。在这次学习中听市审计局的几位专家老师讲的审计工作中的实例，基本上都是从一些细枝末节的小疏漏上发现了大问题的线索，循迹查去，牵出了大鱼。只有养成严谨细致、高度负责的工作作风，对于任何疑点都不要轻易放过，同时大胆工作，要“遵守法纪、严谨细致、敢于负责”。 (三)是要树立创新意识。创新无止境，探索无禁区。我们的审计
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财务知识讲座讲课稿 财务知识讲座讲课稿 第一讲、会计职业道德。 会计因为跟钱财打交道，是公认的 " 高危职业 " ，如何才能让自己始终保持清醒的头脑，今天首先我想在这里跟大家一起探讨探讨会计的职业道德。我们这里所提的会计职业是泛指所有的财务工作，会计人员也是泛指所有从事财务工作的人员，不光是会计也包括出纳、稽核、票据管理、资产管理等有关人员。 职业道德的概念：职业道德是道德规范的重要组成部分，是指在一定的职业活动中人们自身所具有的能够体现职业特征的，调整一定职业关系的职业行为规范。会计职业道德的行为规范，是根据会计的职业特征，对会计人员在社会经济活动中会计行为的道德要求。我国对会计人员职道德的要求已经写进了会计的根本大法里面，在 1999 年修订的《中华人民共和国会计法》第 三十九条规定： " 会计人员应当遵守职业道德提高业务素质。 " 我国会计人员应具备的职业道德准则。包括：真 实性、忠诚性、正义感、搞好服务、熟悉法规、保守秘密、开拓创新。简单来讲 1、真实性就是要求会计
人员如实记录、提供真实、准确的会计报表和财务报告； 2、忠诚性，忠诚有两个方面的含义，其一是要忠心耿 耿尽心尽力，其二是要诚实，实事求是，也就是运用自身的专业知识完成管理当局所委托的责任，如 实反映经济状况，指出存在的问题提出合理的建议； 3、正义感，我们所说的财务人员应具备的忠诚性并不是丧失人格和原则、任凭摆布，而应该是在坚持客观、 公正的原则上，以单位的根本利益为重。对于管理当 局为了自身的利益，故意操纵利润，甚至进行违法违 规的行为，会计人员不能坐视不理，更不能参与牟利，应有正义感，不畏强权，勇于直言，披露真实信息； 4、搞好服务，是由会计工作的性质所决定的，会计人员对本单位的生产经营情况及业务活动都比较熟悉，并掌握着大量的经济信息，因此会计工作者应充分发挥自己职业的优势，积极做好会计决策，并参与单位的各项管理工作，为领导当好参谋。 5、熟悉法规，有些人将财务工作看作单纯的记账、算账、报账，这是不全面不正确的。在实际工作中，财务工作每时每刻、一收一支都体现出法规性和政策性，每一环节和每一笔会计业务都要依据一定的法律法规来办理，对国家法律法规的熟悉程度和理解将直接影响到财务工作的质量。现实工作中就我们公安部门的业务来打个简单
审计培训内容
三、报表审计: （一）.概念 财务报表的审计 审计所需的文件、资料、凭证 审计的法律基础、原则 审计师的责任及审计错误的修正 审计报告的结构组成 需做审计的公司类别 （二）.何为审计？ 1.审计:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业 单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发 表意见。 美国会计学会（AAA）在颁布的“基本审计概念说明”的公告中，把审计概念描 述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度， 从而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达到给利害关系人的 有组织的过程。 1.1审计的分类 按照审计目的和内容的不同，审计划分为会计报表审计、合规审计和经营审计。 1.2为何企业将《财务报告》送去做审计？ 审计的目的 1)一般目的 是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见.会计报表是现代审计的支柱,注册会计师尤其如此.从目前看来,企业编制和向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表.编制这些会计报表所依据的会计资料包括有关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务. 2)特殊目的 指会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计,并发表意见.除了对会计报表进行一般的审计外,还接受委托进行特殊目的的审计. 1.3审计师是如何做审计的? 审计的过程: 了解被审计单位的基本情况 计划阶段签定业务约定书 编制审计计划 实施阶段 整理证据 完成阶段复核 汇总,出具审计报告
1.4企业应提供以下文件资料给审计师: 包括记载和反映被审计单位财务收支、提供会计信息裁体的会计凭证、帐簿、报表等会计资料，以及相关的计划、预算、经济合同等其他资；提供被审计单位的财务收支经营管理活动信息的载体除了上述资料以外，还有经营目标、预测、决策方案、经济活动分析资料、技术资料等其他相关资料，电子计算机的磁带、磁盘等会计信息载体。 由于被审计单位的不同业务范围和性质，其所有交易和帐户余额可划分为不同的业务环节，以下是不同的业务循环所需要的文件、资料和凭证。 1)销售与收款环节审计 （1）顾客定货单 （2）销售单 （3）发运凭证 （4）销售发票 （5）商品价目表 （6）代垫费用通知单 （7）应收帐款明细帐 （8）主营业务明细帐 （9）折扣与折让明细帐 （10）汇款通知书 （11）现金日记帐和银行存款日记帐 （12）坏帐审批表 （13）顾客月末对帐单 （14）转帐凭证 （15）收款凭证 2)购货与付款环节审计 （1）请购单 （2）订购单 （3）验收单 （4）卖方发票 （5）付款凭单 （6）转帐凭证 （7）现金帐款明细表 （8）应付帐款明细表 （9）现金日记帐和银行存款日记帐 （10）卖方对帐单 3)生产环节审计 （1）生产指令 （2）领发料凭证 （3）产量和工时记录 （4）工资汇总表及人工费用分配表 （5）材料费用分配表 （6）制造费用分配汇总表 （7）成本计算单 （8）存货明细单
财务会计知识培训课件
财务会计知识培训课件 会计基础知识 【课程要求】 1.了解会计产生与发展的简单历史过程； 2.熟悉会计信息、会计领域、会计功能、会计信息质量特征 3.握会计的定义、会计目标、会计核算的基本前提、会计核算方法. 4.结合经营实际情况，学习票据的定义、使用、背书等 5.了解发票的重要性，学习发票真伪的鉴定方法
目录 第一章会计的产生与发展 (3) 第二章会计信息与会计目标 (6) 第一节会计信息的重要性 (7) 第二节会计信息失真的危害 (8) 第三节会计目标 (9) 第三章会计领域与会计功能 (9) 第一节会计领域 (9) 第二节会计功能 (10) 第四章会计核算的基本原则 (10) 第五章票据 (13) 第一节了解票据 (13) 第二节票据概述 (14) 1.票据的概念 (14) 2.票据的特征 (14) 3.票据的种类 (15) 第三节发票 (20) 1.发票真伪查询 (20) 2.发票的种类与使用范围 (21) 3.发票分为 (21) 4.普通发票的开具规定 (22) 5.增值税专用发票的开具规定 (22)
第一章会计的产生与发展 古代有人称会计为“账房先生”，也有人称“管钱的”；现在大多数人还是认为会计就是算算账，出出报表、收钱付钱，这些观念对，也不对，上面这些都只是会计的一个很小的方面，更是财务管理中很小的一个方面，下面就由我向大家讲讲会计的家谱以及基础的，与大家相关的会计知识。 会计历史悠久，有多悠久，有考证的历史就有三千年左右，呵呵，大家放心，我讲的时间没有三千年。 1.为什么要产生会计？ 其实会计只是作为生产职能的附带部分产生的，人类要生存，社会要发展，就要进行物质资料的生产。生产活动一方面创造物质财富，取得一定的劳动成果;另一方面要发生劳动耗费，包括人力，物力的耗费。在一切社会形态中，人们进行生产活动时，总是力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济效益。为此，就必须在不断改革生产技术的同时，采用一定方法对劳动耗费和劳动成果进行记录，计算，并加以比较和分析，这就产生了会计。可见，会计的产生与加强经济管理，追求经济效益有着不可分割的天然联系。也可以说，千业的财务部门，会计人员也是为生产部门、其他管理部门服务的部门。 2.会计的发展历程 会计有三千历史，怎么说呢，详细说几天几夜也说不完，我也批不了这么多的夜班费，呵呵。一般来说会计先后经历了古代会计，近代会计，和现代会计三个发展阶段。 古代会计，当然仍是我们中国老祖宗创造的，会计在中国有着悠久的历史。据史籍记载，早在西周时代就设有专门核算官方财赋收支的官职——司会，并对财物收支采取了“月计岁会”的方法。在西汉还出现了名为“计簿”或“簿书”的账册，
财务会计培训资料
四、固定资产、无形资产减值 （一）固定资产、无形资产减值金额的确定 固定资产、无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产、无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 （二）固定资产、无形资产减值的会计处理 企业应当设置“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”科目核算。企业按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”科目。 固定资产、无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但遇到出售、对外投资、抵偿债务等处置时，“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”可以转销。 注意：企业计提固定资产、无形资产减值准备后，账面价值随之减少，其后的固定资产、无形资产的折旧额、摊销额必须重新计算（扣除净残值）。 【例题9】某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为（）万元。（2009年考题） A.120 B.160 C.180 D.182 【答案】 A 【解析】确定减值之前固定资产的账面价值＝200－（200－20）/10＝182（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值62万元，减值以后固定资产应该按照可收回金额120万元确认账面价值。或者：账面价值=原值-累计折旧-已提减值准备=200-18-62=120。因此本题2008年12月31日该设备账面价值应为120万元。 专题四：销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回时的会计处理方法 一、商业折扣。 商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 二、现金折扣。 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示，例如，“2/10，1/20，N/30”表示：适用于赊销。 企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。 在计算现金折扣时，还应特别注意：销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。（看清题目给出的条件）
审计业务培训心得体会(精选3篇)
审计业务培训心得体会（精选3篇） 审计业务培训心得体会一:审计业务培训心得体会去年以来,审计署驻郑州特派办采取多项措施,加强审计实务中的计算机技术应用,计算机审计工作成效显著。 一是从健全制度入手明确计算机审计目标。2xx-xx年,该办修订了oa、ao应用管理以及信息化考核等制度,明确oa中各个模块的应用目标和责任处室,ao在审计准备、实施、终结各阶段的重点应用要求,撰写计算机审计方法、ao应用实例、信息系统审计案例的时间、数量和质量要求,从制度上明确计算机审计目标任务。同时,实行审计信息化工作季度通报制度,按季度通报各处室信息化目标完成情况,充分调动了各处室和审计人员开展计算机审计的积极性,促进了信息化工作目标的完成。 二是从资源整合入手强化计算机审计力量。该办注重计算机审计人力资源整合,调整处室人才结构,将计算机专业人员和通过计算机中级考试的审计人员在各个业务处合理配置,使各个业务处均具备了独立开展计算机审计的能力,审计项目计算机应用水平得到了较大提高。同时,计算审计处则充实了审计业务骨干,计算机专业技术人员与审计业务骨干结合,有重点地拓展信息系统审计、联网审计等计算机审计新领域,提升计算机审计的层次和水平。 三是从总结交流入手拓展计算机审计思路。该办多次利用年度整训开展ao应用培训和研讨活动,在海关、金融等大数据量数据的处理分析技巧,社保、税务、公积金不同项目数据的关联共享方法,ao的asl应用技巧,现场开发的审计模块等多方面交流ao应用经验,总结ao使用中存在的不足和亟需解决的问题,同时把各年度形成的计算机审计成果文档汇编成册,开展审计数据分析方法和技术方面的培训等,通过总结与交流拓展了计算机审计思路,促进了计算机技术在审计工作中的应用。 四是从复核完善入手提升计算机审计成果质量。该办建立了计算机审计成果三级复核制度,审核人员从计算机审计方法、ao应用实例上报资料是否齐全,数据分析处理是否能够顺利运行、运行结果是否正确,文档表述是否清晰完整、方法构建是否符合相关计算机审计实务公告文件要求等方面逐级认真复核,出具书面审核意见书,对每个案例提出修改完善建议,反馈至相关处室和作者本人,并协助作者完善相关案例内容和数据文件,有效地提升了计算机审计成果质量。 2xx-xx年,该办业务处通过计算机审计中级人员都撰写了计算机审计方法,通过审核上报审计署41篇;已经完成的审计项目全部总结撰写了ao应用实例,通过审核上报审计署16篇;在开展的2个信息系统审计项目中均撰写了信息系统审计案例上报审计署,计算机审计成果数量和质量均较上年度大幅度提高。 审计业务培训心得体会二:审计业务培训学习心得体会(1258字) 新春伊始,局机关集中6天
会计师事务所新员工业务培训
新员工业务培训 培训内容 一、审计工作底稿要求 二、重要审计程序应注意的事项 三、提高底稿编制效率 审计流程 （一）计划阶段： 1、承接新客户及续接上年客户 （1）承接新客户风险评估、项目承接审批、业务保持评价。 （2）确定复核合伙人。 （3）签订业务约定书。 2、项目组预备会（全项目组动员）：计划风险评估与客户环境、计算机控制环境、内控等工作。 3、风险评估与控制环境 4、了解被审计单位及其环境 5、控制系统及计算机监控 6、审计策略 7、确定审计程序 8、细化审计工作 9、审计策略和审计程序的交流 （二）实施阶段 1、控制的可靠性及控制测试 2、实质性测试程序 3、其他审计程序：对特别的非交易循环审计领域进行审计（如舞弊、持续经营等） （三）完成阶段 1、整体复核 2、汇总审计调整 3、取得客户声明书 （四）向客户报告 1、内控薄弱环节 2、重大审计发现及改进建议 （五）评价表现： 1、客户对审计服务的反馈意见 2、项目组自我评价 （六）最后的程序 1、收费 2、工作底稿归档
审计工作底稿编制要求 基本要求 ?符合审计准则规定。 底稿编制应遵循《审计准则第1131 号——审计工作底稿》及指南中的相关规定。 ?满足财务报表及附注等披露的要求。 具体内容参照财务报表附注模板。 ?项目内容完整。 审计底稿包括程序表、审定表、明细表、其他资料（如函证、抽凭、合同等）。每张工 作表内容完整，包括被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、审计目标及审计程序、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号等事项。 ?每个项目至少应具备程序表、审定表、明细表。 审计工作底稿中应按照模板格式编制审计具体项目或会计科目主表。 ?被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。 举例：被审计单位为三一重工股份有限公司——北京三一重机有限公司，审计工作底稿中可写为：三一重工——北京三一。 ?审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。 举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。 ?审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。 举例：如审计人员负责审计2016 年度财务报表，则资产负债类项目审计时点为：2016年12月31日；损益类项目审计期间为：2016年度。 ?编制人姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。 ?复核人姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明（相关要求同上）。若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。 审计人员（包括编制人、复核人）应在每一张审计工作底稿中签字，包括被审计单位或其他第三者提供或编制的工作底稿。如为多页同一文件，只需在第一页签字即可，但该文件必须连续编号。 审计人员签名简写应以表格形式在审计档案前列明，所有签字应用手工签署，不得打印。 ?审计目标及审计程序：审计工作底稿中的审计目标及审计程序包括三个内容：审计
业务学习培训总结
业务学习培训总结 业务学习培训的开展能帮助员工进一步了解和掌握 工作的发展方向和目标，反思了以往工作中的不足。以 下是为大家精心整理的业务学习培训总结，欢迎大家阅读。 篇一：业务学习培训总结 根据我局工作安排，我于年月日至月日在审计学院 参加了为期5天的审计业务培训班。本次培训的课程设 置实用丰富，囊括了预算执行审计、工程跟踪及效益审计、环境绩效审计、经济责任审计等专题讲座。师资配 备科学合理，教授们旁征博引，从传统审计讲到现代审计，从审计理论讲到审计方法，从计算机审计讲到风险 导向审计。他们鲜活的管理案例和丰富的知识内涵以及 精湛的理论阐述，不仅使我更进一步了解和掌握了审计 的发展方向和目标，反思了以往工作中的不足，更使我 的审计理念和知识结构进一步得到更新，真是收获颇多，受益非浅。 一、这次学习培训为提高审计业务水平和规避审计 风险打下了坚实的基础 由于受审计权限、审计手段局限及被审计单位提供 资料不真实等因素的影响，审计面临的风险越来越大。
通过学习，学到了防范风险的基本方法。一是要严格按 照《审计机关审计项目质量控制办法》的规定，深入具体地做好审前调查工作，决不搞形式、走过场;二是科学合理地确定重要性水平，认真评估审计风险，通过重要性 水平的确定，把该查的事项查深查透，以减少重大审计 风险;三是认真做好审计工作底稿，记好审计日记，真实完整地反映审计人员实施审计的全过程，记录与审计结 论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专 业判断及其依据，以降低审计风险。 二、这次培训使我深深体会到树立三种意识的重要 性 一是要树立终身学习的意识。在当今这个知识经济 的时代，任何组织和个人之间的竞争，其实就是知识的 竞争、学习能力和学习态度的竞争。由于审计工作涉及 面广、情况复杂、政策性强，作为一名新时期的审计人员，只注重审计专业知识的学习，是远远不能适应经济 社会发展需要的。审计必须对相应审计领域的政策法规、业务知识、发展方向、难点热点了然于胸，这样才能在 面对审计项目时从容应对，才能保证在实施审计时切实 做到目标明确、重点突出和方法多样，才能提高工作的 质量和效率，才能将审计项目做精做深。 二是要树立责任意识，养成严谨细致工作作风。老
审计培训内容
4 财务报表的审计 > 审计所需的文件、资料、凭证 * 审计的法律基础、原则 # 审计师的责任及审计错误的修正 >审计报告的结构组成 > 需做审计的公司类别 （二） ?何为审计？ 1?审计:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业 单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查 并发 表意见。 美国会计学会（AAA ）在颁布的“基本审计概念说明”的公告中，把审计概念描 述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度， 从而对这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达到给利害关系人的 有组织的过程。 1.1审计的分类 按照审计目的和内容的不同，审计划分为会计报表审计、合规审计和经营审计。 1.2为何企业将《财务报告》送去做审计？ 审计的目的 1） 一般目的 是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见 .会计报表是现代审 计的支柱，注册会计师尤其如此.从目前看来，企业编制和向外提供的会计报表包括资产 负债表、利润表、现金流量表和有关附表.编制这些会计报表所依据的会计资料包括有 关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务 ? 2） 特殊目的 指会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计 并发表意见.除了对会计报表进行一般的审计外 ，还接受委托进行特殊目的的审计 ? 1.3审计师是如何做审计的 ？ 审计的过程： ［了解被审计单位的基本情况 计划阶段' 签定业务约定书 编制审计计划 实施阶段 | 整理证据 完成阶段-复核 I.汇总，出具审计报告 三、报表审 计： （一）概念 报表的审计
财务知识培训
财务知识培训 一、会计知识 1、会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成 了企业财务的全部。 2、关系具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积、未分配利润等组成； 收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由销售费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成； 会计衡等式： 资产=负债+所有者权益 3、财务报表 （1）、资产负债表：反应了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。 （2）、利润表：反应企业在某一段时间内的获得情况。 净利润（损失）=毛收入—总费用 营业利润=销售收入—成本费用 二、相关财务术语 1、毛利率：企业成本价与售价之间的差额被称为毛利。因此：销售价格=成本+毛利。 在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。 计算公式：毛利率=（销售收入—销售成本）/销售收入*100% 2、净利润率：是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。
计算公式：净利润率=税后利润（净利润）/销售收入*100% 3、资金周转率：是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示，也可以用资金周转一次所需天数表示。 计算公式：资金周转率=本期主营业务收入/【（期初占用资金+期末占用资金）/2】*100% 资金周转天数=360天/资金周转率 企业用尽可能少的资金占用，取得尽可能多的销售收入，说明资金周转速度快，资金利用效果好。 4、存货周转率：是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。 计算公式：存货周转率=销售成本/【（期初存货+期末存货）/2】*100% 存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。 5、应收账款周转率：和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。 计算公式：应收账款周转率=销售收入/【（期初应收账款+期末应收账款）/2】*100% 一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。 三、税务知识 1、税务认定资格的纳税人分两种：小规模纳税人和一般纳税人 2、纳税人所适用的税率是不一样的： 小规模纳税人税率是3% 一般纳税人税率一般为17%
审计人员初步培训(鼎信诺)
鼎信诺操作及 审计程序培训 （精简版）
第一部分：审计前端 1.数据库介绍 （1）access *.mdb 单机版 （2）sqlserver *.bak 网络版 （3）oracle *.dmp 单机版 2.取数有三种情况 1)企业非常配合，允许插u盘 将审计前端拷到u盘中，将u盘插到企业电脑上，运行dataget.exe。 a.单机版取数 数据库类型选择access，浏览找到.mdb的文件，点连接，出现会计年后，选择需 要的会计年，点击开始取数。 注：不勾选固定资产和存货，无法取出固定资产卡片账和存货表。 b.网络版取数（以sqlserver数据库为例） 服务器上取数：不用管参数配置，直接点连接，选择相应的数据库名称后，点击开 始取数。 客户端上取数：服务器名称填写服务器的ip地址或者服务器的计算机全称，连接 方式选择sql直连，输入后台数据库的用户名和密码后，点击连接，然后点击开始 取数。 注：在客户端取数有限制，客户端与服务器在同一个局域网中，如果客户端和服务 器不在一个局域网中，需要服务器备份后台数据文件。 注：判断服务器的方法是，做账前必须打开的电脑。 c.网络版取数（以oracle数据库为例） 2)企业不是很配合，不让插u盘，但是提供数据备份。 a.Sqlserver备份 *.ba_的处理方法：将后缀ba_改为rar，变成压缩文件后，解压缩，变成没有任何 后缀名的文件，然后加上.bak。 获得bak文件时，需要在电脑上安装msde2000或msde2005. 安装msde以后，直接在审计系统的项目中，通过前端数据导入功能直接导入bak 文件 Bak还原以后会在电脑上形成mdf和ldf文件，删除时不建议直接删除文件，而是 通过“前端数据导入—连接SQLSERVER—删除SQLSERVER中的DXN数据库”删除。 b.Oracle备份 获得*.dmp格式的文件需要在电脑上安装oracle数据库，还原*.dmp比较复杂，建 议观看还原教学视频，*.dmp不能直接通过前端数据导入功能导入至鼎信诺项目中。 c.导出文件（以浪潮5. X /8.X为例） 首先进入企业的财务软件，通过财务软件的备份功能，备份出一个文件夹，这个文 件夹中有许多txt备份。 然后，打开前端取数工具中的dataget.exe文件，选择浪潮5. X /8.X接口，找到 备份文件夹中lstable.txt文件，连接后开始取数。 注：导出文件取数时不显示会计年月。 3)企业非常不配合，不让插u盘，也不提供数据备份 获得企业excel版科目余额表、序时账等
财务会计培训讲义(doc 264页)
前言 (3) 第一章财务管理概论 (3) 第一节财务管理概述（熟悉） (3) 第二节财务管理的环境（了解） (5) 第二章财务分析 (17) 第一节财务分析概述 (17) 第二节财务分析常用的相关比率 (19) 第三节综合分析 (25) 第三章财务预测和财务测算 (36) 第一节资金需要量预测 (36) 第二节利润预测（掌握） (46) 第三节财务预算（熟悉） (51) 第四章筹资管理 (52) 第一节企业筹集资金的原因与要求（了解） (52) 第二节所有者权益资金的筹集 (53) 第三节债务资金的筹集 (56) 第四节资金成本（掌握） (60) 第五节资金结构（掌握） (64) 第五章投资管理 (69) 第一节投资的意义和分类（了解） (69) 第二节流动资产投资管理(熟悉) (70) 第三节有价证券投资管理(熟悉) (73) 第四节固定资产投资管理（掌握） (78) 第六章股利分配 (83) 第一节利润分配的内容和程序(了解) (83) 第二节股利分配的政策（掌握） (83) 第三节股利分配的形式（熟悉） (85) 第七章会计概论 (86) 第一节会计核算的目的和基本前提 (86) 第二节会计要素和会计报告 (87) 第三节会计核算的一般原则 (88) 第四节我国企业会计核算规范（了解） (91) 第八章流动资产（一） (91) 第一节货币资金的核算 (91) 第二节应收及预付款项的核算 (92) 第三节短期投资的核算 (100) 第四节外币业务的核算 (103) 第九章流动资产（二） (109) 第一节存货的计价 (109) 第二节原材料的核算 (118) 第三节其他存货的核算 (128) 第四节存货清查的核算 (132) 第十章长期资产(一) (133) 第一节固定资产概述 (134)
SAP 财务会计业务流程
财务人员工作流程(适用于新手） 每个新入行财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采ERP软件，不求知道如何设置,但是你要知道来龙去脉，不然你就是办公室中的"高级操作工"只有掌握理念才能够有所提高：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做)。 3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做)。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做) 5、根据科目汇总表登记总账。(系统自动做) 6. 在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节 7、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果是外资企业还需要调整内外帐,因为准则的不同也决定帐的做法不同,可以在月底一次调整. 下面就看下手工帐的流程吧! 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每
隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，
内部审计-审计学习方法讲义 精品
前言 《审计》学习方法 一、审计学科及《审计》教材的特点 审计学科和《审计》教材有其特殊性，是造成《审计》考试较难的一个重要原因。 1.审计专业的开设和学科建设的时间不长； 2.《审计》教材编写体系不完善和有些语言表达不符合汉语习惯； 3.审计具有理论性和操作性的特点； 以上几种原因都会给你增加学习和考试的难度，因此你在学习时应掌握其学习要领。 二、知识结构分析 注册会计师考试《审计》教材一共由16章组成，根据其所涵盖内容的性质，我们可以将它划分为四个部分： （一）注册会计师审计的基本知识（第1-4章） （二）注册会计师审计的基本理论与基本方法（第5-9章） （三）注册会计师报表审计实务部分（10-15章） （四）注册会计师的非报表审计业务――其他签证业务（第16章） 三、学习方法 （一）合理安排复习时间。 注会复习的关键是要根据自身时间、精力、学习的状况，制定好学习规划，做好时间安排。 我有一句针对《审计》学习的话至今在考试辅导界广为流传，那就是"看一遍云里雾里，看二遍摸出门道，看三遍融会贯通"，这不是没有道理的，《审计》至少要看三遍，首先在五至六月份之前快速将教材通读一遍，这阶段最好不要中断学习，不要急于做练习，否则会降低学习效率，没有成就感，且会挫伤你对《审计》学习的积极性；六月底七月初开始精读，参加培训班或作练习，一直持续到八月中旬，复习时要了解各章的基本内容和知识框架，要做到对审计有一个全面了解，在审计教材中能够理清一根主线来贯通；八月中旬到九月初，开始对重点难点（见下表中的第一、二层次）内容仔细研究和掌握，要抠细节、抓难点，花时间在重点上，对自身薄弱环节进行强化，每周至少通览一次教材（不用花太多时间，抽出半天），做一些综合性强、出题水平较高的题目，特别是历年考题。 （二）不要死记硬背，要融会贯通。 "审计不是背出来的"，这是我在《审计》辅导课堂上常对学生所说的一句话。《审计》在于理解，有的考生能够把教材中的重点内容倒背如流，但却无法通过《审计》考试，这也是很多考生对《审计》存在的一个认识上的误区，也就是说，他还未真正理解《审计》。当然，有些内容是必须要牢记的，如各种报告格式与内容，虽要理解，但也必须一字不差的背下来 （三）突出重点，对《审计》理论与实务的学习应合理安排。 根据题量分值分布表和历年的试题，结合《审计》学科的特点，我们可以将《审计》的
审计业务培训心得体会
审计业务培训心得体会 效益审计是历史发展的必然,是随着社会受托责任的发展而发展的,是随着民主政治的发展而发展的。接下来就跟着小编的脚步一起去看一下关于审计业务培训心得体会吧。 审计业务培训心得体会篇1新春伊始，局机关集中6天时间进行了全员培训。这次培训由机关内10名同事结合自己平时工作实际，制作PPT，集中串讲，培训内容和形式使人耳目一新。这次春训虽然时间短，但安排的内容丰富，局机关对此要求也很高，希望我们要以此为契机，进一步加强学习，让所有的同志学有所获，学有所思，学有所用。通过培训学习统一思想，找准差距，转变作风，提高能力，深入推进学习型机关建设，为20xx开好头，起好步。下面是本人此次学习的一点体会： 一、集中培训学习使我认识到此次春训的重要意义当前，党委、政府对审计工作越来越重视，社会对审计期望越来越大，审计职能作用越来越强，审计地位越来越高。 面对这样良好的发展形势，我们每个审计人员都应充分认识到我们肩负的审计责任，同时必须认清我们存在的不足。在新形式下局机关正是以此种形式深入推进学习型审计机关建设，提升审计工作水平，来解决审计人员思想观念不适应、精神状态不适应、知识技能不适应、审计工作方式方法不适应等问题，树立创新精神，培养造就一支具有较高政治理论素质和掌握现代科学文化和管理知识、熟悉审计业务、作风优良的审计干部队伍。二、集中培训学习使我感受到需要不断加强学习的紧迫性 在本次集中培训中，系统学习了经济责任审计、政府投资审计等过去未从事的审计业务的程序与方法，进一步明确了审计审理的业务流程和重要意义，还在培训中学习了最新公务处理规则和最常用最实用的计算机使用方法，学习使人受益非浅，同时感受到要学的知识太多，个人存在的欠缺太多，年轻的审计人员带来了新的知识和技能，倍感压力。今后，我作为一名审计人员首先要系统钻研审计业务知识，学好业务技能，同时要广泛涉猎各方面知识，强化知识储备，还要加强写作、计算机等方面的学习，不断拓宽知识面，拓展视野，提高综合素质，更好地履行审计职责。
财务培训讲义
财务培训 一、财务部各工作岗位职责 1、财务经理岗位职责。 （1）主持部门例会，传达上级领导工作精神，总结本周的工作不足，提高工作效率。 （2）负责组织夜场的经济核算，组织编制和审核会计、统计报表，向董事会汇报，并按董事会规定时限，及时组织编制财务预算和决算。 （3）审查各项开支，密切与各部门联系、研究并合理掌握成本和费用情况，并报董事会。 （4）做好各项资金计划平衡，管理和掌握各项资金的运用，调理各业务部门所需资金，保证业务活动之顺利开展。 （5）督促有关人员抓紧应收款的催收工作，加速资金回笼。 （6）检查、督促财务人员认真执行各项财务规章制度，组织财务人员进行业务知识培训，学习和执行《中华人民共和国会计法》。 （7）负责税务、工商等相关部门的联系，及时做好财政、税务工作。 （8）联系各营业部门，了解经营情况和市场信息，及时向上级提出合理化建议。 （9）保存俱乐部关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门员工完整保管企业合作期内的一切帐册、报表、凭证和原始单据。 （10）开展部门员工业务培训，使各岗位员工熟练掌握本岗位的业务知识、规范、程序做法，能独立工作，并基本了解本部门其他岗位的业务环节。 2、财务部会计岗位职责 （1）认真做好成本分析及盈利分析。 （2）规范财务各类票单、文件、账册等管理工作。 （3）核算营业收入与支出。 （4）负责公司物业管理、收银管理和员工薪资审核。 （5）协调营业部门关系，使营业与埋单正常运转。 （6）每日核算营业报表，经经理审核后上报董事会等。 （7）定期上报损益表、资产负债表、盘点表等。 （8）负责应收帐和应付账款等工作。 （9）协助经理搞好财预算、决算和各期培训计划。 （10）协助经理搞好与金融、税收等部门的沟通，及时掌握国家税收政策。 3、财务部出纳员岗位职责 （1）认真做好现金收入与支出，按照会计制度处理各项应收、应付款项。 （2）与税务、工商等部门搞好关系，随时了解货币兑换率和税收相关政策。 （3）按公司规定保管好现金。 （4）做好员工薪金的发放工作。 （5）做好每天收争有找零工作。 （6）负责培训收银员对刷卡知识的了解及对真假币的辨认。 （7）做好各类票证、文件资料的保管工作。 4、财务部审核员岗位职责。