审计抽样的相关概念
第四章审计抽样方法
考情统计
2014～2016年本章累计考了29.5分，年均接近10分，且各年分值非常稳定，排在审计各章第6位。其中选择题22分，占75%；简答题和综合题7.5分，占25%。
近三年考情表明，本章第一节更适宜考核选择题，第二节适宜考核各种题型，第三、四节更适宜考核简答题与综合题。
2017年，本章结构发生了较大变化，由原来的4节整合为现在第3节，并全面增加了货币单元抽样的相关知识。
为方便大家理解和学习，我们将教材第三节分拆为三节，分别介绍三种变量抽样方法。
知识结构
第一节审计抽样的相关概念
一、审计抽样的特征与适用范围
注册会计师选取项目进行测试的方法包括以下三种：
1.对某总体包含的全部项目进行测试；
2.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；
3.审计抽样，以样本结果推断总体结论。
总体，是指从中选取样本并期望得出结论的整个数据集合，构成总体的个体项目称为抽样单元。
审计抽样可以与其他测试方法结合进行。例如，在审计应收账款时，可以使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款余额进行抽样。
（一）审计抽样的三个特征
1.对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序；
2.所有抽样单元都有被选取的机会；
3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
不同时满足这三个特征的情形包括：
（1）针对总体进行百分之百测试，不是审计抽样。
（2）选取特定项目测试，不是审计抽样，不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。
（3）选取低于百分之百的项目实施审计程序，却不准备据此推断总体的特征，例如穿行测试，也不是审计抽样。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性分析程序
D.细节测试
[答案]AC
二、抽样风险和非抽样风险
审计风险可能到抽样风险的影响，也可能到非抽样风险的影响。
（一）抽样风险
抽样风险，是指根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
工程结算审计报告基本格式及内容
**************工程项目 工程结算审计报告 *****结审字[2013]第00*号 ***审计局: ***公司（社会审计机构全称）*年*月*日接受***审计局委托,于*年*月*日（以委托审计书日期为准）至*年*月*日（以结算审计定案表最后签字日期为准）对***工程结算进行了审计。***单位（被审计单位即业主单位全称)对其提供的工程结算资料的真实性、合法性和完整性负责。***公司（社会审计机构全称）的责任是根据国家、地方、行业主管部门工程造价方面的现行规定，对***工程结算进行审计并对审计结果负责。在审计过程中，***公司（社会审计机构全称）结合该工程实际情况，实施了审查（查阅）工程施工合同、图纸、设计变更、隐蔽签证记录、现场查看和复测可疑部位、复核工程量和材料单价以及工程取费等必要的审计程序。现将审计情况报告如下： 一、工程基本情况 1、工程地理位置。 2、工程组织实施单位（即建设单位或业主单位）、工程地质勘测单位、工程施工图设计单位、工程施工单位、工程监理单位。 3、工程招标情况（本工程采用***招标方式招标，由***单位中标承建，中标价***元）。 4、工程合同签订情况（甲乙双方于*年*月*日签订施工合同，合同总价为***元；如有补充协议，应分别注明签订补充协议日期、事项和金额）。 5、工程施工合同约定的工程结算方式，包括合同内工程及增加工程、主要材料调价等结算方式。
6、工程设计、工程施工项目重大调整或变更情况（如无可不写）。 7、工程建设内容主要完成情况（房屋建筑包括总建筑面积、结构形式、地下*层、地上*层、内外主要装饰情况；公路工程包括里程、平均宽度、路面总面积、路面结构形式、挖方总量、填方总量；土地治理工程包括治理面积及完成的主要工程量；高标准农田项目包括开发面积及完成的主要工程量；水利工程包括水库类型、灌浆工程量、溢洪道工程量及内外坡完成的主要工程量等）。 8、工程竣工验收情况：该工程于*年*月*日开工，至*年*月*日竣工，于*年*月*日经***部门组织相关单位已验收，验收工程质量情况（必须是工程质量合格，质量不合格工程一般不予审计），如已交付使用，应写明。 9、工程进度款支付情况：至审计日止，该工程共计已支付施工单位工程进度款****元（此数据从被审计单位即业主单位取证获得）。 二、审计范围 ***的***、***、***工程，不包括**工程。 三、审计原则 坚持依法审计、客观公正、实事求是和文明审计的原则。 四、审计依据 1、工程结算审计委托书； 2、工程招投标文件、招标答疑、施工合同、竣工图、隐蔽资料、会审记录、设计变更、现场签证、竣工验收报告等工程结算资料； 3、承包方编制的并经建设单位或业主单位签字同意送审的工程结算书； 4、结算审计过程中形成的协商会议纪要； 5、现行计价依据。如： 《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）； 《贵州省建筑工程计价定额》（2004年）；
工程结算审核.
1.做好结算审核的准备工作 首先，应要求承包商或指定分包或供应商在递交结算供审核时，附上结算价款不再调整的承诺。 其次，应详细审核项目或分项的合同文本，了解合同范围、与其他承包商之间的界面划分和计价模式等。 再次，应检查竣工资料的完整性和准确性，特别是设计变更内容是否完整体现在竣工图纸上。 最后，应及时与工程管理部、现场监理联系、交流，以充分了解项目或分项工程的现场情况，利于结算审核工作的完整性。 此外，计划编制也很重要，以恒大为例，恒大成本控制中心根据总工室施工图的出图时间制定各项目的预算编制计划；成本控制中心根据工程管理中心提供结算资料时间编制项目结算审核计划；成本控制中心按承包商上报结算时间编制工程结算审核计划。 2.审核建筑面积 一方面，应关注设计变更可能引起的建筑面积调整，提醒造价咨询公司注意施工图纸与实际的建筑面积差异，必要时与建筑师或造价咨询公司或承包商计算的面积逐层进行对比。
另一方面，若建筑面积与结算不同，要求各方就面积差异取得一致；如建筑面积有调整，应及时检查机电专业结算相关数据。 3.审核结算资料 以恒大为例，结算资料除了通用要求外，还有个性化要求： 土方工程结算上，须提供经过甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同确认的交付场地标高图和完成面标高图。标高图中必须有明确的边界线/放坡/工作面等实际情况(合同中约定不计放坡/工作面的除外，须划分详细的方格网计算图（10×10）及相关的计算书； 桩基工程结算上，桩基工程打桩原始现场记录，包括桩号/桩规格/现状土标高/桩顶设计标高/送桩长度等，须有甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同的签字确认； 部品工程结算上，施工单位必须做出详细的竣工图纸供工程管理中心现场工程师、总工室设计师核对后确认，并提交招标图纸及变更签证作为结算依据，以便对照； 园建/绿化工程类结算上，结算资料在报送甲方工程管理中心工程师之前须经过园建/绿化相关工程师的确认，并由园建/绿化工程师签注结算核实意见；
审计报告的基本内容
审计报告的基本内容 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。注册会计师通过对财务报表发表意见，从而履行业务约定的责任。下面小编为大家介绍一下审计报告的基本内容，欢迎阅读学习！ 1、标题：统一规范为审计报告。 2、收件人：按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，通常为被审计单位的股东或治理层。如:ABC股份有限公司全体股东。 3、引言段。指明被审计单位财务报表的名称、日期或涵盖的期间以及重要会计政策概要和其他解释性信息。 4、管理层对财务报表的责任段 管理层的责任段指明编制财务报表是管理层的责任。如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，注册会计师应当删除责任段中但目的并非对内部控制的有效性发表意见的措辞。
5、注册会计师的责任段 6、审计意见段 审计意见段表明财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。 如果存在法律法规要求在审计报告中报告的事项，在审计报告增加其他报告的段落。 7、注册会计师的签名和盖章 审计报告采用双签制： (1)合伙会计师事务所：应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。 (2)有限责任会计师事务所：应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。 8、会计师事务所的名称、地址及盖章
标明会计师事务所所在城市即可。 9、报告日期 审计报告日期不应早于管理层签署财务报表的日期，也不应早于管理层签署书面声明的日期。签署审计报告的日期通常与管理层签署财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审财务报表的日期。 注册会计师在确定审计报告日期时，应当确信已获取下列审计证据：(1)构成整套财务报表的所有报表已编制完成;(2)被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。
工程项目审计的主要内容
工程项目审计的主要内容 结算书 每项工程的结算书要求分两部分组成： 第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算; 第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。 上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。 工程量计算书 工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。 详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。 施工合同 包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册 竣工图 用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。 竣工资料 这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如使用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。 图纸会审记录 要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。 工程洽商记录
审计期中复习附复习资料解析
第一部分审计总论 本教材第一部分主要讲述审计的基本概念、种类、与注册会计师执业相关的准则体系和职业道德要求以及注册会计师的法律责任。 需要掌握的知识点： 审计的概念以及审计监督体系的之间的联系与区别 注册会计师的业务准则和事务所的质量控制准则 我国注册会计师职业道德规范的主要内容 注册会计师法律责任的成因及避免法律诉讼的途径 【例题1·多选题】下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ABC）。 A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 解释：注册会计师是审计随商品经济的发展而发展 【例题2·多选题】下列提法中，正确的是（ACD）。 A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的 B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，注册会计师在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性 C.风险导向审计要求注册会计师通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性 解释：财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性 【例题3·多选题】会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，恰当的是（ABD）。 A.会计师事务所编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单 B.会计师事务所一旦获知违反独立性的情况应立即将相关信息告知项目负责人和事务所的其他相关人员 C.会计师事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的书面承诺函 D.会计师事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考 虑利用调查机构进行工作 解释：事务所应获取的是确认函而非承诺函 【例题4·多选题】下列有关鉴证业务的提法中，不正确的是（ABD）。 A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论 B.鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告 C.在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证对象并提出鉴证结论 D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 解析：在鉴证业务中，注册会计师提出结论的既可能是鉴证对象信息，也可能是鉴证对象，鉴证目标不属于鉴证业务的要素，在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务坏境下可以接受的低水平 【例题5·多选题】下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（AD）。 A.验证企业资本，出具验资报告 B.审核内部控制，出具审核报告
工程结算审计的内容有哪些文件.doc
工程结算审计 工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。 编制依据：工程竣工报告竣工图及竣工验收单。 审核工程：工程量是决定工程造价的主要因素。 方法：分组计算对比全面 目录 1.1内容 2.2方法 3.?分组计算 4.?对比 1.?全面 2.?重点抽查 3.?利用手册 4.3步骤 1.4质量控制 2.5问题成因 3.6风险防范 工程结算审计内容 1.审核竣工结算编制依据 编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议 书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关 规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。 2.审核工程量 (1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来
审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏 洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计 算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计 算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。 (2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数 量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量 的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。 (3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包 含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录， 到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入 结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高， 并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记 录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知 单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重 大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。 (4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符， 工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。 (5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前 提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。 (6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计 价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点： ①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与 人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接费中计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦
审计学基础学习笔记
审计学基础课程学习笔记 一、学习内容 1.学习目标： 理解审计的含义和特征，掌握审计的职能和分类，了解审计的组织体系，掌握注册会计师审计的特征、与其他审计的关系，熟悉并理解注册会计师执业准则体系的框架结构，掌握注册会计师法律责任的含义、种类和成因。 理解如何防范注册会计师法律责任，理解职业道德基本原则，理解职业道德概念框架，掌握职业道德概念框架的具体应用，掌握对独立性的基本要求，理解经济利益、贷款和担保，理解会计师事务所质量控制制度的目的和框架，理解会计师事务所业务质量控制制度的各个要素的基本含义和要求，区分会计师事务所层面和审计业务层面的质量控制。 理解财务报表审计的目标，理解管理层的认定，理解财务报表审计的双方责任，理解财务报表审计的若干一般原则与重要理念，了解审计的基本流程，理解审计业务约定书的含义、总体要求、及其内容。 理解计划审计工作的含义及其主要内容，掌握审计证据的含义及来源，理解认定的含义及获取审计证据对认定的应用，理解审计证据的数量和质量特征，理解获取审计证据的审计程序，理解审计工作底稿的含义和性质，理解编制审计工作底稿的目的和控制程序，理解审计工作底稿的格式、内容和范围、理解审计工作底稿的归档。 掌握了解被审计单位及其环境的重要性，掌握具体了解途径，掌握内部控制及其相关要素的含义，掌握了解内部控制的含义及了解的具体内容， 掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义，了解与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容。 掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施，掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序、控制测试、实质性程序的含义、性质、时间和范围，理解发现某项错报后的处理方法。
2021版审计科计算机审计工作总结
2021版审计科计算机审计工作 总结 Summary of computer audit in audit department ( 个人总结 ) 汇报人：_________________________ 职务：_________________________ 日期：_________________________ 适用于工作总结/工作汇报/年终总结/全文可改
2021版审计科计算机审计工作总结 一、提高了审计的工作效率 **市审计局经济责任科对某局局长开展任期经济责任审计过程中，拷贝来该局及所属单位**年至**年五年的备份电子数据，每年各一套，数据共七万余条。针对庞大的数据库，通过ao系统，采集和数据转换，利用sql语句进行查询，对各种审计资料进行整理、分类、汇总和计算，解脱审计人员繁杂的手工劳动，提前二十天完成了审计任务。通过使用ao实施该项目，不仅使我们审计小组人员缩短了现场审计时间，提高了审计效率，而且都熟练掌握了ao软件的业务数据采集、数据分析、审计底稿编写等功能。 二、实现了审计方法的转变 以往的审计，主要是采用手工审计的方式，计算机的应用也只是停留在文字处理和表格处理等方面。这次审计，我们尝试了从单
一手工审计向计算机审计与手工审计结合的模式过渡，从审计方法上有了新的突破。在数据准备和基础数据核实等方面，我们完全是运用计算机完成的，没有使用手工账簿，另外，审计中的很多问题也是通过运用计算机进行了数据的查询、筛选、汇总后再进行手工核实。一些问题通过手工发现了线索后，又是通过计算机进行全面查询，将同类问题全部查找出来的。由传统的账薄式审计向数据式审计转变。 三、降低了审计的风险 传统手工审计条件下，审计人员为了提高工作效率常采用抽样审计方法，而抽样审计本身就具有一定的风险。计算机辅助审计正是解决这一矛盾的有效途径，这次利用计算机不仅使抽样技术更科学，还能对某些重要项目进行详细审计，这就在大大提高审计效率的同时，也降低了审计风险。 四、扩展了审计的范围 手工审计条件下，面对大量的业务只能进行抽查，容易挂一漏万，而计算机审计可将手工无从查找的问题从众多的数据中很方便、
工程结算审计报告
工程结算审计报告 委托单位名称： 我单位接受委托，本着"独立、客观、公正'' 的原则，于2010年1月到2010 年5月，对XXXXX工程结算进行了审查。这些工程结算资料由XXXXX有限责任公司提供，资料的真实性、完整性由资料提供者负责。我们的责任是对这些资料提出审查意见，提交审查报告。 一、工程概况：工程大概情况，坐落位宵、结构建筑标准描述，建筑面积, 设计施工监理单位，开竣工时间，合同约定结算方式。 二、审查范围： XXXXXE 程。 三、审查原则： 严格遵循国家相关法律、法规和规章制度，坚持实事求是、诚实信用和客观公正的原则。拒绝任何一方违反法律、行政法规、社会公德、影响社会经济秩序和损害公共利益的要求。以遵守职业道德为准则，不受干?扰，公正、独立地开展咨询服务工作。 四、审查依据： 1、建设工程造价咨询合同（2010）第XX号。 2、《工程造价咨询企业管理办法》（建设部令第149号）、《河南省关于转发 建V ■ vJ w vzl I I - WkJ I I I 设部工程造价咨询企业管理办法的通知》（像建设标】2006］50 号）。 3、《建设项目工程结算编审规程》（中价协［2007］第015号）。 4、施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同；招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容。 5、工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更、工程洽商和相关会议纪要。 6、经批准的开、竣工报告或停、殳工报告。 7、《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500-2008）、《河南省建设工程 工程最清单综合单价（2008）》及其计价办法、有关规定和相关解释、《郑州市建设
《审计学》复习提纲
《审计学》复习提纲 一、课程的性质与目标 《审计学》是会计学专业课程体系中的一门必修的主干课程。学习本学科的目的，在于掌握审计学的基本概念、基本理论、基本方法，熟悉整个审计程序，掌握基本审计技能，使学生能够利用审计原理和方法分析案例，提高处理现实问题的能力，为将来从事实际工作打下基础。 二、课程的主要内容及基本要求 第一章审计学概论 [知识点]审计的产生和发展，审计的定义、职能及作用，审计组织的一般结构，注册会计师审计和政府审计的发展，会计师事务所的类型及业务范围，注册会计师审计和政府审计的区别，内部审计的发展。 [基本要求]通过本章学习，理解审计的产生和发展的动因，审计的定义、分类、职能及作用，了解审计组织的一般结构。为学习后面各章节打下扎实的基础。 第二章注册会计师的职业道德规范与执业准则 [知识点]审计规范的含义及作用，中国注册会计师职业道德规范的的基本框架及主要内容，独立审计准则，审计质量控制等。 [基本要求]通过本章学习，理解职业道德规范的含义及作用，中国注册会计师职业道德规范的的基本框架及主要内容，理解审计人员为什么要保持独立性等。 第三章审计的分类和方法 [知识点]审计的基本分类，审计的其他分类，审计查账的方法、审计调查取证的方法、审计分析方法，审计盘存方法，审计方法的选择。 [基本要求]通过本章学习，了解审计的基本分类和其他分类，能够灵活运用审计查账的方法、审计调查取证的方法、审计分析方法和审计盘存方法，从而实现审计目标。 第四章注册会计师的法律责任 [知识点]审计责任的含义，审计责任与会计责任的关系，审计人员需要承担的法律责任，我国注册会计师的法律责任，审计人员法律责任的成因，审计人员如何避免法律责任等。 [基本要求]通过本章学习，了解审计人员需要承担的法律责任有哪些，理解并掌握审计人员法律责任的成因，审计人员如何避免法律责任。 第五章审计目标与审计工作程序 [知识点]财务报表审计的总目标，被审计单位管理层的认定，与交易有关的认定，与期末账户余额有关的认定，与列报有关的认定，具体审计目标的确定，注册会计师的审计工作程序，审计业务约定书的含义及内容。 [基本要求]通过本章学习，理解财务报表审计的总目标，被审计单位管理层的认定，与交易有关的认定，与期末账户余额有关的认定，与列报有关的认定，具体审计目标的确定，注册会计师的审计工作程序，审计业务约定书的含义及内容。。 第六章审计证据与审计工作底稿 [知识点]审计证据的概念、特性、分类及作用，审计证据的收集技术，审计程序与审计证据的关系，审计工作底
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计报告含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计报告含答案 一、单项选择题 1、下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是()。 A、公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查 B、导致非无保留意见的事项 C、被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露 D、被认为具有高度估计不确定性的会计估计 2、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是()。 A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏 C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证 D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘 3、下列关于否定意见和无保留意见的区别和联系的说法中，不正确的是()。 A、否定意见需要加“形成否定意见的基础”的段落 B、审计意见段标题不同 C、无保留意见中可以增加强调事项段 D、均用“我们审计了”的措辞 4、下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是()。 A、注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报
表影响最大的事项作为关键审计事项 B、为便于财务报表预期使用者理解全部关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项 C、考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断，注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一 D、由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多，注册会计师拟在关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性 5、以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是()。 A、客户没有反映会计准则和相关会计制度所要求的补充信息 B、重要信息披露不充分 C、客户施加的重大范围限制 D、子公司的其他审计师发表了保留意见
计算机审计基础知识
讲课目录 讲课目录(01为了中国内部审计的新辉煌.doc) 开场白(02文盲新定义.doc) 第一讲计算机审计的进展动力 (一) 审计工作面临的挑战( 03-1计算机审计的进展动力.doc) (二) 内部审计的定位调整(03-2计算机审计的进展动力.doc) (三) 改日审计师的素养要求(03-3计算机审计的进展动力.doc) (四) 审计学科的进展必定(03-4计算机审计的进展动力.doc) 第二讲计算机审计的要紧内容与差不多方法 (一) 会计信息系统的演变(04-1计算机审计的要紧内容与方法.doc) (二) 计算机审计的要紧内容(04-2计算机审计的要紧内容与方法.doc) (三) 计算机审计的差不多方法04-3计算机审计的要紧内容与方法.doc)
第三讲计算机审计的操作流程 (一) 会计电子数据的猎取(05-1计算机审计的操作流程.doc) (二) 计算机审计的作业流程(05-2计算机审计的操作流程.doc) (三) 《审易软件V2.0》的操作流程（05-3计算机审计的操作流程.doc） 第四讲计算机审计的法律依据 计算机审计的法律依据（06计算机审计的法律依据.doc）第五讲计算机审计的进展趋势 (一) 计算机审计的作用（07-1计算机审计的进展趋势.doc） (二) 计算机审计软件的概况07-2计算机审计的进展趋势.doc (三) 计算机审计的进展趋势（07-3计算机审计的进展趋势.doc） (四) 计算机审计理论的孕育（07-4计算机审计的进展趋势.doc）
一)计算机审计的重要性 二)计算机审计的要紧内容与差不多方法 三)计算机审计的操作流程 四)计算机审计的相应法规 为了中国内部审计的新辉煌 中国内部审计协会 北京中审华科软件技术有限公司
工程结算审计的内容及方法精编
工程结算审计的内容及 方法精编 Document number：WTT-LKK-GBB-08921-EIGG-22986
工程结算审计的内容及方法 工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。一下详细介绍结算审计五大内容： 对合同、协议、招投标文件的审核 进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。 合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。 先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。 目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。 工程量的审核 重中之重：工程量的审核。施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。
对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。 采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。 工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。 一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。 另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。 费用的审核 1）定额子目套用的审核是审计重点 施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。 在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计
工程结算审计的内容
什么是工程结算审计 工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。 [编辑] 工程结算审计的内容[1] 1.审核竣工结算编制依据 编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。 2.审核工程量 (1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。 (2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。 (3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审宣隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验
关于计算机审计概论
计算机审计概论 1．两个方面的原因促进计算机审计的产生 （1）审计业务范围的不断扩大 （2）对电子数据处理的不断深入 2．中国计算机审计的发展 （1）报表检查阶段： 在20世纪80年代以前，计算机主要应用于人民银行合同联行队长和专业统计工作，在这个阶段的稽查基本是由计算机应用的业务部门和科技部门负责，主要对象是数据正确性，报表平衡关系，是否及时上报，设备安全和程序安全。 （2）程序功能审计阶段： 20世纪80年代后期，计算机应用于各个行业的各个领域，这些应用领域都是各行业业务工作的重要领域，直接关系着各个行业资金的运营，期间出现了一些地方利用计算犯罪的案例，在这种情况下，计算机审计应运而生，设置计算机审计机构，开始培训专业人员学习计算机知识。 （3）全面网络审计阶段： 进入21世纪，计算机审计工作在各个行业已经得到了普遍的重视，范围也涉及打各行业各个领域，随着计算应用领域不断扩大，涉及工作越来越跟不上各个行业信息化发展的需求。在这种情况下，许多行业单位的审计部门开始配备自己的计算机审计人员，现在计算机审计已经成为各个行业审计的重要组成部分。 金审工程：总体目标是：用若干年时间，建成对依法接受审计监督的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益实施有效审计监督的信息化系统。逐步实现审计监督的三个“转变”，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。增强审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计法定监督职责。 3．计算机审计包括两方面内容 (1)对会计信息系统的设计进行审计，对会计信息系统的数据处理过程与处理结果进行审 计。 (2)审计人员利用计算辅助审计。将计算机及网络技术等各种手段引入审计工作，建立审计 信息系统，实现审计办公自动化。
工程结算审计报告范文3篇
工程结算审计报告范文3篇 欢迎来到，下面是小编给大家整理收集的关于工程结算审计报告范文，希望对大家有帮助。 工程结算审计报告范文(一) 本着客观、独立、公正、科学的原则，对北京XX科技发展有限公司办公楼工程及办公设备采购进行了工程造价审核，现将审核情况及结果报告如下： 一、工程造价审核范围 北京XX科技发展有限公司维修改造工程主要包括墙体砌筑、墙面抹灰、装饰大白、卫生间隔断、墙面釉面砖镶贴、天棚吊顶、地面玻化砖和防滑砖的铺装、门窗更换，、地面防水、照明器具、电线电缆、暖气片安装以及给排水管道阀门、卫生洁具、洗浴器具、办公家具设施等; 二、审核过程 我公司于20XX年1月XX日接受总公司委托，20XX年1月16日组织审核人员根据委托方提供的施工图纸、设计变更、现场签证等文件资料对现场进行了实地察看，20XX年1月17日开始与建设单位、施工单位共同就该工程的相关问题进行核实确认，并在此基础上对工程结算内容进行了详细审核。 三、主要审核内容 1、施工内容： (1)部分抹灰、室内墙面刮大白;墙体粘贴墙壁纸
(2)卫生间及洗浴室墙面镶贴瓷砖、室内地面自流平及铺设地毯、办公室复合地板; (3)轻冈龙骨吊顶铝扣板天棚、卫生间木龙骨塑料扣板天棚; (4)室内装饰门、防火门、防盗门，外门为白钢玻璃弹簧门，室内塑钢隔断、卫生间隔断; (5)室内地面防水; (6)室内照明设施安装; (7)室内采暖设施安装; (8)室内给排水设施安装以及浴池内洗浴设施安装; (9)浴池排风设备安装等。(10)办公家具设施的安装 四、工程造价审核结论 本工程结算总金额为：2XX1800万元。人民币大写(贰佰壹拾伍万壹仟捌佰元整)。各分项工程费用如下： 单位：万元 五、综合意见： 一、本次工程面积约1000平米，装修期自20XX年11月上旬开始进场，至20XX年1月下旬接近尾声，装修期已超60天，非正式装修预算约XX0万元(含装修主材、辅材，不含家具费用)，截止目前除家具、客房用品费用外预计费用约175万，比之前的非正式预算超支25万元，超支比率约XX%。二、由于前期预算等各项规划类工作不清晰，导致后期在市场采购方面存在标准不明情况，采购行为略显随意，如前期经市场调研后，将预采购信息、计划上报至集团公司经三方比价，可更好控制成本。 三、因本次装修未成立"工程施工办公室"，各项行政管理工作滞
审计报告的含义及意见类型介绍
审计报告的含义及意见类型介绍 审计报告的含义及意见类型 一、审计报告的含义 审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征： 1.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。 2.注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。注册会计师应当实施风险评估程序，通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。 风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当对评估的风险设计和实施恰当的应对措施。 注册会计师通过实施上述审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 3.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。 4.注册会计师应当以书面形式出具审计报告。 审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方
面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。 二、审计意见的形成和审计报告的类型 （一）审计意见的形成 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。 在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面： 1.按照《中国注册会计师审计准则第l231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据。 在形成审计意见时，注册会计师应当考虑所有相关的审计证据，无论该证据与财务报表认定相互印证还是相互矛盾。 如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据。 2.按照《中国注册会计师审计准则第l251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。 在确定时，注册会计师应当考虑：
竣工财务决算审计内容与重点
投资项目竣工财务决算审计内容与重点 （一）工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。 2、可行性研究报告的审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。 3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。 4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。 （二）工程招投标审计 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。 （三）合同审计 1、审核建设项目是否全面推行合同制。审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订的合同，审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 （四）工程监理的审计。 审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监理的体制是否规范合理；是否加强现场监理和实施跟踪监管；对工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门给予必要的处理处罚。 （五）建设项目的竣工决算进行审计。 审核竣工决算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括：