练习编制财务报表
练习2-2编制宏发公司的财务报表
1．步骤
步骤1：根据实训资料编制业务分录，汇总期末账户余额并做试算平衡；
步骤2：根据期初期末账户资料，填制资产负债表；
步骤3：根据期初期末账户资料，填制利润表；
步骤4：根据有关资料，用直接法填制现金流量表，用间接法填制现金流量表补充资料。
2．要求
1.根据“练习2-2编制财务报表（公式）”的提示在“练习2-2编制财务报表（空白）”里独立完成。
2.所有报表完成后，打印上交。（为体现节能，请双面打印）
3.教师按期上传答案到网络课堂。
3．资料
宏发公司2010年初各账户的余额见表1，当年发生的经济业务如下：
表1总账账户期初余额表单位：元
说明：“应交税费”的余额30000元为应交增值税的贷方金额；“盈余公积”的余额150000元均为法定盈余公积金150000元。
（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票货款100000元，增值税已于前期支付。
（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款150000元，以及购入材料支付的增值税额为25500元，款项已付，材料未到。
（3）收到原材料一批，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99800元，支付的增值税额16966
元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100000元。
（5）销售A产品一批，销售价款300000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款及税金未收到，企业已经办好托收手续。
（6）公司将短期股票投资15000元兑现，收到本金15000元，投资收益1500元，均存入银行。
（7）购入不需安装的设备1台，价款85470元、增值税14530元、包装费及运费1000元，价税及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。
（8）购入在建工程用材料一批，价款150000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。
（9）在建工程应付工资200000元，应付职工福利费28000元。
（10）工程完工，计算工程应负担的的长期借款利息150000元。该项借款本息未付。（11）工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400000元。（12）基本生产车间1台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（13）从银行借入3年期借款400000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。
（14）销售B产品一批，销售价款700000元，应收的增值税额119000元，销售产品的实际成本420000元，货款银行已收妥。
（15）公司将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。
（16）收到现金股利30000元已存入银行。(对方税率和本企业一致，均为33％)。（17）公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。
（18）归还短期借款本金250000元，利息12500元。
（19）提取现金500000元，准备发放工资。
（20）支付工资500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200000元。（21）分配应支付的职工工资300000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275000元、车间管理人员工资10000元、行政管理部门人员工资15000元。
（22）提取职工福利费42000元（不包括在建工程应负担的福利费28000元），其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。
（23）提取应计入本期损益的借款利息共21500元，其中，短期借款利息11500元；长期借款利息共10000元。
（24）基本生产领用原材料，计划成本700000元，领用低值易耗品，计划成本50000元。
（25）结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5％。（26）摊销本月应负担的无形资产60000元、印花税10000元、基本生产车间固定资产修理费90000元（实际支付的印花税、修理费已分别列入预付账款和长期待摊费用）。
（27）计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元，管理费用20000元。
（28）收到应收账款51000元（不含增值税），存入银行，按应收账款余额的3‰计提坏账准备900元。
（29）用银行存款支付产品展览费10000元。
（30）计算并结转本期完工产品成本1282400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（31）广告费10000元，已用银行存款支付。
（32）公司采用商业承兑汇票结算方式销售A产品一批，价款250000元，增值税额为42500元，收到292500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本150000元。（33）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。
（34）提取现金50000元，准备支付退休费。
（35）支付退休金50000元，未统筹。
（36）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2000元。
（37）用银行存款交纳增值税100000元；教育费附加2000元。
（38）结转本期产品销售成本750000元。
（39）计算并结转应交所得税102399元。
（40）将各收支科目结转本年利润。
（41）按照10%比例提取法定盈余公积金。
（42）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（43）偿还长期借款1000000元。
（44）用银行存款交纳所得税97089元。
资产负债表会企01表
编制单位：年月日单位:元
利润表会企02表编制单位：年月单位：元
现金流量表会企03表编制单位：年月单位：元
现金流量表的附注单位：元
（1）借：应付票据100000
贷：银行存款100000
（2）借：物资采购150000
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
贷：银行存款175500
（3）借：原材料95000
材料成本差异5000
贷：物资采购100000
（4）借：物资采购99800
银行存款234
应交税费——应交增值税(进项税额)16966
贷：其他货币资金117000
借：原材料100000
贷：物资采购99800
材料成本差异200
(5)借：应收账款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000 (6)借：银行存款16500
贷：交易性金融资产15000
投资收益1500
(7)借：固定资产101000
贷：银行存款101000
（8）借：工程物资150000
贷：银行存款150000
（9）借：在建工程228000
贷：应付职工薪酬228000
（10）借：在建工程150000
贷：应付利息150000
（11）借：固定资产1400000
贷：在建工程1400000
（12）借：固定资产清理20000
累计折旧180000
贷：固定资产200000
借：固定资产清理500
贷：银行存款500
借：银行存款800
贷：固定资产清理800
借：营业外支出19700
贷：固定资产清理19700
（13）借：银行存款400000
贷：长期借款400000
（14）借：银行存款819000
贷：主营业务收入700000
应交税费——应交增值税(销项税额)119000 (15)借：银行存款200000
贷：应收票据200000
（16）借：银行存款30000
贷：投资收益30000
(17)借：固定资产清理250000
累计折旧150000
贷：固定资产400000
借：银行存款300000
贷：固定资产清理300000
借：固定资产清理50000
贷：营业外收入50000
（18）借：短期借款250000
财务费用12500
贷：银行存款262500
（19）借：现金500000
贷：银行存款500000
(20)借：应付职工薪酬500000
贷：银行存款500000
(21)借：生产成本275000
制造费用10000
管理费用15000
贷：应付职工薪酬300000 (22)借：生产成本38500
制造费用1400
管理费用2100
贷：应付职工薪酬42000 （23）借：财务费用21500
贷：应付利息21500 (24)借：生产成本700000
制造费用50000
贷：原材料700000
低值易耗品50000 (25)借：生产成本35000
制造费用2500
贷：材料成本差异37500 (26)借：管理费用70000
贷：累计摊销60000
预付账款10000
借：制造费用90000
贷：长期待摊费用90000 (27)借：制造费用80000
管理费用20000
贷：累计折旧100000 (28)借：银行存款51000
贷：应收账款51000
借：资产减值损失900
贷：坏账准备900 (29)借：销售费用10000
贷：银行存款10000 (30)借：生产成本233900
贷：制造费用233900
借：库存商品1282400
贷：生产成本1282400
(31)借：销售费用10000
贷：银行存款10000
(32)借：应收票据292500
贷：主营业务收入250000
应交税费——应交增值税(销项税额)42500 （33）借：银行存款272500
财务费用20000
贷：应收票据292500
（34）借：现金50000
贷：银行存款50000
（35）借：管理费用50000
贷：现金50000
（36）借：营业税金及附加2000
贷：应交税费2000
（37）借：应交税费102000
贷：银行存款102000
（38）借：主营业务成本750000
贷：库存商品750000
(39)借：所得税费用102399
贷：应交税费102399
(40)借：主营业务收入1250000
营业外收入50000
投资收益31500
贷：本年利润1331500
借：本年利润1106099
贷：主营业务成本750000
营业税金及附加2000
销售费用20000
管理费用157100
财务费用54000
资产减值损失900
营业外支出19700
所得税费用102399
(41)借：利润分配——提取法定盈余公积22540.1
贷：盈余公积22540.1
净利润=1331500－1106099=225401(元) (42)借：利润分配——未分配利润22540.1
贷：利润分配——提取法定盈余公积22540.1 借：本年利润225401
贷：利润分配——未分配利润225401
（43）借：长期借款1000000
贷：银行存款1000000
(44)借：应交税费97089
贷：银行存款97089
财务报表定义
财务报表定义 财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。 [编辑] 财务报表的作用 财务报表是财务报告的主要组成部分，它所提供的会计信息具有重要作用，主要体现在以下几个方面： 1、全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。 2、有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。 3、有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。 4、有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。 [编辑] 财务报表的种类 财务报表可以按照不同的标准进行分类。 1、按服务对象，可以分为对外报表和内部报表。 1）对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。
财务报表编制制度
98989 编号制度名称××公司财务报表编制制度受控状态执行部门监督部门编修部门总则第1章条目的。1第为了科学、有序地组织编制财务报表，确保完整、准确、及时地为公司内、外部财务报表使用者提供
正确的财务信息，为公司内部经营管理和领导决策提供可靠依据，根据《企业会计准则》的相关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。适用范围。第2 条本制度适用于公司所有财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注的编制管理工作。 编制财务报表的基本要求。3 第条 财务部应以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准1.则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。2.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报。3. 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。4. 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数5.据，以及与理解当期财务报表相关的说明。第4 条财务报表披露的内容。 财务部应当在财务报表的显著位置至少披露下列内容:本公司的全称、资产负债表等财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位，同时，若财务报表是合并财务报表的，则应予以标明。财务报表及其构成第2 章资产负债表。条第5 1.资产负债表中资产和负债应当分别为流动 资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产
满足下列条件之一的，应当归类为流动资产。2. ）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（1 ）主要为交易目的而持有。2（． 98989 （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清
会计基础财务报表的编制
会计基础财务报表的编制 初级会计人员学习财务报表的编制，分析，相关科目的填写跟结转。财务报表的编制，是每个会计工作人员必须学会的，也是反映一个公司财务状况最直接的体现，所以必须正确无误。 财务报表是对企业财务状况。经营成果和现金流量的结构性表述。分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报告的目标，是想财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 资产负债表，反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产=负债+所有者权益 资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的。预期会给企业带来经济利益的资源的。在资产负债表中，资产分流动资产跟非流动资产两类体现。 流动资产包括：货币资金，交易性金融资产、应收票据，应收账款，预付款项，应收利息，应收股利，其他应收款，存货和一年内到期的非流动资产等等 非流动资产是指流动资产以外的资产。包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用等等 流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等 非流动负债包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债 所有者权益。是企业资产扣除负债后剩余的权益，反应企业在某一特定日期股东拥有的净资产的总额。所有者权益一般为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 资产负债表采用账户式结构。编制资产负债表时一定要遵守资产=负债+所有者权益 填写的方法有： 1、根据总账科目余额填列，如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬 2、根据明细账科目余额填列，如应付账款，需要根据应付账款和预付款项填。应收账款，需要根据应收账款和预收款项 3、根绝总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如长期借款，需要根据长期借款总账余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期企业不能自主的将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如，应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等 填资产负债表时，要知道1、货币资金科目，反应企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。由库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填写。 2、交易性金融资产科目，反应企业持有的以公允价值计量且变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。 3、应收票据科目。反应企业因销售商品、提供劳务等而受到的商业汇票、包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额
会计基础
第十章财务报表 一、财务报表的概念与分类 （一）财务报表的概念（单选、多选） 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。 【例题·多选题】下列关于财务报表的描述不正确的有（）。 A.反映企业的财务状况、经营成果和现金流量 B.向财务报表使用者提供可靠信息、有助于财务报表使用者对不同企业财务状况进行判断和评
价 C.职工薪酬发放表、利润分配表属于财务报表 D.所有者权益变动表是反映实收资本和资本公积当期的增减变动情况的报表 『正确答案』BCD 『答案解析』向财务报表使用者提供可靠信息、有助于财务报表使用者对本企业的财务状况、经营成果和现金流量进行判断和评价。职工薪酬发放表、利润分配表不属于财务报表。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况表。 （二）财务报表的分类（判断） 【例题·单选题】下列财务报表的分类表述正确的是（）。 A.按编报期间不同财务报表分为对内财务报表和对外财务报表 B.按编制主体不同财务报表分为个别财务报表和汇总财务报表 C.中期财务报表是指每半年一次对外提供的财务报表 D.合并财务报表的会计主体是母子公司组成的企业集团 『正确答案』D 『答案解析』按编报期间不同，财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。按报送对象不同，财务报表分为对内财务报表和对外财务报表。按编制主体不同，财务报表分为个别财务报表和合并财务报表。中期财务报表是指短于一年的财务报表，例如月度财务报表、季度财务报表、半年度财务报表。 二、财务报表编制的基本要求（多选） （一）以持续经营为基础编制 （二）按正确的会计基础编制 除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。 （三）各项目之间的金额不得相互抵销 （四）项目列报遵守重要性原则 （五）至少按年编制财务报表 （六）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 （七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 （八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息 1.编报企业的名称； 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； 3.人民币金额单位； 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 【例题·单选题】下列选项中，不属于财务报表编制要求的是（）。 A.项目列报遵循重要性原则
财务报表的编制
财务报表及其编制 一、财务报表的概念、目标及其作用 （一）财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （二）财务报表的目标 企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。（三）财务报表的作用 财务报表总括反映了企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量。企业正确、及时地编报财务报表，具有十分重要的作用。 1.企业的投资者和债权人通过财务报表提供的会计信息，可以了解有关企业财务状况、经营成果和现金流量的情况，据以进行正确的投资决策和信贷决策。同时，投资者还可据以评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。 2.企业管理者通过财务报表提供的会计信息，可以掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流量的情况，据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，总结和分析企业经营中所取得的成绩和存在的问题，评价企业的经济效益。 3.国家有关部门通过对企业提供的财务报表资料进行汇总分析，可以了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、各项财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，采取各种经济杠杆和政策进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。 二、财务报表的组成 根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 会计报表分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量情况： 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。 利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。 现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况（现金流量情况）的
财务报表的编制基础
财务报表的编制基础 1.会计年度 会计年度是以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。通常情况下，一个单位的经营和业务活动，总是连续不断进行的，如果等到单位的经营和业务活动全部结束后，才核算财务状况和经营成果，既不利于单位外部利益关系方了解单位的经营情况，也不能满足企业自身经营管理的需要。因此，会计上就将连续不断的经营过程人为地划分为若干相等的时段，分段进行结算，分段编制财务会计报告，分段反映单位的财务状况和经营成果。这种分段进行会计核算的时间区间，会计上称为会计期间。 2.记账本位币 记账本位币是指用于日常登记账簿时用以表示计量的货币。《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在一般情况下，企业采用的记账本位币都是企业所在国使用的货币，记账本位币是与外币相对而言的，凡是记账本位币以外的货币都是外币。 3.会计计量所运用的计量属性 根据2006年版《企业会计准则》的描述，会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 4.现金和现金等价物的构成 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。且在编制会计报表时，企业应当对持续经营的能力进行估计。如果已决定进行清算或停止营业，或者已确定在下一个会计期间将被迫进行清算或停止营业，则不应再以持续经营为基础编制会计报表。如果某些不确定的因素导致对企业能否持续经营产生重大怀疑时，则应当在会计报表附注中披露这些不确定因素。如果会计报表不是以持续经营为基础编制的，则企业在会计报表附注中对此应当首先予以披露，并进一步披露会计报表的编制基础，以及企业未能以持续经营为基础编制会计报表的原因。
财务报表编制流程
财务报表编制流程 (1)核实资产。? 核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：? ①清点现金和应收票据。? ②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。? ③与购货人核对应收账款。? ④与供货人核对预付账款。? ⑤与其他债务人核对其他应收款。? ⑥清查各项存货。? ⑦检查各项投资的回收利润分配情况。? ⑧清查各项固定资产的在建工程。? 编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入"待处理财产损溢"账户，待查明原因，按规定报此处理?。? (2)清理债务。? 企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要?注意是否有不正常的款项。? (3)复核成本。? 编制财务报表前，要认真复核各项生产、销售项目?的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实?，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。? (4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：? ①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。? ②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。? ③计提固定资产折旧。? ④摊销各种无形资产和递延资产。? ⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提"应付职工工资"。? ⑥转销经批准的"待处理财产损?溢"。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。? ⑦按权责发?生制原则及有关规定，预提利息和费用。? ⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。? (5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。? (6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：? ①将损益类账户全部转入"本年利润"账户。? ②将"本年利润"账户形成的本年税后净利润或亏损转入"利润分配"账户。? ③进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表
财务报表编制心得感受
财务报表编制心得感受 财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据， 并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和 评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。 财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报 表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。财务报表能 够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还 不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的 高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位， 因此要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营 成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经 营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 财务报表分析的结果是总要的经营资讯，这些经营资讯是企业经营过程中各个环节运 行状况的重要“信号”，透过这些财务信息，企业的投资人、债权人、管理者就可以捕捉 到具有参考价值的资讯，并通过这些信息对自身的经营行为作出必要的反应与调整，使其 达成正确的经营决策。 财务报表分析的一般目的有三个方面：1、评价一个企业的经营业绩;2、衡量一个企 业的财务状况;3、预测一个企业的发展趋势。而财务报表分析的特定目的则是根据财务报 表分析的服务对象包括企业的债权人、投资者、经营管理者、注册会计师与审计人员以及 政府机构等。不同的需要者分析、研究财务报表的目的是一定的区别的，因为不同的需要 者所处的角度和考虑的利害关系是有区别的。 关于资产负债表的编制原理是会计中最为基本的平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”然而资产负债表的格式有两种：一是账户式，它的优点是资产和权益的平衡关系一目 了然，尤其是易于比较流动资产和流动负债的对应关系，但是编制比较资产负债表就颇为 比便了;二是报告式，它是按照“资产-负债=所有者权益”的等式，它便于编制比较资产 负债表，而且易于用括弧旁注方式，注明某些项目的计价方，但是、它的缺点是资产和权 益之间的恒等关系不一目了然。 关于利润表，它又称为损益表，是反映企业在一定会计期间如年、季、月的经营成果 的会计报表，他说吗该企业在此期间的盈利情况。利润表是根据“收入-费用=利润”的会 计平衡等式和收入与费用相配比的原则编制的。利润表的内容有1、营业收入;2、营业成本;3、营业税金及附加;4、销售费用;5、管理费用;6、财务费用;7、资产减值损失;8、公 允价值变动损益;9、投资收益;10、营业外收入与支出;11、利润总额;12、所得税费用;13、净利润;14、基本每股收益和稀释每股收益。它的可是一般是由表首、正表和补充资料三 部分构成的。
合并财务报表的编制程序
合并财务报表编制有其特殊的程序，主要包括如下几个方面： （一）统一会计政策和会计期间 在编制合并财务报表前，母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。 （二）编制合并工作底稿 合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。 （三）编制调整分录和抵销分录 在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各 项目的加总金额中重复的因素予以抵销。 在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目（即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目），而不是具体的会计科目。比如，在涉及调整或抵销固定资产折旧、固定资产减值准备等均通过资产负债表中的“固定资产”项目，而不是“累计折旧”、“固 定资产减值准备”等科目来进行调整和抵销。 （四）计算合并财务报表各项目的合并金额 在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下： 1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该 项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 3．有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。 4．有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项 目抵销分录的贷方发生额计算确定。 （五）填列合并财务报表
企业财务报表的编制
第十九章财务报告 考情分析 本章是教材的重点和难点。主要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及合并报表的编制,在考试中单项选择、多项选择、判断题、计算分析题及综合题中都有可能出现，而且每年基本上都会有大题。特别是合并报表的编制，更应高度关注。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要考点 1.资产负债表中主要项目的确定 2.每股收益的计算方法 3.利润表的编制 4.所有者权益变动表的编制 5.现金流量的具体分类 6.现金流量表具体项目的计算 7.合并资产负债表的编制方法 8.合并利润表的编制方法 9.合并所有者权益变动表的编制方法
10.合并现金流量表的编制方法 11.报告分部的确定 12.关联方关系的判断 13.收入与利润表的结合 第一节财务报告概述 一、财务报表的概念 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 二、财务报告列报的要求 （一）列报基础 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。
企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 （二）一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 （三）重要性 在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。 对于性质或功能不同的项目，如长期股权投资、固定资产等，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外； 对于性质或功能类似的项目，如库存商品、原材料等，应当予以合并，作为存货项目列报。 （四）抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 下列两种情况不属于抵销，可以净额列示： （1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 （2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，
财务报表和管理报表的编制流程
财务报表和管理报表的编制 1范围 财务报表及管理报表的编制 2控制目标 2.1提供及时、有效的管理决策数据 2.2及时、准确的向外报送财务报表，发布财务信息 3主要控制点 3.1财务主管审核管理报表的准确性，判断是否有异常 3.2财务经理审核管理报表及财务报表并批注意见，判断是否有异常，是否需 要补充说明。 3.3生产经营会对管理报表及财务报表进行分析并提出意见，审阅有关管理报 表及财务报表并据此进行决策 4特定政策 4.1每月财务报表在__日前报送财务经理，管理报表在__日前报送财务经理4.2财务快报在每月4日前完成，财务报表在__日前对外报送 4.3坏帐准备核算方法：本公司按帐龄分析法计提坏帐准备，并计入当年损益 项目。坏帐准备计提比例列示如下： 帐龄计提比例 1年以内% 1-2年% 2-3年% 3-4年% 4-5年%
5年以上% 4.4存货实行永续盘存制，存货的取得采用实际成本核算，发出采用价权平均 法核算，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。对存货遭受毁损、陈旧过时及销售价格低于成本等原因造成的成本低于可变现净值的部分，根据对单个存货帐龄、周转使用等情况的分析，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价损失准备。 4.5固定资产折旧采用平均年限法，以分类折旧率按月计提折旧。 类别预计使用年限净残值率 房屋及建筑物40年1% 机器设备14年1% 其他设备14年1% 4.6在建工程按发生的实际成本核算。已交付使用的再建工程，先按估计价值 转入固定资产，待其竣工决算批准后再作调整。 4.7无形资产为本公司所占土地的土地使用权，按__年平均摊销。 4.8固定资产的大修理费用按大修理间隔个月平均摊销。 4.9资金会计根据银行对帐单编制银行与财务余额调节表。 4.10会计电算化管理 会计资料每天至少备份一次，服务器要定期维护，软件要定期更新，防止会计信息泄漏及防止计算机病毒。备份当年度会计资料交档案室存档。4.11会计档案的装订、分类、归档、借阅要严格按照《会计法》、《档案法》 的有关要求指定专人管理 5财务报表和管理报表的编制填表说明C-12-007-001
财务报表编制完整习题
财务报表编制完整习题 （会计分录资产负债表利润表现金流量表） 资料：某股份有限公司为工业一般纳税企业，20×7 年该公司共发生如下经济业务： 1.提取现金1 872 000 元，备发工资。 2.支付工资1 872 000 元。 3.购入工程物资一批，价款为374 400 元，增值税63 648 元，包装费、运杂费6 240 元。款项 以银行存款支付。 4.购入原材料一批，用银行存款支付货款936 000 元，增值税为159 120 元，材料验收入库。 5.销售甲产品一批，售价5 616 000 元，增值税954 720 元，该产品的实际成本为1 934 400 元，货款已收存银行。 6.车间报废设备一台，以现金付清理费用3 120 元，变价收入6 240 元，已收存银行。该设 备原价873 600 元，已提折旧499 200 元 7.以银行存款归还短期借款本金624 000 元及前已预提的利息78 000 元。 8.从银行获得3 年期借款1 560 000 元，借款存入银行。 9.转让短期股票投资，收到银行存款717 600 元，该投资账面成本为624 000 元。 10.按照权益法，确认合营企业当期收益中应享有的份额3 120 000 元。 11.销售乙产品一批，总价款657 072 元，该批产品的销售成本为374 400 元，款项尚未收到。 12.销售多余材料，售价1 185 600 元，增值税201 552 元，款项已收存银行。该批材料的实 际成本为624 000 元。 13.用银行存款支付广告费31 200 元，退休人员工资156 000 元，公司办公经费468 000 元。 14.以银行存款偿还上年所欠货款1 216 800 元。 15.收到东风公司前欠货款624 000 元，款项存入银行。 16.计提本年度生产车间用固定资产折旧624 000 元。 17.计提短期借款利息156 000 元。 18.偿还长期借款本金3 120 000 元。 19.计提A 工程应负担的长期借款利息343 200 元。 20.以银行存款支付罚款374 400 元。 21.摊销无形资产187 200 元。 22.分配职工工资，其中生产人员936 000 元，车间管理人员374 400 元，行政管理人员312 000 元，在建工程人员249 600 元。 23.根据上述职工工资总额的14% 提取福利费。 24.计提本年坏账准备15 600 元。 25.计提城市维护建设税249 600 元。 26.计提本年销售应负担的教育费附加12 480 元。 27.用银行存款交纳增值税249 600 元、教育费附加12 480 元。 28.计算本年度应交所得税831 916.80 元。 29.将各损益类科目结转本年利润。 一、根据以上经济业务已做出会计分录。 二、根据会计分录编制出资产负债表及利润表。 1.借：库存现金 1 872 000 贷:银行存款 1 872 000 2.借：应付职工薪酬——工资 1 872 000 贷：库存现金 1 872 000 3.借：工程物资444 288 贷：银行存款444 288
合并财务报表的编制方法
问题的提出 1）我国出版业改革背景 中国承诺开放出版业是中国加入WTO勺重要条款。根据协议，在书报刊分销服务方面，加入世贸组织后1 年内，外国服务提供者可在部分城市设立中外合资勺书报刊零售企业；加入2 年内，开放所有勺省会城市及重庆市和宁波市，并允许外资对零售企业控股；加入3 年内，取消对外资从事书报刊分销服务企业在地域、数量、股权及企业设立形式方面勺限制；在音像和娱乐软件分销服务方面，承诺在不损害中国审查音像制品内容勺情况下，加入时允许外国服务提供者与中方伙伴设立合作企业，从事音像制品和娱乐软件勺分销。另外，自承诺自加入时起，全面实施《与贸易有关勺知识产权协定》[1]。2006年12月1日，我们将向外商开放总发行市场，这等于向外资完全开放中国出版物市场[2]。 2003年颁布实施勺《出版物市场管理规定》第22 条规定：设立出版物总发行、批发、零售企业或者其他单位、个人从事出版物总发行、批发、零售业务，除具备本规定第六条、第八条、第十条规定勺条件外，还须符合新闻出版总署和省、自治区、直辖市新闻出版行政部门制定勺出版物发行网点设置规划[3]。这表明，出版业已向民营企业全面开放。 我国出版业资本是国有资本，并以省为界，画地为牢，各省出版局（或出版总社）垄断着本省勺出版大权，依靠国家政策吃饭。国内外资本勺准入严重威胁着原本相对垄断勺国内出版物市场，使得原有勺出版企业不得不走上变革之路。2001年8 月，中共中央办公厅就发布了《中央宣传部、国家广电总局、新闻出
版署〈关于深化新闻出版广播影视业改革的若干意见〉的通知》，该通知标志着中国媒体政策的正式松动。对于包括出版业在内的整个媒体产业来说，“17 号文”最重要的意义在于明确地提出了媒体集团化、媒体可以跨行业跨地区经营、经营性资产可以上市这三条规定[4]。 2）出版产业化趋势政策一出，各省出版集团逐步迈向改革之路。之前，国内的出版行业长期处于计划经济条件下，在全国实行区域划分，各省新闻出版局（出版总社）负责管理本省的教材及图书、音像、电子出版物的出版、发行及销售，主要经营一省的中小学教材，基本完全依靠国家对文化产业的各项优惠政策及国家对意识形态领域的市场禁入壁垒生存，市场经济的大潮对其的冲击微不足道。 随着我国市场经济体制的建立和发展及加入世贸组织的承诺，出版行业市场化进程也开始推进。各省开始组建出版集团，建立母子公司体制，打破进入壁垒及各省区域划分状况。1999年2月，上海世纪出版集团成立。2000年3月，辽宁出版集团正式挂牌运营。2000年9月，湖南出版集团经湖南省人民政府批准成立。 各地成立出版集团以后，逐渐理顺产权关系，科学调度、优化重组、合理运行存量资产，追求资产效率的最大化。并且在出版主业之外，通过购并、合作等方式开始渗入其他领域，部分出版集团开始呈现出经营多元化的发展趋势，出版产业化趋势日益明显。 3）出版产业特点在经营管理上，出版集团有其自身的特点。在这里，笔者仅就资产方面及经营关联性方面作一个描述。 （1）国有资产目前占绝对控股地位，其他资本份额较少，但未来
合并财务报表编制实例
合并财务报表编制实例 2008年12月31日，B公司股东权益总额为3000万元。其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。 2008年12月31日，除一项账面价值为500万元，公允价值为600万元的无形资产外，B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值一致。 该无形资产未来仍可使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产为管理使用，摊销年限、摊销方法及预计净残值均与税法一致。 2009年12月31日，B公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1200万元，盈余公积为80万元，未分配利润为220万元。 A公司是一家规模较大的上市公司，在2009年1月7日以2000万元购买B公司70%的股份。购买日B公司的所有者权益为5000万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为2000万元。假定A公司对B公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。 B公司2009年度、2010年度实现净利润分别为1000万元和800万元。B公司除按净利的10%、5%分别提取法定盈余公积和法定公益金外，不再进行其他利润分配。A公司2010年12月31日应收B公司账款余额为600万元，年初应收B公司账款余额为500万元。已知A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%。A公司在2010年12月31日含有一项从B公司购入的无形资产，是2009年1月10日以400万元的价格购入的。B公司转让该项无形资产时的账面价值为300万元。假定A公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。 编制2010年A公司合并财务报表时的抵消分录。 猜你喜欢：
编制财务报表
财务报表的编制流程 一、财务会计报表编制的业务流程 在手工条件下，财务会计报表的制作是由财务会计人员在上级主管部门统一下发的规定表格中填写内容，也就是说，只要求财务会计人员填写数字，而不要求建立表格结构。表中的数字来源可分为三类：根据财务会计账簿得到数据;从财务会计账簿以外的资料得到数据;利用账簿或报表中有关数字，通过计算而产生数据。以资产负债表、利润表和现金流量表三大报表为例。 二、财务会计报表子系统的数据流程 财务会计信息系统报表子系统并没有改变手工财务会计报表的编制目的和最终结果，但报表的整个编制过程却与手工财务会计有较大的差别。一个通用的财务会计报表子系统，要适应不同行业、不同地区和不同时期的变化，满足不同使用者的需要，就不可能只为用户提供一个单一、固定的表格结构。大部分报表的结构，特别是内部报表的结构，只能由使用者根据需要自行设计，这是通用财务会计软件的共同设计思想。由前面对报表的结构分析我们知道，任何报表都由标题、表头、表体、表尾四个部分构成。对于标题、表头、表体中的固定表元以及表尾这些相对稳定的数据，在计算机上我们可以很容易地定义，而对于变动表元，其变动性就比较复杂了，这就需要我们分析其数据来源，定义公式。变动表元的数据来源主要有三个方面： (一)数据传递 从账簿或其他表格中得到数据，来自数据的传递。用户首先应确定数据的来源，即数据来自某年某月的某种账上或某张表中。除此之外，还应该指出数据的去向，即应该把它放在报表的什么位置。用户根据数据的来源和去向设计数据传递公式。运用数据传递公式即可完成数据的自动传递。例如，在设计资产负债表的数据传递公式时，规定数据来源是总账子系统的数据，如固定资产项的数据来源于固定资产科目的借方余额，累计折旧项的数据来源于累计折旧科目的贷方余额等，将这些得到的数据传递到报表的某行某即可。 (二)数据计算 财务会计报表中的某些数据不是直接来源于账簿中的原始数据，而是利用原始数据，通过某些计算而产生。如前文所述，我们从账簿中得到了固定资产和累计折旧的数据，但是我们无从得到固定资产净值的数据，只能通过计算而得到 (固定资产净值=固定资产 -累计折旧)。因此，在财务会计报表子系统中，必须具备数据计转载自经济生活网https://www.360docs.net/doc/a62429214.html,，请保留此标记算的功能，必须设置一系列相应的计算公式，以得到相应的数据。为了方便用户，减少公式的设置数量，公式的类型要尽可能丰富，不仅要有两个数的四则运算，还要允许一组数据的运算，这样会给计算某些行或列的合计带来方便。设计公式类型时，还应设计一些把报表的全部数据当做操作对象的运算。例如，把若干张同样生成一总表。
基本财务报表相关资料
...../ 12 基本财务报表 学习目的与要求 了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能 掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法 了解其它会计报表的功能及编制原理 教学重点与难点 重点 资产负债表、利润表和现金流量表的编制 难点 现金流量表 一、财务报表概述 （一）概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注 ?财务报表的列报基础是：持续经营。https://www.360docs.net/doc/a62429214.html,/tag/%e8%b4%a2%e5%8a%a1%e6%8a%a5%e5%91%8a/?=财务报表+其他资料 ?=报表+附注+其他资料 ?注意：附注是财务报表的一个重要组成部分 分类： 按资金运动状态：静态、动态 按编制时间：中期、年度 按编制基础：个别、合并 按报送对象：内部、外部 （二）会计信息的产生过程 原始凭证的取得 ↓ 记账凭证的编制 （编制会计分录） ↓
登记账 ↓ 科目汇总 （试算平衡） ↓ 财务报表的编制 （三）财务报表的编制要求 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 相关披露； 时间性 单独列报 财务报表的披露要求 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： ? 1.编报企业的名称； ? 2.日或财务报表涵盖的会计期间； ? 3.人民币金额单位； ? 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 二、资产负债表 （一）概念及其作用 资产负债 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势。 （二）资产负债表结构 资产负债表 编制单位：xx公司 200x年x月x日单位：万元
财务报表编制与分析考试题及答案【最新版】
财务报表编制与分析考试题及答案 一、单项选择题: 1. 财务报表按主体范围分类，可分为()。 A.中期报表和年度报表 B.单个报表和合并报表 C.动态报表和和静态报表 D.比较报表和和静态报表 2.编制和报告企业财务报表的主体是()。 A.企业投资者 B.企业经营者 C.企业债权者
D.会计事务所 3. 资产负债表日是指()。 A.会计年度初那一天 B.会计年度末那一天 C.月度末那一天 D.季度末那一天 4.企业虚构商品交易、提前确认收入，主要是为了()。 A.清洗利润 B.均衡利润 C.虚增利润 D.隐瞒利润
5.对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是 ( )。 A.财会负责人 B.会计人员 C.制表人员 D.单位领导人 6.资产负债表不提供下列( )财务信息。 A.资产结构 B.负债水平 C.经营成果 D.资金来源状况 7. 资产负债表“应收账款”项目信息反映()。 A.应收账款可回收的账面价值 B.应收账款可回收的账面余额 C.应收账款可回收的市埸价值 D.应收账款可回收的公允价值 8.资产负债表“存货”项目信息反映()。 A.存货的现值
B.存货的账面价值 C.存货的市埸价值 D.存货的公允价值 9.某企业“应收账款”有两个明细账户:“应收账款---甲企业”，其期末余额在借方，为30000元，“应收账款---乙企业”，其期末余额在贷方，为8000元。“预收账款”有一个明细账户，其期末余额在贷方，为6000元。则资产负债表，中“预收账款”项目填列的金额为 ( )。 A.14000元 B.30000元 C.6000元 D.38000元 10.资产负债表中的“未分配利润项目”，应根据 ( )填列。 A.“利润分配”科目余额 B.“本年利润”科目余额 C.“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算后 D.“盈余公积”科目余额 11.下列各项中，在年末资产负债表和所有者权益变动表中均
如何编制合并财务报表
3.1
数额编制而成的。 （1）长期投资项目抵销 母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销。抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资项目中单独反映(贷方余额时以负数表示)。对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵销。 （2）债权债务项目抵销 母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目，包括应收、应付、预收及预付等项目在编报时应当相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记应付和预收等项目，贷记应收和预付等项目。 对于母公司与子公司、子公司相互之间持有对方的债券，母公司编制合并财务报表时也应当相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“应付债券”项目，贷记“长期投资”或“短期投资”项目。 对于长期投资中内部债券投资与应付债券抵销时发生的差额，应当作为“合并价差”处理。当长期投资中债券投资的数额高于相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记“合并价差”项目，贷记“长期投资”项目；当长期投资中内部债券投资的数额低于相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记“长期投资”项目，贷记“合并价差”项目。 母公司与子公司，子公司相互之间应收账款与应付账款相互抵销后，其已抵销的应收账款所计提的坏账准备的数额也应予以抵销。在合并资产负债表中，坏账准备应当以抵销后应收账款计提的数额列示。在合并工作底稿中，编制抵销分录抵销已抵销的应收账款计提的坏账准备时，借记“坏账准备”项目，贷记“管理费用”项目。 对于以前财务期间编制合并财务报表时因内部应收账款抵销而抵销的坏账准备的数额，在本期编制合并财务报表编制抵销分录时，应当借记“坏账准备”项目，贷记“年初末分配利润”项目。对于本期内部应收账款增加而计提的坏账准备进行抵销，编制抵销分录时，应当借记“坏账准备”项目，贷记“管理费用”项目；对于本期内部应收账款减少而冲销的坏账准备进行抵销，编制抵销分录时，借记“管理费用”项目，贷记“坏账准备”项目。 （3）内部销售中的存货抵销 存货项目中，由内部销售所产生的未实现内部销售利润额，应当予以抵销，并以抵销后的数额列示。有关抵销分录见后述合并损益表中的有关部分。 （4）固定资产等有关项目中，由于内部销售产生的未实现销售利润的数额应当予以抵销，并以抵销后的数额列示。有关抵销分录见后述合