立信审计面试
本人海龟小本一枚ACCA准会员大家别拍砖我也面了四大三个par面四大皆空（估计这样的人也不多吧，这是什么RP，对就是我了）最后才收获了立信的offer 一早就没觉得自己有什么优势抱着“得之我幸，失之我命”的心态杀到上海找工作的
面试过程中一直期望看到篇详细的面经未果今年的招聘都结束了只能造福后人了面经不能决定成败却能让大家对流程有个了解不至于太紧张或者遇到突发状况趁着现在对应届生的感激之情赶紧写一篇综合经验废话不多说切入正题
网申
立信的网申相对简单没有开放性问题但不像四大是人为筛选简历而是系统评分值得注意的就是填写的资料要斟字酌句有同学遇到奖学金一栏添得比较模糊的问题没有注明是国家级的而惨遭BS 之后跟HR联系改了之后马上就通过了仅此一项就加了很多分写了错别字系统不识别也一样会悲剧滴亲
值得注意的是立信的职位有审计与审计助理咨询与咨询助理之分申请的时候看清楚职位描述申了就不能改啊亲
网申截止后一周之内就会发笔试通知短信+邮件需要确认+选考场立信的服务器每天接待的确认数有限（似乎是1000人）所以建议凌晨申请以免错过想去的考场无数来松江的同志都被累了个半死
笔试
今年立信的笔试有些改革专业了很多题量也大了很多根据自己的经验对行测部分做个对比就是（四大不考专业知识）毕马威>渣打，汇丰>普华永道>立信>德勤列入考量的难度指标是题量+难度+时间限制+计算器限制哈哈
VRT文字题： 8 passage X3=24单选TIME 20（T/F/CS)
NRT数字题： 10 passage X2=20单选 TIME 22
LRT 逻辑题：25单选 TIME 14
专业知识：15判断+18单选+9多选+7英语选择题 TIME 65
以上是参考“laoyumi007”同学的帖子我自己的记录弄丢了这个帖子写的最详细啦借用一下（2011.11.19 立信会计师事务所-笔经）
考试按照上面的顺序4套题一起发到时间就收一套题不可以提前开始下一套也不可以回头做之前的中间没有休息面试官会提醒时间一张答题卡注意第一部分答题卡上有25个位置别涂错哦亲
前两部分是典型的行测想用计算器？No No No~ 只有专业知识部分可以用计算器数理和文字逻辑部分都相对我做的其他公司简单我做完了文字逻辑如果数理可以用计算器的话也是可以轻松做完但心算+估算增加了难度特别是对于依赖计算器的我们心算能力早就退化了我就不相信立信做审计的时候不用计算器
逻辑推理部分是应届生在线测试的题型不同于普华永道的逻辑题这部分做点练习是完全
可以应付的有点智商测验的感觉没做完楼主智商差得不得了
专业知识部分个人没学过中国会计准则所以做起来半蒙半猜的感觉对会计专业的同学来说是可以轻松应付的英语选择题非常简单主要考的是英语能力专业性不强当然非会计专业的同学就要自求多福啦
一面
笔试后一周之内就能收到一面通知跟笔试一样要登录立信官网确认短信+邮件提醒
今年上海一面的形式是群殴（无领导小组讨论）因为扩招的缘故6~8人一组三名面试官似乎都是各个部门经理没有HR 因为3个人都有很强的专业知识！形式很像德勤的面试不是水记的两组对打形式值得注意的是咨询与审计是在一起群面的有些同学担心申咨询群殴竞争激烈而选了审计其实没有必要（水记的咨询群面要求全程英文包括破冰游戏、讨论和辩论环节，而且咨询有两轮笔试，竞争之惨烈，其它三大也只能望其项背）
10分钟读题30分钟讨论10分钟演讲演讲是由一人完成其他人可以补充可以选择提前准备板书全程中文之后面试官会提出一些问题
详细案例请参考附件（见结尾）
一点建议就是立信比四大更看中大家对会计与数字的敏感我们组上来就用数字进行分析最后的提问也是围绕我们给出的数字展开的可以使用计算器我只是说如果算对了就会加分面试官当场说的但不要盲目的算数字出来有了数字还要能理解它的用处不然就不如不算回避数字部分也是可以解决案例的
另外一点就是最后组内的解决方案要统一不能到最后还存在分歧几次群面的经验告诉我几个本科生用30分钟的时间没人期望我们给出完美的解决方案重要是看我们的团队沟通与协调能力围绕一个问题纠结来纠结去是最蠢的行为说白了谁说的方案最好并不是最重要的最重要的是一个统一的解决方案
最后一点就是不要只提出问题提出风险如果提出了问题就要一并给出解决方案哪有审计师在报告中提出无数内控风险却不给出解决方案的
终面
一面之后2天就收到短信和邮件通知通过短信确认即可终面是1v2的形式咨询与审计分开需要携带中文简历两份不清楚对面的两位都是经理还是合伙人
自我介绍是必问的对财务专业的同学会有专业知识的提问另外就是普通的3Y问题和简历问题对实习经验和工作经验问得很细也有同学被问到对宏观经济的看法云云建议是如果被问到对宏观还是微观经济学有了解或者对什么感兴趣要想清楚再回答只要面试官对你说的方面有了解一定会深入问下去的有个同学说对电视剧电影有兴趣面试官居然问她《杜拉拉升职记》中杜拉拉升职与王伟有没有关系汗一记~~
我还被问到一个挺现实的问题如果有个同事被上司提拔但你觉得他的能力没有你强你会
做出什么反应
看过一个普华的合伙人的帖子写得很给力par面是要看人品的O不Offer 通常是在面试开始的前3~5分钟决定的如果他/她想要你就会拼命说服你加入如果没兴趣就会随便问几个问题了事或者放进waiting list 所以自我介绍非常重要自我介绍是例行的问题但一定不能给出例行的回答姓名年龄学历不用说他也知道重点是你想突出自己的哪方面给他留下深刻的印象自信的表达有亲和力的态度就是我们的制胜法宝希望大家不要像我一样悲剧了3个par面才学到必要的一课吧
Offer
面试第二天就收到offer邮件+短信立信的短信总是比邮件慢有点不解~ 咨询最后面试我是最后一天所以第二天就收到offer了申请审计的同学可是等了很久的说
两周之内要签完第三方否则做弃权论今年是先签后实习竞争不温不火因为扩招的幅度很大的关系吧一起par面的6个同学都悉数收到offer 申请审计岗的同学更是压力不大但不是岁岁都有这样的情况
世界最大的电信设备与解决方案的供应商叫啥来着Ericsson 哈哈对“爱立信” 希望爱立信爱财务的同学都能精心准备收获自己心仪的offer 如果有报道不详之处欢迎各位大牛拍砖
待遇
税前月薪5k 个税公司交（5k等于税后工资的意思，不是代缴）这个数目只需扣除18%的五险一金已经包括绩效奖金不包括差补（80/天）过节费（2k）13薪和其它津贴括号内的数字是推测其它是HR亲口说的据说某些所有交通津贴通讯津贴等福利有待确认
如果以上数字作准的那今年的待遇不比四大差很多四大的6k+/月是税前税+金后也就4k 多当然差补还是不能比
实习4个月1到4月开始都可以（因为1~4月是忙季，之后对实习生的需求就不大了，不过也是可以安排）持续时间视个人需求而定实习有津贴应该是20到30每天不用期望太多HR都默认了
违约金5k 九月入职试用期从九月算半年试用期拿全薪第一次3年合约
审计失败的原因分析及对策
审计失败的原因分析及对策 [摘要] 审计失败，是指会计报表存在重大错报、漏报，而注册会计师又发表了错误的审计意见。由于审计失败，使得投资人和债权人信任了错误的审计信息，造成决策失误；也由于审计失败，致使事务所和注册会计师声誉丧失，严重的可能会造成生存危机。审计失败有外部原因和注册会计师、会计师事务所自身原因，因此，应在提高上市公司质量、完善事务所聘用制度，健全审计收费制度等方面加强管理。 [关键词] 审计失败；会计师事务所；注册会计师 造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。 一、外部原因分析 会计报表表述不实。会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都
存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“救市”等，使得虚假会计信息得以长期存在。国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“政府当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占%：“注册会计师要钞票”排在第四位，占%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员 和注册会计师方面，而是在于政府和企业的领导方面。 会计师事务所聘用制度的不完善。注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。可是为什么还会发生这么多的审计失败，应
【精品】面试经验分享三篇
面试经验分享三篇 篇一：网易web前端开发师面试问答的经历 Q：关于公司的期望 A：我希望第一份工作能有比较大的发展空间，能够长时间的 在一个良好的环境中养成良好的习惯。 Q：大学时经历的团队合作 A：最初的时候谁也不知道应该做什么，就从理论上一点一点 的抠出东西来，经过两三次的课程我们的固定团队大致有了自己的开 发流程，知道怎么样进行相互间的交流沟通、协作，也能从其他团队 的汇报中吸取很多经验与教训。有的时候我们团队里会加进比较牛的高人，他也会愿意对我们进行额外的指导，大家一起交流想法，各自 说出来，再一起逐一分析优劣，最终定下方案。 Q：关于前端的理解 A：前端开发处于一个猛烈发展的阶段，现在可以说大部分的 网站都在关注前端，前端是直接接触用户的部分，它融合了设计、程 序还有一些整体的理念，一些优化，包括SEO。很多技术的实现都要通过前端，怎么把这部分做好是非常具有挑战性的事情。可能四五年前很多人都还在标准的实现上摸索，而现在有一个大家都朝着标准走的大方向，就能够更好的坚持，更好的专注，把前端技术做得更强大。 Q：自己的发展计划
A：刚毕业的这一两年希望能专注于技术的提高，和适应良好 的工作流程——这也是为什么我希望能够在一个发展环境良好的公 司工作，锻炼好实践能力，结合公司的产品需求，当然还有一些不断萌发的新技术。之后会向产品的方向发展，就是前端技术所要实现的目标，因为前端确实是结合很广阔的一个职位。 Q：优缺点 A：我的优点，自己觉得是比较细心，包括细致的观察还有处 理细节上的事情。我之前在365日历网实习的时候，还有课程小组学习的时候，他们评价我会说我比较可靠，我觉得可能不是那种技术上特别牛什么问题都能解决的，我个人觉得是来自细心和认真负责的态度。另外后面在九星时代实习的时候，临走上司对我评价是说我抗压学习能力比较强。当时项目特别急，又有涉及到一些我还不熟悉的技术，所有人都在加班，我也是一边完成任务一边不断在学新的东西， 进一步的修缮，把事情做得更好。缺点的话，我觉得现在对我影响最 大的就是想问题常常会有太多顾虑，想要一次性的把问题解决，结果会浪费很多的时间。比如说技术面试的时候，很经常遇到考官说一个简单的布局设计让你实现，我有的时候就总会考虑一些没有提到的因素，像是否需要适应变化这类的，就是有些过于计较完美，反而变得 优柔寡断了。这也是有次面试的时候面试官和我提到的。 Q：待遇要求 A：待遇的话，我觉得并不是很关键，而且我是应届生，我尊 重公司对应届生的待遇标准。我也相信网易的竞争力吧。这几次面试
审计工作底稿书写要求
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
(整理)审计失败案例.
【1】 科龙审计失败谁之过 近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。 李伟:科龙审计失败谁之过 如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。 导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。 审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。更为重要的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则展开各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。 余运彪:会计师应当恪尽职守
审计失败的原因及其规避措施
SHANDONGＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ 毕业论文审计失败的原因及其规避的措施 学院：商学院 专业：会计学 学生姓名：田宁郴 学号：0911083108 指导教师：马玉申 2012 年 6 月
摘要 从近几年曝光的一些上市公司的财务造假大案来看，会计事务所违规现象日益严重，在西方“深口袋”理论引导下注册会计师审计的质量受到理论界和实务界和广大投资者广泛的关注。本文欲综合审计的各个观念，从信息不对称关联方、注册会计师的独立性和内部控制等角度对我国目前对注册会计师法律责任及审计风险产生的原因进行分析，最后提出了有助于注册会计师规避法律责任的一系列对策。 关键词：审计，审计风险，关联方交易，审计独立性
Abstract With the successive exposure of listed companies ' financial fraud case in recent years, some accounting firm violations frequently occur in CPA audit quality of theoretical guided by theory of the West "deep pockets", practical and widespread concern in the majority of investors. This idea of combining both internal audit and external audit from information asymmetry, related parties, the independence of registered accountant and internal control perspective on current CPA legal liability in China and analysis of the causes of audit risk, Concludes with a series of countermeasures for evasion of CPA legal liability. Keywords:The Audit ，Audit risk, Related party transaction, The independence of audit
拼多多面试经验总结成功案例分享98%通过
本题库是拼多多集团面试经验总结 -拼多多集团内部真实面试案例，总计有100个题库。物超所值，学会本文面试通过率提高98% 上海寻梦信息技术有限公司面试经验总结: 拼多多集团是4轮 一面组长：会问到一些这样的问题，为什么会离职，为什么来拼多多集团，婚姻状况，与此同时有没有想问面试官的问题。 二面经理：偏向于部门业务服务。有业务上的试卷需要考试。 三面经理：这一轮会谈到一些业务目标和工作中可能出现的一些问题。大概聊一下工作的想 法，部门的价值和目标，对这个岗位的期望等等以及拼多多集团和行业的情况。聊天的内容与面试者个人有关，可多可少。(二三是交叉面试防止作弊)。 四面职业：通道委员会，这一轮的面试非常专业，为技术专家面，目的是定级。确定你面试者的水平大概在什么位置。直接影响后面的收入。各个击中要害。不要想着有简单跳过的部分。在介绍工作内容的过程中，要先介绍自己在组织团队所处的位置，发挥的作用，工作绩效等，条例要清楚。这一轮的面试专业性最强。最后是HR谈薪资的部分，因为行业都有规则，所以时间不会太长。 5面背景调查，主要是面试者在填写简历时提供的名字和联系方式，其中包含领导。HR最后offer。 步骤四、五、六每个一个星期，比如三面完后得到职业通道委员会的面试的通知约一周，四面完后，得到通过与否的消息是一个星期。如果某一步一个星期多没消息，那就是没戏了。 面试的重点分享： 面试的气氛需要注意的： 1面试不能一脸严肃，显得很紧张，要适当微笑。给面试官的印象好。 2面试官提问的问题，不能对抗反驳提问。即使面试官的问题比较苛刻。
细节决定成败，面试如同相亲，面试官会注意到每个细节，身上有没有烟味，头发是不是整齐，说话条例要清晰，一定要集中精神，面试等待的时候也不能看手机。自我介绍的时候要强调身体健康可以加班。可以在最后自己介绍的时候，表示出强烈的来工作，一展抱负的意思。让面试官感受你的积极一面。 面试最重要的3点 1要高度认同面试公司的工作文化和理念。事先要在公司官网了解面试公司的文化理念。2要强调自己不断学习。不断成长，能承受压力。（如果连这个主动意愿都不表达，给老板的印象现实会更懒） 3千万不能说因为自己考试，希望的工作是轻松的，清闲的。（可以说自己在努力学习，不能说会占用工作时间，） 最重要的2点要高度认同面试公司的工作文化和理念。面试前要上公司网站查看下这个公司的文化理念，如果在面试过程把这个点说出来，是要加分非常多的。 收尾阶段 面试官一般会问：“你还有什么问题想问我们?”这个时候千万别不问，有啥没啥的都一定要问两个问题，一个问题可以涉及技术层面，另一个可以涉及应聘职位的发展问题. 前公司的离职原因是必问的问题，不能说前公司太多的不好，可以说因为其他原因， 离职原因：优秀回答： A：原来公司亏损，减员，所以申请离职。 B：原来的公司，更换股东，战略有调整，人员调整。 C 原来的公司，因为搬家，搬家到很远的地方，过去不方便。 D 原来的公司，调整作息时间，周二放假，周日上班。 E 自己想要成长，希望可以更换岗位，挑战新的岗位，新的工作。 学会本文的100个问题，绝对可以让你在面试的赢在起跑线上，本文是总结多年最实用的面试问题。 自我介绍： 是被面试者在纸面之外最能够呈现能力的一个地方。一般情况下，也是被面试者在整个面试过程中惟一一次主动展示自我的机会 第一，考察自我介绍内容和递交简历内容是否相冲突？如果简历是真实的，口述自我介绍就不会有明显出入。如果简历有假，自我介绍阶段一般就会漏马脚。如被面试者反问：“我的经历在简历里都写了”，面试官会认为这人得瑟，印象分一下子降为负数。 第二，考察被面试者基本的逻辑思维能力、语言表达能力，总结提炼概括能力。 第三，考察被面试者是否聚焦，是否简练和精干，现场的感知能力与把控能力。 第四，考察被面试者初步的自我认知能力和价值取向。因为被面试者要叙述职业切换关键节点处的原因，尤其要考察最近职业变动的原因。
信永中和会计师事务所审计失败案例研究
信永中和会计师事务所审计失败案例研究上市公司财务舞弊现象的不断涌现,极大地扰乱了正常的金融秩序,打乱了证券市场的健康发展,威胁了社会主义市场经济的稳步提升。从中国证监会发布的2012-2018年上市公司行政处罚决定书的统计分析可以看出,近7年来,我国上市公司财务舞弊案例呈现快速递增态势,且这种现象有愈演愈烈和逐渐蔓延的趋势,纵观我国证券市场发展历程,一个又一个上市公司的财务舞弊事件出现,直接威胁到众多投资者对资本市场规范管理的公信度,影响到广大投资者投资资本市场的决心,造成现代经济方面的严重危机。对于会计师事务所而言,如果不能准确识别出上市公司财务舞弊的问题,做出不准确的审计报告,就会直接引发一系列经济问题,影响社会经济的健康有序运行,导致审计过错。因此,如何及时发现和识别上市公司财务方面的舞弊问题,制定相关防治与治理措施,维护审计报告的权威性,显得至关重要。 基于以上背景,本文选择信永中和会计师事务所(以下简称信永中和)对怀集登云汽配股份有限公司(以下简称登云股份)审计失败的案例作为研究对象,结合笔者全程参与登云股份审计全过程的实证和教训,借用登云股份上市前后的年报信息揭示其财务舞弊的手段和方法,运用舞弊三角理论,探析登云股份财务舞弊的动因,完成信永中和会计师事务所对登云股份财务审计案例的过失分析、主体成因分析、客体成因分析、社会环境成因分析、其他因素分析。并在此基础上,总结信永中和会计师事务所对登云股份审计案例失败的教训。最后,针对以上分析,提出了信永中和会计师事务所防范被审计公司财务舞弊的多层面应对策略,以期借此提升审计的质量、降低信永中和会计师事务所审计失败的风险,维护资本市场发展秩序,维护会计师事务所财务审计报告的可信度。当前,在上市公司审计业务中,如何减少会计师事务所审计失败是审计界的一道难题,审计失败的原因从流程上来的,主要是审计程序和执行程序二方面的原因,但还有其他诸多方面的原因。 本文研究过程中,笔者根据信永中和对登云股份的具体审计失败原因的剖析,揭示其在此案审计中存在的审计不当,以及审计程序、审计方法等一系列相关问题,提出防范审计失败的对策和方案。为信永中和防范审计失败、提升审计质量提供了指导,该研究也可为监管机构制定相关政策法规提供参考。
审计失败的原因分析以及对策【精编版】
审计失败的原因分析以及对策 造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。 一、外部原因分析 (一)会计报表表述不实。会计报表表述不实主要有两种:错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是:“政府当官的要政绩”为第一因素，占48%:“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%:“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%:“注册会计师要钞票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于政府和企业的领导方面。
(二)会计师事务所聘用制度的不完善。注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地:既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴证，又要提供“令管理层满意”的审计报告。稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。而且目前我国审计市场的特点是:事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶性竞争。在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。 (三)审计收费制度不健全。目前，会计师事务所的收费标准，由各地省级财政部门会同同级物价管理部门制定，会计师事务所提供优质服务和劣质服务所取得的收入是一样的，但由于上市公司会计信息严重失实，事务所要提供高质量服务的成本会很高，而且事务所还将面临丧失现有客户和
清产核资专项审计工作底稿范例
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
案例透过我国上市公司重大审计失败案例分析审计失败成因
从银广夏透视审计目标 郁晓兰 07财务管理 一、案例概述 (2) 1、引子 (2) 3、“神话”的创造 (2) 二、案例分析 (3) 1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： (3) （1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 (3) （2）、没有重点分析会计舞弊的根源 (3) （3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 (3) （4）、审计程序不当 (3) 2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 (4) （1）、审计市场过度竞争 (4) (2)、中国文化中强调人际关系 (4) （3）、惩罚力度不够 (4) 3、减少审计失败的对策 (4) （1）.对于注册会计师自身而言 (4) （2）、对于注册会计师外部而言 (4) 三、透视审计目标 5 四、建立健全相关的制度，保证审计目标的实现
从银广夏事件透视审计目标 一、案例概述 1、引子 银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。 1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限责任公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司。 上市以后，围绕着陈川的银广夏高层队伍亦渐次成形。现任银广夏总裁的李有强来自天津。他生于1941年，曾任天津市工艺美术厂厂长，早在1985年就与陈川一起合作创业，1994年银广夏进入天津后，长期负责天津业务。而身兼财务总监、总会计师、董秘等多职的丁功民则常驻深圳。 1994年上市之时，国内软磁盘行业竞争已如火如荼，转眼间，每生产一张软磁盘就要亏损2美分。对以软磁盘为主业的银广夏来说，转型迫在眉睫。 银广夏最知名的项目是在银川西南永宁县西沙窝（现称征沙渠）治沙种草。治沙种草，为银广夏带来了异常良好的形像，但并没有带来什么效益。银广夏声称前后投资过6亿元，是一个夸大的数字。据《财经》了解，实际投资约9000万元。据说这一项目近期可持平，但要贡献巨额利润，为时尚早。 银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。 2、天津广夏“独撑大局” 1999年，银广夏利润的75％来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大 银广夏1994年在天津成立了控股子公司天津保洁制品有限公司。保洁公司曾经在1996年通过德国西·伊利斯公司（C.ILLES＆CO.）进口了一套泵式牙膏生产设备，这是可查的银广夏与西·伊利斯公司最早的往来；此后，银广夏又从西·伊利斯公司处订购了一套由德国伍德公司（Krupp Uhde）生产的500立升×3二氧化碳超临界萃取设备。这是传奇的起点。 1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的第一张订单。其时，保洁公司已于1997年12月31日更名为天津广夏（集团）有限公司（下称天津广夏）。 银广夏当年10月19日发布的公告称，天津广夏与德国诚信公司签订出口供货协议，天津广夏将每年向这家德国公司提供二氧化碳超临界萃取技术所生产的蛋黄卵磷脂50吨，及桂皮精油、桂皮含油树脂和生姜精油、生姜含油树脂产品80吨，金额超过5000万马克。 几个月之后，1999年6月19日，在郑州召开的全国农业产业化龙头企业研讨会上，当时的银广夏董事局主席陈川这样讲述这单合同的暴利内涵： “……德国诚信公司于1999年6月12日一次订货总价达5610万马克。6月26日，一艘载着天津广夏第一批农产品萃取产品的货轮起锚离港，远航德国。这第一批产品出口，竟获利7000多万元！” 1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76％即来自于天津广夏（据张吉生一次内部讲话）。 3、“神话”的创造 随后，银广夏公告，将再从德国进口两条800立升萃取生产线，后又将计划升级为两条1500立升×3和一条3500立升×3的生产线。计划中的生产能力是天津广夏现有生产能力的13倍之多！一时间，市场为其展现的暴利前景而沸腾。
2017年海信面试经验
2017年海信面试经验 作为一个山东人，毕业以后能够回到家乡工作是再好不过的了，海信就是其中一家很不错的公司，待遇合适很不错的。在这里我分享一下我应聘海信的经历希望能够对应聘海信的人有所帮助。 我是学习机械设计制造的研究生，本科在一所普通二本院校读的，研究生在一所垫底的985院校。我最初应聘的岗位是海信商用智能公司的结构设计岗位，第一轮面试是英语面试，十个人一组，两个HR，其中一个是做记录的。首先给你一两分钟的自我介绍，然后每个人回答一个问题，一般四个人的问题是一样的。我们那组十个人分别问的是：介绍一下你的家乡、介绍一下你的爱好、介绍一下你的项目。一轮面试就这么完事了，没有想象的那么狗血，还是挺简单的。 一轮结束以后回去等待消息，第二天我在海信网申系统中看到自己的状态变为“已进入人才库”，我的天哪，沉重的打击，我感觉自己面试的还行啊，大多是经过英语面试以后状态都是“综合面试中”（当然也有很多显示“综合面试中”的最终也没有得到二面的机会），一晚上没睡好觉，毕竟准备好几天，心想就这样吧，不要我就在找别的。 意想不到的是，第二天下午6点多吃完饭刚回来，接到一个电话，使用座机打的，电话里说是海信的HR，说我被智能商用公司给推荐到并向公司了，如果可以的话让我明天去酒店进行综合面试（技术+个人素质），带着网申的简历和自己做的简历以及以前做过的项目图片（整理成WORD打印出来，彩印，清晰明了，比较管用），让我十一点过去，当时由于我还有一个面试，两个面试时间一样，我想着早点去看看能不能提前面试以后再去另一个企业面试，我不到十点就去了前面有两个人，我就在那等，一个人大约面试三四十分钟，看来另一个企业的面试不能去了，我果断放弃了。 终于轮到我了，面试官连个女HR，一个技术HR，我先向他们问好，然后坐下，HR简单介绍了一下，就开始了，跟技术HR聊得比较多。先问我那份简历比较全面（网申简历和自制简历），我说自制的比较全面，他问为什么，我说：“网申建立很多自己想表达的东西表达不出来”，他笑着来了一句：“就是说没有足够让你发挥的空间呗”，我笑着点点头。然后问我都学过什么课程，我说：“机械设计、机械原理、机械制造工艺学、PLC等”，他又问“学过有关材料的课程吗？”，我说：“学过机械工程材料、金属工艺学”，于是他开始问我问题了；粗糙度的单位（微米），粗糙度的定义，粗糙度两种不同的符号分别代表什么意思（一种是
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。
众华会计师事务所审计失败案例分析
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/a816184016.html, 众华会计师事务所审计失败案例分析 作者：黄瑶 来源：《大经贸·创业圈》2020年第01期 【摘要】由于资本市场的企业所有权与经营权的分离，经理人员与股权所有者的目标偏离，审计行业是否能够做到把关作用，是否能够查错防弊，是保障市场正常运行的关键环节。本文以众华会计师事务所对于江苏雅百特科技股份有限公司审计失败案例为研究对象，在介绍众华会计师事务所背景的基础上，对雅百特的财务造假手段与途径进行分析，并分析众华会计师事务所审计失败的原因。最后通过此案例得出我们在审计方面受到的启示。 【关键词】审计失败众华会计师事务所财务造假 1.众华会计师事务所的背景介绍 众华会计师事务所（特殊普通合伙）成立于1985年9月，是在上海注册的中国大型会计师事务所之一，是国内第一批获批证券业资格的会计师事务所。江苏雅百特科技股份有限公司（以下简称雅百特），总部位于江苏盐城，是一家全球化综合性建筑金融科技服务企业。2015年8月5日，公司在深交所中小板成功上市，股票代码002323，上市公司正式命名为江苏雅 百特科技股份有限公司，成为金属屋面围护行业A股上市“第一股”。2017年，证监会却对雅百特进行立案调查。经调查显示雅百特仅在2015年一年就虚增当期营业收入5.8亿元，利润2.8亿元，占当期利润总额的73%，2016年前三个季度虚增利润2424万元，占当期利润总额19.74%。 2.众华会计师事务所审计失责具体表现 众华会计师事务所（以下简称“众华所”）系雅百特2015年-2016年期间的财务报表审计服务机构。在审计期间，面对雅百特巨额的财务造假，众华所视若无睹，仍然连续两年对雅百特的财务报表均出具了标准无保留意见的审计报告。2017年4月7日，雅百特收到来自证监会的调查通知书。2019年5月24日，证监会做出对于众华会计师事务所的行政处罚决定。在众华所对雅百特2015-2016年的财务报表审计过程中，其审计失责的具体表现如下： 2.1众华所对木尔坦项目的审计程序执行不充分 2015年，木尔坦项目的销售收入占据雅百特重要比重，而众华所未对该项目实施充足的 审计程序。第一，未审慎核实木尔坦项目来源的真实性。雅百特声称该项目是通过首都工程公司的招标取得的，而众华所审计底稿中只有一份雅百特与首都工程公司的合同。第二，未审慎核实工程回款的真实性。面对重大非常规交易相关的舞弊风险时，众华所未能保持职业怀疑，对同一海外客户为不同项目回款、海外回款方公司地址在国内等异常情况也未进一步核实。第
审计风险和审计失败的原因
审计风险环节 1.加强内部控制，完善公司治理结构 在实际工作中，企业没有真正建立起一套法人治理结构，管理当局既是经营者又是委托人，这大大增大了企业与注册会计师合谋的概率。因此，要减少审计失败的情形，必须完善公司治理结构，提高上市公司质量，这样才能从根本上减少审计风险的发生。 2.深入了解委托单位，减少风险发生的可能性首先，应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内。因此审计人员在接受委托之前应当采取措施，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。 3.构建有效的法律制度体系 修改有关法律、法规，完善上市公司治理结构，改革会计师事务所聘任机制。加强股东大会、董事会和监事会的管理力度，完善独立董事和审计委员会制度，制定严格的制度规范审计委员会对会计师事务所的聘用，提高会计师事务所的独立性。此外，还应当制定完善的上市公司奖惩制度，加强对上市公司财务欺诈的惩罚力度，使上市公司管理层的行为严格受到法律的约束，这样就直接降低了审计风险的发生。 4.严格执行审计准则和执业标准 严格按照审计准则和职业标准所规定的程序执行审计业务，这是减少审计风险最重要的措施。保持职业上应有的认真态度和敬业精神，严密规划审计过程，保持审计证据的充分适当性，使审计结论建立在客观公正、实事求是的基础上。此外，还要加强注册会计师队伍建设。建立健全会计师事务所内部治理机制，建立健全执业质量控制制度，严格遵守独立审计准则，保持和提高专业胜任能力，自觉接受新的专业知识和技能培训。 5.在防范风险的同时要保证审计效率 审计主体在基本的规范要求下，采取什么样的方法对审计风险进行有效的防范，这是审计工作中一个十分关键的问题。在审计方法这一环节，审计效率与审计风险的矛盾十分突出，但面对现在复杂而大量的审计工作，客观上是对审计效率的一种挑战。从审计主体与审计客体两方面来看，对审计效率有共同的要求。既要做到提高审计效率，又应当尽量避免或降低审计风险。 审计失败的原因 (1)被审计单位的舞弊 审计失败案例表明,被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。此外,我国对企业管理当局、特别是高层管理人员及相关责任者处罚的法律制度不健全,为一些企业猖狂造假留下了空间,使注册会计师的审计风险更大,导致审计失败 (2)注册会计师缺乏独立性 注册会计师提供的审计服务与管理咨询服务合二为一,就会不可避免地出现利益冲突。注册会计师的独立性就不可避免的受到怀疑。作为审计人员还要保持形式上的独立性, 审计人员为被审单位提供的各种服务起码会留下了“自己审自己”的嫌疑, 而对自己实施有效的监督是任何人都难真正办到的, 即使审计人员对公众的质疑能从专业的角度辩解, 但社会公众至少会认为其形式上缺乏独立性。可见, 非审计服务对审计独立性的影响不容小觑。 (3)会计事务所和注册会计师的过失 欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。行为具有不良动机和目的是欺诈的重要特征,也是注册会计师欺诈与注册会计师过失的主要区别。对于注册会计师而言,欺诈
成功面试的经验总结分享
成功面试的经验总结分享 作为2010应届毕业生，幸运的参加了南京雨润集团和上海晨光集团的面试，也很幸运的得到了雨润集团和晨光集团的offer，感谢我当初的决定----江苏公务员的面试，虽然很遗憾，我最终还是被刷掉了，没能进入江苏公务员的队伍，但是这次面试，我收益非浅，所以在公司的面试中，我发挥的很好，小小的“骄傲”的说，应该算是非常完美吧，我没有一点的紧张和不安，一切都是那么的自然和顺利，看到HR的微笑，我知道，我成功了，总结面试的经验，愿和诸君分享。 首先：学历是个门槛，并不是说他有多么的重要，但它却是一个重要的敲门砖，就拿雨润和晨光来说吧，他们首先要求你是本科并且是国家统招，这是最基本的要求，他们到不是很看重你是那个学校的，当然你是北大和清华的，
他们还是会相对的另眼相看的，其他的，基本上，真的不会太看重，所以，你不必为学校而有太担心。 其次：你在面试前要做足功课，他们会让你做一个类似公务员考试行测题目，其中会有考他的企业方面的内容，比如他们企业的文化，企业的宗旨，营业内容，工作内容等多方面的知识，所以，你要去面试的话，且很想得到这份工作的话，我建议，你还是好好的“备课”！ 第三：他会考察你这个人的职业规划，所以，你必须有一个很好的规划，企业的HR很看重这个的，他们不会太喜欢一个连自己的人生和职业规划都不清晰的人。所以，你一定要好好的规划自己的职业人生，这样，你才可以在面试回答的过程不处于被动，搞的自己无话可答。 第四：你要学会沟通，说起沟通，真的是门学问，也许你很“能”说，但你不一定很“会”说，当HR面试的时候，很
多时候，都是一种谈话的过程，在这个过程中HR会和你谈很多，不要以为这个很简单什么的，其实这个过程，HR就是在考察你，他的观点，你不能都一味的同意或者点头，HR在这个过程中，希望得到一些和他观点不一样的想法，这样，他会觉得你是个有思想，有主见的人。当遇见你和HR观点不一样的时候，你需要委婉的表达你的观点，而不是直接来回驳HR的观点，不然会给HR留下你这个人很没礼貌的印象。 第五：公司的HR会看重你的实践能力，就拿我来说吧，2次面试，大学丰富的社会实践活动，给我的简历锦上添花，浓墨重彩吧，看到HR肯定的目光，我知道，我有戏了。所以我建议学弟学妹们，如果你不想继续读研深造的话，那么寒暑假就好好利用这个机会去参加社会实践， 这个实践，而不是普通的寒暑假兼职打工，你需要有选择的，大企业的实践，会给你毕业简历，加分的，哪怕这
(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余