工会会计制度及帐务处理讲解
《工会会计制度》讲解
上海未实行，不涉及这方面的账务处理
2021/10/10
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拨缴经费收入
拨缴比例：2%
拨缴基数：全部职工工资总额。
什么是全部职工？ 什么是工资总额？
按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成 的规定》 确定。
具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102 -1表）的规 定
付下级经费”科目核算
集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。 期末结转：
借：拨缴经费收入 贷：结余
本科目期末结转后无余额。
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拨缴经费收入
【例】某机床厂工会收到行政转入的按工 资总额2%提取的工会经费12500元。
借：银行存款
12 500
贷：拨缴经费收入
7 500
应付上级经费——集团工会 5 000
市财政每年补助市总工会1700万元。
种类
财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 帮扶资金 送温暖经费 疗养事业补助 劳模补助 基建补助 维修补助 大型活动补助等
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政府补助收入
收到财政补助时：
借：银行存款等 贷：政府补助收入
期末结转时：
借：政府补助收入 贷：结余
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上级补助收入
按银行收款单或上级工会的补助通知书：
借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：
借：应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末结转时：
借：上级补助收入 贷：结余
动态会计要素：虚账户
收入、支出 反映一定期间的财务状况 年末结转后无余额
工会会计制度及帐务处理讲解 PPT课件
贷：库存现金
200,000
银行存款
40,000
例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租
车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。
借：维权支出——其他维权支出 18,000
贷：银行存款
18,000
三、业务支出
借：资本性支出——大型修缮 1,350,000
贷：银行存款
1,350,000
工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程
750,000
贷：在建工程占用资金
750,000
借：资本性支出——大型修缮 750,000
贷：银行存款
750,000
借：固定资产
3,000,000
贷：在建工程
3,000,000
借：在建工程占用资金
3,000,000
贷：固定基金
3,000,000
六、补助下级支出
▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予
下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补
助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。
▲账务处理：
例22：某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温
▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项 业务费和其他业务支出。
▲账务处理：
例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000 元。用支票结算。
借：业务支出——会议费 5,000
贷：银行存款
5,000
例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任 基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发 生场租、教材等费用30,000元 。
基层工会会计制度做账(3篇)
第1篇一、引言基层工会作为我国工会组织的基础，承担着维护职工合法权益、组织职工参与民主管理、促进职工素质提高等重要作用。
基层工会会计制度作为工会财务管理的重要组成部分，对于规范基层工会财务行为、保障工会经费的合理使用具有重要意义。
本文将详细阐述基层工会会计制度的基本原则、会计科目设置、会计凭证处理、会计账簿登记、会计报表编制等内容。
二、基层工会会计制度的基本原则1. 遵守国家法律法规：基层工会会计制度必须严格遵守国家有关法律法规，如《工会法》、《会计法》等。
2. 会计主体原则：基层工会会计主体应当独立核算，明确财务责任。
3. 实质重于形式原则：基层工会会计核算应当以经济业务实质为准，不得以形式为依据。
4. 权责发生制原则：基层工会会计核算应当以权责发生制为基础，收入和费用应当在其发生时予以确认。
5. 一贯性原则：基层工会会计核算应当保持会计政策的一致性，不得随意变更。
6. 实事求是原则：基层工会会计核算应当客观、真实地反映经济业务。
三、基层工会会计科目设置基层工会会计科目设置应遵循实用性、科学性、规范性的原则。
以下为基层工会会计科目设置的主要内容：1. 资产类科目：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产等。
2. 负债类科目：短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。
3. 所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4. 收入类科目：会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、其他收入等。
5. 费用类科目：管理费用、职工教育经费、业务费、其他费用等。
四、基层工会会计凭证处理1. 会计凭证的种类：基层工会会计凭证主要包括原始凭证和记账凭证。
2. 原始凭证的审核：审核原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确性。
3. 记账凭证的编制：根据审核后的原始凭证，编制记账凭证。
4. 会计凭证的传递：会计凭证应当按照规定的程序传递，确保会计信息的及时、准确。
工会会计制度及帐务处理讲解
▲会费的计算：计算基数× 0.5%
▲政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知 （工 财字1994年69号） ▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金
六、补助下级支出 ▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予 下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补 助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。 ▲账务处理： 例22：某市总工会拨付给下属某县总工会用于开展送温 ： 暖活动的补助款项10,000元、用于更新职工健身器材专项补助 5,000元。 借：补助下级支出——送温暖补助 10,000 ——专项补助 5,000 贷：银行存款 15,000
一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展 教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会 员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难 补助，也属于职工活动支出。 ▲账务处理： 例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工 ： 购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。 借：职工活动支出——文体活动费 26,000 贷：银行存款 26,000
例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意 识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发 生材料费用5000元，以支票支付。 借：职工活动支出——宣传活动费 5,000 贷：银行存款 5,000
二、维权支出 ▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他 维权支出。 ▲账务处理： 例5：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题 咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。 借：维权支出——劳动关系协调费 50,000 贷：银行存款 50,000
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
工会会计制度及账务处理
一、工会会计制度
工会会计制度是指根据国家有关法律、法规和会计准则，为工会组织
编制的一套规范的会计制度和制度文件。
其目的是明确工会的财务管理职
责和制度流程，确保工会资金的安全和合理使用。
工会会计制度主要包括以下内容：
1.会计核算原则：明确工会会计核算的基本原则，如真实性、合规性、谨慎性、连续性等。
2.会计制度和规章制度：规定工会会计基本核算制度和记账办法，并
明确会计人员的职责和权限。
3.会计政策：规定工会会计政策，如计提风险准备金、确定会计报表
的确认和计量方法等。
4.财务报告和财务分析：规定工会的财务报告制度，包括编制年度财
务报表、月度财务报告等，并规定相关的财务分析方法。
5.资产管理和财务管理：明确工会对资金、财产的管理方法和程序，
包括资金使用审批制度、资产报废处理制度等。
二、工会会计账务处理流程
工会会计账务处理流程主要包括以下几个环节：
1.会计凭证的填制：在发生财务交易时，会计人员根据原始凭证填制
会计凭证，包括凭证号码、日期、摘要、借贷方金额等。
3.会计凭证的登记：审核通过的会计凭证，根据借贷方金额登记到相应的会计账簿中，形成会计账务。
4.会计账簿的汇总和调整：根据会计凭证的登记情况，对各个会计账簿进行汇总和调整，形成资产负债表、利润表等财务报表。
6.会计分析和财务管理：根据财务报表进行会计分析，对工会财务状况进行评估和分析，并根据需要进行财务管理的决策。
工会会计制度及账务处理的目的是确保工会的财务管理规范和合规，保护工会成员的利益，促进工会组织的发展和壮大。
事业单位 工会会计制度及帐务处理讲解
借：业务支出——外事费 300,000
贷：银行存款
300,000
例15：某市总工会经审专用经费支出350,000干部参加审 计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支 付。
借：业务支出——专项业务费 1,000
贷：库存现金
1,000
例16：某市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资 产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档 案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。
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工会会计制度及账务处理讲解
工会会计制度 及账务处理讲解
2015年11月
收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
予每人2000元补助。
借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
贷：库存现金
2,000
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统
举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），
奖品费用5000元（以现金支付）。
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
贷：银行存款
20,000
贷350,000
贷：银行存款
1,350,000
工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程
750,000
贷：在建工程占用资金
750,000
借：资本性支出——大型修缮 750,000
贷：银行存款
750,000
借：固定资产
3,000,000
新工会会计制度账务处理浅析
关键词：工会会计制度；会计要素；差异2021年4月14日，财政部颁布了新《工会会计制度》（以下简称“新制度”），并将于2022年1月1日起施行，各级工会组织将不再执行原来的《工会会计制度》（以下简称“原制度”）。
各级工会要按照整体编制要求调整目前自身的财务处理模式，规范财务管理,提高工会财务信息的准确度。
一、新旧制度的比较从新旧工会会计制度的总则中我们可以看到，新制度依旧适用于各级工会组织，但是，新制度和旧制度相比，发生了重大改变，主要是新制度将适用对象进行了进一步划分，细分成了基层工会以及县级以上工会，新制度中会计科目名称和编号也对基层工会和县级以上（含县级）工会进行了区分。
其中，新制度中基层工会主要会计科目有42个，县级以上工会主要会计科目有45个。
从中可以看出来，在不同的会计主体下，新制度的会计科目是有区别的，首先要根据工会自身的属性来设置会计科目，旧制度并没有区分工会性质，而是用了统一的会计科目，这是此次制度变更的一大亮点。
目前来看，全国基层工会占绝大多数，基层工会的业务相对来说也是比较单一的；县级以上工会的业务就比较复杂了。
新制度实施两种会计科目核算，会计主体根据自身实际来进行会计核算，这大大减轻了工会财务人员的工作量，提供实际操作的效率，提高工会财务信息的准确度。
本文对县级以上工会新旧制度的会计科目进行比较分析，再以A工会为例，列举了新制度下部分账务处理，以期能够对工会财务人员的实务工作提供借鉴。
二、主要会计科目账务处理（一）固定资产新制度中规定若固定资产处于报废、毁损状态，那么工会应该将其账面余额进行减少，在上报，经批准后从而减少其资产基金的账面金额，如果在清理过程中取得了收入，那么应该在去除清理产生的费用后，将其净收入或净损失计入当期收入（或支出），如果该笔收入属于应该上缴财政的收入，那么应该将该笔收入计入其他应付款。
新制度引入固定资产计提折旧的概念，要求按月计提固定资产折旧，按照应计提的金额，借：资产基金--固定资产；贷：累计折旧。
工会财务管理制度账务处理
工会财务管理制度账务处理一、背景工会作为一个群体组织，在维护工人利益，促进工人福利方面发挥着不可替代的作用。
为了更好地管理工会财务，提高经费使用效率，制定财务管理制度就显得尤为重要。
其中，账务处理是财务管理制度的核心之一。
只有严格规范的账务处理流程，才能确保工会财务的真实性、准确性和完整性，避免出现经费使用不当的情况。
二、账务处理流程1. 每日结算工会涉及的财务收支比较复杂，每天都有各种费用的发生和结算。
为了确保账务处理的时效性和准确性，每天必须进行账务结算。
具体流程如下：•按照支出和收入两类进行账务分开计算；•对每个账户进行计算，确保资金流向的准确性；•核对每项支出和收入的凭证，确保凭证的真实性。
2. 定期审核为了确保账务处理的真实性和准确性，工会必须定期对账务进行审核。
具体流程如下：•选择固定的时间进行审核，例如每月底或每季度结束；•审查工会收支的原始凭证和账户余额；•核查账务的真实性和准确性，比对账户余额和实际银行余额是否一致。
3. 会费管理工会会费作为工会财务的主要收入来源之一，必须建立科学的管理体系，确保会费使用的合理性和公正性。
具体流程如下：•建立会员管理系统，保持会员信息的更新和合理性；•制定明确的会费收缴标准，并进行合理的费用分配，确保会费使用的公正性；•统计会费收入情况，并进行账务处理。
三、账务处理注意事项1. 遵守国家法律法规和会计准则工会财务处理的所有活动都必须不违反国家法律法规和会计准则。
具体内容如下：•纳税义务；•暴力、欺诈、腐败等形式的不当行为；•财务报告和会计处理的准确性。
2. 不同的账户需要分别处理不同类型的账户所涉及的收支和管理方式都不同，所以在账务处理中需要分别进行处理。
具体内容如下：•工会会费的收入和支出需要单独处理；•资金投资和财务收入与一般财务流程不同，需要特别处理。
3. 严格保密管理工会财务涉及的内容包括会员信息、交易信息、财务状况等，都需要严格保密。
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解企业公司事业单位工会会计制度及账务处理是指为了规范工会的财务管理，确保工会的资金安全和合理使用，制定的一套会计制度和相应的账务处理程序。
下面将详细讲解企业公司事业单位工会会计制度及账务处理的相关内容。
一、企业公司事业单位工会会计制度1.会计制度的目的2.财务核算工会会计制度要求建立完整的财务核算制度，包括会计科目设置、会计凭证的编制和会计账簿的建立等。
3.预算管理4.会计报告与分析工会会计制度要求定期编制会计报告和财务分析报告，及时向工会会员提供财务信息，便于他们了解工会的财务状况和经营成果。
二、账务处理流程1.凭证的编制工会的经济业务首先要编制会计凭证，包括收入凭证和支出凭证。
凭证应按照规定的格式和内容填写，确保凭证的真实性和可靠性。
2.凭证的审核凭证编制完成后，需要进行凭证的审核，核对凭证的金额、科目和计算是否正确，确保凭证的合法性和准确性。
3.凭证的记账凭证审核通过后，要进行凭证的记账工作。
根据凭证上的科目和金额，分别进行借贷记账，确保账务的平衡和正确。
4.会计账簿的建立和填写工会会计制度要求建立相应的会计账簿，包括现金日记账、银行存款日记账、收入支出明细账和总账等。
需要按照规定的格式和内容填写账簿，记录和归纳工会的经济业务。
5.月末结账和年末结账每月末和年末需要对会计账簿进行结账处理，包括调整和汇总。
对于调整，需要进行损益调整和计提工会经费等，确保会计账簿的准确性和完整性。
对于汇总，需要进行本期与上期的比较和汇总，编制相应的财务报表。
6.财务报表的编制与分析根据会计账簿的汇总情况，编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
同时进行财务分析，根据会计报表分析工会的财务状况和经营成果。
通过以上的讲解，我们可以清楚地了解到企业公司事业单位工会会计制度及账务处理的相关内容。
这些内容对于工会的财务管理起着重要的指导和规范作用，为工会的发展提供了有力的财务支持。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明关键信息项1、会计科目名称2、科目编码3、科目类别4、核算内容5、账务处理方法6、相关报表列示11 资产类科目111 库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。
账务处理：收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会实际持有的库存现金。
112 银行存款核算内容：本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
账务处理：收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会银行存款的实际结存数。
113 零余额账户用款额度核算内容：本科目核算在财政授权支付方式下，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
账务处理：收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映尚未支用的零余额账户用款额度。
114 财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
账务处理：财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目。
财政授权支付方式下，年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会应收财政返还的资金额度。
12 负债类科目121 应付职工薪酬核算内容：本科目核算工会按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。
账务处理：计算确定应付职工薪酬时，借记相关支出科目，贷记本科目；支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
期末余额：贷方余额反映工会应付未付的职工薪酬。
工会会计制度及帐务处理
工会会计制度及帐务处理附件《工会会计制度》（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会组织。
第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置财务部，配备专职会计人员。
县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的小型基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。
第六条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录和反映工会的各项经济活动。
工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。
不得私设小金库和账外账。
第七条工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。
第八条工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度、季度、月份。
会计年度、季度、月份采用公历日期。
第九条工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。
第十条工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。
第十一条会计记账采用借贷记账法。
第十二条会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第二章一般原则第十三条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。
第十四条工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地反映工会的各项收支、财务状况及结果。
工会会计制度及帐务处理讲解
支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 1,350,000 贷：在建工程占用资金 1,100,000 借：资本性支出——大型修缮 1,350,000 贷：银行存款 1,350,000 工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。 借：在建工程 750,000 贷：在建工程占用资金 750,000 借：资本性支出——大型修缮 750,000 贷：银行存款 750,000 借：固定资产 3,000,000 贷：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用资金 3,000,000 贷：固定基金 3,000,000
例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给 予每人2000元补助。 借：职工活动支出——其他活动支出 2,000 贷：库存现金 2,000 例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统 举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付）， 奖品费用5000元（以现金支付）。 借：职工活动支出——职工教育费 25,000 贷：银行存款 20,000 贷：库存现金 5,000
例8：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。 借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000 贷：库存现金 30,000 例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。 借：维权支出——送温暖费 240,000 贷：库存现金 200,000 银行存款 40,000
支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000 贷：在建工程占用资金 120,000 借：资本性支出——信息网络购建 120,000 贷：银行存款 120,000 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 180,000 贷：在建工程占用资金 180,000 借：资本性支出——信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程 100,000 贷：在建工程占用资金 100,000 借：资本性支出——信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100,000
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员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难
补助，也属于职工活动支出。
▲账务处理：
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工
购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
2020/8/18
例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活
2020/8/18
五、行政补助收入 ▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会 法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：行政补助收入
2020/8/18
六、事业收入 ▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲账务处理：
▲账务处理：
例5：某公司工会为宣传劳动合同法，开展大型主题 咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。
借：维权支出——劳动关系协调费 50,000
贷：银行存款
50,000
2020/8/18
例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培 训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000 元，食宿费10,000元，用支票支付。
工会会计制度 及账务处理讲解
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2010年11月
一、会费收入
▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会 费
企业：本人收入 机关：职务工资+级别工资 事业：职务工资+薪级工资 工勤：岗位+系统
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▲会费的计算：计算基数× 0.5%
▲政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知 （工 财字1994年69号）
贷：银行存款
20,000
贷：库存现金
5,000
2020/8/18
例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意 识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发 生材料费用5000元，以支票支付。
借：职工活动支出——宣传活动费 5,000
贷：银行存款
5,000
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二、维权支出
▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他 维权支出。
借：银行存款 贷：其他收入
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支出的核算
一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。
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一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展
教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会
借：银行存款 贷：事业收入（按单位）
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七、投资收益
▲概念：对外投资发生的损益。 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：投资收益（按项目）
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八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的 各项收入。 ▲账务处理：
贷：库存现金
200,000
银行存款
40,000
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例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租
车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。
困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给
予每人2000元补助。
借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
贷：库存现金
2,000
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统
举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），
奖品费用5000元（以现金支付）。
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
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▲账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷： 应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款
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三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、 专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其 他补助。 ▲账务处理：
借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000
贷：库存现金
30,000
例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。
借：维权支出——送温暖费
240,000
不跨年度的： 借：银行存款 贷：上级补助收入
跨年度的： 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入
实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级补助
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四、政府补助收入 ▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关 规定给予工会的补助款项 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：政府补助收入
1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额
规 定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指
标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号）
借：维权支出——劳动保护费 40,000
贷：银行存款
40,000
例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶 中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000 元，以支票结算方式付讫。
借：维权支出——法律援助费
பைடு நூலகம்
100,000
贷：银行存款
100,000
2020/8/18
例8：某公司工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。
▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金
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二、拨缴经费收入
▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。
▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲政策依据：