商品期货交易会计处理规范

贷：期货保证金—存入保证金3000 b再确认公允价值变动损益，（40.5－40）×6＝30000元。 借：交易性金融资产—公允价值变动30000 贷：公允价值变动损益—期货交易30000 （4） 2011年1月20日，将上述厂丝期货平仓，成交价41万元/吨，交易
手续费200元/手，大宗市场代扣税费9000元。 a先将年度资产负债表日确认的浮动盈亏冲回 借：公允价值变动损益—期货交易30000 贷：交易性金融资产—公允价值变动30000 b确认平仓收益 本次期货合约盈亏（41－40）×6＝60000元，扣除税费及交易手续 费后净盈余49000元，本次交易共冻结保证金243000元，应转回（解 冻）合计292000元。 借：经营费用—期货交易2000（手续费） 经营费用—期货交易9000（税费） 期货保证金—存入保证金292000 贷：其他业务收入—期货交易60000 期货保证金—冻结保证金243000 实际操作中，大宗市场是将原冻结的保证金对转（243000），实际 转回金额为盈亏扣除税费的余额（49000），合计额一致（292000）。
天以后卖出的为40元/天批。
（1）翻包费：1元/包。
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干茧业务 其他费用
（2）茧袋押金：15元/条。
（3）茧袋使用费：15日以上2个月以下1元/条；2个 月以上5个月以下2元/条；5个月以上的15元/条。
（4）茧袋修补费：破损部位不超50CM 的1元/条；超 过50CM的15元/条。
（5）茧袋转运费：买方托运到宜州的15元/车，未达 宜州的另计。
贷：期货保证金—存入保证金 240500 （3） 11月20日，将上述厂丝期货平仓，成交价41万元/吨，交易手续费
200元/手，大宗市场返还税费6000元。 本次期货合约盈亏（40－41）×6＝-60000元，加上交易手续费， 并扣除税费返还后余额为56000元，本次交易共冻结保证金240000元， 应转回（解冻）合计184000元。 借：经营费用—期货交易2000（手续费） 经营费用—期货交易-6000（税费返还） 期货保证金—存入保证金184000 贷：期货保证金—冻结保证金240000 其他业务收入—期货交易 -60000
易手续费200元/手。 有关会计分录如下： （1） 11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司存入保证金30万元； 借：期货保证金—存入保证金 300000 贷：银行存款 300000 （2） 11月2日，开仓卖出厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，40万
元/吨，交易保证金为合约价值的10%，6×40×10%＝24万元， 交易手续费50元/手； 借：期货保证金—冻结保证金 240000 经营费用—期货交易 500 贷：期货保证金—存入保证金 240500 （3） 11月20日，将上述厂丝期货实物交割，当日成交价41万元/吨，交 易手续费200元/手。 a作平仓会计处理 本次交易共冻结保证金240000元，扣除交收费后的余额应予以全部
续费200元/手，大宗市场返还税费6000元。 有关会计分录如下： （1） 11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司存入保证金30万元； 借：期货保证金—存入保证金 300000 贷：银行存款 300000 （2） 11月2日，开仓卖出厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，40万
元/吨，交易保证金为合约价值的10%，6×40×10%＝24万元， 交易手续费50元/手； 借：期货保证金—冻结保证金 240000 经营费用—期货交易 500
应交税费—应交增值税（销项税）350000
盈亏扣补方法
转让盈亏扣除额＝盈利额÷1.17×17%×1.12
转让亏损补贴额＝亏损额÷1.17×17%
收费标准
序号
收费项目
收费标准 周合同干茧：50元/吨。
即期现货茧：500元/吨。
周合同生丝：50元/批。
1
交易手续费
即期现货丝：500元/批。
人工撮合丝：500元/批。
例三、买入商品期货实物交割的会计处理 假设我公司发生以下厂丝期货业务： （1） 2010年11月1日，向广西大宗茧丝市场公司存入保证金30万元； （2） 2010年11月2日，开仓买入厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，
40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手； （3） 2010年12月31日，同类厂丝实际结算价40.5万元/吨； （4） 2011年1月20日，上述厂丝期货实物交割，当日实际结算价41万
商品期货交易会计处理规范
1、 根据《企业会计准则》制定本规范，套现保值核算规范另行规定。 2、 向期货市场申请开立买卖账户，按存入的保证金借记“期货保证金
—存入保证金”科目，贷记“银行存款”科目。 3、 开仓买入或卖出商品期货时，按按交易市场冻结的交易保证金借
记“期货保证金—冻结保证金”科目，按发生的交易费用借记“经营费 用—期货交易”科目，按期货市场实际扣除的金额贷记“期货保证金 —存入保证金”科目。 4、 因价格变动追加保证金时，按期货市场实际扣除的金额，借记“期 货保证金—冻结保证金”科目，贷记“期货保证金—存入保证金”科 目。 5、 年度资产负债表日，对期货交易浮动盈亏进行确认。商品期货的公 允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值 变动”科目，贷记“公允价值变动损益—期货交易”科目；公允价值低 于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 6、 期货平仓时，先将资产负债表日确认的公允价值变动损益冲回（如 有）。再按解冻的保证金，贷记“期货保证金—解冻保证金”，按发 生的交易费用（含交易税费）借记“经营费用—期货交易”科目，按 平仓解冻的保证金，加上盈亏，扣除交易税费后余额，借记“期货 保证金—存入保证金”科目。 7、 期货交易实际交割时，先作平仓会计处理，冲回年度资产负债表日 确认的浮动盈亏额（如有），再按商品购销业务作会计处理。
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复检费
（2）检验劳务费：70元/批。
（3）。
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厂检丝样丝费 （2）买方交收厂检丝样丝费：200元/批。
（1）提前交收管理费：买方免费，卖方：货款总额
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预售及提前交收资金管 1%/月（30天），生丝即期现货除外。
理费
（2）生丝即期现货：30天内卖出的为20元/天批，30
卖账户，存入保证金30万元； 借：期货保证金—存入保证金300000
贷：银行存款 300000 （2） 2010年11月2日，开仓买入厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6
吨，40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，6×40×10%＝ 24万元，交易手续费50元/手； 借：期货保证金—冻结保证金240000 经营费用—期货交易500 贷：期货保证金—存入保证金240500 （3） 2010年12月31日，同类期货厂丝实际结算价40.5万元/吨。 a先按比例追加冻结保证金，（40.5－40）×6×10%＝3000元； 借：期货保证金—冻结保证金3000
转回（解冻），本次盈亏会计上不应确认。 借：期货保证金—存入保证金238000
经营费用—期货交易2000 贷：期货保证金—冻结保证金240000 b作销售处理 本次销售价格已经锁定为40万元/吨，含税收入40×6＝240万元， 按开出的增值税发票记收大宗市场即可。 借：应收账款—广西大宗茧丝绸交易市场有限公司2400000 贷：主营业务收入—厂丝2050000
元/吨，交收费200元/手。 有关会计分录如下： （1） 2010年11月1日，向广西大宗茧丝市场公司存入保证金30万元； 借：期货保证金—存入保证金 300000 贷：银行存款 300000 （2） 2010年11月2日，开仓买入厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，
40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手； 借：期货保证金—冻结保证金240000
（6）质量未达标干茧更换货物服务费：200元/吨
40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手； （3） 2010年12月31日，同类厂丝实际结算价40.5万元/吨； （4） 2011年1月20日，将上述厂丝期货全部平仓，成交价41万元/吨，
交易手续费200元/手，大宗市场代扣税费9000元。 有关会计分录如下： （1） 2010年11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司申请开立期货买
例二、卖出商品期货的会计处理 假设2010年度我公司发生以下厂丝期货业务： （1） 11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司存入保证金30万元； （2） 11月2日，开仓卖出厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，40万
元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手； （3） 11月20日，将上述厂丝期货平仓，平仓成交价41万元/吨，交易手
经营费用—期货交易500 贷：期货保证金—存入保证金240500 （3） 2010年12月31日，同类厂丝实际结算价40.5万元/吨； a先按比例追加冻结保证金，（40.5－40）×6×10%＝3000元； 借：期货保证金—冻结保证金3000 贷：期货保证金—存入保证金3000 b再确认公允价值变动损益，（40.5－40）×6＝30000元。 借：交易性金融资产—公允价值变动30000 贷：公允价值变动损益—期货交易30000 （4） 2011年1月20日，上述厂丝期货实物交割，当日实际结算价41万
科目表
科目类 别
资产
一级科目 期货保证金
二级科目 广西大宗市场
三级科目
存入保证 金
报表项目 其他应收款
资产 资产 损益 损益 损益
期货保证金
交易性金融 资产
经营费用
公允价值变 动损益
其他业务收 入
广西大宗市场 公允价值变动
期货交易 期货交易 期货交易
冻结保证 金
期货交易 （合约 号）
（合约 号）
其他应收款
干茧：公检免费，委托1000元/批。
6
检验费用
生丝商检：170元/批；
厂检丝重量检验：搬运杂费70元/批。