商业银行会计论文(10篇)

商业银行会计论文(10篇)

第一篇：新形势下商业银行会计风险防范思考

摘要：伴随经济的发展，银行体系得到了长足发展，银行业务逐渐增多，但是在经济发展中越来越多的复杂性事物出现，作为一种商业银行的重要组成部分，不可避免地受到各种因素的影响，导致遭受的会计风险愈加突出，影响到银行自身的健康发展。

关键词：商业银行；会计风险；防范

当前我国正处于建设有中国特色的历史关键时刻，各行各业都在面临着转型过渡时期。伴随国民经济的可持续发展，我国的金融体制改革也在逐渐与时俱进，进行了多次改革，在改革中对商业银行经营环境的变化起到了重要作用，各种风险也是频繁发生，不利于银行业的发展，直接影响到国民经济的健康发展，因此加强商业银行会计风险防范显得尤为重。

一、商业银行风险概述

（一）商业银行与其风险的含义

根据《公司法》与《商业银行法》相关规定商业银行是从事为公众提供存款与贷款等业务的企业法人。通过相关法律的规定可以看出商业银行是与货币资金打交道，通常也被看作是一种企业，是以货币经营的特殊企业，为社会融资提供主要来源，其行业是否能够健康发展对于国民经济发展具有重要作用。商业银行风险是指在商业银行经营过程中，由于不确定性因素的影响，使得银行实际收益偏离预期收益，从而导致遭受损失或不能获取额外收益的可能性。商业银行风险是一种金融风险的表现形式，其风险发生在经营管理中，由于各种不确定因素的存在，导致在收益方面出现波动或产生损失，影响其银行的正常发展。其风险不具有现实性，是不确定因素，可能引起经济损失的影响，这些因素存在于经营管理全过程之中，其风险无处不在。

（二）风险的种类

商业银行风险有不同的种类，按照是否具有可控性可以分为两种形式：系统与非系统这两种风险。

1.系统风险。系统性风险具有不可分散的特点，因此又

可将其叫做不可分散风险，其损失风险多由外部因素引起的。如国家政策与居民消费习惯都会引发系统风险，其风险是无法避免的，完全消除不利因素的影响是难上加难，因此只有通过有效的措施规避风险，降低影响程度。

2.非系统风险。非系统风险与系统风险的不同之处在于是否具有分散性，系统风险具有不可分散性，非系统风险具有分散性，而且引起发生风险的因素是内部因素。其风险通过主动控制能够规避消除，如果采用管理水平较高的手段是可以有效地规避的。

（三）风险的成因

商业银行是金融行业的重要组成部分，其风险是金融风险的一种重要表现形式，其风险的产生脱离不开内部发展规律，近些年来在经济体制改革转型时期，金融行业在当前经济形势的背景下内在矛盾不断突显出来，其风险不断得到累计扩散，对于风险不能说是消极规避，一味地抱怨畏惧，风险的产生必定有其原因，不可否认的是经济体制与银行自身发展的共同作用结果，二者在发展运行中存在一定的不确定性因素，这些不确定性因素在不断的积累中得以扩散，矛盾越来越激化，从而引起影响银行不良发展的风险，不加以采

取有效措施加以规避，风险会不断加大[1]。

（四）商业银行风险管理现状

从总体全局角度来看，现如今我国商业银行发展还面临很多阻碍，面临诸多挑战，还不具备强大的抗风险能力。尽管经过了多次改革实践，风险问题还是普遍存在的，一些甚至有江河日下的严重趋势，从而影响到经济平稳运行的重要因素。在加入世界贸易组织之后，在我国的外资银行与国内银行竞争激烈，加之银行业务的不断发展，其风险越加复杂。为适应日益加剧的竞争，金融领域进行了不断的创新，在创新中商业银行某些经营管理模式发生了变化，业务发展越趋多样复杂化，这就有可能导致管理防范与业务发展不相适应。我国商业银行的经营管理方面与国外相比还缺乏经验，因此根据发展现状来看，我国还应在提高风险管理水平方面采取必要的措施，形成一条有效规范的管理规避机制，从而达到降低风险产生的目的。

二、商业银行会计风险分析

（一）会计体制对商业银行会计风险的影响分析

1.会计规范体制较为落后。会计规范注重发挥社会统计职能，对成果与风险的预测、分析还很缺乏，很难顺应日益发展的需求。在经过十几年来的改革之后，各种新问题情况层出不穷，现有会计账务体系不再具有实用性。

2.会计核算体制同样较为落后。在商业银行工作中会计核算制度对其工作的正常开展起着重要作用，是从事会计核算的工作人员坚定不移地坚持的具体规范准则，其制度更像是一种约定俗成的机制，在制度的规定下开展会计核算工作成为一种习惯。当前对于会计核算管理体制还不能满足银行业务发展的需要，也很难做到对风险的有效规范，反而会更加加剧风险的产生。商业银行在业务发展中逐渐涉及表外业务，按照目前的管理体制现状来看，关于表外业务方面的制度具有一定的滞后性，造成了有效披露的高风险性[2]。

（二）会计原则对商业银行会计风险的影响分析

1.客观性原则与商业银行风险。商业银行风险的产生虽然具有不确定性，但风险是客观真实存在，因此客观性原则又叫做真实性，要求对会计核算工作中坚持真实性的原则，对核算的数据内容负责，保证数据的真实可靠性，这同样也是一项约定俗成的基本要求，要求经济业务具有合法凭证，

真实反映出财务状况等事项。核算工作的开展都要体现出将实际经济活动作为依据，经济业务与会计报告时刻体现出真实性。值得肯定的是在会计核算中坚持客观真实的原则，能够从一定程度上减少风险的发生率，但是真实性与精确性并不是同等的关系，不确定因素在经济活动中普遍存在，不能保证核算工作的信息都具有精确性，存在着主观判断的可能性。

2.权责发生制原则与商业银行原则。对于商业银行的经营成果，能够通过权责发生制真实反映出来，这是实施权责发生制的目的。在借款合同到期之后放款没有及时归还，将会看做是逾期放款，按照规定要对逾期未达到两年的企业收取利息，并列入当期损益之中，如果放款逾期两年或者多于两年还没有及时归还，将其看做是呆滞放款，应收利息不在当期损益范畴之内，而是在设置科目专项后，当期损益为实际收到的利息。按照权责发生制来分析，会有大量的应收利息挂账的存在，借款企业会面临破产的风险，这点商业银行是心知肚明的，对这点的认识是清楚的，但由于贷款逾期规定限制，利息收入依然遵循按期计算，银行利润并不是完全增长，只是一直在虚增，纯利润还需要用于交所得税，税费缴纳与应收利息存在着是否需要现金流出的矛盾。在借款合同到期后的两年内，企业没有能力偿还本息，出现了收不回

应收利息的情况，商业银行还要在无条件的情况下对存款支付利息，这就突显出权责不统一的问题，支付存款利息与收回贷款利息背道而驰。

（三）会计内部控制对商业银行会计风险的影响分析

在经营中商业银行过度重视发展，控制制度的建设具有滞后性，不能与新业务开展相适应，忽视了会计控制的规范性。内部会计控制是不断变化的，是一种动态机制，而通常将其看作是机械僵化的形式，很显然由于认识上的错误，实施过程中存在着不规范的规章、流程，使对于新业务的开展管理处于被动局面，需要通过落后的管理方法进行管理，对于内部控制通常是无章可循。已有的制度因为不具有完整性，而且是各自独立的关系，很难得到广泛应用。

（一）信息披露对商业银行会计风险的影响分析

会计信息披露保证了以商业银行为主的银行体系良性稳健发展，对其发展起着基础作用。长期以来对信息披露未取得实质性的突破。尽管相关机构颁布了相关信息披露制度，力求其工作的规范性，但实际结果却是不尽人意，信息披露的内容简单不够真实等问题仍然存在。从客观上来说，

对报表附注不够重视是引起信息披露的重要原因，降低会计信息的可比性等性质，加大了风险影响程度。

（二）核算和管理工作对商业银行会计风险的影响分析

会计核算工作是与数据打交道，对数据加以描述，保证金融交易活动的稳定可持续开展，是风险管理的主要信息来源。有效的会计核算体系能够有效地化解防范风险，健全的会计核算体系来源于对内、外部信息进行有效地分析识别。

三、商业银行会计风险防范探析

（一）对现行银行会计制度加以改革完善

现今会计核算管理体制的实施是在统一领导下与分级授权管理体系下进行的，相关负责部门繁多，工作内容冗杂，工作秩序较为混乱，某个环节很容易被忽视，就有可能引起风险的发生。因此要对现行银行会计制度加以改革完善，建立集中管理型的核算新体制，裁减相关机构，提高银行服务质量。

（二）在会计原则下建立商业银行风险防范机制准确把

握客观性原则，加大监管力度，采取审计组与派员长期入驻监管制度，为保证监管工作的有效性实行定期轮换，建立健全内部控制制度，提高会计电算化程度，除了建立健全风险防范机制，人员的工作是风险防范的重要保证，对人员加强管理，提高人员素质显得尤为重要，做好培训工作，使其学习相关理论知识，提高操作技能。

（三）建立健全内部会计控制机制目前我国处于社会主义建设的关键性历史时期，金融资金流动性强，资金流动性的复杂性，加大了对风险管理的难度。加强内部会计控制非常有必要，加强会计监督，要对经营环境的变化做好监测，根据环境的变化做出全面细致的分析，结合经营现状，制定合理的管理策略，合理分配内部会计资源。

（四）建立完善会计信息系统与改进信息披露工作结合信息技术，应用先进的会计软件，采用信息技术建立信息源与数据库，将控制与防范工作结合起来，加强会计决策工作的有效监督，根据现有的信息披露制度，找出其制度存在的问题，对存在不合理的地方加以改进，引入社会监督机制，将内部与社会监督有效结合起来，建立健全相关的问责制度。

（五）强化内部与外部工作的监督机制重视内、外部的监督机制，加大审计工作的深度，加强审计部门工作的规范性，制定与完善相关的审计制度，当发现缺陷存在的情况，及时采取措施弥补缺陷。从审计人员的数量上满足审计工作的需要，外部审计工作逐渐向委托会计事务所的专门审计方向转变，从中减少政府加以约束。总而言之，对于会计风险的防范，需要结合会计行业、商业银行、经济发展现状加以进行有效的分析改善。

参考文献：

[1]杨易晗.商业银行会计控制与风险防范[J].齐齐哈尔工程学院学报，2014，02：71-74.

[2]焦慧.商业银行的会计风险与防范[J].中国市场,2015,21:197+199.

第二篇：商业银行会计人员职业道德培育现状

摘要:随着我国社会主义市场经济的不断发展和法律体制的不断完善，职业道德问题越来越受到人们的重视，对于商业银行而言，其会计人员的职业道德素质对整个银行的经

济盈亏情况有很大的影响。但是就目前而言，商业银行会计人员的职业素质还存在瑕疵，一定程度上损害了会计人员的职业道德形象甚至整个社会的职业道德建设。因此，本文着重阐述了商业银行会计人员在职业道德方面存在的问题，并结合实际情况分析研究了解决这些问题的具体策略，以供参考。

关键词:商业银行;会计人员;职业道德现状;培育策略

商业银行的会计人员是银行的主力军，无论就人员数量还是岗位重要性而言，都处于重要地位。可以说，商业银行会计人员的职业道德素养在提升商业银行的整体竞争力上有很大的促进作用，必须加以重视。商业银行会计人员遵守职业道德，爱岗敬业，诚实守信，能够规范会计行为，实现会计目标，有利于提升会计人员的自身职业道德水平和业务水平，有助于银行的持续快速健康发展。

一、商业银行会计人员职业道德现状分析

随着我国经济结构和产业结构的不断转型，商业银行的竞争日益激烈，也面临着重大的挑战。而商业银行会计人员职业道德缺失问题会严重影响会计人员的职业道德建设，不

利于商业银行的健康发展。因此本文就实际情况分析了商业银行会计人员职业道德现状，具体信息如下:

(一)职业道德观念淡薄

在我国经济社会快速发展过程中，商业银行也面临着严峻的考验，首当其冲的就是银行内部会计人员的职业道德建设。就当前状况而言，商业银行对于会计人员的宣传教育偏向于管理层面和财务专业知识的传授，忽视了职业道德教育，使得职业道德建设的教育力度不大。有些商业银行过分追逐经济利益，而对会计人员的职业道要求不高，致使其职业道德认识不足，观念淡薄，导致会计人员的业务水平不强，服务水平不够，责任意识较差，违反职业道德底线，出现弄虚作假、监守自盗甚至违规操作的现象，严重制约职业道德建设，不利于银行的健康发展。

(二)诚信建设出现危机

诚信是商业银行运行的基础，影响深远。所以商业银行的发展必须注重诚信建设。有些商业银行在发展中对于会计人员的诚信宣传不到位，外部监督和诚信机制不健全使得会计工作欠缺诚信氛围，部分会计人员缺少敬业精神，态度不

端正，对财务工作敷衍了事，甚至为了追求高额利益而放弃诚信道德，导致商业银行的诚信建设出现危机，失信于人，影响社会声誉，一定程度上限制市场交易，制约商业银行的安全稳健运行。

(三)保护客户信息的行为存在偏差

由于商业银行的特殊性和专业性，其会计人员掌握着与商业银行往来的大量客户信息和商业信息，有些会计人员不能有效地遵守法律法规和职业道德，受经济利益的驱动而泄露客户和商业信息，给客户和银行造成经济损失，甚至导致税收和国家资产的流失，如此严重影响银行的信誉，对于银行的无形影响巨大。

(四)廉洁自律意志力不坚定缺乏专研业务的理念

商业银行的业务往来都与金钱直接挂钩，有些商业银行会计人员禁不住金钱的诱惑，廉洁自律的思想意识不坚定，难以做到洁身自好，出现会计信息失真等现象，做出逾越法规和职业道德底线的事情。另外，部分商业银行的会计人员业务水平较差，自主学习能力不足，不思进取，工作应付了事，满足于现状，不能很好的满足商业银行和社会经济的发

展需要，给商业银行的正常运行造成负担，一定程度上也阻碍其发展。

二、商业银行会计人员职业道德培育策略研究

提高商业银行会计人员的职业道德，需要多方面配合，完善内外机制，文章针对商业银行会计人员出现的具体职业道德问题，提出了以下培育策略。

(一)不断完善社会信用体系重塑商业银行会计职业道德环境

商业银行是否健康发展与其诚信经营密不可分，影响着整个社会经济的稳定发展。所以说应该营造一个完善的社会信用体系，汇集法律、管理部门和社会力量，加强外部环境对于商业银行会计人员的影响作用，监控不诚信行为，使其自觉遵守法律规范和职业道德准则，确保商业银行的稳健经营。

(二)加强职业道德教育强化商业银行会计人员对于财务的认知

商业银行的会计人员要加强职业道德教育，强化自身认知，正确认识会计工作的重要性，重视业务能力和专业知识的学习，完善自我，主动抵制不良行为的影响，自我约束和监督，不断提升自身职业道德意识和修养。树立爱岗敬业、诚实守信，遵纪守法的道德观念，严格遵守会计准则办事，积极践行职业道德规范，加强自律意识。另外，商业银行要重视会计的职业道德和诚实守信教育，要加强财会素养的培育工作和专业职业道德建设。

(三)完善银行内部激励机制营造良好的职业道德氛围

商业在法治社会，任何行为都要遵守社会法律体制，遵纪守法，完善职业法规和银行内部激励机制，加强商业行业道德制度建设。商业银行要注重诚信为本的企业文化，创造诚信办公的条件，倡导遵纪守法的理念，提高会计人员的业务知识，规范其财会行为，使其合乎法律和道德基础。另外，还需在银行内部形成廉洁自律、相互激励的氛围，如此有利于会计人员达成共识，增强凝聚力，促进商业银行的持续发展。

(四)建立商业银行会计人员的诚信档案

首先，商业银行要增强会计人员的信用意识，健全会计人员的职业道德行为监管机制，定期对其进行专业培训和职业考核，采取奖惩分明的措施，对于不良行为进行登记和惩罚，发挥其教育警示作用。其次，依法建立和完善商业银行会计人员个人诚信档案制度，完善法制监督，使其自觉遵守职业道德准则，做好信用档案的系统安全保密工作，防止商业银行信息泄密或者丢失。最后，将年检与会计诚信行为相结合，加强会计从业资格证的审查，增强客户回访力度，对不遵守会计职业道规范的行为给与严肃处理，内外监督管理机制相互配合，共同监督银行信息的公正准确性。

三、结论

总而言之，商业银行会计人员的职业道德直接影响整个社会经济的发展，意义重大。培育商业银行会计人员的职业道德，有利于维护商业银行的正常运转，有利于增强商业银行的竞争力，有利于促进我国社会的职业道德建设和整个金融业的发展。(作者单位:长春财经学院)

参考文献:

［1］唐玲玲，当前会计职业道德缺失的现状、原因分

析及对策［J］．华章，2011

［2］王静，关于强化会计职业道德操守的探讨［J］．财会探析，2010

［3］李秀仑，商业银行合规人员法律使用手册［M］．复旦大学出版社，2006

［4］车迎新，商业银行内部控制评价方法实施指南［M］．中国金融出版社，2006

第三篇：商业银行会计风险与防范对策

【摘要】商业银行会计风险管理水平的高低代表商业银行整体经营管理水平的高低，在各商业银行竞争日趋激烈的今天，进行有效的会计风险管理显得越来越重要，如果对会计风险管理不善，再多的盈利也无法弥补会计风险发生带来的损失。文章旨在分析商业银行在日常经营中造成会计风险的各种原因，并结合自身思考和分析给出相应的防范对策。

【关键词】商业银行；会计风险；防范对策

一、概述

近年来，我国商业银行业务发展迅速，尤其是进行股份制改革后，各大银行经营日渐完善，资产规模不断扩大，盈利能力持续增强，我国多家大型银行排名居世界前列，英国《银行家》杂志公布的2015年世界银行排名，按一级资本排名，中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国农业银行均跻身世界前十。庞大的资产规模对我国银行业的经营管理水平也提出了更高的要求，进行有效的会计风险管理也就越来越重要。目前我国商业银行机构庞大、网点众多，多家大行的网点数量在1万个以上，这些网点是银行拓展业务、服务客户、创造效益的堡垒，但数量众多的网点和机构也给各银行带来了管理上的难题。随着市场化环境下各家银行之间的竞争愈演愈烈，各个银行将工作的重心都放在提高盈利能力、营销客户、创造利润上。为了争夺客户、抢占市场，容易对会计风险放松管理，随之相伴而生的是因会计违规操作带来的案件增加，给银行的资产带来了损失，也对银行的形象带来了不利的影响。近几个月就相继曝出农业银行北京分行涉案金额达39.15亿元的票据返售业务案件以及中信银行兰州分行涉案金额达9.69亿元的票据案件等大案。

二、商业银行会计风险

巴塞尔监管委员会在《巴塞尔新资本协议》中对操作风险的定义是，由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。具体在实践中，商业银行会计风险主要体现在以下五个方面：

（一）商业银行会计人员违规操作风险

商业银行的会计操作人员是办理银行各项会计业务的人员，主要包括柜员、会计主管、网点负责人、其他会计操作人员等，业务操作人员的道德水平、职业操守决定着他们在日常操作的过程中是否会出现违规的行为。一些案件往往是会计操作员与会计主管甚至网点负责人相互勾结形成的。比如通过伪造印章等方式挪用客户存款，利用网点管理漏洞开立虚假存单、承兑汇票等，这些业务往往一个人无法完成操作，操作上通常都需要主管授权才能完成。授权过程中有些会计主管漫不经心，违规操作，不审核业务的合规性就随意授权，给别有用心的员工可乘之机，以往就发生过多起员工挪用客户存款购买彩票、股票的案件。另外，也有领导对员工威逼利诱，胁迫员工违规操作以达成自己的目的。同时，面对激烈的市场竞争，商业银行的业务营销压力巨大，为了争抢客户，往往会出现为了给客户提供便利越过制度进行操

作，比如违规放贷、违规为客户垫付资金等，出现“会计核算制度让位于营销”的不正常情况，从而带来会计核算风险，而问题被发现时往往已经造成了巨大的损失。

（二）会计内部控制制度不健全带来的风险

各商业银行依据《会计法》和人民银行、银监会出台的各项规章，会针对本行会计操作出台一系列的规章制度来约束员工行为，指导操作。但内部控制制度众多，流程不尽合理，对以往的会计制度清理不及时，有时往往会计管理部门出台一个制度，其他业务部门出台一个制度，部门与部门之间因为缺乏有效沟通造成制度要求上的不统一，难以执行。而同一部门制定的制度如果制定时考虑不完备，往往出台后还要多次更改，甚至朝令夕改，制度间相互冲突，给业务执行带来难度，也造成了巨大的业务风险。

（三）会计监督检查风险

目前商业银行的监督检查以人为检查和电子监控为主。这两种会计检查方式都有一定的缺陷。人为检查主要有两种：一种是通过后台稽核的方式对每日业务进行核查，但这种模式的弊端是发现问题时往往离问题发生已经过去较长