第二章增值税习题[1]

第二章增值税

一、单项选择题

1.增值税的理论增值额的含义是（）。

A. V+M

B. C+V+M

C. M

D. V

2.视同销售的货物也应征收增值税，增值税这一规定的主要目的是（）。

A. 平衡各类经营方式的税收负担

B. 纳税人计税简便

C. 税务机关征收简便

D. 符合国际惯例

3.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（）。

A. 某商店为厂家代销服装

B. 某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费

C. 某企业将外购的水泥用于基建工程

D. 某企业将外购的床单用于职工福利

4.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。

A. 零售商店销售家具并有偿送货上门

B. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋

D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水

5.下列行为，应征增值税的是（）。

A. 邮政部门销售的集邮商品

B. 银行开办的融资租赁业务

C. 典当业的死当物品销售

D. 邮政部门发行报刊

6. 下列行为中，属于增值税征税范围的是（）。

A. 供电局销售电力

B. 房地产开发公司销售房屋

C. 歌舞餐厅提供餐饮服务

D. 咨询公司提供中介服务

7.下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征收率征税的企业是（）。

A. 机械厂销售机器设备

B. 外贸公司出口一批服装

C. 自来水公司销售自来水

D. 煤矿企业销售煤炭

8.增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）。

A. 销售图书

B. 销售钢材

C. 销售化妆品

D. 销售机器设备

9.下列货物销售，适用17%税率的是（）。

A. 某罐头厂生产鱼罐头销售

B. 某蛋禽厂加工松花蛋销售

C. 某自来水公司生产自来水销售

D. 某煤气公司生产煤气销售

10.下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是（）。

A. 企业将自产的货物作为福利发给个人

B. 企业将自产的货物作为礼品赠送给客户

C. 企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房

D. 企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者

11.某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。

A. 外购的低值易耗品

B. 外购的固定资产

C. 外购的货物用于基建工程

D. 外购的货物分给职工

12.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（）。

A. 扣除折扣额的销售额

B. 不扣除折扣额的销售额

C. 折扣额

D. 加上折扣额的销售额

13.下列销货行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是（）。

A. 折扣销售并开在同一张发票上

B. 以旧换新销售

C. 还本销售

D. 以物易物销售

14.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A. 生产过程中出现的报废在产口

B. 校办企业生产本校教具的外购材料

C. 校办企业生产用于对外销售的教学仪器外购材料

D. 产企业用于经营管理的办公用品

15.某商业企业为增值税一般纳税人，2006年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元。销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2006年4月应纳增值税为（）万元。

A. 10.2

B. 6.8

C. 8.5

D. 1.7

16.采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。

A. 收到预收款的当天

B. 货物发出的当天

C. 货物送达购货方的当天

D. 签订购销合同的当天

17.某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，按同类产品售价计算价格为27万，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为（）万元。

A. 18

B. 19.44

C. 19.8 C. 27

18.下列项目中应当征收增值税的有（）。

A. 农业生产者出售的自产农产品

B. 邮电局销售报刊、杂志

C. 企业转让商标取得的收入

D. 向白酒经销商收取的品牌费

19.进口货物增值税的组成计税价格是（）

A. 关税完税价格+关税

B. 货物到岸价格+关税+消费税

C. 成本×（1+成本利润率）

D. 关税完税价格+关税+消费税

20.增值税小规模纳税人为生产产品而外购的原材料所含增值税（）。

A. 按17%抵扣进项税额

B. 按13%抵扣进项税额

C. 按6%抵扣进项税额

D. 不允许抵扣进项税额

21.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（）。

A. 增值税纳税人收取的会员费收入

B. 除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方

C. 黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割

D. 转让企业整体产权涉及的应税货物的转让

22.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（）。

A. 利用城市生活垃圾生产的电力

B. 利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力

C. 废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资

D. 进口标准黄金

23.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。该商店当月应纳增值税税额为（）元。

A. 3076.92

B. 4800

C. 12580

D. 10603.93

24.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。

A. 24

B. 18

C. 6

D. 25

25.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当地农民修理播种机机收到现金15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。

A. 14.35

B. 14.58

C. 17.55

D. 22.95

26.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元，则该百货商店应该缴纳的增值税为（）元。

A. 860

B. 755.56

C. 113.33

D. 1200

27.某大型商场2005年12月收到销售价款2340万元，收到购货方的返还利润合计702万元；购买商品取得增值税专用发票注明的进项税额合计为238万元；由于销售业绩较好，部分供

应商根据销售额的一定比例给予该大型商场返还收入合计468万元。该大型商场本月增值税销项税额为（）万元。

A. 272

B. 442

C. 340

D. 170

28.某酸奶生产厂2005年4月份将鲜奶30吨用于职工福利，账面成本60000元（其中含运费5000元），该鲜奶系上月从农业生产者手中购入，涉及的进项税额已在上月申报抵扣。该项业务的进项税转出额为（）元。

A. 9726.34

B. 7526.34

C. 8176.34

D. 8594.73

29.外贸企业从一般纳税人企业购进原材料10万元，委托A. 加工厂加工成产品，增值税专用发票上注明的加工费是2万元，将加工后的产品用于出口，取得外销收入20万元，外贸企业的应退增值税额（）元。（原材料、产品的征收率均为17%，原材料的退税率为13%，产品的退税率为15%）

A. 1.6万

B. 3万

C. 1.56万

D. 2.04万

30.某电器生产企业自营出口自产货物,2005年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为（）万元。

A. 6

B. 0

C. 15

D. 9

二、多项选择题

1.按照增值税的类型划分，增值税可划分为（）。

A. 消费型增值税

B. 收入型增值税

C. 积累型增值税

D. 生产型增值税

2.增值税与其他流转税税种相比，其优点有（）。

A. 调节的中性

B. 税负的公平性

C. 收入的有效性

D. 征管的严密性

3.我国现行增值税的特点有（）。

A. 实行价外税

B. 实行三档税率

C. 划分一般纳税人和小规模纳税人

D. 实行税款抵扣制度

4.下列销售行为，不征增值税的有（）。

A. 销售机器

B. 销售服装

C. 销售不动产

D. 邮政部门销售邮票

5.单位和个提供的下列劳务，应征增值税的有（）。

A. 汽车的修配

B. 房屋的修理

C. 受托加工的白酒

D. 房屋的装潢

6.增值税法规定，视同销售的货物也要征收增值税，这一规定的主要目的有（）。

A. 保证增值税专用发票传递的不中断

B. 平衡自制与外购货物的税收负担

C. 简化扣除划分问题 C. 堵塞征管漏洞，防止偷税

7.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。

A. 委托他人代销货物

B. 销售代销货物

C. 将自产的货物分给职工做福利

D. 将外购的货物用于非应税项目

8.下列混合销售，属于征收增值税的有（）。

A. 企业生产铝合金门窗并负责安装

B. 批发企业销售货物并实行送货上门

C. 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D. 电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

9.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（）。

A. 销售额达到规定标准

B. 经营效益好

C. 会计核算健全

D. 有上级主管部门

10.依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（）。

A. 个体经营者以外的其他个人

B. 从事货物零售业务的小规模企业

C. 从事货物生产业务的小规模企业

D. 不经常发生应税行为的企业

11.增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有（）。

A. 向买方收取的手续费

B. 向买方收取的销项税额

C. 受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款

D. 同时符合两个条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的

12.依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括（）。

A. 发货票上注明的运费

B. 发货票上注明的建设基金

C. 随同运费支付的装卸费

D. 随同运费支付的保险费

13.某单位外购如下货物，按增值税有关规定能作为进项税额抵扣的有（）。

A. 外购的固定资产

B. 外购货物用于免税项目

C. 外购货物用于集体福利

D. 外购货物用于无偿赠送他人

14.下列项目，属于免税的有（）。

A. 农业生产者销售自产的玉米

B. 药厂销售避孕药品

C. 药厂销售使用过低于原值的设备

D. 机械厂销售农机零配件

15.纳税人发生视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有（）。

A. 当月同类货物的平均销售价格

B. 当月同类货物的最高销售价格

C. 最近时期同类货物的平均销售价格

D. 组成计税价格

16.根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票（）。

A. 商品零售企业出售给消费者的货物

B. 生产企业出售给小规模纳税人的货物

C. 生产企业出售给一般纳税人的货物

D. 生产企业出售给批发企业的货物

17.某木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。后来将其中一部分用于本企业在建工程，增值税的正确处理是（）。

A. 委托加工支付增值税不得抵扣

B. 委托加工支付增值税可以抵扣

C. 用于在建工程不必缴纳增值税

D. 用于在建工程需要计算销项税

18.增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有( )。

A. 销售报关出口的货物

B. 销售代销货物

C. 直接销售给使用单位的汽车

D. 销售免税货物

19.下列各项中，应征收增值税的有（）。

A. 非营利性医疗机构提供治疗并销售药品

B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C. 商店销售空调并负责安装

D. 汽车修理厂修车并提供洗车服务

20.混合销售行为的基本特性是（）。

A. 既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B. 发生在同一项销售行为中

C. 从一个购买方取得货款

D. 从不同购买方收取货款

21.下列行为中应确定为视同销售货物行为，征收增值税的有（）。

A. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县（市）

B. 将货物交付他人代销

C. 将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者

D. 对委托加工的货物无偿赠送他人

22.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（）。

A. 在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额

B. 辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元

C. 对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的4%征收增值税

D. 进行税务登记时，一律不得认定为增值税一般纳税人

23.根据增值税中废旧物资的有关规定，下列表述正确的( )。

A. 生产企业一般纳税人收购废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

B. 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税

C. 利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策

D. 生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额

24.以下关于电力产品应纳增值税的计算与管理说法正确的是（）。

A. 供电企业采取直接收取电费方式的,如销售对象是企业,纳税义务的发生时间为开具发票的当天

B. 供电企业采取预收电费结算方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C. 供电企业收取的电费保证金凡逾期未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税

D. 供电企业随同电力产品销售取得的价外费用一律在预征环节依据电力产品适用税率预征增值税,不得抵扣进项税额

25.下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A. 汽车修理厂修车并提供洗车服务

B. 商店销售空调并负责安装

C. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品

D. 医院提供治疗并销售药品

26.下列混合销售，属于征收增值税的有（）。

A. 批发企业销售货物并实行送货上门

B. 照相馆在拍照的平时销售镜框

C. 电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

D. 企业销售电梯并负责安装

27.某工厂(一般纳税人)2005年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金3.4万元，6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本50万元（无同类产品售价），上月的增值税专用发票于本月通过认证。该企业下列税务处理正确的有（）。（材料和产品的适用税率均为17％）

A. 5月进项税3.4万元

B. 6月销项税8.5万元

C. 6月销项税9.35万元

D. 6月进项税3.4万元

28.下列项目中，适用出口免税不退税政策的有（）。

A. 农业生产者销售的自产农业产品

B. 来料加工复出口货物

C. 非国家计划内出口的卷烟

D. 出口加工区外企业运入出口加工区的货物

29.按照增值税专用发票等规定，以货物发出或移送当天为增值税专用发票开具时限的包括（）。

A. 预收货款销售货物

B. 将自产货物用于集体福利

C. 进口货物

D. 分期收款销售货物

30.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票（）。

A. 在日本提供应税劳务

B. 轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)

C. 酒厂直接向消费者销售白酒

D. 农业生产者销售免税农产品

三、判断题

1.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。( )

2.税务机关检查A. 公司增值税专用发票使用情况，发现一张专用发票填开的30万元销售金额没有作销售入账。问其原因，A. 公司答：“新成立一个下属公司，由于还未办税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务，暂由我公司开出发票，30万元销售收入已入下属公司帐上，所以我公司未做销售入账。” ( )

3.计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明运费和政府收取的建设基金。( )

4.企业在货物的销售中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物的销售额中减除。( )

5.外贸企业从小规模纳税人那里购进货物直接用于出口，一律免税不退税。（）

6.商业企业分期付款购进货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算进项税。( )

7.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，其增值税的应纳税款以其代理人为扣缴义务人。（）

8.某自行车制造商从市场上回收一批旧自行车，按增值税规定，收购废旧物资可依收购金额的10%从当期销项税中抵扣。（）

9.对从事成品油销售的加油站，年应税销售额不超过180万元的，认定为小规模纳税人。( )

10.对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。（）

11.采取以旧换新方式销售货物的，均应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）

12.某进出口公司（一般纳税人）进口一批货物，取得海关完税凭证，凭证注明的日期为2005年2月26日，该公司应该在6月10日之前向主管税务机关申报抵扣进项税。（）

13.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（）

14.黄金交易所会员单位销售标准黄金，发生实物交割的，实行增值税即征即退政策。（）

15.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。（）

16.企业将某车间租赁给他人经营，以承租人为纳税人；境外单位在境内销售货物但没有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。（）

17.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。（）

18.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册时，进项税额不能抵扣。（）

四、计算题

1. 某无线电厂为一般纳税人，2006年10月份有关经营情况如下：

（1）销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开在一张专用发票上，注明白听到的销售额为34万元，税额5.78万元；销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备5套，单价1.2万元/每套；销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元/每套，另外收取安装费0.5万元；销售旧小轿车一辆，取得收入5万元，账面原值15万元。

（2）购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税额5.61万元；购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税额0.272万元；购入汽车一辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税额2.55万元；支付生产用电费取得增值税专用发票，购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元。

（3）本厂新建多功能厅领用音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为1.4万元/套；本厂该月份优惠销售给职工收录机400台，每台收取优惠价160元。经查该厂同类产品不含税单价为220元/台。

假定本月取得的相关票据均在当月通过认证并抵扣，计算该厂当月应纳增值税。

2. 某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2006年5月和6月的生产经营情况如下：

（1）5月份，外购原材料取得增值税专用发票，注明增值额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20%部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。

（2）6月份，免税（增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20%），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

（该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵

扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17%，退税率为15%）计算该企业5月份应观众的增值税及抵免税额，6月份应纳的增值税及应退的增值税。

3.某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，2006年7月发生下列经济业务：

（1）7月2日，购进原材料一批，价款20万元，专用发票是注明的税额为3.4万元，货款尚未支付，材料已验收入库。

（2）7月3日，企业接受另一单位捐赠转让原材料一批，价值4000元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为680万元，材料已验收入库。

（3）7月3日，企业发出材料10万元用于委托加工轮胎，同时支付加工费1万元，取得增值税专用发票，注明增值税进项税额1700元。

（4）7月5日，企业购入一台机床，价款100万元，取得增值税专用发票，注明的进项税17万元。

（5）7月9日，企业采取分期收款方式销售货物300件，每件不含税售价2000元，合同规定7—9月每月支付总价款的1/3，货已发出，7月份的货款及税款已经收到。

（6）7月21日，企业采取预收货款方式销售货物一批，当日已收到预收货款20万元，按合同规定，货物在8、9两月分两次发出。

（7）7月23日，企业把委托加工的轮胎收回后，对外销售，取得价款18万元，增值税销项税额为30600元。

（8）7月25日，企业销售产品一批，取得销售收入10万元（不含税），并同时送货上门，取得运费收入1000元。

（9）7月26日，企业销售材料一批，进价10000元，销价12000元，进、售价均不含税。

假定取得的相关票据均在当月通过认证并抵扣，计算该厂当月应纳增值税。

4.某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年9月发生如下业务：

（1）本月向大型商场销售食品开具增值税专用发票，发票上注明的价款200000元，向个体经营者销售食品开具普通发票，发票上注明的价款117000元。

（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4000元（不含税），加工食品已验收入库。并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。

（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得粮油经营部开具的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。

（4）从农业生产者手中购进米粉10000公斤，收购凭证上注明的价款为25000元，某运输公司负责运输，取得运输发票上注明运费1800元，建设基金500元，装卸费200元。

（5）因仓库管理不善，部分上月购进面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运

费465元、保险费500元。

（6）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4：3：3，其中用于生产食品的原材料全部是面粉。

要求：计算该企业当月应纳增值税额。

5.某实行免抵退税的工业企业2005年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：

（1）采购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，价款20万元，增值税额3.4万元。

（2）内销产品，不含税销售额16万元。

（3）出口货物一批，出口离岸价折合人民币15万元。

（4）为生产出口产品购入国内免税材料一批，价款5万元。

（5）有一批折合人民币8万元的外销产品超过6个月单证没有收齐。

要求：计算该企业5月份出口退税额。（退税率是13％）

6.某工业企业(一般纳税人企业，适用的增值税税率是17%)2005年1月份存在以下业务：

（1）以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票反映折扣8万元，同时在销售中还收取了购货方所支付的违约金20万元，开具了企业自制的收款收据。

（2）当月购进货物取得的防伪税控专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，月末购进货物到达企业并验收入库，购进过程中还发生运费，取得的货运发票上注明运费金额8000元，装卸费用1500元，保险费500元。

（3）当月企业为装修展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是 1.3万元。

（4）当月将生产成本为100万元的A. 产品（非消费税产品）对外进行投资。

（5）另外发给外省一销售分公司账面成本160万元的货物，其市场正常不含税销售价款200万元。

（6）月末盘点时，发现上月购进的一批低值易耗品被盗，其专用发票上注明的税额是3.4万元，当时已经作了进行税额核算。

（7）本月还将以前购进的原材料（账面成本10930元，其中930元是运费转入的成本）发给职工作为福利。

当月取得的防伪税控专用发票已通过认证。

该企业自行计算并向税务机关申报缴纳增值税为：

(380-8)×17%-150×17%-1×7%-1.3=63.24-25.5-0.07-1.3=36.37(万元)

请用增值税条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并正确计算企业当月应纳增值税额。

7.某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。2005年3月发生如下业务：

（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A. 款电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向乙家电商场销售A. 款电视机200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30。本月29日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

（3）采取还本销售方式销售给消费者电视机20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。

（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税销售单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。

（5）2月份向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。3月4日商场对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的"进货退出或索取折让证明单"送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

（6）本期共发生可抵扣进项税额40000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。要求：按下列顺序回答问题

（1）3月2日向甲家电商场销售电视机的销项税额；

（2）3月5日向乙家电商场销售彩电的销项税额；

（3）采取以旧换新方式销售新型号电视机的销项税额；

（4）采取还本销售方式销售给消费者电视机的销项税额；

（5）向丁商场销售电视机的销项税额；

（6）该企业本月应纳增值税额。

8.某酒厂为增值税一般纳税人，2005年11月份发生如下经济业务：

（1）销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。

（2）销售散装粮食白酒3吨，每吨含税单价为4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。

（4）用自产甲种粮食白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购发票。

（5）该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装

礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控

增值税专用发票已于当月申请并通过认证。

（6）本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。

要求：按下列顺序回答问题

（1）11月份增值税销项税额；

（2）11月份应抵扣的增值税进项税额；

（3）11月份应纳增值税；

（4）委托加工业务，受托方代收代缴的消费税；

（5）用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税；

（6）11月份全部应纳消费税。

本章参考答案

一、单项选择题

1.A

2.A

3.A

4.A

5.C

6.A

7.C

8.A

9.A 10.C 11.B 12.A 13.A 14.B 15.B 16.B 17.D 18.D 19.D 20.D 21.D 22.B 23A 24A 25.B 26.A

27.B 28.D 29.A. 30.D

二、多项选择题

1.ABD

2.ABCD

3.ABCD

4.CD

5.AC

6.ABCD

7.ABC

8.AB

9.AC 10.ABD 11.BCD 12.AB 13.ABC 14.ABC 15.ACD 16.AB 17.BD 18.ACD 19.CD 20.ABC

21.BCD 22.BD 23.BD 24.ACD 25.AB 26.AD 27.CD 28.AB 29.AB 30.ACD

三、判断题

1.对

2.错

3.对

4.错

5.对

6.错

7.对

8.错

9.错 10.错 11.错 12.对

13.错 14.错 15.对 16.错 17.错 18.对

四、计算题

1. 解：

（1）本月销项税额=5.78+[1.2×5+(1.4×8+0.5)÷（1＋17％）＋400×0.022]×17％

＝9.996（万元）

（2）不得抵扣的进项税额=0。272+2。55=2。822（万元）

（3）本月允许抵扣的进项税额=5.61+0.187=5.797（万元）

（4）本月应纳增值税=9.996-5.797=4.199（万元）

2. 解

5月份：

（1）增值税进项税额=289+51×（1-20%）+102+（20+36）×7%=343.92（万元）

（2）免抵退税不得免征和低扣税额=1000×（17%-15%）=20（万元）

（3）当期应纳税额×17%-（343.92-20）= －221.92

即当期不需要缴纳增值税

（4）免、抵、退税额=1000 × 15% =150（万元）

当期末留抵税额 > 当期免抵退税额

当期应退税额=当期免抵退税额=150万元

（5）当期免抵税额=150-150=0

留待下期抵扣税额=221.92-150=71.92（万元）

6月份

（1）免税进口料件价格=（600+100）×（1+20%）=840（万元）

免、抵、退不得免征和抵扣税额抵减额=840×（17%-15%）=16.8（万元）

免、抵、退不得免征和抵扣税额=1200×（17%-15%）-16.8=7.2（万元）（2）当期应纳税额=28.08÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％-（71.92-7.2）=-10.32（万元）

即当期不需要缴纳增值税

免、抵、退税额抵减额＝840×15％＝126（万元）

免、抵退税额＝1200×15％－126＝54（万元）

当期末留抵税额 < 当期免抵退税额

（3）当期应退税额＝当期末留抵税额＝10.32（万元）

当期免抵税额＝54－10.32＝43.68（万元）

3.解

(1)允许抵扣的进项税额＝34000＋680＋1700＝36380（元）

(2)销项税额＝[2000×300÷3＋100000＋12000＋1000÷（1＋17％）]×17％＋30600

＝83785.30（元）

(3)增值税＝83785.3－36380＝47405.3（元）

4.解

（1）当月销项税额＝[200000+117000÷（1+17%）]×17%=51000（元）

（2）当月进项税额＝25000×13％+（1800+500）×7％-〔（10965-465-500）×13%+465÷（1-7%）×7%〕－20000×40%×13%＝3411－1335－1040＝1036（元）

（3）当期应纳增值税额=51000－1036=49964（元）

5.解

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝15×（17－13％）－8×（17％－13％）-5×（17％－13％）＝0.08（万元）

（2）当期应纳税额＝（16×17％＋8×17％）－（3.4-0.08+0.3）＝0.46（万元）企业当期应纳税额为正数，应纳增值税0.46万元，无法享受出口退税，不用计算

免抵退税额。

6.解

纳税人的做法有以下错误：

（1）折扣销售。折扣额必须与销售额在同一张发票上注明，方可按销售额减去折扣额后的余额作为计税销售额。企业另开红字专用发票反映折扣额违反了折扣销售开具专用发票的要求，因此折扣额不得从销售额中扣减。在销售过程中收取的违约金应作为价外收入，按照含税销售额的计算公式计征增值税。

（2）企业购进货物取得税控专用发票通过认证可抵扣进项税额；装卸费和保险费不能计算进项税额。

（3）为装修展厅（用于非应税项目）购进的货物不得抵扣进项税额，企业将1.3万元税款抵扣是错误的。

（4）将自产的A产品对外进行投资应视同销售处理，并且应按照组成计税价格计算销项税额。

（5）企业向外地销售分公司发货，应在发货时按照市场销售价格计入企业当月的销售额，计算销项税额。

（6）外购的低值易耗品被盗应将进项税额转出。

（7）将外购的原材料发给职工作福利，应作为进项税额转出。

（8）正确计算当月应纳增值税额是：380×17%+20÷1.17×17%+100×（1+10%）×17%+200×17%-150×17%-0.8×7%+[1×17%+0.093/（1-7%）×7%]+3.4=98.23(万元)

7.解

（1）3月2日向甲家电商场销售电视机的销项税额＝2850×500×17％＝242250（元）（2）3月5日向乙家电商场销售彩电的销项税额＝3000×200×17％＝102000（元）（注：乙企业支付货款已经超过了优惠期限，所以不给予任何优惠。）

（3）采取以旧换新方式销售新型号电视机的销项税额＝（31100+4000）÷（1+17％）×17％＝5100（元）

（注：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格）

（4）采取还本销售方式销售给消费者电视机的销项税额＝93600÷（1+17％）×17％＝13600（元）

（注：采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。）

（5）以物易物销售方式增值税销项税额=20×3000×17％＝10200（元）

（6）向丁商场销售电视机发生退货的应冲减当期的销项税额＝5×3000×17％＝2550（元）

（7）该企业本月应纳增值税额＝242250+102000+5100+13600+10200-2550-40000＝330600（元）

8.解

（1）销项税额包括实际销售和视同销售的税额，且酒类企业收取的包装物押金应该并入销售收入视为含税销售额征增值税。11月份增值税销项税额＝（24570×10+22230×5+21060×20+4680×3+2340+2340×6+24570×10+35100×10+24570×10）÷（1+17%）×17%=239870（元）。

（2）可抵扣的进项税额除了增值税专用发票上注明的税额外，购进的农产品可以根据买价的13%计算抵扣进项税额。

11月份应抵扣的增值税进项税额=1170÷（1+17%）×3×17%+24570×10×13%+1020=33471（元）。

（3）11月份应纳增值税额=239870-33471=206399（元）。

（4）委托加工的应税消费品，没有受托方的同类销售价格的，按组成计税价格计算消费税。受托方代收代缴的消费税＝（51000+6000）÷（1－5%）×5%=3000（元）。

（5）对粮食白酒征税实行从量征收和从价征收相结合的复合计税方式，故应纳消费税税额为：24570×10÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=62500（元）。

6 11月份全部应纳消费税＝（24570×10+22230×5+21060×20+3×4680+2340+24570×10+35100×10+24570×10）÷（1+17%）×25%+2340×6÷（1+17%）×15%+74×2000×0.5=425550（元）。