国际税法教学大纲

大连海事大学

《国际税法》课程教学大纲

Syllabus for INTRODUTION OF INTERNATIONAL TAX LAW 课程编

新原学时/学分36/2 号

开课单

法学院考核方式考查位

适用专

国际经济法执笔者魏国君业

编写日

2008年6月

期

一、本课程的性质和目的

国际税法是为法学院国际经济法专业本科生开设的专业课。通过本课程的学习，目的是使学生系统掌握国际税法学科的基本概念、基本原理等理论问题，并重点对税收管辖权冲突的协调、避免国际重复征税的主要方法、国际逃税与国际避税的防范措施等立法和实践问题进行深入研究和探讨，从而掌握解决国家间税收冲突的法学理论依据和具体操作方法，对于今后从事相关理论研究和工作实践打下良好的基础。

二、课程简介

国际税法是国际经济法的分支学科。国际税法的基本问题产生于国际投资活动中，通过国家间的法律协调而解决，因此本课程的先修课程为《国际法》、《国际投资法》。本课程是国际经济法专业本科三年级学生的专业课。本课程旨在通过基本原理、基本技能和法律协调方式的介绍和分析，使学生掌握解决国际经济关系中纳税人从事跨越国境的国际投资活动，所产生的国际重复征税和国际逃税、国际避税，以及主权国家（东道国）对于外国投资人不公平的税收待遇等问题的方式和方法。本课程从协调国家之间税收管辖权冲突的方式入手，通过各国家之间签订的税收协定和各国制订的涉外税法，充分考虑国际经济关系中发达国家和发展中国家所处的不同地位和利益，以合理方式，平衡资本输出国和资本输入国利益，促进国际经贸活动的发展。

INTRODUTION OF INTERNATIONAL TAX LAW is a branch of international economic law. The foundational problems of international tax law are brought about in international investment activities, and should be handled by coordination of internal laws, so that the pre-course of this course are international law and international investment law. This course is the professional course of junior majoring in international economic law. The purpose of this course is that according to introduction and analysis of basic principles, elementary skills and law coordination manners, the students could grasp the ways and methods of correlated problems happened in international investment. These problems include international double taxation, international tax avoidance and tax evasion, sovereign states’ (host countries) unfair tax treatments to foreign investors, etc. The course covers a wide range of the basic theories and foundational knowledge including conflicts of tax jurisdiction, international tax agreements and internal tax laws. On the base of considering different positions and benefits of developed countries and developing countries in international economic relationships, the course lead the students to think about reasonable ways to balance the benefits of host countries and mother countries, in order to

promote the development of international trade and investment.

三、课程知识体系架构及教学要求

1．国际税法概述——国际税收与国际税法

概念：

●国际税收；国际税法；国际税收法律关系；跨国纳税人；跨国所得；

◎国际重复征税；国际逃税与避税；国际税收协定；

○税法；国家税法；涉外税法；外国税法；

原理：

●国际税法的特征；国际税法的基本问题；国际税法基本问题的解决方式；

◎国际税法的产生及发展；国际税法的渊源；

○国际税法的目的；国际税法与国家税法的关系；

2．所得税与国际税法

概念：

●税收；税率；直接税；所得税；预提税；

◎税种；征税对象；税源；间接税

○税目；起征点；免征额；

原理：

●所得税制建设中的问题；跨国所得的分类；所得税与国际税法的关系；

◎直接税与间接税；征税主体与纳税主体；单一税制与复合税制；

○全额累进税率与超额累进税率；税收的基本要素；

3．税收管辖权的冲突及协调

概念：

●税收管辖权；常设机构；有限纳税义务；无线纳税义务；

◎国籍标准；居所标准；实际管理机构所在地标准；

○独立劳务；非独立劳务；

原理：

●属地原则与属人原则的内含；常设机构原则的内容；常设机构的判断；常设机构原则

的例外；

◎税收管辖权的要素；居民税收管辖权冲突的协调；公民税收管辖权冲突的协调；地域税收管辖权冲突的协调；

○发达国家与发展中国家的不同选择；各国税收管辖权的行使状况；

4．国际重复征税及其法律规制

概念：

●国际重复征税；直接抵免；限额抵免；饶让抵免；

◎重复征税；间接抵免；免税法；扣税法；减税法；

○国际重叠征税；税收中性原则；

原理：

●国际重复征税法律规制的含义；解决国际重复征税方法的利弊；税收饶让抵免的意义；

◎综合限额法与分国限额法的比较；税收饶让抵免的产生及发展趋势；

○国际重复征税的产生原因；国际重复征税的性质；国际重复征税的影响；减轻和消除国际重复征税的意义；

5．国际逃税、避税及其法律规制

概念：

●国际避税；关联企业；转移定价；国际避税地；预约定价协议；

◎基地公司；导管公司；情报交换；

○国际逃税；弱化资本；回避税收管辖权；滥用税收协定；

原理：

●正常交易原则；预约定价协议制；我国税法对转移定价的法律调整；

◎国际避税地的判断与评价；关联企业的判断；

○国际逃税的主要方式及防范措施；其他国际避税方式的法律规制；

6．国际税收协定

概念：

●国际税收协定；经合组织范本；联合国范本；

○国际税收惯例；

原理：

●国际税收协定的法律特征；国际税收协定范本的性质；

◎两个范本的比较；国际税收协定的类型；我国对外税收协定；

○国际税收协定的意义；国际税收协定的发展；国际税收协定的内容；

7．中国涉外所得税法

概念：

●企业所得税法；个人所得税法；

◎涉外税收负担原则；税收优惠；

原理：

●企业所得税法的主要内容；个人所得税法的主要内容；

○我国企业所得税法的出台；我国个人所得税法的修改与完善

四、教学时数分配表

五、课程教学内容的基本要求

通过本课程讲学内容的讲授，基本要求是使学生掌握以下问题：

1．国际税法的基本问题及其产生的原因；

2．税收管辖权冲突及解决对国际重复征税的意义；

3．国际重复征税的解决方法及途径；

4．国际逃税和国际避税的防范措施；

5．国际税收协定和各国涉外税法是解决国际税法基本问题的法律依据。

六、本课程的教材及参考书

1．《国际经济法》，魏国君主编，中国民主法制出版社出版社2005年版。

2．《国际税法学》，廖益新主编，北京大学出版社2004年版。

3．《国际税法》，刘剑文主编，北京大学出版社2003年版。

4．《国际经济法》，余劲松主编，北京大学出版社2001年版。

七、任课教师资格

具有讲师以上职称的教师。

八、为达到本课程的目的和要求所采取的措施

1．根据教学大纲，认真编写具有较高水平的、符合我校学生特点的教材。

2．注重教学手段的改革，加强教学法研究和教学经验的交流，对正在使用的多媒体教学课件进行更新、完善。

3．注重理论联系实际，锻炼学生运用所学理论分析案例，解决实践中问题的能力。

4．关注国家立法和学术发展动态，及时更新教学内容，增强学生的感性认识。