基础会计教案—科目汇总表核算形式

第三节科目汇总表核算形式

【教学重点、难点】

科目汇总表核算程序的应用。

【教学用具】多媒体

【教学过程】

新课讲授：

一、科目汇总表核算形式的特点

科目汇总表核算形式的特点是：定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

二、科目汇总表核算形式设置的凭证和账簿

在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式相同。

三、科目汇总表的编制方法

科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。

四、科目汇总表核算形式账务处理程序（重点）

1．根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。

2．根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。

4．根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇总表。

5．根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。

6． 月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。

7． 月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。 科目汇总表核算形式的账务处理程序用图表示见图8－2。

表示填制、登记编表

表示核对

图8－2 科目汇总表核算形式的财务处理程序

五、科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围

1．优点

由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。

2．缺点

科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

3．适用范围

科目汇总表核算形式适用于经济业务量较多的经济单位。

作业：

根据所给资料，运用科目汇总表核算形式的账务处理程序进行账务处理。

课后总结：

讲授过程中要提醒同学们注意记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的区别。