金融企业信托业务的会计核算

一、信托业务会计核算的特点

（一）信托资产不属于信托公司的资产和负债

信托资产是指信托投资公司因接受信托而取得的财产，以及因信托资产的管理、处分或者其他情形而取得的财产。《金融企业会计制度》第一百五十五条规定，信托资产不属于信托投资公司的自有财产，也不属于信托投资公司对受益的人负债。信托投资公司终止时，信托资产不属于其清算资产。这一规定与过去信托投资公司会计实务处理不一致。过去，信托存款是信托投资公司的负债，发放信托贷款是信托投资公司的资产，两者都计入信托投资公司的资产负债表。关闭时信托资产与负债参与信托投资公司的清算。

（二）信托资产与自有资产分开管理和分别核算

《金融企业会计制度》第一百五十六条规定，信托投资公司的自有资产与信托资产应分开管理，分别核算。信托投资公司管理不同类型的信托业务，应分别按项目设置信托业务明细账进行核算管理。

（三）信托资产运用和来源应进行明细核算

《金融企业会计制度》第一百五十七条规定，信托投资公司对不同信托资产来源和运用，应设置相应会计科目进行核算反映，来源类科目应按类别、委托人等设置明细账。运用类科目应按其类别、使用人和委托人等设置明细账。信托投资公司对信托货币资金应设置专用银行账户予以反映。

二、信托资产来源的核算

（一）信托资产来源的内容

《金融企业会计制度》第一百五十八条规定，信托资产来源分为短期信托资产来源、长期信托资产来源。

短期信托来源是指不超过一年的信托资产来源，包括应付信托账款、代扣代缴税金、待分配信托收益、应付受托人收益及应付其他受益人款项等。

长期信托资产来源是指一年期以上的信托资产来源，包括资金信托、财产信托、财产权信托、公益信托、投资基金信托、有价证券信托等。

（二）信托资产来源的会计核算

1、资金信托

资金信托是委托人将自己无法或者不能亲自管理的资金以及国家有关法规限制其亲自管理的资金，委托信托投资公司按照约定的条件和目的，进行管理、运用和处置。

信托投资公司接受资金信托时，按实际收到的金额，借记信托货币资金科目，贷记资金信托科目。

终止资金信托时，按向委托人支付的金额贷记信托货币资金科目，按原收到委托人信托资金的金额，借记资金信托，其差额借记应付受托人收益等科目。

资金信托应按信托人进行明细分类核算。

2、财产信托

财产信托是委托人将自己的动产、房产、地产以及版权、知识产

权等财产、财产权、委托信托投资公司按照约定的条件和目的，进行管理、运作和处置。

信托投资公司办理财产信托时，按实际接受信托资产的价值，借记信托财产等有关资产科目，贷记财产信托、财产权信托科目。

终止财产信托时，按向委托人退回信托资产的价值，借记财产信托、财产权信托科目，贷记信托财产等有关资产科目。

如果向委托人支付信托收益，借记应付受托人收益等科目，贷记现金、银行存款等科目。

财产信托应按委托人、财产种类进行明细分类核算。

3、投资基金信托

投资基金信托是信托投资公司受托经国家有关法规允许从事的投资基金业务。

信托投资公司经批准办理投资基金信托时，借记信托货币资金科目，贷记投资基金信托科目。

信托投资公司终止投资基金信托时，按实际支付的金额贷记信托货币资金科目，按原接受的金额借记投资基金信托科目，其差额借记应付受托人收益等科目。

投资基金信托应按基金种类进行明细分类核算。

4、公益信托

公益信托是信托投资公司为公益目的而设立的信托，公益项目包括救济贫困，扶助残疾人，发展教育、科技、体育、文化、艺术事业，发展医疗卫生事业、维护生态环境，发展其他有利于社会的公共事业。

信托投资公司办理公益信托业务时，应实际收到的金额或财产价值，借记信托货币资金等有关资产科目，贷记公益信托科目。

公益信托应按信托类别、委托人进行明细分类核算。

三、信托资产运用的核算

（一）信托资产运用的内容

《金融企业会计制度》第一百五十九条规定，信托资产运用分为短期信托资产运用、长期信托资产运用。

短期信托资产运用是指不超过一年的信托资产运用，包括信托货币资金、拆出信托资金、短期信托贷款、短期信托投资、信托财产等。

长期信托资产运用是指一年期以上的资金运用，包括长期信托贷款、长期信托投资、信托租凭财产等。

（二）信托资金运用的会计核算

1、信托贷款

信托贷款包括长期信托贷款和短期信托贷款。短期信托贷款是指期限不超过一年的信托贷款；长期信托贷款是指一年期以上的信托贷款。

发放信托贷款时，首先要由借款人提出申请，信托投资公司对借款理由、项目及还款能力等进行审查，对符合贷款原则、条件的，与借款人签订贷款合同，并由借款人填写借款单据提交信托投资公司办理贷款发放手续。

信托投资公司将发放的贷款通过开户银行转入借款人存款账户，其会计分录为，借记长期信托贷款、短期信托贷款科目，贷记信托货

币资金科目。

收到借款人支付的利息时，借记信托货币资金等科目，贷记信托贷款利息收入科目。

贷款到期时，信托投资公司收回贷款，借记信托货币资金科目，贷记长期信托贷款、短期信托贷款科目。

银行外汇会计会计分录例题

第二章 1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款USD5 000.00 贷：定期外汇存款USD5 000.00 2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。借：现金USD10 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00 3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。借：短期外汇贷款USD30 000.00 贷：存放港澳及国外同业USD30 000.00 4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。借：现金USD100.00 贷：应付及暂收款项USD100.00 5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。借：汇入汇款USD4 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.00 6、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。借：信用卡备用金存款USD800.00 贷：现金USD800.00 第三章外汇买卖 1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。借：现金USD1 000.00 贷：外汇买卖USD1 000.00 借：外汇买卖RMB8 090.70 贷：现金RMB8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款 500 000.00美元，持有关有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%（汇费另收从略）借：进出口企业或其存款某外贸公司户RMB4 155 300.00 贷：外汇买卖RMB4 155 300.00 借：外汇买卖USD500 000.00 贷：汇出汇款USD500 000.00 3.1997年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1 000 000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。外汇交易市场的人民币牌价为 1 406.03% 借：同城人民银行往来 GBP1 000 000.00 贷：外汇买卖GBP1 000 000.00 借：外汇买卖RMB14 060 300.00 贷：同城人民银行往来 RMB14 060 300.00 一、套进套出外币数额一头不固定的核算借：XX科目A外币贷：外汇买卖A外币借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖B外币贷：XX科目B外币异种货币套汇 1.某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项 USD500 000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款” 港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。假定该转账日美元汇买价为 828.58%，港币汇卖价为 107.40%。借：港澳及国外联行往来纽约分行USD500 000.00 贷：外汇买卖USD500 000.00 借：外汇买卖RMB4 142 900.00 贷：外汇买卖RMB4 142 900.00 借：外汇买卖HKD3 857 488.00 贷：外、侨、合资企业活期存款（港币户）某企业 HKD3 857 488.00 2.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑GBP10 000.00，汇付国外非贸易款项。假定当日法国法郎和英镑的牌价分别为： FRF100=RMB158.00-158.63， GBP100=RMB1 400.42-1 406.03（汇费另收）借：外、侨、合资企业活期存款（法国法郎户）FRF88 989.20 贷：外汇买卖FRF88 989.20 借：外汇买卖RMB140 603.00 贷：外汇买卖RMB140 603.00 借：外汇买卖GBP10 000.00 贷：汇出汇款GBP10 000.00 2.某外宾以美元现钞USD1 000 要求汇往纽约。当日牌价为： USD100=RMB828.58-831.06，钞买价为809.07%（汇费另收）借：现金USD1 000.00 贷：外汇买卖USD1 000.00 借：外汇买卖RMB8 090.70 贷：外汇买卖RMB8 090.70 借：外汇买卖USD973.54 贷：现金USD973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。该日牌价为：JPY100=RMB7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。借：外、侨、合资企业活期存款（日元户）JPY10 040.00 贷：外汇买卖JPY10 040.00 借：外汇买卖RMB717.76 贷：外汇买卖 RMB717.76 借：外汇买卖JPY10 000.00 贷：现金JPY10 000.00 二、套进套出外币数额两头固定的核算 1.某银行应某企业申请委托香港某代理行（设在该代理行开有 “存放港澳及国外同业”美元分账户）代收非贸易款英镑GBP5 000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单USD8 480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价

金融企业会计习题及答案

金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释 1.银行会计 2.资产 3.负债 4.所有者权益 5.收入 6. 费用二．填空题 1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。三．选择题１．（ A ）是银行的负债。 A.。存款 B.贷款 C。借款 D贴现。 2.银行会计是一种（ C ）活动。 A. 经济 B.经济监督 C.经济管理 D.经济核算 3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。 A.币值变动会计帐务随之调整 B。币值不变 C．币种不变 D。按现值记账 4.。反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。 A.资产 B。负债 C。所有者权益 D。收入 E。费用 F。利润第二章基本核算方法一．名词解释 1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目 5.借贷记账法 6.会计凭证 7.明细核算系统二．填空题 1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。 2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），

金融企业会计会计分录全

金融企业会计会计全题认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。借: 短期贷款200,000.00

贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷款 260,000.00 贷: 利息收入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。（2）过期50天。（3）已存14个月。求：实付利息。答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。答案：4.68元

财政资金处理会计分录建议

执行企业会计制度的会计核算：方式一：作专项应付款处理 1、企业收到科研项目各级财政拨款时：借：银行存款贷：专项应付款—××项目—区科技局拨款 2、企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政拨款部分 ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产—××项目—专项经费无形资产—××项目—专项经费贷：银行存款等相关科目借：专项应付款—××项目—区科技局拨款贷：资本公积—拨款转入—××项目 ②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用———××课题—专项经费贷：银行存款（现金）同时借：专项应付款—××项目—区科技局拨款贷：资本公积一一拨款转入或补贴收入一一拨款转入（2）企业自筹科研经费部分企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： ①购置固定资产、无形资产时：借：固定资产—××项目—自筹经费无形资产—××项目—自筹经费贷：银行存款等相关科目 ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目—自筹经费

贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产—××项目—自筹经费贷：在建工程—××项目—自筹经费 ③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用—研发支出—××项目—自筹经费贷：银行存款等相关科目方式二：作营业外收入处理 1、收到财政拨款，计入营业外收入的会计科目，会计分录如下：借：银行存款贷：营业外收入—财政拨款—补贴收入月底结转：借：营业外收入---补贴收入贷：本年利润 2、企业发生科研项目经费支出时，使用的时候：借：相关科目贷：银行存款

日常业务的账务处理会计

日常业务的账务处理会计分录全解

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款

8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款

外币业务使用“坏账准备”科目的方法【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 外币业务使用“坏账准备”科目的方法【会计实务经验之谈】不符合配比原则，会导致会计处理复杂化。出现上述问题的原因就在于确定完工百分比时，“已完工作的测量”和“已经发生的成本占估计总成本的比例”同时出现且存在差异。在本例中已发生成本和将发生成本都是已知的或可确定的，但却采用“已完工作的测量”方法确定完工百分比。在这种情况下，如果再用完工百分比法去确认成本，自然就会出现上述矛盾。从确定完工百分比的三种方法的客观性分析，只要企业的成本核算制度和预算管理制度健全，则“已经发生的成本占估计总成本的比例”不仅比“已完工作的测量”和“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”更具客观性，而且更能反映收入和费用的相关程度，更符合配比原则。为了解决这一问题，笔者建议，既要坚持确定完工百分比时采用方法的规范性，也要确定方法的顺序性。即在确定完工百分比时，应该首先选择“已发生成本占估计总成本的比例”方法，如果成本信息难以取得或者成本信息不客观，再选择“已完工作的测量”或“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”方法。我国企业绝大多数使用人民币作为记账本位币，同时企业会计准则规定，有外币业务的企业可以使用外币进行会计核算。通常涉及外币业务核算的会计科目有“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“备用金”、“预付账款”、“预收账款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”等。目前，国内的大型跨国公司，涉外业务较多，会计制度设置比较科学，会计管理处于国内领先水平，上述会计科目均可以进行外币核算。从会计法规、制度规定看，没有规定“坏账准备”科目可以设置外币明细科目。笔者认为这值得商榷，应该规定允许使用外币核算。理由有四：首先，通常在季度、半年报及年报时计提坏账准备，外币业务汇率调整时间按月进行，导致按某一时点记账本位币计提的坏账与公司会计制度中关于坏账准备金计提的规定政策相矛盾。其次，由于汇率变化，导致按照本位币计提坏账准备金额可能超过应收款项金额，使应收性质的账款变成预收性质。再次，按公司会计制度，对于外币应收账款计提的坏账准备需要逐月进行测试或调整，增加了会计人员工作难度。最后，增加了纳

金融企业会计作业-存贷款业务作业

存款业务 1．某支行3月20日结息时，一年期单位定期存款累计应计息积数26500000元，二年期单位定期存款累计应计息积数37200000元。假设一年期存款月利率 1.875‰，二年期存款月利率为2.025‰，试计算利息并做出转账的会计分录。 1年期应付利息= 2年期应付利息= 会计分录： 2，华联超市1年期定期存款一笔150000元，于7月1日到期支取，利息一并转入活期存款账户。假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875‰。应计利息总额= 会计分录：

3．华联超市存入销货收入现金60000元。办理转账。 4．华联超市由活期存款户转入定期存款200000元。办理转账。 5．某酒店签发现金支票，支取备用现金12000元。办理转账。 6．为下列存款账户计算积数并计算利息，办理转账。户名：电视机厂账号：2010006 月利率：0。6‰

贷款与贴现业务 1．S公司于1月18日申请贷款300000元，期限3个月，合同月利率5。1‰，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余200000元于7月8日归还。假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，请计算应计收逾期贷款利息，并办理转账。（1）1月18日发放贷款的会计分录：（2）4月18日贷款到期收回部分贷款的会计分录：转逾期贷款的会计分录：（3）收回逾期贷款的会计分录：逾期贷款利息= 2．某商业银行3月20日结息时，计算短期贷款利息889650元，其中有266025元贷款利息由于借款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，写出会计分录。

金融企业会计分录汇总

会计分录（20个） 1.银行本票业务的核算。（3个） ①银行本票出票的处理。(1) 借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX本票户 ②银行本票付款的处理。 a.持票人和申请人在同一银行开户。(2) 借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——持票人户 b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。(3) 借：存入保证金——XX本票户贷：存放中央银行款项 2.银行汇票的核算。（3个） ①汇票出票的处理。（1）借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX银行汇票款 ②代理付款行付款的处理。（2）借：存放中央银行款项（同地区使用）或：存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户 ③汇票结清的处理。（3）借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） 3.商业承兑汇票的核算。（2个） ①付款人账户有足够款项支付。（1）借：吸收存款——付款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） ②收妥入账的处理。（1）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户 4.银行承兑汇票的处理。（5个） ①承兑银行办理汇票承兑的处理。（1）借：吸收存款贷：手续费及佣金收入 ②交纳保证金。（2）借：吸收存款贷：存入保证金 ③出票人财产无足够款项支付。（3）借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX银行承兑汇票保证金贷款——XX银行承兑汇票垫款

贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款 ④承兑行支付票款的处理。（4）借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） ⑤持票人开户行收妥入账的处理。（5）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户 5.资金汇划清算业务的处理。（5个） ①发报经办行的处理。（1）借：吸收存款——XX活期户贷：清算资金往来 ②发报清算行的处理。（2）借：清算资金往来贷：存放同业 ③总行清算中心的处理。（3）借：同业存放——XX发报清算行户贷：同业存放——XX收报清算行户 ④收报清算行的核算。（4）借：存放同业贷：清算资金往来 ⑤收报经办行的处理。（5）借：清算资金往来贷：吸收存款——XX活期户 6.票据交换业务的核算。（2个） ①提出代付票据，收回代收票据。（1）借：存放中央银行款项贷：吸收存款——乙单位 ②提出代收票据，收回代付票据。（2）借：吸收存款——甲单位贷：存放中央银行款项

金融企业会计练习题

《金融企业会计》练习题一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来

C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）

日常业务的账务处理会计分录

. 贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金业务出差：预借：借：其他应收款12. 贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款收客户货款：借：现金（银行存款）13. 贷：应收账款发货的运费：代垫：借：应收账款14. 贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金 . 2 . 15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：

借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费 16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费 . 3

金融企业会计课后习题答案

第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金100 000元，填写现金缴款单存入银行。借：库存现金 100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000 （2）A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000 贷：库存现金 25 000 （3）B单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的定期存款。借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 （4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000 （5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。借：库存现金 5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王某5000

（7）李某持40 000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。借：库存现金 40 000 贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40 000 （8）张某持存折，办理30 000元的定期储蓄存款。借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000 贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000 （9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。 1月20日借：库存现金 50 000 贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50 000 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000 应付利息—个人定期存款应付利息

行政单位会计科目及账务处理

行政单位会计科目及账务处理一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应

缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金——固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产

金融企业会计分录

第二章基本核算方法例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：借：现金 800 贷：活期储蓄存款－王楠 800 例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。 ?这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：?借：现金 10 000 ?贷：实收资本 10 000 例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。 ?这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款” 属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方； “利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：××存款—红星机械厂存款户 41 500 ?贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000 ?利息收入—××利息收入 1 500 例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。 ?这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为： ?借：贵金属—黄金 1 000 ?贷：现金 1 000 例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。 ?这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：利息支出 800 ?贷：××活期存款 800 例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。 ?这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：资本公积 200 000 ?贷：实收资本 200 000 第三章吸收存款业务的核算例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：?6月20日第1次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰=89（元） ?9月20日第2次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?12月20日第3次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?次年3月20日第4次结息：

外币业务会计处理的国际比较

外币业务会计处理的国际比较外币业务包含外币交易和外币报表折算两个部分。外币交易是指企业之间贸易往来时约定以记账本位币之外的货币进行结算，一般包含货款收付、吸收投资或筹资、进行保险及管理咨询等；外币报表折算是企业要达到某种特定的目标，把用自身记账的货币呈现的报表计算成由规定使用的货币来呈现的报表。一般来说，企业的外币交易多数发生在国际贸易中，但如果和我国境内其他企业间的贸易商定以某一个非记账本位币来结算，此类相关的经济活动也属于外币交易；而我国公司与境外企业进行贸易往来，约定结算时使用本公司的记账本位币，就不视为本单位的外币业务[1] 。针对外币业务，美国会计准则与国际会计准则对其规范的内容没有太大的差别，但是对这一方面的研究最早始于美国，其中和外币业务相关的多项直接、间接的准则颁布时间都早于国际会计准则的颁布，而且美国对于外币业务的研究也比较成熟，相关的准则相对其他国家来说也比较完善。一、外币业务处理的基本方法比较国际上主要使用单项和两项交易观对外币业务进行账务处理。例1：12 月2 日对境外企业出售了一批产品，价格是50 000 美元。双方约定于1 月14 日以美元结算。发出货物当日的即期汇率为1美元=6.13 元人民币。12月31日市场上的即期汇率为1 美元=6.14 元人民币。1 月14 日即期汇率为1 美元

=6.12 元人民币。以人民币作为本公司的记账本位币。将两种方法的处理过程及其结果列表，见表1。从表1可以看出：在采用单项交易观时，最终确认主营业务收入为306 000 元人民币，是根据实际收到货款日的美元汇率折算成的人民币数额。汇率变动形成的差额计入了主营业务收入，实质上采用的是收付实现制；而在两项交易观下主营业务收入的确认额为306 500元人民币，是根据发出商品日的汇率美元折算成人民币数额。汇率变动形成的差额计入了财务费用中，实际上体现了权责发生制，也符合我国会计制度以权责发生制为基础对企业进行确认、核算和报告的要求。单项交易观不仅手续麻烦，还会因为跨期增大调整难度，使会计处理变得更加复杂，也不利于汇兑损益的汇总计算，不能清晰反映汇率变动给企业带来的损失或收益。我国要求选用两项交易观对外币交易进行核算，对产生的汇兑损益进行当期确认。这两种方法的焦点在于汇率变动引起的汇兑差额如何处理，如何影响本期损益从而影响其他会计事项。每个国家对汇兑差额的处理也不尽相同。美国财务会计准则委员会肯定两项交易观，倾向于将未实现汇兑损益在会计期末计入当期损益，包括短期货币项目和长期货币性项目[2] 。英国在这方面和美国保持基本一致的看法，仅仅是对一些货币性项目提出疑义，可视为特殊情况，将其未实现的汇兑损益计入未实现损益中。加拿大对长期货币性项目产生的未实现的汇兑损益采用递延的方法进行核算，其他项目则是进行当期确

总预算会计账务处理

总预算会计账务处理一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。收到拨款时借：国库存款拨出款项时借：一般预算支出贷：与上级往来贷：国库存款二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。收到拨款时借：国库存款拨出专款时借：暂存款贷：暂存款贷：国库存款三、向财政局借款收到借款时借：国库存款拨付单位账户时借：暂付款贷：与上级往来贷：国库存款四、利息收入的账务处理收银行计付利息时借：国库存款支付支票工本费、手续费等支出时借：暂存款贷：暂存款贷：国库存款年末将利息收入余额转入单位账户借：暂存款贷：国库存款（开出转账支票）五、年末结账时（损益类科目）借：与上级往来贷：财政补助收入（以财政核定指标为准）借：财政补助收入借：预算结余贷：预算结余贷：一般预算支出年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。单位会计账务处理一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。收到总预算拨款时借：银行存款贷：拨入经费—财政拨款实际支出时

借：经费支出贷：银行存款（现金）二、单位接收财政局借款收到总预算拨款时借：银行存款支出款项时借：暂付款贷：暂存款贷：银行存款（现金）三、利息收入的处理收到银行计付利息时借：银行存款贷：其他收入收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款贷：其他收入发生账户管理费、手续费等支出时借：其他支出贷：银行存款四、购买、处置固定资产 1、购买固定资产时借：经费支出借：固定资产贷：银行存款贷：固定基金 2、处置固定资产时借：银行存款（实际收到款项）贷：暂存款（实际收到款项）借：固定基金（原账面数）贷：固定资产（原账面数） 3、向财政局缴款、拨回时借：暂存款借：银行存款贷：银行存款贷：其他收入五、年终结账借：拨入经费（其他收入）借：结余贷：结余贷：经费支出（其他支出）结账后，超支部分转入暂付款，结余部分消化以前年度赤字。注意：一项经济业务发生在两个或以上会计年度的，记账时要联系起来进行相应账务处理。如：标准化财政所建设。收到财政局预拨资金，记入借款时总预算会计账务处理借：国库存款借：暂付款—标准化财政所建设贷：与上级往来贷：国库存款单位会计账务处理借：银行存款

金融企业会计练习题-答案

第一章金融企业会计概论一、单项选择题 1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。其假定（）。 A.币值变动会计账务随之调整 B.币值不变 C.币种不变 D.按现值记账 2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。 A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则 D.实质重于形式原则 3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。 A.重要性 B.可比性 C.及时性 D.谨慎性 4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。 A.及时反映，在未修改前仍执行原规定 B.向上级反映意见的同时，修改补充 C.自行修改或废除 D.暂不执行，向上级反映 5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。 A．拆入资金 B.吸收存款 C．存放中央银行准备金 D.实收资本 6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。 A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源 B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源 C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源 D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源 7.下列应当确认为负债的是( )。 A.一项诉讼中，本银行为被告 B.一项诉讼中，本行为原告 C.承兑商业汇票 D.发行金融债券 8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量 9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。 A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少 C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少 10．会计的基本职能是（）。 A.核算与管理 B.管理与监督 C.核算与监督 D.监督与检查二、多项选择题 1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。其包括（）。

金融企业会计会计分录大全

第五章支付结算工具的核算一、转账支票的核算（一）持票人开户行受理支票借：清算资金往来贷：其他应付款借：其他应付款贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金（二）出票人开户行受理支票借：其他应收款贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应收款借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算（一）签发（1）转账交付借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金贷：汇出汇款（2）现金交付借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭证——银行汇票（二）结清（汇票有多余款）借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款—活期存款（申请人户）—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来（二）持票人开户行收到票款或退回凭证借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金二、银行承兑汇票的核算（一）承兑银行办理汇票承兑借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票（二）承兑行对汇票到期付款（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票（2）出票人账户资金不足借：逾期贷款——出票人户吸收存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算（一）签发借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭证—银行本票（二）兑付借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金（三）结清借：开出本票贷：清算资金往来一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金贷：清算资金往来二、异地支取现金（经办行）借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入一、托收承付的核算借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来第六章往来业务的核算一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来—同城票据清算贷：存放中央银行款项（二）应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项贷：清算资金往来—同城票据清算一、缴存财政性存款的核算（一）调增时：借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时：借：存放中央银行款项——准备金户

金融企业会计科目和主要账务处理

会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

二、主要账务处理资产类 1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。