财务报表-6财务报表说明审计程序表
财务报表-6财务报表说明审计程序表
(审计机关名称)
财务报表说明审计程序
审计期间 _______
项目执行单位: 1 ?对照财政部下达的有关文件，审核财务报表说明是否完整恰当。
报表说明具体包括：
(1) 主要会计政策
(2) 财务报表项目注释。
(3) 重要事项的揭示：承诺事项、或有事项、期后事项、关联交
易事项。
(4) 项目执行情况的说明包括：项目工程情况、贷款(信贷)协 定执行情况、配套资金落实和支用情况、专用账户支付和补充情况、招 标采购支付情况、还贷准备金账户的资金来源与保管情况、偿还世界银 行贷款的情况、汇率及汇率风险损益情况。
(5) 其他财务会计方面需要说明的重要问题
2 ?结合符合性测试和实质性测试的情况，检查财务报表说明的正 确性。
3 ?结合财务报表，检查财务报表说明反映的情况是否与有关报表
项目一致。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期: 表 5 -
14 索引号: 项目名称:
审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号
财务报表审计总体业务流程
、财务报表审计总体业务流程
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财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。 以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。 在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。 一、初步业务活动 会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。 二、计划审计工作 计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。总体审计策略一经制定，执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险，从而设计和实施进一步审
财务报表审计总体业务流程
财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。 以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。 在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。 一、初步业务活动 会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。 二、计划审计工作 计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。总体审计策略一经制定，执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险，从而设计和实施进一步审
(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
经济责任审计专用工作底稿模版-(已链接排版直接打印)
目录 1、经济责任审计一般工作程序图 2、经济责任审计委托书 3、审计立项书 4、被审计单位基本情况表 5、任期内单位重大事项决策情况表 6、经济责任审计计划表 7、审计工作方案 8、审计通知书 9、审计进场会议纪要 10、审计资料交接单 11、审计承诺书 12、内部控制调查表 13、企业内部控制调查问卷 14、内部控制测试表 15、记账凭证检查表 16、实质性测试审计工作底稿 (1)固定资产审核表 (2)固定资产抽查表 (3)银行存款余额调节表 (4)库存现金盘点核对表 (5)审计核实材料 (6) （往来款）审核表 (7) 余额测试表17、审计调查记录 18、审计工作底稿汇总表 19、领导干部审计简易测试程序工作底稿 (1)领导干部经济责任审计评价总表 (2)履行经济管理职责情况表 (3)经济责任指标实现情况表 (4)收入实现情况表 (5)支出发生情况表 (6)资产管理情况表 (7)经济合同、协议管理情况表 (8)经办的债权债务情况表 (9)内部控制制度制定与执行情况表 (10)其他需要说明情况表 20、审计报告 21、审计报告征求意见书 (1)审计报告征求意见书 (2)审计报告征求意见表 (3)审计报告征求意见签收单 22、审计文书签收单 23、已阅资料清单 24、审计程序执行一览表
1、经济责任制一般工作程序图 经济责任审计一般工作程序图
2、经济责任审计委托书 编号： 广州××集团有限公司文件 委托审计通知书 ××审字[ ]第号 广州××有限公司： 经研究决定，现委托广州宏海会计师事务所有限公司对 （单位、部门）（处长、主任、经理等）同志自年月日至年月日任职期间的经济责任进行审计。 委托单位（盖章） 负责人（签章） 年月日
习题 第一章 审计概述
第一章审计概述 注意:习题系从网络上收集整理得到,在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问,请及时与老师沟通。 一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常就是( )。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计与政府审计的表述中,不正确的就是( )。 A、注册会计师审计与政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计与政府审计的标准一致 C、注册会计师审计与政府审计均就是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计与政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的就是( )。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者,但不就是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持与佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中,不正确的就是( )。 A、审计的最终产品就是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的就是( )。 A、注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D、审计的基础就是独立性与专业性 6、关于财务报表审计,下列说法中错误的就是( )。 A、审计的用户就是财务报表的预期使用者 B、审计的目的就是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础就是独立性与专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的就是( ) A、税务代理 B、审阅 C、财务信息商定程序
内部审计文书、工作底稿范本
部审计文书、工作底稿本 一、计划类底稿 （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计，……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸、某零售和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，…… （二）经济责任审计 某商贸总经理某、某零售总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计
某商贸200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）部控制评审 某零售、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日
{财务管理内部审计}审计证据与审计工作底稿讲义
{财务管理内部审计}审计证据与审计工作底稿讲义
环境证据一般不属于基本证据，但它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行专业判断所必须掌握的资料。也就是说，环境证据的作用是可以支持其他证据。 二、审计证据的特性 审计证据的充分性是针对于证据的数量而言的；审计证据的适当性是针对于证据的质量而言的。 （一）审计证据的充分性（数量特性） 审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见，是注册会计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。但审计证据的数量不是越多越好，足够就行了。判断审计证据是否充分，应当考虑下列因素： 1、审计风险。 注册会计师对被审计单位估计的固有风险和控制风险水平与所需的审计证据数量成正向关系。固有风险和控制风险具体又受下列因素影响：①项目的性质、②内部控制的性质和强弱、 ③业务经营性质、④管理当局的可信赖程度。⑤财务状况、⑥时常更换会计师事务所。 2、具体审计项目的重要程度。 越是重要的审计项目，注册会计师就越需获取充分的审计证据以支持其审计结论或意见。3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验。 注册会计师及其业务助理人员缺乏审计经验时，少量的审计证据就不一定能使其发现被审事项是否存在错误或舞弊行为，因而应增加证据的需要量。 4、审计过程中是否发现错误或舞弊。 一旦审计过程中发现了被审事项有错误或舞弊的行为，则被审计单位整体会计报表存在问题的可能性就增加，因此，注册会计师需增加审计证据的数量。
5、审计证据的类型与获取途径 所获取的审计证据本身不易伪造，则其质量较高，数量便可减少。 6、获取证据的成本。 注册会计师在获取证据时，可以考虑成本效益原则。在获取充分适当的审计证据前提下，考虑成本效益原则也是会计师事务所提升竞争力和获利能力必须考虑的因素。但对于重要的审计项目，注册会计师不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由，注册会计师如无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。7、总体规模与特征。总体越大，证据越多，但不成比例变动。 （二）审计证据的适当性。（质量特性） 适当性是指相关性和可靠性。审计证据的适当性会影响充分性，审计证据的相关性越强，可靠程度越高，所需审计证据的数量就越少。即审计证据的质量会影响审计证据的数量。（1）审计证据的相关性。 注册会计师只能利用与审计目的相关联的审计证据来证明和否定管理当局所认定的事项。如：存货监盘结果只能证明存货是否存在，是否有毁损及短缺，而不能证明存货的计价和所有权的情况。 注册会计师采用符合性测试和实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项：
附录7-内部审计文书及工作底稿
附录7 部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。 一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理某、某零售有限责任公司总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责
任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表
财务报表审计工作底稿范文
财务报表审计工作底稿模板 （天职国际业规207号） 编制说明： 1．适用范围 本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。 2．索引号及页次、交叉索引号 （1）本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。 （2）页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次（如2/5）。 （3）审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”（即为某一数据提供证据的底稿索引号列该数据的左或上边，该数据或底稿为其他底稿提供证据的，其他底稿索引号列该数据或底稿的右或下边）为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。 3．底稿签名 （1）编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名（可以采用打印的形式）,但应以适当方式加以说明。 （2）复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。 4．被审计单位提供的资料的处理 （1）对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料来源,在实施必要的审计程序后,将审计轨迹连同其专业判断记录在该资料上,形成审计工作底稿。
附录7内部审计文书及工作底稿
附录7 内部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案） （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合……（二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期 间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施……
{财务管理内部审计}内部审计文书工作底稿范本
{财务管理内部审计}内部审计文书工作底稿范本
某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）内部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限内提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和内部审计师少的矛盾，严格按照内部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表
（二）项目审计计划 某公司200×年度财务报表项目审计计划 根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定和审计部200×年度审计计划，编制本项目计划。 （一）审计目标和范围 1.审计目标：通过对某公司200×年度财务报表的审计，提出建立健全内部控制制度的建议，为进一步规范公司治理结构、促进企业健康发展和增值服务。 2.审计范围：200×年度财务报表，包括200×年度资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表及其附注。 （二）重要性和审计风险的评估 1.重要性水平：以总资产的0.5%为会计报表层次的重要性水平，并按此比例确定账户或交易层次的重要性水平…… 2.审计风险：因内部控制不够健全，审计风险评估为较高水平……
内部审计具体准则第4号-审计工作底稿
0601内部审计具体准则第4号 内部审计具体准则第4号－－审计工作底稿 中国内审协会2003-04-12 第一章总则 第一条为了规范审计工作底稿的编制和使用，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的： （一）为形成审计报告提供依据； （二）说明审计目标的实现程度； （三）为评价内部审计工作质量提供依据； （四）证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； （五）为以后的审计工作提供参考； （六）提高内部审计人员的专业素质。 第五条审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。 第六条审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。 第七条审计工作底稿主要包括以下记录： （一）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录； （二）审计程序执行过程和结果的记录； （三）获取的各种类型审计证据的记录； （四）其他与审计事项有关的记录。 第八条内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。 第三章审计工作底稿的编制与复核 第九条审计工作底稿应载明下列事项： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项及其期间或截止日期； （三）审计程序的执行过程和执行结果记录； （四）审计结论；
审计学第1章练习题教学内容
审计学第1章练习题
第一章审计概述 一、单项选择题 1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。 A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。 A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
医院内部审计工作底稿
医院内部审计工作底稿 [关键词]医院内部审计问题对策 我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。 1、存在的问题 对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构 内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审
计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。 人员的素质与内审要求不一致。 内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。但目前，内审人员队伍存在着数量和质量的问题。从数量上来看，内审人员还不能适应我国医疗卫生事业单位工作的需要;从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。对于审计人员自身来说，安于现状，不重视知识的更新和充实。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。 内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。 目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要
7 内部审计文书及工作底稿
附录7内部审计文书及工 作底稿 -标准化文件发布号：（9556-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-
附录7 内部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。 一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案） （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实
施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）内部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限内提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和内部审计师少的矛盾，严格按照内部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日 2
{财务管理内部审计}审计工作底稿编制案例介绍
{财务管理内部审计}审计工作底稿编制案例介绍
审计工作底稿编制案例介绍—应交税金 一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下： 本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万 元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。 无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款5,000,000.00 贷：其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税 纳税申报表为286,805,348.11元。 3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。
4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。 二、审计目标 （一）确定应计和已缴税金的记录是否完整； （二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 （二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2） 提示： 向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序
财务报表审计总体业务流程
财务报表审计总体业务 流程 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。 以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。 在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。 一、初步业务活动 会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。 二、计划审计工作 计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解
集团公司内部审计部门岗位
XX 公司内部审计部门岗位职责 一、审计主管职责 1、根据公司整体战略规划，拟定并完善内部审计制度和流程，制定审计计划； 2、根据年度审计工作计划，组织进行公司各项审计； 3、拟定审计方案，起草审计报告和管理建议书等审计文书； 4、及时发现公司潜在问题和风险，提出改进意见； 5、出具内部审计报告，将审计结果上报公司领导； 6、检查公司财务及相关部门审计意见的执行情况； 7、负责审计过程中与相关部门的协调和沟通； 8、配合公司聘请的外部审计机构，全面负责公司内、外部财务审计工作； 9、跟踪监控公司的财产和资金使用情况、流程运行状况，分析资产报表，判断企业运行效率，及时发现风险并提出改进建议； 10、熟练使用各种财务软件，各种办公软件； 二、审计专员职责 1、在部长领导下，按照国家审计法规、公司财会审计制度的有关规定，负责拟订公司具体审计实施细则，在上级批准后组织执行，监督公司各部门及下属单位对各项财经规章制度的执行。 2、控制、考核、纠正下属单位偏离公司整体财务目标计划的行为。
3、负责或会同其他部门查处公司内滥用职权、有章不循、违反财务制度、贪污挪用财物、泄密、贿赂等行为和经济犯罪的情况。 4、协助政府审计部门和会计师事务所对公司的独立审计活动。 5、定期或不定期地进行必要的专项审计、专案审计和财务收支 审计。 6、负责或参与对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同 的审计活动。 7、负责对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理 意见和建议。 8、负责做好有关审计资料的原始调查的收集、整理、建档工 作，按规定保守秘密和保护当事人合法权益。 9、完成总经理和财务部部长临时交办的其他任务。 三、审计助理职责 1、负责公司月度例行审计工作、对常规业务实施具体稽核，分析运营环节财务数据，跟进及反馈异常事项的处理结果； 2、按照年度项目审计计划，开展以经济业务为主的内部控制制度审计、各运营环节的成本管理审计等，寻求薄弱点，提出改善建议； 3、协助完成审计报告的撰写及发现问题的整改落实； 4、完成上级领导交办的其他事项。 篇二：内审人员工作职责（修）铜化集团内部审计人员岗位 职责（修订稿）
审计准则问题解答第10号--集团财务报表审计
附件4： 中国注册会计师审计准则问题解答第10号 ——集团财务报表审计 《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》规范了注册会计师执行集团审计时的特殊考虑，特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑。本问题解答针对与集团财务报表审计有关的实务问题提供进一步的指引，以协助注册会计师按照审计准则的相关要求恰当执行集团财务报表审计业务。 一、如何识别重要组成部分？ 答：根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第十八条的规定，重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分： （1）单个组成部分对集团具有财务重大性； （2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。 （一）单个组成部分对集团具有财务重大性 一般情况下，在判断单个组成部分是否对集团具有财务重大性时，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。
然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。 在选取基准以确定单个组成部分是否对集团具有财务重大性时，实务中通常的做法可能有： （1）使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准。 （2）使用其他的基准作为衡量的基准。例如，集团项目组使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准，但对于亏损的组成部分，选择其他的基准，如营业收入、亏损额绝对值、资产总额等可能更加合适。 （3）使用两个或两个以上的基准来综合衡量。例如，如果某些组成部分收入极高但利润率极低，或者某些组成部分是收益不稳定的新成立主体，集团项目组可以采用两个基准来识别单个组成部分是否具有财务重大性。在这种情况下，集团项目组可对所有组成部分应用两个基准，一个是税前利润，另一个是收入，并将符合任何一个基准的百分比的组成部分识别为重要组成部分。 （4）集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵销后的结果。但在实务中可能存在一种情形，当某一组成部分的内部销售交易比重较大时，采用内部交易抵销后的营业收入作为确定其财务重大性的基准可能不再恰当，此时选择其他指标，如资产总额等，可能更加合适。 （二）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 当单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险时，集团项目组也可能将其识别为重要组成