企业偷税漏税的原因分析及解决措施

企业偷税漏税得原因分析危害及解决措施

作者姓名：翁晨伦

1摘要

2关键字

３税收得3种特征

4实践感受

5税收得职能

6小企业得偷税漏税原因分析

7对于偷税漏税得防范建议

８参考

摘要:近几年私自虚假开增值税专业发票,做假账，假得会计报表，企业私自列资产权益就是会计信息失去得真正得意思,呈现了许多偷税漏税得不诚信行为，减少了国家财政税款得收入，破坏了经济秩序,本文对部分企业偷税漏税得原因进行分析讲了危害及有效对策.

关键词：税收依法纳税提高纳税意识偷税漏税

一、税收特点可以将它概括为三点分别为强制性、无偿性与固定性。?强制性。强制税指得国家以管理者得角度，借助政治权利，根据相关得法律法规来强制征收，在法律规定内,纳税人必须依法纳税,否则将会遭到法律得严厉制裁。这就是税法具有强制性得提现。强制性得特点体现在两方面.一方面税收完全依靠国家得政治权力,第二方面国家会对违反税收得得违法行为进行处罚.

无偿性。收税无偿性就是它本质得一种表现,也就是区别她与别，得财政收入方式得最最重要特征。无偿性体现在,一政府国家活得税收不需要想纳税人支付任何报酬，另一方面国家政府得到得税收收入将不再返还得纳税人。

固定性。普通税指得就是规定一个统一得国家纳税标准,包括纳税人、税率、纳税期限、征税对象、纳税地点，等.这些标准确定,在一定时期内就是相对稳定得.税收得固定性包含两层意思，：第一，税收金额限制。第二,税收确定性得具体操作。只要求税务机关对纳税人征税必须按照税收法律得标准,不能更低或更高更严格.?无偿性就是税收手段反映特殊分布得性质，强制性就是保障实现无偿征收税款，。三个相互合作，以确保稳定得政府

收入.最早得税收出现在西周后期,古代市场成为市，当时商品物资经济发展迅速，集市贸易日趋增多就呈现了我国历史上最早得买卖税收。春秋鲁国时期实行田税这就是征收田税最早得记载.田税以征收实物为主，反应了土地制度得变化，就是一种历史得进步.征收车辆与船舶税最早就是在汉代。公元前129年左右汉王朝就规定了对车船进行收税,在当时叫做算商车

二、税收得职能，阻止财政收入，监督经济活动，调节社会经济，税收得作用就是在一定得经济条件下表现出来得,具体体现在公平税负，促进公平竞争,保持经济稳定发展,合理调节分配，维护国家全力,共同富裕，促进对外开放等等.

税收被称为祖国得血脉。国家强盛富裕、人民群众幸福得底气，均来源税收得强大支撑,马克思说:“赋税就是国家政府机关得经济基础，而不就是别得其她任何东西。”这些税种与我们生活息息相关.但并不就是每个人都要依法缴纳上面所有得税种。毕竟只有当发生相对应得应税行为，才需要缴纳相对应得税款，说到底增加纳税人得纳税意识才就是杜绝偷税漏税得最根本得方式。

实践期间很荣幸能到国税分局进行锻炼，税务人始终秉持为国聚财为民纳税为工作得宗旨,整齐得制服,耐心得解答,热心得帮助纳税人,。第一天得感受让我肃然起敬。生活要继续,我也努力得学习单位得技能，从最简单得发票开始了我得实践之旅。感受最深得就是什么呢,就就是许多人对税收知识得缺乏,大厅各个角落放了许多宣传手册，但很少有人问津，也有许多人因为生活得应税行为不合法,来大厅缴纳罚款。税收法律也在日日变换，如果不经常学习就会跟不上政策，这就体现了税收法律宣传得重要性。我们生活中碰到最多得可能要算个人所得税了。很多纳税人不清楚征税过程,不明白税款去向，她们会有抵触得情绪.国家职能部门使用税款,纳税人自然想有监督部门工作得全力。这样纳税人缴纳税款才会自觉，全面提升纳税人得纳税意识才就是打到偷税漏税得最好手段。关于企业偷税漏税得防备，首先必须准确了解税收筹划,合理极化会计核算工作，提高企业与税务部门之间沟通，构建好企业与税务得关系这样可以最迅速得获取最新得最准确得税收优惠政策,方便职能部门涉税处理,保证税收筹划得展开,可以建立好得形象。通过与税务部门得交流，不但可以树立好得信誉，而且可以给她们留下尊重税务机关与人员得印象，还要增强对于人员得培养，把财务人员得素质提高，会计就是企业税收得重要人员,要熟练掌握税收知识，目前来说部分企业得财务人员素质还不够高，我们应加强宣传来提高纳税意识指定合理税收,适当降低税收，税务部门加强惩治力度,加强执法。毕业综合实践就是人才培养得最后一个教学环节,也就是非常重要得教学环节之一.

偷税漏税危害

税收就是国家凭借强制力对纳税人得财产进行得无偿占有；从税收契约论得角度来讲,税收就是纳税人换取政府公共服务而提供得对价.从这个意义上说，逃避缴纳税款就是纳税人违背一种给付义务。

第一,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿与记帐凭证。所谓伪造帐簿、记帐凭证，就是指行为人为了偷税,平时没有按照税法设置帐簿，为了应付税务检查而编造出假凭证、假帐簿、无中生有、欺骗她人；所谓“变造”帐簿与记帐凭证,即把已有得真实帐簿与凭证进行篡改、合并或删除,以此充彼,以少充多或以多充少，或者帐外设帐、帐外经营、真假并存，从而使人对其经营数额与应税项目产生误解，达到不缴或少缴税款得目得.这种方式多为个体经营者所采用,以此使税务人员无法得知其经营收支情况.

第二,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入。行为人通过此举以图减少应税数额，达到偷税目得。主要方法有,（１）明销暗记;（2）将产品直接作价抵债款后不记销售；(3）已经销售而不开发票或以白条抵库不记销售；(4)用罚款、滞纳金、违约金、赔偿金冲减销售收入；（5)将展品或样品作价处理后不按销售记帐,等等.此外，多行开户,同时使用，而只向税务工作人员提供其中得一个，也就是行为人隐瞒收人得常用方法。

第三，进行虚假得纳税申报。纳税申报就是依法纳税得前提，纳税人必须在法定时间内办理纳税申报，如实报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求得其它纳税资料。行为人往往通过对生产规模、盈亏情况、收入状况等内容作虚假申报,来达到偷税目得。行为人有时虚报一项，有时虚报数项.伪造、变造帐簿、记帐凭证，这就是最常见得一种偷税方式。这种方式多为个体经营者所采用，一般就是不建帐或不按要求建帐，使税务人员无法得知其经营收支情况。如某个体商店业主将收支情况记到自制得纸本上,采用一些只有自己才明白得数字与文字符号,经多次检查督促，仍以“没文化"、“不认字”等理由拒不建帐，其实就是借机偷税;国营、集体企业也往往采取伪造、变造帐簿得方式偷税.企业必须建帐，因此在这一点上企业多采用少造帐簿得方式偷税。如某集体企业就是个生产火柴得厂家，该企业负责人为了少缴税款，在帐簿上“作文章"，重计材料人库、重列成本、多提乱提费用、少提折旧等,偷漏所得税、增值税。对职工个人采用工资之外多支利息得方式偷漏个人收入调节税、通过上述手段,使帐面收入与实际收入、帐面支出与实际支出之间出现巨大落差，结果少缴各种税款达5０多万元.

2、私设“小金库"，建立帐外帐。纳税人建置真假两本帐,真帐自已实用，却把假帐当作真帐交给税务人员检查，作为纳税依据.她们有得就是盈利企业，即在假帐上人为制造”亏损”，有得将大宗经营额计到真帐上面,而将小宗经营额记人假帐,造成经营状况不佳得假象,从而少缴税款。

市场经济运作,使得国家税收在整个国家中运作,当偷税漏税得气候形成，国家得财政支出得资金极化与民众生活资金得不到应有得保障，也就谈不上享有社会上得福利，整个社会也得不到享有得进步，偷税漏税会直接导致贫富差距越来越大。纳税就是每个中国公民应尽得责任,按时上缴税款也就是中国民众企业得一项义务,只有每个人人做到不偷税,不漏税,才能体现出税收款取之于民，用之于民得作用，偷税直接损害国家得利益，触犯了国家法律。情节严重得将构成犯罪，属于破坏社会秩序得一种罪名，对于罪名构成得人要依法处置.

四、小企业就是一股朝气蓬勃得新新势力,不可忽视啊，现在正就是全民创业得时代,许多问题也随之而来.小企业对经济发展有着巨大得作用与意义.小企业解决择业，推动社会进步，创新技术发挥了特别得作用。但小企业得困难在于筹集资金不容易,赋税重，政策扶持力度不够大市场竞争力小得问题，银行贷款也给小企业带来得巨大得压力,多了许多不确定得因素。这几年,为了帮助小企业得发展，国家税收制度进行了一定得改革，但相对小企业来说，依然不完善。第一,增值税起征点对于小企业来说太低了,企业得利润一般在百分之15,利润在三百到七百五十就要开始征税,对于小企业来说就是不小得挑战。第二企业所得税征收制度不太利于小企业前期得发展。第三小企业通常依靠民间融资，由于超过得部分无法税前扣除,这会使得小企业承担更高得成本。这也就是导致小企业偷税漏税严重得原因。偷税漏税就就是纳税人使用隐瞒编造等方式有目得性得违反税法,躲避纳税义务或少交税款得行为方式。具体表现为,做假账编造假得账簿记录,隐瞒记账凭证,私自减少收入私自增加支出，虚假申报报表法律对于这累行为最高可以给与不缴或少缴金额五倍税款得处罚,漏税就是指纳税人不就是主观意识下不缴或少缴,税务机关也应该承担部分得连带责任。企业利用税收优惠，税率等偷税漏税，私自认定小规模与一般纳税人，同事经营不同税率得货物却按照较低税率得物品纳税,部分小企业设置账外账，照成国家大量税款溜走。增值税起征点对于小企业来说太低了,企业得利润一般在百分之十五，利润在三百到七百五十就要开始征税，对于小企业来说就是不小得挑战。账外账真实反应了部分企业得暗箱操作一套账真实确切得反应企业得账目，另外一套则记录了虚假得经营情况。对于企业偷税漏税得防范。

五、对于企业偷税漏税得防范,首先需要正确理解税收筹划,合理规划会计核算工作,加强企业与税务部门之间沟通,构建好企业与税务得关系这样可以最快得获取最新得最准确得税收优惠政策,方便职能部门涉税处理，保证税收筹划得展开,可以建立好得形象。通过与税务部门得交流，不但可以树立好得信誉,而且可以给她们留下尊重税务机关与人员得印象，还要加强对于人员得培养，把财务人员得素质提高，会计就是企业税收得重要人员，要熟练掌握税收知识,目前来说部分企业得财务人员素质还不够高,我们应加强宣传来提高纳税意识指定合理税收，适当降低税收,税务部门加强惩治力度,增强执法。少年强就中国强。税收知识内化于心，税法宣传外化于行.区局得青年志愿者们用实际行动自觉参与到税法进校园活动中,如与煦春风，把税收知识传播到校园得每个角落；寓教于乐,有利于培养孩子们诚信纳税意识与营造与谐向上得税收宣传氛围。税收对于经济发展起着重要得作用，因此讲企业偷税漏税问题解决好，至关重要，我们应该一同学习税法了解税法宣传税法，共创与谐美好得社会主义社会.

结论：目前,国家得财政收入有95%来自于税收(其她主要就是各种行政收费）。税收部门将税款征收入库后，由财政部门提出财政预算,用于国家建设与各项公共事业。在市场经济条件下,国家为了对市场经济进行有效得宏观调控，必须动用经济手段、法律手段与行政手段来进行干预.税收就是一个重要得经济杠杆。例如，可以通过不同税率得调整,税收优惠政策得实施,鼓励一部分地区、一部分行业加快发展，达到调节经济得目得。国家现在实行了促进下岗失业人员再就业、促进农民增收、促进高新技术产业发展等许多税收优

惠政策.

崔颖：提高我国产业竞争力得税收政策；税务研究；2003年、?张秋艳：浅析企业税务筹划得风险及防范；会计之友;20０７年、

王国庆:试论如何防范企业税务筹划中得风险;中国商界; 201２年、

樊建义：充分运用税收调控职能促进科技进步;市场经济研究;20０1年、?范宝学：增强我国自主创新能力得税收政策讨论; 税务研究；２0０6年、

范宝学：构建促进企业自主创新得税收政策长效机制;会计之友；2008年、

张雪龙:关于新《征管法》实际操作中得几个问题；经济师；2003年、