日常报销会计管理及税前扣除标准一览表无水印

序

费用项目报销及会计核算范围报销规定及会计核算附件要求所得税扣除标准及限额比例

号所得税扣除政策依据员工的过节补助、过节慰问品、内部员工集体聚餐

①餐补：由人力资源部每月末提交餐补清单。

《企业所得税法实施条例》第 40 条费、活动费、探亲车费、医药费、食堂费用、员工

②节日福利：由人力资源部统一提交申请，采《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利

1 福利费工作服等货币性和非货币性福利性费用。计提时通工资薪金总额的 14%

费扣除问题的通知》(国税函[2009]3 号)

取购物卡或福利品的方式发放。

过费用科目核算，支付时冲减“应付职工薪酬”科

③其他福利费需要相关单据及发票

目

非公有制企业党组织工作经费

根据《中共中央组织部财政部国家税务总局关

纳入企业管理费列支，不超过于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》

职工年度工资薪金总额 1%的部（组通字〔2014〕42 号）

①活动明细清单分，可以据实在企业所得税前

2 党组织经费核算企业党组织相关的各项经费

②发票及证明单据扣除。

《企业所得税法实施条例》第 41 条

《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题会计核算：计提的工会经费，支付时冲减应付职工

开展工会活动时取得的各类发票和相关附件工资薪金总额的 2%；凭工会组的公告》（国家税务总局公告 2010 年第 24 号）薪酬。

3 工会经费（工会活动通知、活动签到表、发票清单、合织开具的《工会经费收入专用

主要包含：工会会员活动费；职工活动费；工会业

同或协议等）收据》和税务机关代收工会经《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前务费；

费凭据扣除。扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告

2011 年第 30 号）

工资薪金总额的 2.5%；超过部《企业所得税法实施条例》第 42 条员工参加机构组织的各种培训会、研讨会，以及继分，准予在以后纳税年度结转

续教育费等；计提的职工教育经费。支付时冲减扣除.。

“应付职工薪酬”提供培训通知、培训人员签到表、培训日程表、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展4 职工教育经费工资薪金总额的 8%；经认定的

主要包含：资料费、书籍、文具用品、宣传用品制现场照片、培训物资采购清单、发票、合同；改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得

技术先进型服务企业。

作费、场地租赁费、设备租赁、会场布置费、继续税政策问题的通知》（财税[2010]65 号）

教育费、讲师费、茶水费等。软件生产企业的职工培训费用。《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优

全额扣除惠政策的通知》（财税〔2008〕1 号）

当年销售（营业）收入的 15% 《企业所得税法实施条例》第 44 条主要核算：电视、杂志、报刊等广告媒体的广告费。

以内，准予扣除，超过部分向

发票，结算单、广告投放证明、合同、广告影

5 广告宣传费以后结转。

主要包含：包括报纸、网络、电视、电台、户外大像资料。

牌、楼宇、车站广告；形象宣传片制作等。当年销售（营业）收入的 30% 《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费

以内，准予扣除；超过部分，支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41

准予在以后纳税年度结转扣除。号）

主要核算：企业开展业务宣传活动所支付的费用，

化妆品制作、医药制造、饮料

市场推广费报告、合同、发票、现场推广照片；有参展邀

主要是指未通过广告媒体传播的广告性支出。

制造（不含酒类制造）企业。

6 （业务宣传费）请函（外部参展）；费用预算报告；相关合同。

主要包含：参加外部单位组织的展会，接待外部单

烟草企业的烟草广告费，不得《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费

位来访、参观、考察所发生的支出。

扣除。支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41

号）

①餐饮娱乐支出需在 OA 系统或纸质单据提前提

《企业所得税法实施条例》第 43 条会计核算：因公请客的餐费、礼品费、旅游费等，发生额的 60%，销售或营业收

交客餐申请单；

内部员工的聚餐费不在本科目核算.。入的5‰；股权投资业务企业《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的7 业务招待费②餐饮、娱乐招待和礼品费：发票、POS 刷卡单、

主要包含：接待外部单位人员产生的用餐、住宿、分回的股息、红利及股权转让

交通、娱乐、礼品等费用；微信支付记录、客餐申请单、礼品明细及事由收入可作为收入计算基数通知》（国税函[2010]79 号）

等；

主要核算：向员工发放的工作中使用的劳动保护用

品，用于保护劳动者安全等情况的物品。

①供应商发票及盖章的销货清单及发票；

主要包含：工作服、手套、安全保护用品、清凉饮《企业所得税法实施条例》第 48 条

8 劳动保护费②物资发放部门提供的物资发放表。据实扣除

料等，以及按照原劳动部等部门规定对接触有毒物

质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高

温作业等。

① 董事会专项费用，其他单位不得列支；《中华人民共和国企业所得税法》

董事会开会和工作期间的住宿费、办公会、交通费、

9 董事会费②各类费用的发生需按规定提供相关附件和发据实扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

伙食费、邮电费和有关保险费的开支。

票。

办公用品、名片、邮寄费、书报费、纸笔、横幅等由人力资源部每月统一提供发票申请付款，各《中华人民共和国企业所得税法》

10 办公费日常办公费用。部门指定专员负责该类办公用品的管理；会计据实扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

核算需要根据实际使用部门进行核算。

增值税一般纳税人单位需取得增值税专用发票，《中华人民共和国企业所得税法》

11 水电费公司生产、运营、办公产生的水电费。据实扣除

非一般纳税人单位取得普通发票；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

①公司办公用固定电话费、安装费等；《中华人民共和国企业所得税法》

①通讯费发票及行政部提供的各部门费用分摊

②公司人员手机话费《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

12 通讯费表；据实扣除

③公司办公用网络宽带月租费。

②合同、发票及各部门费用分摊表

《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得

税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕

37 号）

（1）会议名称、时间、地点、目的及参加会议

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（试行）年会、决策贯彻会议、各平台部门内部会议所产生人员签到的花名册；据实扣除

公告（宁夏回族自治区地方税务局的一切费用。（2）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲各地有具体规定，详见各地规

13 会议费2012 年第 3 号）

主要包含：会议住宿费、伙食费、会议室租金、交话）；定。右侧举例部分地区规定及

《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税通费、文件印刷费、办公费等（3）会议召开地酒店出具的服务业专用发票。答疑对于会议费的规定。

前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税

〔2011〕13 号）

①需要提供明细清单、发票并报部门负责人签《中华人民共和国企业所得税法》

员工在非出差期间的本地市内交通费：因公外出公字审批；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》14 市内交通费交车费、的士费、自驾车油耗费。②自驾车需附人力行政部确认的派车单，产生据实扣除

的路桥费、停车费等据实报销。

③提供乘车清单，并注明路程和所办理的事项

保险费、年检费、路桥费、维修保养费、汽油费等；据实扣除（企业实际发生的与《中华人民共和国企业所得税法》

车辆的维修、保养、加油、过路过桥、养路费、年取得收入有关的、合理的支出，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

公司商务车：对公支付专用加油卡的单据，发

15 车辆使用费检、装饰、过户、停车费用、保险费等车辆相关费包括成本、费用、税金、损失

票、行政派车单和油耗计算表等；

用，和其他支出，准予在计算应纳

税所得额时扣除。

①直接用于生产、制造、研发的机器设备保养费、《中华人民共和国企业所得税法》

①业务部门提供修理专项报告、维修合同、维

维修费（计入固定资产大修理的除外）；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

16 修理费修发票；据实扣除

②物业负责的房屋、管道、线路、路面维修、改造。

②维修完成后还需提供双方确认的验收报告。

招聘广告费、猎头经费、人事托管费、交通费、招发票及合同；招聘广告发布的样板、照片、网《中华人民共和国企业所得税法》

17 招聘费据实扣除

聘场地租赁费、招聘车辆租赁、入职体检费。页截图等；按合同计算的费用结算表。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

员工国内外出差所产生的费用。出差申请单（OA 系统或者纸质单据），差旅费《中华人民共和国企业所得税法》

18 差旅费主要包括：车、船、机票、打车、住宿、餐费、出报销单、发票，住宿费 POS 刷卡单、微信支付据实扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

差补助、交通补助、市内交通、订票费等。记录、住宿登记详单等。

①租赁发票《中华人民共和国企业所得税法》

①经营场所租赁费；

19 租赁费②租赁合同据实扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

②设备租赁费；

③租赁期和租金计算表

①物业管理费《中华人民共和国企业所得税法》

②灭火器、应急灯等、安防设备、保洁用品、保洁《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

①物业管理费发票、合同；

服务、保安服务、绿化维护、物业设备维护服务等。

20 物业管理费②购买的物业用物资提供采购发票及销货清单；据实扣除

③物业类维修：门、窗、灯、锁、线路、水、电、

气等。

①业务部门提供经领导审批的装修报告或预算《中华人民共和国企业所得税法》

报告；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

21 装修费公司装修改造或对现有租赁物进行重新装修改造。据实扣除

②装修合同；装修或工程类发票。

③装修竣工验收表或装修决算报告；

《中华人民共和国企业所得税法》审计、验资、资产评估、公证等中介机构服务相关①发票、合同；

22 中介服务费据实扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

费用，包括中介机构发生的差旅费等相关费用。②费用结算单。

①案件受理费；申请费；诉讼人员的交通费、住宿《中华人民共和国企业所得税法》

23 诉讼费费、生活费和误工补贴。非税收入收款收据。据实扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

②律师诉讼代理费计入聘请中介机构费中。