生产型企业账务处理
生产型企业账务处理月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点一积极核对销售业务尽快填开销项发票确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点是企业经营的核心。销售发票是财务记账确定业务发生的合法凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况。一个业务从合同签定到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间只能根据客户的需要进行开票与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员特别是负责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额将应该开具发票的业务尽早完成通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系不要拖到月底再同对方交涉。二认真核对当月进项发票保证发票及时认证确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达
企业企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况在规
定时间未收到发票时应与对方联系索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证未在
单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时通常不会在一个月全部认证而
是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素第一当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金第二考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售这些发票应该在当月认证否则将导致账面库存为负
数生产企业成本计算需要原材料若当月生产领用材料发票
未进行认证处理将会降低产品成本第三发票是否将要到期。按照税法要求发票自填开之日起90日内不同类别的发票有效期限略有不同详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象导致进项发票盈余迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况先将快要到期发票
进行认证。三控制销项开票税额调控进项发票税额做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项
税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单但
是控制起来非常复杂企业要同时考虑到当月销项开票情况
和进项发票到达、认证情况还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况根据不同类型的企业制定了相应的税负即全年应该缴纳的增值税金
额计算方法可参见前面介绍。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一执行力度也存在差异企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求企业个别月份缴纳
税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上这样处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求企业在计算缴纳增值税的同时还应计提缴纳部分地税税金主要包括城市维护建设税和教
育费附加多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提月初申报缴纳取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用因此企业在估算当月利润时也应考
虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税根据税务机关要求按季度或半年缴
纳印花税、房产税、土地使用税等。一所得税所得税一般是按季预缴年终汇算清缴详细介绍可看前面内容。会计在季
度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经
营情况在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额不足之处
及时调整。所得税征收和计算方法较多会计应根据企业所得税的征收方式处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提次月纳税申报取得完税凭证后冲
减计提金额。二按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的如印花税中的购销合同通常是按季度
缴纳房产税、土地使用税一般是按半年缴纳具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间在申报月份按时申报足额缴
纳税金。三特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税平时一般不会遇到因此也不要特别在意只要在实际发生时确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备一现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产因此企业每月都应认真核对每
笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来对存在出入的地方及时处理确保银行账务明确。在工作实务中多数企业的银行账务都存在出入不能与实际业务相吻合有时因为处理不当导致月底银行账面余额
出现负数所以每月结账前的银行核对是很必要的发现问题
及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目确定账面有足够现金能够支付防止账面现金余额出现负数。二业务往
来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对确定每张发票
的结算方式是现金结算的索要收据证明是银行结算的应取
得对应的银行结算凭据是往来挂账的按号入座认真入账。
三存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的
名称、单价、金额详细列出结合当月销售发票和进项发票的开票信息计算入账后账面存货成本变动对利润的影响不要
盲目的认证发票和领用存货导致账面库存出现负数或成本
变动浮动太大影响当期利润。根据当月销售情况及时收集
存货出入库单据计算产品成本或销售成本估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定所以凭证编
制内容变化不大会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类一完税凭证每月月初
企业成功申报后可去银行打印完税凭证不能在银行打印完
税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账冲减上月计提税金或直接记入当月费用如印花税等不需要预先计提
的税金在取得时直接记入费用。二业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后查看进项税额和销项税额明细账的金
额合计是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上
认证返回的认证金额是否一致然后计算当月缴纳税金金额。三费用类发票处理做好内部单据报销制度规定报销时间及
时收集公司员工手中的费用单据将其归类入账。认真查看费用单据是否合法未取得合法凭据的费用是无法得到税务机
关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目应及时核对发生金
额对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。四成本计算
及入账处理对生产性企业应做好内部单据传递规定将公司
发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务
手中进行成本核算确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证生产成本归集、分配凭证产品入库凭证以及销售成本结转凭证。五做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等做到不漏提也不多提对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用及时做好摊销分配凭证。六归集损益类科目结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额将其分类转入“本年
利润”科目查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的因为企业只有进行了纳税
申报税务机关才能对企业进行税款征收而传统意义上的会
计报表只是记录企业经营状况的报表不是税务机关征收税
款的依据企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳
税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种并根
据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证取得完税凭证后一个月的会计工
作才算结束。 4.帐务处理最后总结帐的具体操作排顺序 A.新手首先要把平常一月发生的经济业务的单据做好凭证汇
总平做好最后总结帐的奠定基础。B.统计好本月实际开增值税票销售的金额、数量、单价确定本月要生产的货物做帐的企业与企业不一定相似根据平常工作总结做帐经验。C.确定生产过程的制造费用 a.计提职工工资借管理费用后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用制造费用车间一线职工人员工资做外帐一般不超过本月开票的10计提贷应付工资按生产企业的核算工资的程序先对本月工资按比例计提出一
般情况是拖后一月发放所以计提的时候要做好预算不能超
过实际发放的10左右注明工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求避缴一些部门费用。实际发放的会计分录借应付工资贷银行存款、现金 b.根据计提的工资计提职工福利费。借制造费用按计提工一线职工工资的14计提管理费用按后勤管理人员计提工资14计提贷应付福利费 c.根据计提的工资计提职工职教费。借制造费用按计提工一线职工工资的150计提管理费用按后勤管理人员计提工资150计提贷其他应付款职教费 d.根据计提的职工工资计提职工工会费。借制造费用工会费贷其他应付款工会费 d.根据实际用电量计提电费。借制造费用-电费生产用电管理费用电费
照明用电贷预提费用-电费 d.预提银行利息如果本月做帐未预算好利润反映的多可以先预提利息。借财务费用利息贷预提费用利息 e.计提固定资产折旧额借管理费用-折旧费办公类、小车类固定资产计提的折旧费制造费用-折旧费生产用的固定资产类计提的折旧费营业费用-折旧费销售车辆的固定资产计提的折旧费贷累计折旧-折旧费累计折旧的核算方法企业固定资产应计提折旧1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。2融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。3.本月内开始使用的固定资产当月不提折旧从下月起计提折旧本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧从下月开始不提折旧。4.企业一般用年限平均法计提折旧他是根据固定资产的原值减去残值后的余额固定资产残值一般按固定资产的原值的3预计一般建筑类使用20年设备类使用15年。。公式如下固定资产原值-净残值固定资产年折旧额固定资产预计使用年限年折旧额除以12月折旧额 F.结转制造费用借生产成本贷制造费用以上各计提的制造费用和汇总平的制造费用以免漏转。G. 根据公司实际用料比例和本月购进原材料的数量做生产出库。借生产成本贷原材料原材料出库可根据公司做帐的要求进行操作。h. 根据以上计提的制造费用与原材料出库核算出本月需要生产的库存商品数额。借库存商品库存商品的数量、品名要
根据实际开票销售的为准。贷生产成本 A. 结转产品销售成本销售数量一定要根据实际开票销售的数量一致结转单
价根据H库存商品登记完的单价为准。借主营业务成本贷库存商品 B. 结转本月实际开票销售收入。借主营业务收入贷本年利润 C. 结转本月实际实现的增值税款本科目比较复杂可以根据税务部门的要求处理如有留抵、多缴、免抵退、免抵等具体出口退税详见出口退税操作。借应交税金转出未交增值税贷应交税金未交增值税应交税金科目的
设置在应交税金科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。应交增值税明细帐设置进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等项目月中将本月应交未交或多交的增值税额自应交税金
应交增值-转出未交增值税或转出多交增值税转入应交税金未交增值税结转后应交税金应交增值税明细科目的期末借
方余额反映值税。附注材料L.根据本月实现的增值税和本月出口免抵税额计提主营业务税金及附加。借主营业务税金及附加贷应交税金城建税按实际缴纳增值税和免抵额的金额5核算。贷其他应交款教育附加、地方教育附加按实际缴纳增值税和免抵额的金额4核算。由于企业所得税按季度缴纳按季度损益表的利润总额33最新政策2008年可能调为25。计提所得税借企业所得税贷应交税金应交企业所
得税结转借本年利润企业所得税贷企业所得税缴纳借应交税金企业所得税贷银行存款L.最后结转借本年利润贷主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用营业外支出Z.年终结算要注意的问题结合公司的业务需要调整该调整的科目年终结算非常重要。1.往来帐款明细帐要与公司实际情况核对给经理写一份做帐本年度的财务情况。2.应付工资年终未发的余额转到其他应付款科目中新年度冲销。3.本年度利润如果是赢利或亏损余额都要转到利润分配科目中。 4.年终报表如果反映利润15的利润计提到盈余公积科目。N.补充材料地税跨年度查补款帐务处理1. 补缴税款印花税、车船使用税、房产税等借利润分配未分配利润贷现金2. 补提城建税及教育附加借利润分配未分配利润贷应交税金-城建税其他应交款-教育附加费3. 滞纳金借营业外支出罚款支出贷现金每个财务人员都应该了解此流程更应该了解相关的财务软件目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理你应该知道如何使用软件和如何设置只要凭证制作正确其余一切由计算机完成凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科
目汇总表登记总账。6、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小业务量不多可以不设置明细分类账直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天十天十五天或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证做记账凭证时一定要有财务经理有签字权的人签字后你在做然后月末或定期编制科目汇总表登记总账之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡保证记录记算不出错每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧待摊费用的摊销等若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧这个折旧额是根据固定资产原值净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加实际是地税这一块。就是提取税金及附加有城建税教育费附加等有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后编制两个分录。第一个分录将损益类科目的总发生额转入本年利润借主营业务收入投资收益其他业务收入等贷本年利润。第二个分录借本年利润贷主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本等。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得
税如果在贷方则说明盈利需交所得税计算方法所得税贷方
差额所得税税率然后做记账凭证借所得税贷应交税金应交
所得税借本年利润贷所得税所得税虽然和利润有关但并不是亏损一定不交纳所得税主要是看调整后的应纳税所得额
是否是正数如果是正数就要计算所得税同时还要注意所得
税核算方法采用应付税款法时所得税科目和应交税金科目
金额是相等的采用纳税影响法时存在时间性差异时所得税
科目和应交税金科目金额是不相等的。4、最后根据总账的资产货币资金固定资产应收账款应收票据短期投资等负债
应付票据应附账款等所有者权益实收资料资本公积未分配
利润盈余公积科目的余额是指总账科目上的最后一天上面
所登记的数额编制资产负债表根据总账或科目汇总表的损
益类科目如管理费用主营业务成本投资收益主营业务附加
等的发生额发生额是指本月的发生额编制利润表。关于主营业务收入及应交税金应该根据每一个月在国税所抄税的
数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数
字5、其余的就是装订凭证写报表附注分析情况表之类6、注意问题a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外均在月末进行。b、月末结现金银行账一定要账证相符账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表注意分析未
达款项。月初报税时注意时间不要逾期报税。另外当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额包括应收应付
其他应收。三、报表问题企业会计报表包括四个报表除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。管理财务营业制造等费用月末没有余额结帐方法采用表结法下损益科目月末可留余额制造费用如果有余额是属于在产品的待分配费用在负债表上视同存货。钟书补充你要看你在利润表有的东西只要你的账上有你就结转利润这样不容易错利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)
委托加工物资账务处理
委托加工物资账务处理 1、发出委托加工物资与支付加工费用 发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。 借：委托加工物资 150000 贷：原材料——材料 150000 【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。 借：委托加工物资 12000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040 2、收回委托加工物资
加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。 【例】公司2007年5月16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000元验收入库。受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600元，已验收入库。 退回的木材： 借：原材料 2600 贷：委托加工物资 2600 加工完成的包装物验收入库： 借：周转材料——包装物 160000 贷：委托加工物资 160000 一、受托加工的账务处理 1.收到受托加工材料物资时： 可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。 2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记： 借：生产成本 贷：制造费用等
工业企业的会计科目及账务处理
工业企业的会计科目及账务处理 1、加工结转有关生产车间的直接材料费用 借记：生产成本-直接材料 贷记：原材料 2、加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬 借记：生产成本-直接人工 制造费用-人员工资 管理费用-人员工资 贷记：应付职工薪酬 3、计提电费 借记：生产成本-燃料及动力 贷记：预提费用 4、计提折旧 借记：制造费用-折旧 管理费用-折旧 贷记：累计折旧 5、结转制造费用 借记：生产成本-制造费用 贷记:制造费用—折旧以及其他 6、结转加工成产成品成本 借记：产成品 贷记：生产成本-直接材料 -直接人工 -燃料及动力 -制造费用 7、销售结转成本 借记：主营业务成本 贷记：产成品 8、相关费用发生时 借记：相关科目 贷记：库存现金或银行存款 备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初数量+本月加工数量） 当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本
9、无形资产摊销 借记：管理费用-无形资产摊销 贷记：累计摊销 （注：无形资产摊销年限一般是10年） 所得税汇算清缴应注意的事项 1、涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%要 调增。 2、预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。 3、职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生 额>计提的金额。 4、折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。 5、无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计 提。 建筑业会计分录 1、支付工地用各种费用 借记：工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械使用费 -其他直接费用 -间接费用 贷记：库存现金 或银行存款 2、支付行管人员各种费用 借记：工程施工-间接费用-应付职工薪酬 -业务招待费 -交通差旅费 -办公费 -财务费用
公司账务处理流程设计方案
我在xxxx工作。公司生产及销售插秧机等农用机械。属于中小型科技型企业。 随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ①职工工资、津贴，个人劳务报酬； ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 ②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。
工业企业财务管理制度
企业财务管理制度范本，公司财务管理制度范本 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。 （二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。 （三）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。 （四）厉行节约，合理使用资金。 （五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 （六）积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。 （七）完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 第二章财务工作岗位职责 第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。 （四）组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；（五）负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；（六）承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。
木材加工企业账务处理流程
【实务】木材加工企业账务处理流程 1、从银行取款 （现金支票可以选择取款理由：提取备用金、发放工资、购木材等） 提取备用金 借：库存现金 贷：银行存款 备注：账面银行存款一定要和银行对账单数一致，支票头一定不能丢失。 2、发放工资、过节费等 分录一： 借：管理费用——工资（一般按发放工资总数的25%） 借：制造费用——工资（一般按发放工资总数的75%） 贷：应付职工薪酬 分录二： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（没有支票头，用现金） 贷：银行存款（一般有支票头，并且支票上用途注明发工资，最好金额对应） 3、计提折旧 借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧 4、收到应收账款（就是收到别人欠自己的钱） 借：应收账款——** 贷：库存现金（如果为库存现金，一定更具收款金额开具收据） 贷：银行存款（若收到款以后存入银行，建议最好从银行走一下） 5、报销业务接待费、办公费 （根据各种费用的金额、用途，填写费用报销单，并在费用报销单经报人处签名，费用报销单后粘贴发票） 借：管理费用——业务接待费 借：管理费用——办公费 贷：库存现金 6、缴纳电费
（增值税发票一定不能丢失，并且在发票开票日期的180天之内一定要去税局认证。如果下个月要抵扣，一定要在这个月的月末最后一天之前到税局去认证，一般15-30日之间去。需要填写费用报销清单。认证后的发票，按月装订成册，归类保管） 借：制造费用——电费 借：应交税费——应交增值税——进项税额 贷：库存现金 7、缴纳集体人生意外伤害保险 借：制造费用——保险（需用费用保险清单，需要发票） 贷：库存现金 如果工人受伤，缴纳的各种住院费用单据、发票和治疗单一定要保留，对总的支出费用单据，填写费用报销清单报销，并做分录如下： 借：制造费用——福利费 贷：库存现金 （保险公司赔款，一般需提供发票，请复印住院费发票和住院费、药费等清单，附在前一分录所附附件上。） 收到保险赔款 借：银行存款 贷：制造费用——福利费 8、购进原木 借：原材料——木材（根据购进木料种类分类） 借：应交税费——应交增值税——进项税额 贷：库存现金 贷：银行存款 备注：购进原木付款，可以选择部分现金部分银行付款，也可以全部现金，全部银行。建议尽量选择全部银行付款，开具转账支票，让对方自己去银行转，或者电汇到对方的账号上。账户等请与林权证对应。附件请附林权证、伐木许可证，根据购进木材数量金额付款方式等，请填制农产品收购清单。请根据购进数量，和不含税金额开具入库单，入库单应有仓管签名。入库单可以采用原1、原2的分类方式进行分类。 进项税额的计算。 例：购进50m的木材，购进含税价为650元/ m，则发票开票金额为50*650=32500元，进项税额为开票金额的13%，则为32500*=4225元，原材料不含税总计购入为 32500-4225=28275元，原材料购进单价为28275/50=元/ m。开具入库单木材单价为元/m，数量为50 m，入库单材料购进金额总计为28275元。 借：原材料——木材 28275（32500-4225=28275） 借：应交税费——应交增值税——进项税额 4225（32500*=4225） 贷：银行存款 32500（发票开具总金额）
会计全套账务处理-一般工业生产企业
会计全套账务处理—一般工业企业 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应
企业会计年末账务处理工作内容及流程
企业会计年末账务处理工作内容及流程 1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税（本年利润总额*25%-已预交企业所得税） 2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润 3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润 4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本 5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。 岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。在这一系
列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比如涉税事项的调整等。 一、检查当年的税费缴纳情况 年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。 某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算： 某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数；或={当期[销项税额
工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程 工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费
5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税
—教育费附加 --地方教育费附加12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用 贷：银行存款（库存现金） ②收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出
主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 第一章、货币资金及应收款项1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金
建筑施工企业账务处理及流程
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
受托加工企业成本核算帐务处理
方法一： 1、收到加工材料时;收到主料时不进行帐务处理，建立备查帐，只对材料的数量进行登记、管理。 2、当投入辅料和人工等进行加工时： 借：委托加工物资 贷：原材料 应付工资 制造费用 3、当加工产品完工发出商品并收取货款时： 借：应收账款-XX公司 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） 4、月末将营业成本结转： 借：主营业务成本 贷：委托加工物资 方法二： 1.收到受托加工物资时： 不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。 2.实际加工时： 借：生产成本 贷：制造费用等 3.完工入库时： 借：库存商品——受托加工完工商品 贷：生产成本 4.交付完工物资时： 借：应收帐款等 贷：主营业务收入等 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：应交税金——应交消费税 同时，结转库存商品： 借：主营业务成本等 贷：库存商品——受托加工完工商品 另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。 方法三： 1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。 2．对于加工过程中发生的生产成本： 借：生产成本 贷：原材料——辅助材料 应付职工薪酬 制造费用 3．加工完成按合同规定发给委托方时： （1）确认销售收入 借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入（加工费收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交消费税 （如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格） （2）同时结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：生产成本 （3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。4．受托方上交消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 方法四： 接受加工材料时，只在备查簿中登记 发生费用时， 借生产成本 贷原材料、银行存款等 完工入库时， 借受托加工物资 贷生产成本 交付时， 借应收账款等 贷主营业务收入 应交税金－－应交增值税 同时， 借主营业务成本 贷受托加工物资 接受委托单位送来的加工物资时，不做会计处理，设置台账记录加工物资数量。 生产加工时： 借：生产成本 贷：应付工资 制造费用 完工入库： 借：受托加工完工产品 贷：生产成本 交付完工的产品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 结转成本： 借：主营业务成本 贷：受托加工完工产品 同时核销受托加工物资台账。
房地产企业的账务处理
房地产企业的账务处理 房地产企业和工业企业（制造业）在会计核算上是有不同的。从成本核算：制造业生产成本周期短，产品在很短的时间内就可完成生产成本的制造；而房地产企业开发成本周期长，房屋开发建设一般跨年度才可完工。所以，这是两个不同行业的会计核算，还有很多不同之处， 房地产企业涉及的税种 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。（一）营业税:计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。应税劳务主要涉及以下几个方面： 1、转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税； 2、销售不动产，税率为5%； 3、土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业―租赁业”征税。计算公式=营业额×适用税率 （二）城市维护建设税和教育费附加： 以营业税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。 （三）土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除
《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。 其中：土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额。 计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；加计扣除。 （四）房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值(评估 值)×(1-30%)×1.2%。出租房屋税率12%。 （五）城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。 （六）印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。 土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应缴纳印花税。凡进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所载金额0.05%缴纳印花税，房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应监督买卖双方在转让合同或协议
新公司成立财务处理流程
（一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题 1、?? 到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？ 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。 2、?? 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？ 答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。 3、?? 第一个月作账必须解决的一个小税种？ 答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、?? 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？ 答：（一）有限公司应当办理证件： 1、工商营业执照（正、副）本 2、组织机构代码证（正、副）本 3、国税、地税登记证（正、副）本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告（企业留低） 6、公司章程一份 （二）有限公司费用 1、核名费用30元
2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取） 3、工商注册费%（按注册资本%收取） 4、代码证费108元 5、国、地税100元 6、刻章600元（各地区有差异） （三）有限公司办理程序： 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准； 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资； 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照； 4. 刻章公司刻章；(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证； 6. 当地地方税务局办理地税登记； 7. 当地国家税务局办理国税登记； 8. 银行申请设立基本户； 5、?? 如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？ 答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。 6、?? 建账时一般需要哪几本账？ 答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
新会计准则 来料及委托加工的账务处理
来料加工的账务处理 按照《企业会计制度》的规定，企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不在“原材料”科目核算。 以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。 1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 2、领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。 3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 4、出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 委托加工物资账务处理 1、发出委托加工物资与支付加工费用 发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。 按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。 借：委托加工物资150000 贷：原材料——材料 150000 【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。 借：委托加工物资12000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款14040 2、收回委托加工物资 加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。 【例】公司2007年5月16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000元验收入库。受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600元，已验收入库。 退回的木材： 借：原材料2600 贷：委托加工物资 2600 加工完成的包装物验收入库： 借：周转材料——包装物160000 贷：委托加工物资 160000
公司账务处理流程
XXX服饰有限公司 账务处理方法和流程 财务部 2015.3
正文： 账务处理方法和流程 一、财务部环节 1.账务处理流程 2.制度执行标准和内容 财务管理是企业经营管理中的一个重要环节，财务人员必须坚决执行《会计法》等国家规定的法律、法规和制度，坚持按财务制度办事。 财务人员必须做好财务管理的基础工作，建立健全各项财务管理制度，依据不相容职务分离控制要求，对业务流程中所涉及的不相容岗位、职务，实施 相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 加强财务核算工作，确保会计资讯的及时性和准确性。监督企业资产在购建、保管、使用和处置等环节的活动。敦促并配合有关部门定期或不定期进行 资产清查，做到账证相符、账实相符、账表相符。
3.规范现金收入和费用报销的内控制度 建立健全收入及应收款项的内部控制制度，加强对企业成本费用支出的控制，合理制定各项成本费用的开支标准和审批程序，规范财务报销行为，严格 按照成本费用报销制度和报销流程办事。 二、采购业务环节 1.账务处理流程 1.全面询价制度 采购人员的每一笔采购业务，必须经过采购成本分析，通过比价对产品的性价比及市场需求量进行判断，并提供二套以上的询价方案作为管理层的决策 依据。 2.规范采购合同 采购合同签订前应对供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估，所拟订的合同必须具备经济合同的一般要素以及特定要求，准确描述合同条款，明 确双方权利、义务和违约责任，文字清楚不产生歧义。 3.采购产品的验收和付款 产品入库前要按照合同规定进行验收。入库产品的数量、价格、质量和规格等要与订单内容核对一致，供应商的发货清单（装箱单）、增值税专用发票、 月度对账单等票据齐全。对于不合格产品或者延迟交货造成损失的，采购部门 要依据合同办妥让步接收、退货或索赔等事宜，所有业务单据必须交财务部记 账核算。 根据支付结算制度和企业经营的实际情况，合理选择付款方式，防止因付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
工业会计账务处理
工业会计账务处理 1、采购原材料 借：原材料（在途物资） 应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款（应付帐款、应收票据）2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-职工工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-职工福利费 5、发放工资 借：应付职工薪酬-职工工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时发生的车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末，计提固定资产折旧 借：管理费用—折旧费 制造费用—折旧费 贷：累计折旧 8、月末结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 9、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 10、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）
贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 11、月末结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12、计提应交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 —应交教育费附加 13、发生借款利息 ①发生的利息支出，借：财务费用贷：银行存款（库存现金） ②发生利息收入，借：银行存款（库存现金） 财务费用（红字） 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 16、计提企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、年末结转净利润 ①盈利时: 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 ②亏损时，借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 19、年末按净利润的10%计提盈余公积时， 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 20、年末向投资者分配利润
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
工业企业会计账务处理流程
1 工业企业会计账务处理流程贷：库存现金1、采购原材料7借：原材料、月末结转 应交税金—应交增值税—进项税额借：生产成本 贷：制造费用贷：银行存款 8、结转完工产品（应付帐款、票据）2、借：库存商品生产领用材料 贷：生产成本借：生产成本 9、制造费用销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）管理费用 贷：主营业务收入贷：原材料3应交税金—应交增值税分配工资-销项税额、 10 借：生产成本、结转销售商品成本 借：主营业务成本制造费用 贷：库存商品管理费用11、工资贷：应付职工薪酬-计交税金 借：营业税金及附加、计提福利费 4 借：生产成本贷：应交税费—城建税 制造费用—教育费附加 --地方教育费附加管理费用 12、结转厂部费用-贷：应付职工薪酬福利费借：本年利润发工资、5 借：应付职工薪酬工资-贷：管理费用 13 、贷：银行存款（库存现金）发生借款利息 ①平时车间费用、6支出 借：财务费用借：制造费用 2 18、结转净利润贷：银行存款（库存现金）①②收入盈利 借：本年利润借：银行存款（库存现金） 贷：利润分配贷：财务费用 ②结转各项收入亏损、14 借：利润分配借：主营业务收入 贷：本年利润其他业务收入投资收益 营业外收入 贷：本年利润 结转各项费用、15 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出
主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 、16 计交所得税 借：所得税费用 应交所得税—贷：应交税费 、17结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 3 借：应收账款货币资金及应收款项第一章坏账损失贷：管理费用- 1．现金借：银行存款⑴备用金贷：应收账款 ①开立备用金⑵备抵法借：其他应收款－备用金①提取坏账准备金时贷：现金借：管理费用-坏账损失②报销时补回预定现金贷：坏账准备借：管理费用等②发生坏账时贷：现金（报销不用备用金科目核算）借：坏账准备③撤销或减少备用金时贷：应收账款借：现金③重新收回时贷：其他应收款－备用金借：应收账款⑵现金长短款贷：坏账准备 ①库存现金大于账面值借：银行存款借：现金贷：应收账款 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢) 见后5．应收票据(查明原因后作如下处理：借：应收票据、收到银行承兑票据A借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：应收账款单位或个人）贷：其他应付款－应付现金溢余（X、带息商业汇票计息B 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）借：应收票据②库存现金小于账面值贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢C、申请贴现贷：现金借：银行存款查明原因后作如下处理：财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）贷：应收票据（帐面数）其他应收款－应收保险赔款D、已贴现票据到期承兑人拒付管理费用－现金短缺（无法查明原因的）（1）银行划付贴现人银行帐户资金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢-X公司借：应收账款）（2接受捐赠贷：银行存款借：现金2）公司银行帐户资金不足（-接收货币性资产价值贷：待转资产价值缴纳所得税-X公司借：应收账款借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：银行存款其他资本公积-贷：资本公积短期借款（帐户资金不足部分）应交所得税应交税金-、到期托收入帐E2．银行存款借：银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项贷：应收票据 已经部分或全部不能收回、承兑人到期拒付F借：营业外支出借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款）、转让、背书票据（购原料）G 借：原材料（在途物资）①开立采购专户应交增值税（进项税额）应交税金-借：其他货币资金－外埠存款贷：应收票据贷：银行存款②用此专款购货、应收账款6 借：物资采购、发生：A应交税金应交增值税（进项税额）-公司（扣除商业折扣额）借：应收账款-X 贷：主营业务收入贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户应交税金－应交增值税（销项税）