房地产企业涉及的税种及税率

https://www.360docs.net/doc/d25786676.html, 2010年05月14日 09:06

房地产企业涉及的税种及税率

（1）房地产业的税金除上述按纳税环节所列税种外，还要缴纳城市建设维护税和教育费附加，以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%（纳税人在城市市区）、5%（纳税人所在地为县城、镇的）、1%（纳税人所在地不在城市市区或者镇的）征城市建设维护税，依3%计征教育费附加，以1%计征地方教育费附加。

（2）城镇土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。根据国家税务总局(89)国税地字第140号第六条规定，房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。

（3）土地增值税采用四级超率累进税率，计算公式为：

应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率

其中，土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额

增值额占扣除项目金额的比例=土地增值额÷扣除項目金額

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建筑业需要交哪几种税

建筑业需要交哪几种税?税率分别是多少? 1、营业税：税率3%。 2、城建税：按营业税的5%计税。 3、教育费附加：按营业税的3%计税 4、企业所得税：按调整后利润总额计算纳税额。税率：3万元（含3万元）以下税率18%，3万--10万元（含10万元）税率27%,10万元以上33%。 5、房产税：计税依据有两种（1）按房产原值计算：应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例10%至30%）*1.2% （2）按房产租金收入计算：应纳税额=租金收入*12% 6、城镇土地使用税：按实际占用土地面积计算。税率:大城市0.5元至10元；中等城市0.4元至8元；小城市0.3元至6元。 7、车船使用税：车船使用税是以应税车船为征税对象的计量标准为计税依据，实行定额征收。 8、印花税：印花税共有13个税目，如：购销合同、建筑安装工程承包合同、借款合同、营业帐簿等。税率分为;(1)比例税率：万分之0.5、万分之3、万分之5、千分之1。（2）定额税率：按件贴花，税额5元。 9、代扣代缴的个人所得税：计税依据工资、薪金。适用九级超额累进税率，税率为5%—45%。

建筑业需要交哪几种税? 建筑企业分包单位的营业税由总包单位代扣代缴，A公司的营业税应该由你们一起交了，A公司和你们一起去税务局开税务分割单，A公司拿着税务分割单和你们的缴税证明就可以去税务局开发票，不需再交钱，他们应该承担的税款在你们给他们付款的时候扣下来，例如，一个工程，你们签2000万，其中1000万分包给A公司做，营业税及附加3.41%，你们给税务局交68.2万，A公司只要拿总包的完税证明去税务局开分割单，不需再交，但你们付A公司款只有1000-34.1=965.9万，相当于这1000万的税最终还是A公司交的。税率分别是多少? 外商投资企业以及在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的外国企业所得税税率为30%的地方所得税。另外，再征收3%的地方所得税（浦东新区内的外商投资企业在2000年前免征地方所得税）。在上海市内兴办的生产性外商投资企业减按24%的税率征收企业所得税。在经济技术开发区和浦东新区内设立的生产性外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有取得来源于中国境内的利息、股息、租金、特许权使用费和其他所得，应当缴纳20%的所得税，上海减按10%的税率征收所得税（国际上通常称为预提税，由支付单位扣缴）。其中提供的资金、设备条件优惠或转让的技术先进的，经市人民政府批准可以免征所得税。外商投资企业应纳所得税率表税种税率上海除浦东新区和各经济技术开发区以外的地区上海浦东新区和各经济技术开发区企业所得税正常年份生产性企业24% 生产性企业15% 免减税期获利后第一，二年生产性企业经营期在十年以上免征获利后第三至第五年 24%*0.5=12% 15%*0.5=7.5% 继续减税期先进技术企业延长三年减税税率，双密集企业在整个经营期内的税率 24%*0.5=12% 10% 当年减税产品出口企业当年产品出口产值达到70%以上的税率减为 24%*0.5=12% 10% 地方所得税正常年份 3% 获利后第一，二年免征

五大税种税率

营业税：营业税应纳税额=营业额×税率个人所得税：下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。劳务报酬所得税率表劳务报酬所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。企业所得税：

加工制造类企业的税种及税率

加工制造类企业的税种及税率一、增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。简单地说，增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。工厂分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类，在纳税上，公司类和个体工商户类有很大的不同。 (1)个体工商户在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号，叫“双定户”，在税务部门的分类中又叫C类纳税人。个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税。在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。办理个体工商营业执照的，所办理的税务登记证即是C类纳税人。双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第一、第二、第三个纳税月份，必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”，用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查，如果其账册不全，不能准确提供纳

税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期、定额征收的C类纳税人。同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点。结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容，核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额。个体户业主到这里就会产生疑问了，税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时，是以以下四种方法作为测定依据的。 ①盈亏平衡法(费用测算法)。根据纳税人即工商户的经营费用发生情况，测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等。其计算方法为：月营业额=月费用总额/毛利率-征收率（税率）上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费)，生产、经营用房租金(自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。 ②材料消耗法：适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户。其计算方法为：月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”。

主要税种及税率

国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。一、国税征收的项目有: 1.增值税； 2.消费税； 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税； 4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)； 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)； 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加； 7.海洋石油资源开发的各项税收； 8.出口产品退税； 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税； 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入；11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加；12.储蓄存款利息所得税。二、地税征收的项目有: 1.营业税； 2.个人所得税； 3.土地增值税； 4.城市维护建设税； 5.车辆使用税； 6.房产税； 7.屠宰税； 8.资源税； 9.城镇土地使用税；10.固定资产投资方向调节税； 11.地方企业所得税；12.印花税；13.筵席税；14.地方税的滞补罚收入；15.地方营业税附征的教育费附加序号纳税人类别增值税消费税营业税城市维护建设税教育费附加个人所得税企业所得税房产税车辆购置税车船使用税印花税 1 从事农业产品生产 ●●●●●●●● 2 从事工业产品生产 ●●●●●●●●● 3 从事商品批发、零售 ●●●●●●●●● 4 从事加工、修理修配 ●●●●●●●● 5 交通运输业●●●●●●●● 6 建筑业●●●●●●●● 7 金融保险业●●●●●●●● 8 邮电通信业●●●●●●●● 9 文化体育业●●●●●●●● 10 娱乐业●●●●●●●● 11 转让无形资产 ●●●●●●●● 12 销售不动产●●●●●●●● 13 服务业●●●●●●●●

房地产行业税种及税率

房地产行业税种及税率一,房产行业会计核算比制造业难吗?它的特点是什么?如何进行成本核算,它与制造业在核算上有何不同? 二,房地产行业要交哪些税种,税率各是多少? 三,房产行业的会计科目与制造业的会计科目一致吗?主要有哪些科目? 一、首先，房地产企业和工业企业（制造业）在会计核算上是不同，从成本核算：制造业生产成本周期短，产品在很短的时间内就可完成生产成本的制造；而房地产企业开发成本周期长，房屋开发建设一般跨年度才可完工。所以，这是两个不同行业的会计核算，还有很多不同之处，在此，就不一一介绍了。二、房地产企业涉及的税种房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。（一）营业税:计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。应税劳务主要涉及以下几个方面： 1、转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税； 2、销售不动产，税率为5%； 3、土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业―租赁业”征税。计算公式=营业额×适用税率（二）城市维护建设税和教育费附加：以下内容需要回复才能看到以营业税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。（三）土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为

增值额。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额。计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；加计扣除。（四）房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。出租房屋税率12%。（五）城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。（六）印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应缴纳印花税。凡进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所载金额0.05%缴纳印花税，房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应监督买卖双方在转让合同或协议上贴花注销完税后，再办理立契过户手续。在办理房地产权属证件时，应按权利许可证照，按件交纳印花税五元，房地产权属管理部门应监督领受人在房地产权属证上按件贴花注销完税后，再办理发证手续。（七）契税：契税是以土地使用权出让、转让以及房屋买卖的成交价格作为计税依据，适用税率为3～５％。征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补

各行业企业缴纳税种对照表

广告业应缴纳哪些税（费）？广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。 (一）营业税 1、计税依据对广告业务征收营业税，是以广告业务收入作为计税营业额征税的。广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入，以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出，为企业单位打广告所取得的广告费收入，均应按全额征收营业税，对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除；接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税。 2、税率广告业的税率为5% 3、营业税应纳税额广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率 4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。 (二）文化事业建设费 1、文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3% 2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。 4、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。有关文化事业建设费的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。 (三）城市维护建设税城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 ①纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%; ②纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%;

各行业涉及的税种及税率

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各行业涉及的税种及税率一、服务业(餐饮、住宿、旅游、咨询中介等) 营业税：营业收入的5%。城建税:县区:营业税的5％乡镇:营业税的1%。教育费附加:营业税的3%。地方教育费附加：营业税的３%。文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金:按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1．５%再乘当地的年平均工资水平。水利基金:营业收入的０.1％印花税:合同0.3‰ 房产税:自有房按从价1.2%计征,租赁房按从租１２%计征。企业所得税：应纳税所得额的２5%。个人所得税:分红20%,工资薪金（工资-五险一金-3５０0）×3％～45% 土地使用税：按每平米以及等级,0.8－5.6元/平方米。

二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业营业税:营业收入的3%。城建税：县区：营业税的５% 乡镇：营业税的1％。教育费附加:营业税的3%。地方教育费附加:营业税的３% 工会经费：无工会组织的交工资的２% ，有工会组织的交工资的2％的４０％。残疾基金:按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例１．5%再乘当地的年平均工资水平。水利基金:营业收入的0.1%。印花税：工程承包合同0.3‰。房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：利润的2５%。个人所得税：分红20%,工资薪金（工资－五险一金 -3500）×3%~4５% 三、房地产开发业营业税：销售不动产的5%。城建税：县区：营业税的5％乡镇：营业税的1%。教育费附加:营业税的3％。

各行业涉及的税种及税率

各行业涉及的税种及税率一、服务业（餐饮、住宿、旅游、咨询中介等）营业税：营业收入的5%。城建税：市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的2%。文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的0.1% 印花税：合同 0.3‰ 房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：应纳税所得额的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%

土地使用税：按每平米以及等级，0.8-5.6元/平方米。二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业营业税：营业收入的3%。城建税：市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的2%。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的0.1%。印花税：工程承包合同 0.3‰。房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：利润的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%

三、房地产开发业营业税：销售不动产的5%。城建税：市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的2%。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的0.1%。印花税：购销合同 0.3‰。房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。土地增值税：采用四级超率累进税率。土地使用税：按每平米以及等级，0.8-5.6元/平方米。企业所得税：利润的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%

各个税种的计算方法及公式

各个税种的计算方法及公式今天给大家分享一些各种税的计算方法和计算公式，希望可以帮到咱们财务人员。包含以下税种的计算方法：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外商企业所得税、个人所得税等。（以下内容由深圳会计实践培训---成功财务实战俱乐部整理，转载请注明出处，谢谢！）一、增值税 1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二．消费税 1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税 1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、营业税应纳税额=营业额×税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额制造业：

房地产各个税种纳税义务时间

房地产各个税种纳税义务时间标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]

一、房地产企业增值税纳税业务发生时间确定; 1、先开发票的，为发票开具的当天； 2、转让开发产品并收讫销售款的当天；（过程中或者完成后收到款项） 2（1）书面合同签订的付款日期为纳税义务产生日期； 2（2）没有签订书面合同或者合同没有付款日期的为服务完成日； 2（3）房开企业在开盘前收取的诚意金、订金未签订合同，不构成增值税纳税业务，在其他应付款核算； 2（4）销售的期房在未完工期间，尚未移交给购房者，所以未产生增值税真正纳税业务；（增值税纳税业务确认总结：转让开发产品并收到款项产生真正的纳税义务；）二、房地产企业所得税收入确认纳税时间对于现房销售，会计准则和税法规定一致；对于期房销售二者存在差异，预售业务在会计和税法处理上有较大的差异；会计上确认收入时间:开发的产品完工并移交时税法上确认收入：无论产品是否完工，签订了销售或者预售合同并取得款项，确认为销售未完工开发产品取得收入，按预计毛利率计入当期应纳税所得额；负有所得税的纳税义务； 1、一次性全额收款，实际收到款项之日确认收入的实现；

2、分期收款按合同约定款项和日期分期确认收入； 3、按揭销售，按合同约定，首付款按实际收到日期确认，按揭款按贷款办理转账日确认收入实现；委托销售方式的;， 4(1)支付手续费方式的：收到受托方开具已销开发产品清单日按合同价款确认收入； 4（2）收到受托方开具已销开发产品清单日期确认收入（买断价格或者销售合同价格：）4（3）保底价销售的，收到受托方开具已销开发产品清单日确认收入；（合同价格或者保底价格+分成） 4（4）包销方式销售：包销期内按上述1-3方式，包销期外按包销价格和付款方式确认收入；完工产品的确认的三个条件： 1、开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 2、开发产品已开始投入使用。 3、开发产品已取得了初始产权证明。 4、房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。

地税税种及税率

地税税种及税率 (2009-11-24 09:16:51) （一）营业税在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务；以及转让无形资产、销售不动产。税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为 3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为 5 %，娱乐业税率为 20 %。纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。（二）企业所得税中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。税率：基本税率为 33 %。另设两档照顾性税率：纳税人年应纳税所得额在 3 万元 ( 含 ) 以下的，减按 18% 税率；纳税人年应纳税所得额在 3 万元以上 10 万元 ( 含 ) 以下的，减按 27 %税率。纳税期限：季后十五日内预缴，年终四个月内汇算清缴。（三）个人所得税在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。税率：(1) 工资、薪金所得：适用 5 %— 45 %九级超额累进税率； (2) 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用 5%— 35 %五级超额累进税率； (3) 稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用 20 %的比例税率。纳税期限：按月申报，次月七日内缴纳。

主要税种税率表

一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类: w# [5 X4 E# C, l- K- @+ h 1.税收的概念( ^' A9 |5 G4 q: u' a1 Z 税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。, e& f7 C6 w( H) h1 y0 w 2.税收的作用]5 c" c: _ H$ p* ?7 q （1）税收是国家组织财政收入的主要形式& x y( Y3 [$ [5 H* L, |6 U a1 W0 E （2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证+ H* ^! G1 ^- k# |' k （二）税收的特征 1.强制性 2.无偿性 3.固定性固定性，是指国家通过法律形式和税收制度预先规定每一种税的课税对象、纳税人、税率和征税标准等，征纳双方都必须共同遵守。固定性体现在两个方面：一是按照法定标准征收，二是连续征收。（三）税收的分类税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、城镇土地使用税行为税类印花税、屠宰税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税（海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税营业税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税等计税标准从价税增值税、营业税、房产税

各行业涉及的税种及税率

各行业涉及的税种及税率 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

各行业涉及的税种及税率一、服务业（餐饮、住宿、旅游、咨询中介等）营业税：营业收入的5%。城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的3%。文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的% 印花税：合同‰ 房产税：自有房按从价%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：应纳税所得额的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45% 土地使用税：按每平米以及等级，元/平方米。二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业营业税：营业收入的3%。

城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的3% 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的%。印花税：工程承包合同‰。房产税：自有房按从价%计征，租赁房按从租12%计征。企业所得税：利润的25%。个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45% 三、房地产开发业营业税：销售不动产的5%。城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。教育费附加：营业税的3%。地方教育费附加：营业税的3% 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。

房地产税种及明细

一、房地产涉及的税种：房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税：（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金” 6、所得税（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率（3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率

地方税收各税种税率一览表

2009年3月30日

地方税税种及税率一、营业税 1、交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3％ 2、建筑业：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3％ 3、金融保险业：5％ 4、邮电通信业：3％ 5、文化体育业：3％ 6、娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5％—20％ 7、服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5％ 8、转让无形资产：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5％ 9、销售不动产：销售建筑物及其他土地附着物5％二、城建税城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。三、资源税税目税额幅度原油8-30元／吨天然气2-15元／千立方米煤炭0.3-5元／吨其他非金属矿原矿0.5-20元／吨或者立方米黑色金属矿原矿2-30元／吨有色金属矿原矿0.4-30元／吨盐固体盐10-60元／吨液体盐2-10元／吨四、土地增值税土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。五、城镇土地使用税土地使用税每平方米年税额如下：一、大城市1.5元至30元；二、中等城市1.2元至24元；三、小城市0.9元至18元；四、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。六、房产税房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳纳的，税率为1.2％；

税目税率表

1、营业税税目税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种 2、土地增值税 3、房产税税率表 4、契税 5、关税 6、资源税 7、城镇土地使用税 8、城市维护建设税税率 9、车辆购置税 10、印花税税率表营业税税目税率表纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2、营业税税率表

营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率服务业税种税率表-服务性行业税种税率服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。下面几个特殊性服务业注意不要混淆：金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。广告代理业务按“广告业”征税。对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。 1、营业税：服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率服务业适用的营业税税率为5％。营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支

房地产企业的税种及税率[宝典]

房地产企业的税种及税率[宝典] 房地产企业的税种及税率 .营业税～计算公式为: 应纳营业税税额=营业额×适用税率 2.企业所得税计算公式为:应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=每一纳税年度收入总额—准予扣除支出项目金额 3.房地产开发企业在我省境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的～应缴纳土地增值税。计算公式为: 应纳土地增值税税额=增值额*适用税率增值额=收入总额-扣除项目金额 4.城市维护建设税城市维护建设税实行地区差别比例税率～纳税人所在地为城市市区、县城和建制镇、其他地区的税率分别为7,、5,、1,。三、税额计算应纳城市维护建设税税额,缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×适用税率 5.车船使用税一、房地产企业按其拥有并且使用的车辆和船舶的种类、吨位和规定的税额计算缴纳车船使用税或车船使用牌照税。二、税额计算客车应纳税额,应纳税车辆×适用税额货车应纳税额,载重净吨位×60元 6.房产税

一、房地产企业在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产应计算缴纳房产税或城市房地产税。二、对自用的房屋～按房产原值一次减除30,后的余值作为计税依据～税率为 1.2,,对于出租的房屋～以租金收入为计税依据～税率为12,, 7.房地产企业书立、领受属于征税范围内所列凭证的～均应缴纳印花税。 8.城镇土地使用税一、内资房地产开发企业在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用的土地～应缴纳城镇土地使用税。其建造商品房的用地～应按规定缴纳土地使用税。二、城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据～按当地规定税额标准计算缴纳。 9.个人所得税一、房地产开发企业向个人支付的工资、薪金所得～利息、股息、红利所得～劳务报酬所得～财产租赁所得～特许权使用费所得～财产转让所得～偶然所得～其他所得应按规定代扣代缴个人所得税。 10.教育费附加、地方教育附加一、内资房地产企业在缴纳增值税、消费税、营业税时～应按规定的比例计算缴纳教育费附加、地方教育附加。二、附加金额的计算应纳教育费附加额=缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×3%。应纳地方教育附加额=缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×1%。第五条纳税人从事房地产业务～其应纳营业税的所属税目及适用税率～按照《中华人民共和国营业税暂行条例》所附的《营业税税目税率表》执行。房地产开发的会计核算施工、房地产开发企业财务制度第一章总则

【精编_推荐】各税种概念税目及税率

各税种概念、税目及税率营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照条例缴纳营业税。城市维护建设税：城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。市区的适用税率为7% 县城、建制镇的适用税率为5% 其他地区的适用税率为1% 教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额附加率3% 个人所得税：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的税种。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都应缴纳个人所得税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得

的所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）

主要税种及税率

主要税种及税率一、国税征收的项目有: 1.增值税； 2.消费税； 3.海关代征的增值税、消费税、直截了当对台贸易调剂税； 4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地点银行及非银行金融企业所得税)； 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)； 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地点附加； 7.海洋石油资源开发的各项税收； 8.出口产品退税； 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税；10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入；11.铁道部门、金融、保险业的营业税、都市爱护建设税和教育费附加；12.储蓄存款利息所得税。二、地税征收的项目有: 1.营业税； 2.个人所得税； 3.土地增值税； 4.都市爱护建设税； 5.车辆使用税； 6.房产税； 7.屠宰税； 8.资源税； 9.城镇土地使用税；10.固定资产投资方向调剂税； 11.地点企业所得税；12.印花税；13.筵席税；14.地点税的滞补罚收入；15.地点营业税附征的教育费附加

我国的分税制我国实行分税制财政税收治理体制。为了有效处理中央政府和地点政府之间的事权和财权关系，1994年，依照国务院关于实行分税制财政治理体制的规定，我国把工商各税划分为中央税、地点税、中央与地点共享税，并分设中央、地点两套税务机构分别进行征收治理。其中，国家税务局系统负责中央税、国家指定的中央与地点共享税和其他税种的征管，实行由国家税务总局垂直领导的治理体制。国税征管范畴要紧征管范畴：国内增值税；消费税；车辆购置税；个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、都市爱护建设税；中央企业、联营企业和股份制企业缴纳的企业所得税；地点银行、外资银行与非银行金融机构缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的企业所