国际会计准则框架
国际会计准则理事会《概念框架（讨论稿）》
一、国际会计准则理事会发布本讨论稿的原因
财务报告概念框架（以下简称概念框架）阐明了编制和列报财务报表的基本概念。国际会计准则理事会的初步观点认为，概念框架的主要作用是协助国际会计准则理事会识别在制定和修订国际财务报告准则过程中应当一致应用的概念。
尽管现行概念框架在国际会计准则理事会制定和修订国际财务报告准则过程中发挥了重要作用，但是国际会计准则理事会认为现行概念框架存在下列问题：
（1）未能包含很多重要领域。例如，现行概念框架中计量、列报和披露以及如何确认报告主体方面的指引很少。
（2）某些方面的指引并不明确。例如，资产和负债的定义仍然有改进的余地。
（3）现行概念框架很多方面已经过时，不能反映国际会计准则理事会当前的思路。例如，现行概念框架规定只有经济资源很可能流入或流出时才确认一项资产或负债。但是，国际会计准则理事会已经得出结论：在某些情况下，尽管经济资源流入或流出的可能性较小，确认资产或负债仍然可以提供有用信息。
2011年，国际会计准则理事会就其议程开展公开征询。大多数反馈者认为概念框架项目应该成为国际会计准则理事会的优先项目。因此，国际会计准则理事会重启了2010年曾中止的概念框架项目。
本讨论稿是发布修订后概念框架的第一步。本讨论稿意在获取对概念框架中若干事项的初步观点和评论，并且重点关注导致国际会计准则理事会出现实务操作问题的领域。因此，本讨论稿中所述问题并未囊括国际会计准则理事会计划纳入概念框架征求意见稿中的全部
问题。本讨论稿阐述了国际会计准则理事会关于部分讨论议题的初步观点。但是，国际会计准则理事会并未对本讨论稿中的所有问题形成初步观点。
二、本讨论稿中的建议可能影响的有关方面
概念框架的主要作用是协助国际会计准则理事会识别在制定和
修订国际财务报告准则过程中一致应用的概念（参见第一部分）。概念框架可以帮助国际会计准则理事会之外的其他方实现以下目标：（1）理解并解释现行国际财务报告准则；
（2）在某一特定交易或事项不适用准则或解释时确定会计政策。
概念框架并非一项准则或解释，因此不会推翻任何准则或解释的规定。但是，对制定新准则或修订准则有重大影响。
修订的概念框架一经发布就会立即投入使用。但是，修订的概念框架并不必然导致现行国际财务报告准则发生变化。任何改变现行准则或解释的提议必须经过国际会计准则理事会应循程序（包括在国际会计准则理事会议程中正式立项）。
三、本讨论稿的主要内容
本讨论稿建议国际会计准则理事会应该对现行概念框架做出以
下重大调整：
（1）对概念框架的主要目标进行重述；
（2）修订资产和负债的定义；
（3）在应用资产和负债的定义时提供额外指引；
（4）修订关于确认资产和负债确认时点的指引；
（5）增加关于终止确认资产和负债时点的指引；
（6）列报主体权益要求权的新形式；
（7）就概念增加一部分，帮助国际会计准则理事会选择在新准则、新修订准则或新准则解释、新修订准则解释中所使用的计量属性；
（8）增加列报和披露部分；
（9）区分损益和其他综合收益的原则。
以下各段总结了本讨论稿中各个部分的内容。
1．第1部分——引言
第1部分：
（1）介绍了概念框架项目的历史；
（2）介绍了讨论稿的制定过程和范围；
（3）解释讨论稿中如何影响现行准则以及本讨论稿中的示例；
（4）描绘概念框架的目标和状态；
（5）总结了现行概念框架第一章和第三章中财务报告目标和有效财务信息的定性特征，并解释了其如何影响本讨论稿的制定。
国际会计准则理事会对概念框架目标和状态的初步观点如下：（1）修订概念框架主要目的是协助国际会计准则理事会识别在制定和修改国际财务报告准则过程中会一致应用的概念。
（2）概念框架可能帮助除国际会计准则理事会的其他利益方实现以下目标：
①理解并解释现行国际财务报告准则；
②当某一特定交易或事项尚无准则或解释时确定会计政策。
（3）概念框架并非一项准则或者解释因此不会推翻任何准则或解释的要求。
（4）在极少数情况下，为了实现财务报告的整体目标，国际会计准则理事会可能会发布一项新准则或修订准则，这些准则在某些方面与概念框架相矛盾。在这种情况下，国际会计准则理事会应当在准则的结论基础中指出新准则或修订准则中哪些方面偏离概念框架以及原因。
2．第2部分——财务报表要素
第2部分讨论了资产和负债的定义。
资产和负债的定义
多年以来，资产和负债的定义帮助解决了准则制定过程中出现的很多问题。定义关注现实世界中与财务报表使用者相关且易于理解的经济现象（资源和义务）。
尽管如此，国际会计准则理事会认为仍然可以进一步明确定义。现行定义包含经济利益的预期流入或流出。有人认为这些指引说明资
产或者负债是经济利益的最终流入或流出，而非潜在的资源或义务。为避免产生误解，国际会计准则理事会确立的初步观点认为应该修改定义更明确的表达下列观点：
（1）资产或负债是标的资源（或义务），而非经济利益的最终流入（或流出）；
（2）资产（或负债）必须能够带来经济利益的流入（或流出）。这些流入（或流出）可以是不确定的。
国际会计准则理事会提出如下建议的定义：
（1）资产是过去事项形成的由主体控制的现时经济资源。
（2）负债是过去事项形成的主体承担的转移经济资源的现时义务。
（3）经济资源是一项权利或者能够带来经济利益的其他有价值资源。
不确定性
本部分还讨论了不确定性是否应该包括在资产和负债的定义以
及确认标准。国际会计准则理事会的初步观点是：
（1）资产和负债的定义不应该保留“预期”流入或流出的概念。资产必须能够产生未来经济利益；负债必须导致经济资源转移。
（2）在极少数不能确定资产和负债是否存在的情形下，概念框架不应该设定可能性门槛。如果某一特定类型的资产或负债存在与否具有高度不确定性，那么在制定或修订相关资产或负债准则时，国际会计准则理事会应做出决议决定如何处理不确定性问题。
（3）确认标准中不应该保留现行准则中关于可能性的内容。
其他要素
本部分还简略讨论了以下各表中主要元素的定义：损益表和其他综合收益（收益和费用）、现金流量表（现金收入和现金支出）以及所有者权益变动表（权益投入、权益资本以及不同类别权益之间的转换）。
3．第3部分——支持资产和负债定义的额外指引
第3部分讨论了国际会计准则理事会可以在资产和负债定义哪些领域增加进一步指引。
增加更多指引的原因有以下三条：
（1）第2部分提议对资产和负债的定义做出调整。进一步的指引将帮助理解提议的定义中所使用的术语。
（2）现行负债定义中某些方面不够明确，概念框架中提供的指引很少，使得不同准则中的内在原则看上去可能不一致。结果，国际会计准则理事会、国际财务报告准则解释委员会和其他机构就这些交易是否产生负债、如果产生及何时确认等问题难以达成一致意见。额外指引可以确定未来制定准则要求的使用的原则。
（3）由于国际会计准则理事会不断制定新准则，发布新指引，近些年来资产和负债现行定义的其他方面变得越来越清晰。例如，某些准则提供了如何识别合同权利和合同义务实质的指引。国际会计准则理事会认为将这些基本原则纳入概念框架意义重大。
第3部分提议下列事项：
（1）在以下方面提供指引支持资产的定义
①“经济资源”的含义；
②“控制”的含义。
（2）在以下方面提供指引支持负债的定义
①“转移经济资源”的含义；
②推定义务；
③“现时”义务的含义。
（3）在以下方面提供指引支持以上两个定义
①报告合同权利和合同义务的实质；
②亏损合同。
第3部分对推定义务和“现时”义务定义的讨论最为详细。国际会计准则理事会对于推定义务的初步观点是应该保留负债的现行定义——既包括法定义务也包括推定义务，此外提供更多指引区分推定义务和经济强制。
在对现时义务的定义进行讨论时，国际会计准则理事会注意到现时义务来源于过去事项。如果负债的金额可以根据获得的收益确定，或者根据报告主体在报告期末前的行为确定，那么视该义务来源于过去事项。但是，如果保留在一定条件下转移主体未来经济资源的规定，那么仍然不能明确过去事项是否足够产生现时义务。讨论稿总结出国际会计准则理事会可以作为制定概念框架指引讨论起点的三种不同
观点：
（1）观点1：现时义务必须来源于过去事项并且严格无条件执行。如果主体在理论上可以避免未来经济资源的转移，那么就不存在现时义务。
（2）观点2：现时义务必须来源于过去事项并且实际上无条件执行。如果主体没有实际能力避免未来转移资源的行为，那么认为该义务实际上是无条件执行的。
（3）观点3：现时义务必须来源于过去事项，但对主体的未来行为可能是条件性的。
国际会计准则理事会目前反对观点1。但是，对于究竟采纳观点2还是观点3，国际会计准则理事会还并未形成初步观点。
4．第4部分——确认和终止确认
第4部分讨论了：
（1）确认：主体应该何时在主体资产负债表中将经济资源报告为资产或者义务报告为负债？
（2）终止确认：主体应该何时从资产负债表中移除资产或负债？
国际会计准则理事会对确认的初步观点为：主体应确认所有资产和负债，除非国际会计准则理事会在制定或修订某一特定准则时决定由于以下两种因素的存在主体不需要或者不应该确认一项资产或负债：
（1）确认这项资产（或负债）不能在合理成本内为财务报告使用者提供相关信息或不能提供足够的相关信息；
（2）任何计量方法都不能如实反映资产（或负债）以及资产（或负债）的变化，即使披露了所有必要的说明和解释。
现行概念框架并未讨论终止确认的问题。国际会计准则理事会的初步观点为当资产或负债不再满足确认标准时终止确认该项资产或负债。但是，对于主体保留部分资产或负债的事项，在制定或修订特定准则时，国际会计准则理事会应该确定主体如何能更好地描述交易导致的变化。下面是几种可能的方法：
（1）增加披露；
（2）列报不同于初始权利或义务单列项目的其他权利或义务单列项目，以表明风险的集中；
（3）继续确认原有的资产或负债，并将转移中收到的款项作为借款，支付的款项作为授予的借款处理。
5．第5部分——权益的定义以及负债和权益要素的区分
第5部分讨论了权益的定义、计量和不同种类权益的列报，以及如何区分负债和权益工具。它解决了如下问题：
（1）财务报表并未明确说明对主体有前期要求权的权益工具如何影响投资者未来现金流量。
（2）现行国际财务报告准则对于区分金融负债和权益工具并未应用一致的负债定义。这导致在负债的定义上出现例外事项。这些例
外事项非常复杂、难于理解并且很难应用，导致使用标准不一致，也让解释委员会收到大量准则解释申请。这些不一致性使得财务报表难于理解并给予主体钻空子的机会。
国际会计准则理事会的初步观点如下：
（1）概念框架应该保留对权益的现行定义，即权益为主体拥有的资产减负债后的剩余权益。
（2）概念框架应该说明国际会计准则理事会应根据负债的定义来区分负债和权益工具。这会出现两种结果：
①发行权益工具的义务并非负债；
②当且仅当报告主体清算时产生的义务不属于负债。
（3）主体应当：
①在每个报告期末重新计量每项权益要求权。当制定或修订某一特定准则时，国际会计准则理事会确定该计量为直接计量还是对总权益的分配。
②在权益变动表中确认计量金额的变化，作为不同权益类别之间财富的转移。
（4）如果主体没有发行权益工具，那么将要求权最次级工具作为权益要求权处理并进行适当的披露。国际会计准则理事会需要在制
定或修订特定准则时考虑是否采用这种方法，以及如果采用何时采用。
6．第6部分——计量
现行概念框架对计量以及何时采用何种计量方法的指引十分有限。第6部分描述了国际会计准则理事会可以纳入修订后概念框架中的指引，帮助国际会计准则理事会在制定新准则或修订准则中规定计量要求。本部分具体包括：
（1）描述了财务报告目标和会计信息质量特征如何影响计量要求。
（2）描述并讨论了以下几种计量方法：
①以成本为基础的计量；
②现行市价，包括公允价值；
③其他以现金流为基础的计量。
（3）讨论如何采用某一恰当的计量方法。
国际会计准则理事会在计量问题上的初步观点为：
（1）计量的目标是有助于如实反映下列相关信息：
①主体的资源、主体的要求权以及资源和要求权的变化；
②主体管理层履行义务使用公司资源的效率和效果。
（2）对所有资产和负债采用单一计量基础不能为财务报表使用者提供最相关的信息。
（3）当选择某一项目的计量属性时，国际会计准则理事会应当考虑这种计量属性能在资产负债表、损益表及其他综合收益表中提供何种信息。
（4）某一计量属性的相关性取决于投资者、债权人以及其他债务人如何评估资产或负债影响未来现金流的方式。因此，选择计量属性时：
①对某一特定资产应该取决于资产如何贡献未来现金流；
②对某一特定负债应该取决于主体如何结算或履行该项负债。
（5）应当采用尽可能少的计量属性来提供给最相关的信息。要避免计量属性发生不必要的改变，如果发生改变需要做出解释。
（6）某一计量属性给财务报表使用者带来效益应该大于成本。
7．第7部分——列报和披露
现行概念框架并没有提供有关列报和披露的指引。第7部分描述了修改的概念框架中可以增加哪些指引帮助国际会计准则理事会在新准则或修订准则中确定列报和披露要求。本部分具体包括以下内容：
（1）在主要财务报表中的列报，包括：
①主要财务报表的目标；
②合并、分类和抵销的概念；
③主要财务报表之间的关系。
（2）在财务报表附注中的披露，包括
①财务报表附注的目标；
②财务报表附注的范围。
（3）重要性。
（4）国际会计准则理事会在确定披露形式和列报要求时应该考虑：
①披露的目标；
②沟通原则；
③用电子形式发布财务报表的意义。
国际会计准则理事会对列报和披露的初步观点是：
（1）主要财务报表的目标是提供关于确认的资产、负债、权益、收益、费用、权益变动以及现金流量的汇总信息，这些项目的分类和金额汇总有助于财务报表使用者做出是否向主体提供资源的决定。
（2）财务报表附注的目标是为财务报表使用者提供有关主要财务报表的以下额外有用信息：
①资产、负债、所有者权益、收入、费用、所有者权益变动以及主体的现金流量；
②主体管理层履行义务时利用公司资源的效率和效果。
（3）为了实现披露目标，国际会计准则理事会通常要求对以下事项进行披露：
①报告主体整体；
②在主体的主要财务报表中确认的金额，包括金额的变化额（例如项目的分解、结转、调节）；
③主体未确认的资产和负债的性质以及程度；
④由主体资产和负债（不论确认还是未确认）引发的风险的性质和程度；
⑤可能会影响列报和披露金额的方法、假设和判断以及方法、假设和判断的变化。
（4）现行概念框架中明确说明重要性。因此国际会计准则理事会并不提议在概念框架中修订或增加关于重要性的指引。但是，国际会计准则理事会考虑在概念框架项目之外编制重要性的额外指引或教育材料。
（5）如果预测性的信息与现行资产和负债或者对报告期间存在的资产和负债相关，则财务报表附注应包含这些信息。
8．第8部分——综合收益表中的列报
现行概念框架并没有明确讨论应该在损益表还是其他综合收益中列报财务业绩。但是，国际会计准则理事会2011年议程征询的反馈意见认为，报告财务业绩是国际会计准则理事会应解决的关键议题之一（包括其他综合收益的使用和转回）。
第8部分讨论了：
（1）损益表和其他综合收益的目标；
（2）概念框架是否应该要求列报损益总额或小计，是否应该要求或允许转回的存在；
国际会计准则理事会的初步观点为：
（1）概念框架应当要求列报某些项目收益或费用被转回后的损益总额；
（2）应当将其他综合收益的使用限制在由于计量方法的改变导致资产和负债变化的项目中。但是，并不是所有重新计量都适用于其他综合收益的确认。第8部分讨论了两种可用来确认哪些计量可能包含在其他综合收益中的方法。
9．第9部分——其他问题
第9部分讨论了：
（1）国际会计准则理事会在现行概念框架第一章《通用财务报告的目标》和第三章《会计信息质量特征》所采用的方法。国际会计准则理事会并不会从根本上重新考虑这两章的内容。但是，如果概念框架其余部分强调这些章节中某些领域需要理清或者需要进一步修改时，国际会计准则理事会可能会对这些章节做出调整。第9部分还讨论了一些学者提出的关于这些章节应该如何处理受托责任、可靠性和审慎性的问题。
（2）财务报告中业务模型的使用——本讨论稿并没有定义业务模型的概念。但是，国际会计准则理事会的初步观点是，如果在制定
新准则或修订准则时考虑主体如何开展业务，则财务报表可以为财务报表使用者提供更相关的信息。
（3）计量单元——国际会计准则理事会初步观点为在制定或修订特定准则时通常已经确定计量单元，在选择计量单元时应该考虑有用信息的定性特征。
（4）持续经营——国际会计准则理事会已经识别出可能与持续经营假设相关的三种情形（在计量资产和负债时，当确认负债时以及当披露主体信息时）。
（5）资本保全——当开展高通货膨胀的项目时，国际会计准则理事会可能会重新考虑资本保全的概念。国际会计准则理事会计划在单独对资本保全立项之前保留现行概念框架中对资本保全的描述与讨论。
四、本项目的下一步工作
本讨论稿为初步意见，后续可能会发生变化。国际会计准则理事会在制定修订的概念框架征求意见稿时会考虑本讨论稿收到的意见。国际会计准则理事会计划在2015年最终完成修订的概念框架。
五、意见征询
国际会计准则理事会欢迎大家对讨论稿中所有事项进行评论，特别是针对提出的问题。
反馈意见应当包含如下内容：
（1）回答所述问题；
（2）指明反馈意见相关的具体段落；
（3）包含清晰的理由；并且
（4）如有，包含国际会计准则理事会应当考虑的备选方法。
反馈意见者不必回答所有的问题，同时也鼓励就其他事项提出反馈意见。
反馈意见应当以书面形式在2014年1月14日之前提交。
六、征求意见的主要问题
第1部分引言
问题1
[中英对照名人名言]国际会计准则中英对照
[中英对照名人名言]国际会计准则中英对照 为了方便学生学习中外名人名言，现在很多的名人名言都中英对照两个版本，以下是小编带来的中英对照名人名言的内容，希望你喜欢! 中英对照名人名言语录 Work makes the workman. 勤工出巧匠。 Between two stools one falls to the ground. 脚踏两头要落空。 Sow nothing, reap nothing. 春不播，秋不收。 By reading we enrich the mind; by conversation we polish it. 读书可以使我门的思想充实，谈话使其更臻完美。 Pain past is pleasure. 过去的痛苦即快乐。 The voice of one man is the voice of no one. 一个人的声音没有力量。 A great ship asks for deep waters. 大船要走深水。 Better to light one candle than to curse the darkness. 与其诅咒黑暗，不如燃起蜡烛。 The shortest answer is doing. 最简短的回答就是行动。 Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more. 成功的秘诀就是四个简单的字：多一点点。 All things in their being are good for something. 天生我才必有用。 Difficult circumstances serve as a textbook of life for people. 困难坎坷是人们的生活教科书。中英对照名人名言摘抄 While there is life, there is hope. 有生命便有希望。 To an optimist every change is a change for the better. 对于乐观者总是越变越好。 Never underestimate your power to change yourself! 永远不要低估你改变自我的能力! Storms make trees take deeper roots. 风暴使树木深深扎根。 A bold attempt is half success. 勇敢的尝试是成功的一半。 All things are difficult before they are easy. 凡事必先难后易。 Nothing is impossible to a willing heart. 心之所愿，无事不成。
最新国际会计准则IAS14
目录 一、概述 二、目的 三、范围 四、定义 五、确定应报告分部 六、分部会计政策 七、披露 八、生效日期 二、目的 本准则的目的是为按分部报告财务信息（关于企业生产不同类型产品和劳务以及企业不同地区经营的信息）制定原则，以帮助财务报表使用者： （1）更好地理解企业以往的业绩； （2）更好地评估企业的风险和收益； （3）从整体上对企业做出更有根据的判断。 许多企业提供系列产品和劳务，或在具有不同的利润率、发展机会、未来前景和风险的地区经营。关于一个企业产品和劳务的不同类型以及在不同地区经营的信息（常称作分部信息），对于评估多种经营或跨国经营企业的风险和收益是相关的，但这些信息可能不能根据总数据确定。因此，分部信息被普遍地认为对满足财务报表使用者的需要是必须的。
三、范围 1．本准则适用于遵从国际会计准则的整套公布的财务报表。 2．正如《国际会计准则第1号财务报表列报》所规定的那样，一整套财务报表包括一份资产负债表、收益表、现金流量表和一份表明权益变动的报表以及附注。 3．本准则适用于其权益或债务证券公开交易，以及正处于在公开证券市场上发行权益或债务证券过程中的企业。 4．如果，一个证券不公开交易的企业遵照国际会计准则编制财务报表，则鼓励其自愿按分部披露信息。 5．如果一个证券不公开交易的企业选择在遵照国际会计准则编制的财务报表中自愿地披露部分信息，则该企业应完全遵从本准则的要求。 6．如果一份财务报告既包括证券公开交易的企业的合并财务报表，也包括母公司或一个或多个子公司的单独财务报表，分部信息只需以合并财务报表为基础列报。如果子公司本身就是证券公开交易的企业．则它应在其本身的单独财务报告中列报分部信息。 7．类似地，如果一份财务报告既包括证券公开交易的企业的合并财务报来，也包括该企业在其中拥有财务权益并按权益法核算的联营企业或合营企业的单独财务报表，分部信息只需以该企业的财务报条为基础列报。如果按权益法核算的联营企业或合营企业本身就是证券公开交易的企业．则它应在其本身的单独财务报表中列报分部信息。 四、定义 其他国际会计准则的定义 8．本准则使用的下列术语，具有《国际会计准则第8号-当期净损益、重大错误和会计政策的变更》和《国际会计准则第18号-收入》所规定的含义： 经营活动．指企业主要产生收入的活动以及不是投资或融资活动的其他活动。 会计政策，指企业编报财务报表时采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。 收入，指企业本期正常活动中形成的、导至权益增加（不包括投资者出资所导致的权益增加）的经济利益的总流入。 产业分部和地区分部的定义 9．本准则使用的术语“产业分部”和“地区分部”具有下列含义： 产业分部，相一个企业可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担着不同于其他产业分部所承担的风险和收益。在确定产品和劳务是否相关时应考虑的因素包括： （1）这些产品或劳务的性质； （2）生产过程的性质； （3）这些产品或劳务对应的客户的类型或类别； （4）销售这些产品或提供劳务所使用的方法； （5）（如果适用的话）管理环境的性质，如银行、保险或公共事业。 地区分部，指一个企业可区分的组成部分，该组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，并且承担看不同于在其他经济环境中经营的组成部分所承担的风险和收益。在确定地区分部时应考虑的因素包括： （1）经济和政治情况的相似性； （2）在不同地区的经营之间的关系； （3）经营的接近性； （4）某一特定地区与经营相关的特定风险；
中国会计准则与国际会计准则的趋同分析(最新整理)
我国会计准则与国际会计准则的趋同分析 【摘要】上市公司执行新准则标志着我国会计准则的国际趋同。我国会计准则和国际会计准则是否存在着差异及差异存在原因是什么, 本文对此进行了探讨。并结合我国会计环境对差异存在的原因进行了分析, 同时提出对策建议。 【关键词】会计准则；趋同；比较；会计环境 【Abstract】Listed companies implement new standard marks the international convergence of accounting standards in our country. China's accounting standards and international accounting standards if there is a difference and difference existence the reason, this is discussed in this paper. And analyses the reasons of the existence of differences between accounting environment, and puts forward countermeasures and Suggestions. 【Key words】Accounting standards; Convergence; Compare; Accounting Environment
一、绪论 由于所处的经济环境不同，世界各国制定的会计准则存在很大差异。20世纪90年代以来，国际融资活动日益频繁，地区性经济集团以及跨国经营的会计师事务所逐渐增多，各国之间会计准则的巨大差异已成为国际资本流动和资源有效配置的障碍。加快会计标准的国际化进程成为会计领域需要迫切解决的问题。2006年2月15日，财政部发布了新《企业会计准则》，标志着我国与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系正式建立。 二、我国会计准则国际趋同的表现 财政部颁布的新会计准则，充分考虑了我国的客观环境和特点，审慎处理了和国际会计准则之间的关系，基本实现了与国际会计准则的趋同。 （一）结构趋同 我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则和应用指南构成。基本准则是纲，在整个准则体系中起统筹驾驭作用，相当于国际财务报告准则中的《编报财务报表的框架》；具体准则是目，是依据基本准则原则要求对有关业务或报告做出的具体规定，现有具体准则已经基本涵盖了所有的业务内容；应用指南是补充，是对具体准则的操作指引，类似于与各项国际财务报告准则一并发布的实施指南以及相关的解释公告。可见，我国企业会计准则体系在结构上已基本实现了与国际财务报告准则的趋同。 （二）具体准则趋同 1.将公允价值引入新会计准则体系。国际财务报告准则较侧重公允价值的应用，而我国原有会计准则几乎不涉及公允价值。考虑到我国市场发展的现状，修订后的新准则体系中在金融工具、投资性房地产、债务重组、非共同控制下的企业合并和非货币性交易等方面采用了公允价值。 2.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围。《企业会计准则第33号——合并财务报表》第6条规定，“合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。控制是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个的经营活动中获取利益的权力”。这些规定与《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》的规定一样，都强调了实质控制。另外，新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论也由侧重母公司理论转向侧重实体理论。
国际会计准则第16号
国际会计准则第16号--不动产、厂房和设备 国际会计准则第16号 （1993年12月修订） 目的 本号准则的目的是规定不动产、厂房和设备的会计处理。 不动产、厂房和设备的会计的基本问题是资产确认的时间、其帐面金额的确定、与它们有关的需确认的折旧费用，以及对帐面金额的其他损耗的确定和会计处理。 本号准则要求一项不动产、厂房和设备在其满足编制和呈报财务报表的结构中对一项资产的定义和确认标准时确认为资产。 范围 1.本号准则适用于对不动产、厂房和设备的会计处理，除非有另外的国际会计准则，要求或允许采用不同的会计处理方法。 2.本号准则替代于1981年批准的国际会计准则第16号不动产、厂房和设备的会计. 本号准则还替代1976年批准的国际会计准则第4号折旧会计中有关不动产、厂房和设备的折旧部分。本号准则所包含的原则的应用可能也适合像长期无形资产那样的其他资产，同时，国际会计准则第4号折旧会计仍然适用于这样的资产。 3.本号准则不适用于： （1）森林及类似的再生性自然资源。 （2）矿产权，矿产、石油、天然气和类似的非再生性资源的勘探和开采。然而，对于在发展或保持上述第（l）或第（2）条所包含的活动或资产时使用的，但又能与这些活动或资产分开的不动产、厂房和设备，适用本号准则。 4.在某些情况下，国际会计准则允许使用与本号准则所规定的不同的方法，来决定对不动产、厂房和设备的帐面金额的初始确认。例如，根据对负商誉的所允许的备选处理方法，国际会计准则第22号企业合并，要求对在企业合并中取得的不动产、厂房和设备最初用公允价值计量，即使它大于成本。然而，在这种情况下，对这些资产的会计处理的所有其他方面，包括折旧，均应按本号准则的要求予以确定。 5.国际会计准则第25号投资会计，允许企业将投资物业作为不动产处理，以符合本号准则的要求，或作为长期投资处理，以符合国际会计准则第25号投资会计的要求。 6.本号准则不涉及对完整反映物价变动影响的制度的应用（见国际会计准则第15号反映价格变动影响的信息和国际会计准则第29号在恶性通货膨胀经济中的财务报告）。但是，
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目录 1 概述 2 目的 3 范围 4 定义 5 过渡性规定 6 生效日期 二、目的 本号准则旨在说明借款费用的会计处理。本号准则通常要求将借款费用立即予以费用化，然而，作为所允许的备选处理方法，本号准则也允许将那些可直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用予以资本化。 三、范围 1．本号准则适用于借款费用的会计处理。 2．本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第23号“借款费用的资本化”。 3．本号准则不涉及权益（包括不属于负债的优先股资本）的实际成本或估算成本。 四、定义 4．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义： 借款费用，是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他费用。 相关资产，是指须经过较长准备期才能达到可以使用或可销售状态的资产。 5．借款费用可以包括： （1）银行透支、短期借款和长期借款的利息；
（2）与借款有关的折价或溢价的摊销； （3）安排借款所发生的附加费用的摊销； （4）按照国际会计准则第17号“租赁会计”确认的与融资租赁有关的财务费用； （5）作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额部分。 6．相关资产的例子，有需要较长准备期才能将其达到可销售状态的存货、制造车间、电力设备和物业投资。其他的投资，以及常规性生产或生产周期较短且重复大量生产的存货，则不是相关资产。那些在购置时就已有预定用途或准备销售的资产也不是相关资产。 借款费用基准处理方法 确认 7．借款费用应于它们发生的当期确认为费用。 8．在基准处理方法下，借款费用应在发生的当期确认为费用，而不管借款是如何运用的。 揭示 9．财务报表应提示为借款合用所采用的会计政策。 借款费用所允许的备选处理方法 确认 10．借款费用应在发生的当场确认为费用，除非按第11段的要求已达到可资本化的程度。 11．直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用，应作为该项资产成本的一部分予以资本化。符合资本化条件的借款费用的金额应按本号准则确定。 12．在所允许的备选处理方法下，直接归属于某项资产的购置、建造或生产的借款费用，应包括在该项资产的成本之中。当借款费用可能为企业带来未来经济利益并且该费用能够可靠地计量时，应将其作为资产成本的一部分予以资本化。其他借款费用应在其发生的当期确认为费用。 符合资本化条件的借款费用 13．直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用，是指那些如果不为相关资产发生支出即可避免的借款费用。当企业专门为获得某项指定的相关资产借入资金时，与该相关资产直接相关的借款费用就很容易认定。 14．要确认特定借款和相关资产之间的直接关系，以及要确定哪些是可避免的借款可能会比较困难。例如，当企业的融资活动集中调配时，就会发生此困难。当集团使用一系列债务工具以不同利率借入资金，同时根据不同的基础将这些资金借给集团内其他资本化的开始企业时，也会产生困难。其他复杂性来源于集团在高通货膨胀经济条件下经营，使用外币借款或与外币有关的借款，以及来源于汇率的变动。因此，确定直接归属于相关资产的购置的借款费用金额是困难的，需要进行判断。 15．对于专门为获取某项相关资产借人的资金，符合资本化条件而计入该资产成本的借款费用的金额，应为借款期内发生的实际借款费用，减去该借款用于临时投资所带来的任何投资收益。 16．对某项相关资产的筹资安排，可能使企业获得借入资金，并且在该资金的一部分或全部用于相关资产的开支之前，已发生了有关的借款费用。在这种情况下，资金往往在用于相关资产的开支以前，用作临时投资。在确定本期应予以资本化的借款费用的金额时，应从所发生的借款费用中扣除这种借入资金带来的全部投资收益。 17．对于不是专门为获取相关资产而借入和使用的资金，符合资本化条件的借款费用的金额，应采用将资本化比例乘上发生在该项资产上的支出的方式来确定。资本化比率应是借款费用相对于企业当期尚未偿还的所有借款，而不仅仅是为获得某项资产而专门借人的借款
中国与国际会计准则差异分析
从2003年末至2004年，国际会计准则理事会发出了多项新的国际财务报告准则，并对多项现行国际会计准则进行了修订。中国要发展经济，就 从2003年末至2004年，国际会计准则理事会发出了多项新的国际财务报告准则，并对多项现行国际会计准则进行了修订。 中国要发展经济，就必须融入国际经济潮流中，作为国际通用商业语言的会计，自然就应该走向国际化。 与此同时，为了与国际准则更好地协调与接轨，我国财政部也正积极地酝酿这方面的改革。 在众多的中国会计准则与国际会计准则差异中。 国际会计准则第32号和39号-金融工具无疑是最引入关注的。 尽管该准则在国际准则此次修订之前已经生效，但该准则十分复杂，很难应用。 而对于中国会计准则来说，这是全新的准则，并代表了对于金融工具会计的重大改变。 所有金融资产和金融负债，包括金融衍生工具，都需要在资产负债表上确认，而其中广泛采用公允价值作为计量基础。 为交易而持有以及其他指定的金融工具。 其公允价值的变动都计入利润表。 在实务中，很可能会产生极大的应用问题。 银行、其他金融机构，以及其他持有各类金融工具的企业将会受到很大的影响。 而盈利亦可能波动频繁。 限于篇幅本文仅以“商业债券投资核算”作为研究对象，进行二者的差异分析。 债券投资是商业银行一项重要资产，在商业银行经营管理中具有举足轻重的作用。 债券投资的核算，对于商业银行规范管理、防范风险、增强透明度具有重要意义。 随着我国金融体制改革的不断深入和债券市场的稳步发展，商业银行债券投资迅速增长。
但债券投资核算明显滞后，与国际财务报告准则相关规定有着显著的差异。 因此，充分借鉴国际财务报告准则中的合理成分，改革和完善商业银行债券投资的核算，不仅是推动商业银行会计与国际惯例接轨的重要步骤，也是提升商业银行债券投资核算水平，增强透明度，加强风险管理，促进债券投资业务健康发展的重要举措。 本文试图通过对《金融企业会计制度》与国际财务报告准则有关债券投资规定的对比分析，提出中国商业银行债券投资核算的改革取向。 一、债券投资在商业银行经营管理中的重要地位和作用 平衡收益与风险的重要工具 商业银行是经营货币资金的企业，既要吸收存款，又要通过发放贷款、同业拆放或购买债券等形式，将所吸收的资金有效地加以运用，以赚取合理的利差。 同时，商业银行以安全性、流动性和效益性为经营原则，强调风险与收益的平衡。 并通过有效的资产组合，去化解风险，提高收益。 贷款无疑是银行资金运用最重要的手段，但是贷款的发放不仅要有客户需求，而且要充分考虑到贷款的风险。 长期以来我国银行贷款质量不高。 呆坏帐多的现状，说明贷款风险很大。 而债券投资相对于贷款而言，虽然名义收益率相对较低，但其风险较小，收益稳定。 相对于存放和拆放资金而言，收益又较为可观。 而且，根据经营管理的需要，通过期限匹配，可以保持债券投资较好的流动性，以满足流动性管理的需要。 因此，债券投资的特点决定了银行在没有即时和可靠的贷款投放渠道的情况下，为了保证资金的使用效率。 必然会将大量的资金投入债券市场，通过购买债券，取得相对稳定的收益。
国际会计准则简介
国际会计准则简介 国际会计准则(IAS)是国际会计准则委员会所颁布的，一项全球公认的易于各国在跨国经济往来时可以执行一个标准的制度，用于规范全世界范围内的企业或其他经济组织会计运作的指导性原则。下面是yjbys 小编为大家带来的关于国际会计准则简介的知识，欢迎阅读。 一、什么是国际会计准则? 国际会计准则(IAS)是国际会计准则委员会所颁布的，一项全球公认的易于各国在跨国经济往来时可以执行一个标准的制度，用于规范全世界范围内的企业或其他经济组织会计运作的指导性原则，使各国的经济利益可在一个标准上得到保护，不至于因参差不一的准则导致不一样的计算方式而产生不必要的经济损失。至今已经推出项，且在不断的修订和完善中。这些准则在国际上，按照公众利益，制订和公布在编制财务报表时应遵循的同一会计准则，并促使其在世界范围内被接受和执行。它是全球统一的财务规则，是按照国际标准规范运作的财务管理准则。中国于1998 年加入国际会计准则委员会，并向国际会计准则趋同。 二、国际会计准则委员会是什么机构 1973 年6 月，来自澳大利亚、加拿大、法国、前联邦德国、日本、墨西哥、荷兰、英国、美国的16 个职业会计师团体在英国伦敦成立了国际会计准则委员会。目前，已发展到个国家并拥有个成员的非盈利性国际组织其职能是负责收集各国的会计准则并制定和推广国际会计准则以及颁布适合全球经济发展的会计准则及相关制度并督促相应国家遵照实施。是制定高质量、易理解、操作性强的国际会计准则的领导机构。它一直与国家准则制定机构、证券监管机构、股票交易所、ZF 间组织、发展机构紧密合作以实现它所提出的目标，即全世界企业及其它
中国会计准则与国际会计准则的异同(2015年) (1)
中国企业会计准则与国际财务报告准则 趋同及差异 2014年12月
一、中国企业会计准则概述及新变化 二、国际财务报告准则概述 三、中国准则与国际准则的趋同现状 四、中国准则与国际准则的差异
一、中国企业会计准则概述及新变化 1、概述 目前，我国A股上市公司、银行、保险公司、证券公司、中央企业和大中型企业等执行的《企业会计准则》是由财政部于2006年2月颁布，要求从2007年1月1日逐步开始实施的，通常称之为“新会计准则”。之前执行的《企业会计制度》和企业会计准则一般称为“旧会计准则”。 “新会计准则”体系包括1个基本准则，41项具体准则，32 项应用指南，若干准则解释和补充规定。(其中：2014年7月，财政部对基本准则和4具体准则进行了修改，并新增了三项具体准则）（见附表）
一、中国企业会计准则简述 法规/指引简要介绍 1 项基本准则其作用是指导具体准则的制定和为尚未有具体准则规范的会计 实务问题提供处理原则。 41 项具体准则具体准则主要规范企业发生的具体交易或事项的会计处理。应用指南应用指南是对具体准则相关条款的细化和对有关重点难点问题 提供操作性规定，还包括财务报表格式、会计科目、主要账务 处理等。 企业会计准则解释和其他补充规定主要是对新会计准则实施中遇到的问题作出的解释，或为与国际财务报告准则持续趋同而就国际财务报告准则的某些改进所作出的中国准则的修改。 《企业会计准则讲解由财政部会计司编写，主要是对会计准则的规定进行详细解释 以及提供示例。此外，财政部还通过《企业会计准则讲解》颁 布了一些为了与国际财务报告准则持续趋同而作出的规定。
会计中英文对照
财会常见名词英汉对照表 （1）会计与会计理论 会计accounting 决策人Decision Maker 投资人Investor 股东Shareholder 债权人Creditor 财务会计Financial Accounting 管理会计Management Accounting 成本会计Cost Accounting 私业会计Private Accounting 公众会计Public Accounting 注册会计师CPA Certified Public Accountant 国际会计准则委员会IASC 美国注册会计师协会AICPA 财务会计准则委员会FASB 管理会计协会IMA 美国会计学会AAA 税务稽核署IRS 独资企业Proprietorship 合伙人企业Partnership 公司Corporation
会计目标Accounting Objectives 会计假设Accounting Assumptions 会计要素Accounting Elements 会计原则Accounting Principles 会计实务过程Accounting Procedures 财务报表Financial Statements 财务分析Financial Analysis 会计主体假设Separate-entity Assumption 货币计量假设Unit-of-measure Assumption 持续经营假设Continuity(Going-concern) Assumption 会计分期假设Time-period Assumption 资产Asset 负债Liability 业主权益Owner's Equity 收入Revenue 费用Expense 收益Income 亏损Loss 历史成本原则Cost Principle 收入实现原则Revenue Principle 配比原则Matching Principle 全面披露原则Full-disclosure (Reporting) Principle
常用财务英语
account 账户 account payable 应付账款 annual report 年度报告 assets 资产 audit 审计 auditor’s opinion 审计意见书 balance sheet 资产负债表 balance sheet equation 资产负债表等式 capital 资本 capital stock certificate 股本证明书 certified public accountant(CPA) 注册会计师 common stock 普通股 compound entry 复合分录 corporation 公司 creditor 债权人 debtor 债务人 entity 主体（会计主体） financial accounting 财务会计 GAAP 一般公认会计原则 generally accepted accounting principles 一般公认会计原则independent opinion 独立意见书 inventory 存货 liabilities负债 limited liability 有限责任 management accounting 管理会计 notes payable 应付票据 open account ①未清账；②赊账，指赊购和记账交易owners’ equity 所有者权益 paid-in capital 投入资本（缴入股本） paid-in capital in excess of par value 超面值缴入股本partnership 合伙企业 par value 票面价值 privately accounting 企业会计 privately owned 私有公司 public accounting 公共会计 publicly owned 国有企业 reliability 可靠性 shareholders’ equity 股东权益 sole proprietorship 独资企业 stated value 股本 statement of financial condition 财务状况表 statement of financial position 财务状况表 stock certificate 股票凭证 stockholders’ equit y 股东权益
香港会计准则和国际会计准则体系比较
as at 1January 2008 1 Title IASB equivalent Differences in Transitional Provisions Differences in Effective Dates Other Textual Differences FRAMEWORK Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements IASB Framework N/A N/A Minor textual differences –no practical effect.
as at 1January 2008 2 HKFRS No. Title IFRS No. Differences in Transitional Provisions Differences in Effective Dates Other Textual Differences HKFRS 1 First-time Adoption of Hong Kong Financial Reporting Standards IFRS 1 No No,except para 47F specifies that paras 23and 27to 30of HKFRS 1(IFRS 1)are effective for AP beginning on or after 1January 2005(1January 2004).Minor textual differences –no practical effect.HKFRS 2Share-based Payment IFRS 2No No No HKFRS 3 Business Combinations IFRS 3 No Except for limited retrospective application as per para 85,HKFRS 3(IFRS 3)is effective for business combinations for which the agreement date is on or after 1January 2005(31March 2004). No
中国会计准则与国际会计准则的异同
中国会计准则与国际会计准则的异同 一、中国实行会计准则与会计制度并行的做法。在当今世界大多数国家,会计规范形式主要有两种:一种是英美国家为代表,采用会计准则的形式,另一种是德法国家为代表,采用会计立法和会计制度的形式。中国实行会计准则与会计制度并行的做法,从长远来看,不利于中国会计准则的发展与趋同。 二、中国会计准则的结构由基本准则和具体准则构成,并将类似于概念框架的内容归入基本会计准则,这种做法与国际惯例有较大出入,而国际会计准则不存在基本准则与具体准则之分。 三、中国会计准则对公允价值和价值重估的方法较为排斥,在一定程度上符合中国当前国情的需要,有利于避免企业舞弊和利润操纵的行为,但在经济全球化,企业购并愈演愈烈和金融工具层出不穷的今天/公允价值已跃升为与历史成本并驾齐驱的新的计量属性。在国际会计准则中/公允价值不仅广泛应用于金融工具,在投资性房地产、企业合并、非货币性交易等事项的会计处理中也被广泛应用。因此,中国不能一概否认公允价值的使用,从而加大与国际通用准则的差距。 四、中国的会计准则由政府制定,依靠政府的力量强制企业执行,具有法律强制力。国际会计准则由民间机构制定,没有必须遵守的法律法规前提,其制定机构是国际会计准则委员会和改组后的国际会计
准则理事会,其制定的国际会计准则不具有法律强制约束力。 五、会计准则的侧重对象不同。中国企业会计准则规范的重点在于利润表,以收入、利润的恰当合理的配比为先,属于利润表观,而国际会计准则规范的重点则在于资产负债表,以资产、负债的准确计量为先,属于资产负债表观。 在具体会计准则上,中国会计准则与国际会计准则在会计处理以及披露要求上,也存在一定的差异。 1、关于长期股权投资准则。国际会计准则要求在母公司单独的财务报表中,以成本法核算对子公司、联营企业和合营企业的股权投资。中国会计准则要求：（1)对子公司投资以成本法核算；（2)对联营企业以及合营企业投资以权益法核算。合营方的合并财务报表-在国际会计准则下,合营方在合并财务报表中对合营企业的投资可采用比例合并法或者权益法核算。但是中国准则只允许使用权益法。 2、关于固定资产准则。（1)定义名称不同,国际会计准则定义为不动产、厂场和设备。（2)会计计量不同,国际会计准则允许使用成本模式或重估模式。当某一类别的固定资产选用重估模式,该类别的资产应一致采用,但不需对所有固定资产也采用重估模式。而中国会计准则只允许采用成本模式。
IASB：国际会计准则理事会
国际会计作业 IASB：国际会计准则理事会 内涵与背景 国际会计准则理事会是制定及批准国际财务报告准则的一个独立私营机构。国际会计准则理事会在国际财务报告准则基金会的监督下运作。国际会计准则理事会于2001年成立，取代了先前的国际会计准则委员会。 国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board ，简称IASB）。 IASB的前身是国际会计准则委员会（International Accounting Standards committee，简称IASC），在2000年进行全面重组并于2001年初改为国际会计准则理事会。 IASC是由来自澳大利亚、加拿大、法国、德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和爱尔兰以及美国的会计职业团体于1973年发起成立的。从1983年起，作为国际会计师联合会（International Federation of Accountants，简称“IFAC”）成员的所有会计职业团体均已成为IASC的成员。中国于1998年5月正式加入IASC和国际会计师联合会。 IASC的目标是，制定和发布国际会计准则，促进国际会计的协调。 重组前，国际会计准则制定工作由国际会计准则委员会理事会（IASC Board）承担。理事会由13个国家的会计职业团体的代表以及不超过4个在财务报告方面利益相关的其他组织的代表组成。除理事会外，IASC 还成立了咨询团（Consultative Group）、顾问委员会（Advisory Council）和常设解释委员会（Standing Interpretation Committee）三个机构。咨询团定期开会，与理事会讨论国际会计准则项目中的技术问题、IASC的工作计划及战略，在IASC制定国际会计准则的应循程序（Due Process）以及推动承认国际会计准则方面发挥重要作用。顾问委员会的作用是提高国际会计准则的可信度，推动国际会计准则广泛承认。常设解释委员会定期考虑因缺少权威指南而出现分歧或不可接受的处理方法的议题，起草解释公告（建议稿），公开征求意见后报经理事会批准。 IASC重组是1997年提出来的，IASC为此专门成立了“战略工作组”（Strategy Working Party）。1998底，战略工作组提出了重组方案，具体体现在《重塑IASC未来》这一研究报告中。该方案建议，新IASC设基金会、理事会和制定委员会三个层次，基金会任免理事会成员和制定委员会成员，理事会负责审议和投票表决，制定委员会负责研究起草准则。这个方案与原结构的差别在于，会计准则制定工作由专职成员负责，而不是像以前那样由指导委员会这样的兼职人员负责；技术性讨论落在制定委员会这个层次上，理事会更象一个表决机构。因为研究制定和表决通过由两个机构分别负责，因此有人称之为“两院制”。 上述方案受到美国等几个英语国家的反对。1999年11月，战略工作组向IASC理事会递交了题为《关于重塑IASC未来的建议》的最终报告。根据这一方案，除了设立类似于基金会的管理委员会（Trustees）外，不再分设理事会和制定委员会，而是合二为一，称为国际会计准则理事会，即
国际会计准则2010《重要会计用语中英对照》
「重要會計用語中英對照」 Item Term in English Term in Chinese 1 [Amount] recoverable 可回收(金額) 2 ‘Corridor’ 「緩衝區」 3 ‘Cost of sales’ method 「銷貨成本」法 4 Acceptable under IFRSs 國際財務報導準則可接受 5 Accountability of management 管理階層之課責性 6 Accounting 會計 退休福利計畫之會計與報導 7 Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans 8 Accounting estimate 會計估計 政府補助之會計及政府輔助之揭露9 Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance 10 accounting for inventories 存貨會計 11 Accounting for Investments in Associates 投資關聯企業之會計 12 Accounting income 會計收益 13 Accounting model 會計模式 14 Accounting period 會計期間 會計政策、會計估計變動及錯誤15 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors 16 Accounting policy 會計政策 17 Accounting principle 會計原則 18 Accounting profit 會計利潤 19 Accounting record 會計紀錄 20 Accounting treatment 會計處理 21 Accounts receivable 應收帳款 22 Accrual basis 應計基礎 23 Accrual basis of accounting 應計基礎會計 24 Accrued liabilities 應計負債 累計(攤銷、利息、損益) 25 Accumulated (amortisation, interest, profit or loss) 26 Accumulated profit or loss 累計損益 27 Accumulating compensated absences 累積帶薪假 28 Achieve comparability 達成可比性/ 達成…可比性 29 acquired entity (被)收購(之)個體 30 acquired goodwill 收購(之)商譽
国际会计准则中英对照[名言警句中英对照]
国际会计准则中英对照[名言警句中英对照] 随着中西方文化交流日益频繁，越来越多的西方读者渴望了解璀璨的中国文化，名言警句的中英对照就是其中一项。下面为你分享的是名言警句中英对照，希望你喜欢! 不要回避苦恼和困难，挺起身来向它挑战，进而克服它。——池田大作 Don't shy away from pain and difficulty， stand to it challenges， and overe it。 有总是从无开始的;是靠两只手和一个聪明的脑袋变出来的。——松苏内吉 There are always free from the start; Is to rely on two hands and a clever head。 无事时宜澄然。有事时宜斩然。得意时，宜淡然。失意时，宜泰然。——陶觉 Nothing of the clear。 Have something appropriate to cut。When， should be cool。 Frustrated when, should be poised。
谁要游戏人生，他就一事无成，谁不能主宰自己，永远是一个奴隶。——歌德 Who is going to the game of life， he does nothing， who cannot control themselves， is always a slave。 要注意留神任何有利的瞬时，机会到了莫失之交臂!——歌德 Attention should be paid to watch any favorable instantaneous， opportunities to the opportunity of mo! 我们世界上最美好的东西，都是由劳动、由人的聪明的手创造出来的。——高尔基 Our most beautiful things in the world is created by labor，by the people's clever hands。 卓越的人的一大优点是：在不利和艰难的遭遇里百折不挠。——贝多芬
中国会计准则与国际会计准则的具体比较
中国会计准则与国际会计准则的具体比较 ———关联方披露的比较 申山宏 (国家税务总局扬州税务进修学院,江苏扬州225007) 摘要:会计准则的国际和谐是我国会计学术理论界讨论较多的一个热点问题,会计作为一门国际性的商业语言,会计的国际和谐、会计准则的国际化成了我国不容回避的重要问题。我国财政部一直致力于制定与国际会计准则相和谐的会计准则,取得了专门大成绩,2006 年2 月15 日我国修订了原有的16 项具体准则、新公布了22 项具体会计准则,由于我国会计环境的专门性,我国会计准则与国际会计准则仍旧存在一定的差异。正基于此,本文重点对存在较大差异的关联方披露做详细具体的比较,并分析了产生差异的缘故,以期能对我国会计准则的完善做一点奉献。 关键词: 中国会计准则; 国际会计准则; 关联方披露; 差异; 建议为规范上市公司的关联方关系其交易和会计处理以及在财务会计报表附注中的披露,我国1997 年颁布了《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》,2001 年又颁布了《关联之间出售资产等有关会计处理问题的暂行规定》,对关联方交易作了补充规定。然而随着时刻的推移,显现了更多的关联方关系和越来越复杂的关联方交易形式,原有的会计准则差不多无法满足充分披露关联方关系和关联交易,2006 年2 月我国出台了《企业会计准则第36号———关联方披露》。国际会计准则中适用于处理关联方及报告企业与其关联方之间
的交易的会计准则是《国际会计准则第24 号———关联方披露》。我国会计准则与IAS 第24 号专门多方面相同,但在关联方关系、关联方交易及关联方交易的定价方面存在较大差异。 一、关联方的判定比较 IAS 的24 号的5 条将“关联方”定义为:指在财务和经营决策中,假如一方有能力操纵另一方或是对另一方施加重大阻碍,它们则被视为关联方。我国《企业会计准则第36 号———关联方披露》则没有对“关联方”进行专门的定义,但在准则的第3 条给出了关联方的判定标准:一方操纵、共同操纵另一方或对另一方施加重大阻碍,以及两方或多方以上同受一方操纵、共同操纵或重大阻碍的,构成关联方。总的来看,我国尽管没有对关联方给出明确的定义,然而对构成关联方关系的判定标准更加具体,更具有灵活性,符合我国现实环境中企业之间纷繁复杂的关系。 (一) 国际会计准则关联方的判定 国际会计准则第24 号以列举的方式限定该准则的“关联方”: ①直截了当或通过其他企业间接操纵的企业,或受报告企业的操纵、或是与报告企业同受操纵的企业(包括控股公司、子公司和伙伴子公司) ; ②联营企业; ③直截了当或间接拥有报告企业的表决权,以此来对企业施加重大阻碍的个人及与其关系紧密的家庭成员; ④关键的治理人员(包括公司的董事和高级职员) ,以及与其关系紧密的家庭成员; ⑤上述③④中提及的个人直截了当或间接地拥有重大表决权的企业或能施加重大阻碍的企业,包括企业的董事或要紧股东拥有
国际会计准则的发展
国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 第 1 部分 判断题 题号：Qhx011897 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 1. 国际会计准则以前被称为 International Accounting Standards(IAS)，现在被称为 International Financial Reporting Standards(IFRS)。正确答案：A 题号：Qhx011898 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 8. 任何一个国家的会计史，某种意义上，就是其资本市场的发展史。正确答案：A 题号：Qhx011899 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 4. 国际会计准则理事会和解释委员会主要负责国际会计准则的制定工作， 其成员都是全职受 聘于国际会计（或财务报告）准则委员会的。正确答案：B 题号：Qhx011900 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 7. 为了降低国际会计准则制定的成本以及遵守保密原则， 所有理事开会讨论技术问题时才有 正式公开的程序。 正确答案：B 题号：Qhx011901 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 3. 2007 年，美国证监会决定取消外国公司编制差异调节表的要求，并规定去美国上市的外 国公司必须按照国际会计准则编制报表。正确答案：B 题号：Qhx011902 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 2. 随着国际会计准则的发展，G20 国家已经全部采纳了国际会计准则。正确答案：B 题号：Qhx011903 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 9. 美国会计准则兼具原则和规则共存的特点。正确答案：A 题号：Qhx011904 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 5. 中国的投资性房地产、农产品和企业合并准则首选采用公允价值计量。正确答案：B 题号：Qhx011905 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 6. 日本会计准则与国际会计准则趋同的进程已经完全按照其计划逐步实施。正确答案：B 题号：Qhx011906 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 2. 日本仍是制造业国家，更强调损益表、配比原则等，不赞成国际准则中的与此不一致的一 些重要规定。正确答案：A 题号：Qhx011907 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 6. 2009 年，国际会计准则理事会决定分三阶段修订金融工具准则：分类和计量；减值；套 期。正确答案：A 题号：Qhx011908 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 10. 由于投资者对于财务信息需求的增加，所有投资者都面临着信息不足的难题。 正确答案：B 题号：Qhx011909 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 8. 会计准则国际趋同的总趋势将不可逆转。正确答案：A 第 2 部分 单选题 题号：Qhx011910 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 11. 推动国际会计准则发展最有成效的区域性国家联盟是（ ）。D、 欧盟 题号：Qhx011911 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 19. 国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee）成立于（ ）。 A、 20 世纪 70 年代 题号：Qhx011912 所属课程： 国际会计准则的发展、动向及面临的挑战 14. 国际会计准则委员会的总部设在（ ）。C、 英国伦敦