集团资金结算会计核算管理制度

中冶集团资金结算会计核算管理办法

第一章总则

第一条根据中冶集资[2004]34号文和第2004-61期会议纪要精神，为规资金中心会计核算工作，及时准确地对资金中心和分中心的资金往来及有关费用结算进行计量和核算，特制定本核算办法。

第二条本办法是以《中华人民国会计法》、《中冶集团会计制度》为基础而制定的。

第三条本办法适用于中冶集团资金中心和资金分中心（以下简称分中心）。

第四条为了更好的进行资金管理，提高沟通效率，规集团资金系统相关制度，集团资金中心将统一各资金分中心的名称，具体名称见附件一。

第二章会计核算业务主要容

第五条资金中心的会计核算业务主要包括以下三个方面:

一、资金中心与各分中心之间的资金往来及对外收付资金和票据清算等业务的会计核算。

二、资金中心与银行之间的信贷业务和资金中心与各分中心之间的部信贷业务的会计核算。

三、资金中心的成本费用及经营效果核算。主要包括手续费、利息等财务费用的核算、汇兑损益及营业费用的核算、成本和损益及本年利润核算等业务的会计核算。

第三章会计核算的基本要求

第六条及时：资金中心的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

第七条准确：资金中心会计科目的使用，会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料的容应认真填制和审核，以保证准确无误。

第八条真实、完整：资金中心的会计核算、会计资料和数据要真实和完整。

第四章会计科目及使用说明

第九条资金中心在会计核算过程中，应按下列规定正确的设置和使用会计科目，不得随意增减会计科目或擅自改变会计科目的核算容。

一、第1001号科目现金

1.本科目核算资金中心库存现金的收支和结存情况。

2.资金中心收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

3.资金中心应设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

二、第1002号科目银行存款

1.本科目核算资金中心在银行和金融机构的各种存款。本科目按活期、定期等存款方式设二级明细科目，按银行账号设三级明细科目。

2.资金中心将款项存入开户行账户，借记本科目，贷记“企业活期存款”或“企业定期存款”等有关科目；提取和支出存款时，借记“企业活期存款”或“企业定期存款”等有关科目，贷记本科目。余额反映银行存款的结存数。

3.本科目应按明细科目设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。期末账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按期编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

三、第1009号科目其他货币资金

1.本科目核算资金中心的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证、保函保证金、承兑汇票保证金等各种其他货币资金。

2.存入各类其他货币资金时，借记本科目，贷记“银行存款”或“其他货币资金存入”等科目。

3.本科目设“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证“、保函保证金”、“承兑汇票保证金”等二级明细科目，按银行和分中心类别设置三、四级明细科目。

四、第1070号科目上级资金中心活期存款

1. 本科目核算分中心在上级资金中心（或上级资金分中心）存入的各种活期存款。

2. 在向上级资金中心（或上级资金分中心）存入活期存款时，借记本科目，贷记“银行存款”或者其他相关科目。

五、第1071号科目上级资金中心定期存款

1. 本科目核算分中心在上级资金中心（或上级资金分中心）存入的各种定期存款。

2. 在向上级资金中心（或上级资金分中心）存入定期存款时，借记本科目，贷记“银行存款”或者其他相关科目。

六、第1111号科目应收票据

1.本科目核算资金中心按一定的贴现率对分中心提出的银行承兑汇票予以贴现的业务，和资金中心到金融机构进行转贴现的业务。

2.资金中心收到分中心的未到期票据，进行贴现支付款项时，借记本科目，贷记“企业活期存款”科目。票据到期收回贴现款项时，借记“银行存款”，贷记本科目。

3.本科目应按票据类别和分中心类别进行明细核算。

七、第1122 号科目应收利息

1.本科目核算资金中心在银行及金融机构的存款或发放给资金分中心的借款等应收而未收到的利息。

2.当期发生应收利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目；收回款项时，借记“银行存款”或相关科目，贷记本科目。

3.本科目应按存款类别（活期、定期）及借款的分中心和借款类别（长期、短期）设置明细科目。

八、第1133号科目其他应收款

1.本科目核算资金中心除应收票据、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。

2.企业发生应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等相关科目。

3.该科目可按应收明细进行核算。

九、第1141号科目坏帐准备

1.该科目核算资金中心就“企业借款”、“其他应收款”等提取的坏帐准备。

2.企业应当定期，或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计应收款项

收回的可能性，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法核算坏账损失，不能采用直接转销法转销应收款项。

3.计提时贷记本科目，借记“管理费用-计提的坏帐准备”。应计提数额和已计提数额的差额的核算，按照集团会计核算办法处理。

十、第1201号科目企业借款

1. 本科目核算资金中心发放的期限在1年（包括一年）以的各种短期借款和由长期借款转入的本年到期的借款，以及资金中心发放的期限在一年以上的各种长期借款。

2. 资金中心向分中心发放企业借款时，借记本科目，贷记“企业活期存款”科目，收回借款及相应的利息时，借记“企业活期存款”科目，贷记本科目及利息收入等相关科目。

3. 本科目应按借款的期限种类（短期、长期）和分中心进行明细核算。

十一、第1405号科目拨付所属资金

1. 本科目核算企业对部独立核算单位拨付的生产经营资金。

2. 企业拨付给所属部独立核算单位资金时，应借记“拨付所属资金”科目，贷记“银行存款”或其他科目。

3. 本科目按照接受拨付的单位进行明细核算。

十二、第1500号科目待摊费用

1.本科目核算企业已经支付，但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在一年以（包括一年）的各项费用。

2.发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目；分次摊销时，借记费用类科目，贷记本科目。

3.本科目按照费用种类进行明细核算。

十三、第1611号科目固定资产

1.本科目核算企业固定资产的原价。

2.具体核算办法按照集团会计核算办法执行。

十四、第1621号科目累计折旧

1.本科目核算企业固定资产的累计折旧。

2.具体核算办法按照集团会计核算办法执行。

十五、第2102号科目上级资金中心借款

1. 该科目核算分中心向上级资金中心借入的款项。

2. 借入款项时，借记“银行存款”或其他科目，贷记本科目；还款时作相反分录。

3. 该科目按照借入资金属性（短期、长期）进行明细核算。

十六、第2112号科目应付短期债券

1. 本科目核算企业以短期融资为目的，在市场上发行的，约定在一定期限还本付息的短期企业债券。

2. 发行短期融资债券收到款项时，按照实际收到的金额借记“银行存款”，贷记本科目；在债券有效期每月按照实际利率计提利息，计提时借记“利息支出”相关明细科目，贷记本科目。

3. 发行短期融资债券发生的律师费用、评级费用、托管费用、兑付费用等作为手续费支出，承销费用金额较大时作为待摊费用在债券的有效期按月摊销。

十七、第2120号科目企业活期存款

1. 本科目核算各分中心存在资金中心的活期存款。

2. 接受分中心活期存款或者对分中心下拨借款时，贷记本科目，借记相关科目。

3. 本科目应按分中心设置明细科目。

十八、第2130号科目企业定期存款

1. 本科目核算各分中心存在资金中心的定期存款。

2. 接受资金分中心定期存款时，贷记本科目，借记相关科目

3. 本科目应按分中心设置明细科目。

十九、第2140号科目其他货币资金存入

1. 本科目核算下级分中心存入的各种票据和保证金，分设“银行本票”、“银行汇票”、“信用卡”、“信用保证金”、“保函保证金”、“承兑汇票保证金”二级科目。

2. 收到下级分中心存入其他货币资金时，借记“其他货币资金”或者其他相关科目，贷记本科目。下级分中心提取其他货币资金时，做相反分录。

3. 本科目按照其他货币资金的种类和单位明细核算。

二十、第2181号科目其他应付款

1. 本科目核算除应付短期债券、应付利息、企业存款、下级中心存入的其他货币资金、短期贷款、长期贷款、其他应缴款以外的其他应付、暂收款项。

2. 发生其他应付项目时，贷记本科目，借记相关科目；进行支付时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”或者相关科目。

3. 本科目按照应付、暂收款项类别设置明细科目。

二十一、第2650号科目企业存放票据

1. 本科目核算下级分中心存放在本级资金中心的银行承兑汇票、商业承兑汇票等票据。

2. 收到下级分中心存放的票据时，借记“应收票据”相关科目，贷记本科目。下级分中心取回存放票据时，做相反分录。

4. 本科目按照票据种类和单位进行明细核算。

二十二、第2101号科目短期贷款

1.本科目核算资金中心向银行等金融机构借入的期限在一年（含1年）以的贷款及由长期贷款转入的本年到期的贷款。

2.贷款发生或转入时借记“银行存款”，贷记本科目；归还银行贷款时借记本科目，贷记“银行存款”

3.本科目应按提供贷款的银行或金融机构和贷款账号设置明细科目。

二十三、第2162号科目应付利息

1.本科目核算资金中心应支付给分中心的存款利息以及应支付给银行的贷款利息等，其余额是当期应付未付的利息。

2.计算应付利息时，借记“利息支出”科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记有关科目。

3.本科目应按分中心和银行及存贷款种类设置明细科目。

二十四、第2301号科目长期贷款

1.本科目核算资金中心从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种长期贷款。

2.借入贷款时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目；归还贷款时，作相反分录。

5. 本科目按贷款银行或金融机构和贷款账号设置明细科目。

二十五、第3105号科目上级拨入资金

1. 本科目核算企业部独立核算单位接受上级拨入生产经营性资金。

2. 收到上级拨入资金时，贷记本科目，借记“银行存款”或者相关科目。

3. 本科目按照接受拨入款项的上级单位进行明细核算。

二十六、第3120号科目利润分配

1. 本科目核算企业利润的分配（或亏损）和历年分配后的余额。

2. 期末根据“本年利润”收入和支出相抵后的余额进行结转，如为盈利，贷记“利润

分配-未分配利润”，借记“本年利润”；如为亏损，借记“利润分配-未分配利润”，贷记“本年利润”。

3. 本科目按利润分配项目明细核算。

4. 集团资金中心每月末将本年利润结转到未分配利润，并在报表上面反映。年末，将未分配利润余额结转给集团财务部进行并表。具体账务处理为：将“利润分配-未分配利润”余额结转到集团财务部在资金中心的存款“企业活期存款”科目。集团财务部再进行相应的账务处理，如冲减财务费用。

二十七、第3131号科目本年利润

1.本科目核算资金中心在本年度实现的利润(或亏损)总额。

2.期末结转利润时，应将利息收入、手续费收入等各项收入转入本科目的贷方，借记“利息收入”、“手续费收入”、“其他营业收入”、“汇兑收益”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将费用和其他支出转入本科目的借方，借记本科目，贷记“利息支出”、“手续费支出”、“其他营业支出”、“汇兑损失”、“营业外支出”等科目。结转后，本科目借方余额为亏损，贷方余额为利润。

3.期末终了，应将本期收入和支出相抵后结出本期实现的利润总额结转至“利润分配-未分配利润”科目。

二十八、第5101号科目利息收入

1.本科目核算资金中心存入银行各类存款的利息收入和借款给分中心应收的借款利息等收入。

2.当期计算出应收利息时，借记“应收利息”等有关科目，贷记本科目。实际收到应收未收利息时，借记“银行存款”等有关科目，贷记“应收利息”科目。期末利息收入结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。

3.本科目应按存款银行和借款分中心及存贷款账号等设置明细科目。

二十九、第5102号科目其他营业收入

1.本科目核算资金中心除银行存款、向分中心贷款利息收入及手续费收入以外的其他营业收入。

2.发生其他营业收入，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。

3.本科目按其他营业收入的种类设置明细账。

三十、第5103号科目手续费收入

1.本科目核算资金中心进行各项业务收取的手续费收入。

1. 发生各项手续费收入，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。

2. 本科目应按手续费收入的种类设置明细账。

三十一、第5104号科目汇兑收益

1.本科目核算资金中心发生外汇业务时产生的汇兑收益。

2、当发生汇兑收益时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。

三十二、第5301号科目营业外收入

1.本科目核算资金中心经营业务以外的各项收入，如罚息收入等。

2.发生各项营业外收入时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。

3.本科目按营业外收入项目进行明细核算。

三十三、第5401号科目利息支出

1.本科目核算资金中心支付给贷款银行的贷款利息和支付给分中心的存款利息等支出。

2.预提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”科目；实际支付各项利息时，借记本科目或“应付利息”科目，贷记“银行存款”等有关科目；期末本科目的余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。

3.本科目按银行和分中心及存贷款账号进行明细核算。

三十四、第5402号科目手续费支出

1.本科目核算资金中心支付给银行或分中心的手续费。

2.发生各项手续费支出，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。

3、本科目应按手续费支出的种类设置明细账。

三十五、第5404号科目汇兑损失

1. 本科目核算资金中心发生外汇业务时产生的汇兑损失。

2、当发生汇兑损失时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。

三十六、第5405号科目其他营业支出

1.本科目核算资金中心除利息支出、手续费支出、汇兑损失以外的其他营业支出。

2.发生其他营业支出，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。

3.本科目按其他支出的种类设置明细账。

三十七、第5502号科目管理费用

1.本科目核算资金中心在业务经营及管理工作中发生的各项人员及业务管理费用，如资金中心人员工资、差旅费、交通费、通讯费、业务招待费、计提的坏帐准备等。

2.发生各项费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等有关科目；期末本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。

2. 本科目按费用项目进行明细核算。

三十八、第5601号科目营业外支出

1.本科目核算资金中心发生的与业务经营无直接关系的各项支出，如罚息支出等。

2.发生各项营业外支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；期末本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。

3.本科目按营业外支出项目进行明细核算。

第十条会计科目表见附件二。

第五章财务会计报告

第十一条资金中心应当按照中冶集团公司的有关规定，编制真实、完整的财务会计报告。

第十二条资金中心的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

第十三条资金中心的年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的除外）。资金中心编制的财务会计报告的容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要容等，应符合集团公司的有关规定；资金中心部管理需要的会计报表由资金中心自行规定。

第十四条资金中心应编制的会计报表包括：

1.资产负债表

2.利润及利润分配表

3.现金流量表

第十五条会计报表附注至少应当包括下列容：

（一）不符合会计核算基本前提的说明；

（二）重要会计政策和会计估计的说明；

（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；

（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（五）会计报表中重要项目的明细资料；

第十六条财务情况说明书至少应包括下列容：

（一）资金中心经营的基本情况；

（二）资金中心的利润实现情况；

（三）资金增减和周转情况；

（四）对资金中心财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

第十七条资金中心作为集团公司的非法人单位，应根据中冶集团公司的规定报送报表，并在各个财务会计报告期末（年度末、半年末、季度末、月末）将财务会计报告并入集团公司总部的财务会计报告，以保持集团公司财务数据的完整性。

第六章会计单据的传递与账务核对

第十八条资金中心的重要会计单据分为以下两类：

一、资金中心从银行购入的各类支票、汇票委托书、电汇凭证等。

二、资金中心根据部结算需要而自行设计的票据。在资金中心与分中心之间发生资金结算关系时使用，分为资金软件系统提供的电子结算单据及资金中心自行印制的纸制结算单据两种。资金中心结算票据及单据种类如下：付款通知单、收款通知单、部转账通知单、企业借款合同、协定存款合同、账户开户证实书（企业活期存款、企业定期存款、协定存款、企业借款）、利息清单等等。

第十九条各种会计重要单证应指定专人保管，建立领用、收发和定期检查制度。

第二十条为了保证资金中心账务处理的正确性，资金中心的资金结算系统每天进行相关核对，包括部核对和外核对。

1. 部对账：资金中心部账务的核对，包括明细账核算系统与总账核算系统相关数额的核对，各核算系统相关数据的核对等等。

2.外对账：定期与银行核对账户账面余额，在进行自动对账与手工调整后，按月编制银行存款余额调节表。资金中心也须定期与各分中心进行对账并编制余额调节表。各分中心可随时随地通过资金软件管理系统下载对账单及时与资金中心对账，如有不符，应及时与资金中心联系，查明原因，并做相应调整。

第七章会计机构与部控制

第二十一条资金中心设结算业务处，负责会计核算工作。

第二十二条资金中心应严格按照会计制度的有关规定进行岗位设置，按照相互制约、确保资金安全的原则明确工作权限和岗位责任。各级审批操作人员、系统管理员、记账员、复核员必须严格按照规定权限、持专人密码进行操作。

第八章分中心的会计核算

第二十三条各分中心应设专人负责资金集中结算业务的会计核算及票据往来。

第二十四条各分中心应设置“上级资金中心活期存款”和“上级资金中心定期存款”科目，分中心将款项存入资金中心时，应借记本科目，贷记“银行存款”科目，收到资金中心下拨款项时做相反分录。各分中心还应设置“上级资金中心借款”科目，在借入上级资金中心借款时，借记“银行存款”或相关科目，贷记本科目。

第二十五条分中心资金结算业务的账务核对及票据传递应按资金中心规定的格式和程序办理，以保证集团资金网络结算系统的顺畅、准确。

第二十六条各分中心可根据实际情况，依据本办法的有关规定，确定本中心部资金结算的会计核算处理方式并且制定相应的会计核算办法，报资金中心备案。

第九章附则

第二十七条本办法自发布之日起生效，原《中冶集团资金中心会计核算管理办法》随之废止。本办法由中冶集团资金中心负责解释。