内部审计意见的重要性【外文翻译】

内部审计在公司治理中的地位与作用

内部审计在公司治理中的地位与作用 | [<<][>>] 摘要：内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一，这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位，结合我国企业实际，分析了内部审计在我国企业中的现状，认为内部审计未来将在我国的公司治理中发挥重要作用。关键词：审计公司治理结构地位一、公司治理结构的改革将内部审计推向前沿公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。一些学者在论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。如吴敬琏在1994年提出的观点认为，所谓的公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行者即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。在这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。在这个公司治理结构中，把制衡机制简单地归结为股东大会、董事会、监事会、管理层之间的关系，根本没有将审计作为制衡的重要因素。随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中国上市公司中名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，围绕着“公司的社会责任”、“企业信用”以及“董事会的战略参与”等问题，再一次引发了人们对公司治理问题的反思。安然事件后，管理层财务造假已成为不争的事实。著名的信贷评级机构魏斯公司2002年上半年对美国七千家上市公司进行的一项调查显示，有多达三分之一的美国上市公司可能有篡改其盈利报告之嫌。美国《首席财务官》（《CFO》）杂志于2002年8月1日公布了一份调查报告，发现过去5年中，美国大公司中17%的CFO们受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告，18%的财务经理在编制预计账目时，

内部审计在企业管理中的作用

内部审计在企业管理中的作用作为现代企业制度，它的最明显特征就是建立规范的法人治理结构，从根本上解决经营权与所有权的分离，促使企业把注意力转移到如何加强经营管理，提高效益，促进资产保值增值。国家不再直接干预企业的生产经营，由于企业自我经营、自我发展的需要，因此迫切需要完善自身的内部控制系统，强化内部约束机制。内部审计就是企业内部控制系统中的一个重要组成部分，它通过对企业内部经营活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。一、内部审计在风险管理过程中的作用 1、由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。内部审计人员通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析，提请管理层注意风险管理和控制等的相关建议。 2、内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应当明确职责分工，各司其职。董事会负责制定战略目标，高层领导各负责一个方面的风险管理责任，其他管理人员由管理层分配一部分工作，操作人员负责日常监控，而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。

3、内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。（1）评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。（2）评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。 4、内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过

内部审计在公司治理中的价值【外文翻译】

外文翻译原文： T h e V a l u e O f In t e r n a l A u d i t In C or p or a t e G ov e r n a n c e Today, corporate boards must provide close oversight of such vital issues as finance, accounting, risk management, and compliance in often-complex o r g anizati ons. Yet there i s an organization wi t hin the c ompa ny t hat ha s bee n shaping just the controls needed to effectively monitor these governance matters—internal audit. By making internal audit a stronger player in the governance team, smart boards can tap into a highly valuable source of expertise. Internal auditors are like a lighthouse. Their work provides a point of reference that enabl e s compani e s t o know w he re t hey are—and t heir gui dance c a n h elp provide the insights they need to navigate with confidence into the future. That is why expectations are high that internal auditors will “raise the bar”by continuing to improve operating efficiency as well as effectiveness—not just in controls, risk management, and governance, but across the enterprise as a whole. There a re th re e mess a ges I would like to shar e on how i nternal audi t ors ca n ke e p th e momentum going by building new value for today, and by becoming a source of leadership talent for business organizations tomorrow. First,internal auditors can help enable the“risk intelligent enterprise.” While management and the board may “o w n”risk, internal auditors can play a key role in ena b ling the “risk int e llige n t e nt erpri s e.”At D e loitt e, this is an outcome t hat we strongly advocate for our clients, for ourselves, and for any corporation that wants to grow and prosper. Think about it. In all companies, risk abounds—in governance, in strategy and execution, in operations, and in infrastructure. If the magnitude of this challenge were not already enough, other factors can leverage the impact of risk, from the speed at which events can unfold to the uncertainty that often accompanies them. It would be great if those were the only challenges but, of course, there are countless others to consider.

会计外文翻译

Master's thesis, University of London Information technology and accounting management with the use is the relevant value of information analysis and use, and various factors of production based on the value creation of corporate accounting and management contributions to the study of accounting will be the main content. No use of information technology, there is any enterprise information and accounting information to promote the implementation of value chain management will lose technical support, there is no theory of innovation value chain management, accounting, and information technology development, there is no power. In this paper, the meaning of information to start, leads to the meaning of accounting information, accounting information describes the development process, the second part of the analysis of the status quo of accounting information, analysis of its use in the problems, the third part of the proposed accounting information on the implementation of the strategic analysis. Keywords: accounting, information technology strategy I. Introduction (A) Background The development of accounting information in China has gone through more than 20 years, accounting information theory and practical application of talent, the accounting information system software has gradually matured, and, and the production, supply and marketing, human resources management, cost control and other aspects of the formation of an integrated management information system software. But the company found accounting information in the status of the development of enterprises is extremely uneven, a lot of strength and standardized management of large enterprises have been using the integrated accounting information system "ERP" is the management software, and the introduction of new ideas with the value of the supply chain management chain management system, and also the majority of the total business is still in the initial stage of the use of computerized accounting, or even manually. Enterprise management is still in the coexistence of traditional and modern, our corporate accounting information so early, the senior co-existence of the phenomenon will not surprise. Accounting information must be improved to facilitate the management of change. The essence of the value chain to value chain to implement the core business processes node changes, if companies choose the value chain as the core business process change, business management will enable a major step forward, it promotes corporate accounting development of information technology. (B) Significance

浅谈内部审计作用的发挥

浅谈内部审计作用的发挥时值今日，仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到多少作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定，内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响 20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。起初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊，致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关，把机构的正常运作与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计

独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身的地位是特殊的。从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。其一、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。其二、建设的功能：内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；其三、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。其四、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，多个职能部门之间开展工作时，能够起到沟通协调的作用；其五、其它服务

企业内部审计的作用浅析

企业内部审计的作用浅析一、内部审计的定义我国审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计定义为：“内部审计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”也就是说内部审计需独立监管自己企业工作和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现企业自身经营管理的目标。从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提下给企业未来发展提出可行性建议。二、企业内部审计的作用 ( 一) 自我监控作用内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。 ( 二) 自我促进和完善作用对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分，对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部门的特殊性( 能直接接触企业内部运营基础信息)，企业可以合理利用内部审计部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。三、企业内部审计质量的评价标准对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服

财务内部审计风险中英文对照外文翻译文献

中英文对照外文翻译文献 (文档含英文原文和中文翻译) 译文：浅析内部审计风险的成因及解决途径摘要内部审计风险成因包括内部审计机构的独立性不够，内部审计人员的业务不精，内部审计方法的科学性不强，内部审计管理的制度不健全。为了降低内部审计风险，应加强内部审计的法制建设，保证内部审计的独立性，提高内部审计人员的素质，执行科学合理的审计工作程序，正确处理降低风险与经济效益的关系，开

展以风险为导向的风险基础审计。一、内部审计风险形成的原因 1.内部审计机构的独立性不够内部审计机构是单位内设机构，在单位负责人的领导下开展工作，为单位服务。因此，内部审计的独立性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。内审人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难免受到各类人员干扰。 2.内部审计人员的业务不精审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制，审计经验有限。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。总之，目前我国内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿，这将直接导致审计风险的产生。 3.内部审计方法的科学性不强我国内审方法是制度基础审计，随着企业内部经营管理环境复杂化，这种审计模式不适应开展内部管理审计的需要，因为它过分依赖于对企业内部管理控制的测试，本身就蕴藏巨大的风险内部审计一般采用统计抽样方法，由于抽样审计本身是以样本的审查结果来推断总体的特征，因此，样本和总体之间必然会形成一定的误差，形成审计的抽样风险。随着信息化程度提高，被审计单位的会计信息资料会越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随之加大。虽然统计抽样是建立在坚实的数学理论基础之上，但其本身是允许存在一定的审计风险的。同样，大量的分析性审核也会产生相关风险，使审计风险的构成内容更4.内部审计管理的制度不健全

会计职业道德的外文翻译学习资料

Under the financial crisis to rebuilding accounting occupation ethics question research literature review 徐珊珊 The financial crisis has become an indisputable fact, accounting occupation morals got be pounded badly, be placed in jeopardy of accounting integrity. The accounting personnel in the country, social interests and the interests of individual units, conflicts of interest, not the interests of the temptation of forgery, alteration in accounting information or collusion, lost the basic concept of legal system, in order to meet their own selfish desires and make the non moral behavior, these are serious impact on accounting occupation and the accounting information reliability. Therefore we must strengthen the accounting occupation morals construction, establish and perfect the accounting, auditing and relevant law laws and regulations, strengthen the audit organization and the supervision of public opinion, to strengthen the accountant occupation morals education and continuing education. The financial crisis, it is to point to a country or several countries and regions all or most of the financial indicators, sharp, and ultra-short-cycle deterioration. The accounting occupation morals is the accounting occupation activities that should be followed, reflect accountant occupation characteristics of occupation code of conduct and norms. The financial crisis as catalyst, which have been faced with the serious challenge of accounting occupation morals bottom line faced collapse, especially small and medium-sized enterprises in China faces sharp decline in the volume of trade and capital shortage of the double pressure, serious influence to the environment for the survival and development of small and medium-sized enterprises. The outbreak of the financial crisis that causes, causes the enterprise market risks increase, contradiction of supply and demand increasingly outstanding, market atrophy caused by poor liquidity, appeared the phenomenon of serious run

浅谈内部审计工作的作用、现状与对策

浅谈内部审计工作的作用、现状与对策内部审计作为加强对领导班子和领导干部监督的重要手段，为地税事业的健康发展提供了有力保障，在构建地税系统惩防体系中发挥了重要作用，但在实际工作中，内部审计工作也存在一些不足之处，因此我们要不断增强做好内审工作的责任感、紧迫感和使命感，认真履行审计监督职责，总结经验，乘势而上，为建设和谐健康发展的地税而努力。一、内审工作职能日趋重要，审计作用越发明显（一）有力地促进惩防体系的制度保证和责任机制建设。通过内部审计，帮助查漏补缺，及早发现制度和管理上的薄弱环节，及时采取有效措施，堵住“蝼蚁之穴”，防止“溃堤之灾”，在制度和管理上确保干部少出问题、不出问题，强化了领导干部履行“一岗两责”的意识，促进了内部管理。（二）有力地促进惩防体系的监督制约和预警机制建设。通过内部审计，实行主动和有效的监督，经常监督检查领导干部执行政治纪律、组织纪律、经济纪律和群众工作纪律的情况，把领导干部权力行使置于广大干部职工的监督之下，及早做好了事前防范和预警工作。（三）有力促进惩防体系的惩治和教育机制建设。通过内部审计，发现并查处违法违纪行为，起到了“以身边事教育身边人”的作用，增强了大家的自律意识，规范了大家的行为。二、内审工作发展中的不足（一）思想认识和重视程度不够。主要是存在“两怕”现象：怕

麻烦，有部分同志认为，政府审计部门每年进行了审计，系统内部每年都进行综合执法检查、党风廉政建设责任制巡视检查和财务收支检查，有什么问题和不足已能够说清和解决，再进行内部审计或领导干部任期经济责任审计，属重复工作，太麻烦，也没有太大必要；怕得罪人，部分内审人员对做好内部审计工作信心不足、责任心不强，认为被审计对象都涉及领导干部，怕得罪人，倒不如你好我好大家好，当个好好先生算了。（二）内审人员的整体素质偏低。由于内部审计涉及面广和政策性强，因此，决定了内部审计工作责任大和要求高，而目前懂财会知识、税收业务、内部规章和纪检监察的内审人员还比较缺乏。（三）内部审计工作不够规范。内审职能上，部门之间责任不清、主次不分和业务交叉。在人员配备上，专职人员较少，在内审质量上，还存在深浅不一，甚至浮于表面的现象，这在一定程度上影响了内审工作的健康发展。三、推动内审工作发展的几点思考（一）认清形势，树立正确的审计监督理念中纪委向党的十七大的工作报告指出“加强监督、关口前移，是有效预防腐败的关键。要在强化监督上下功夫，重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对人财物管理使用、关键岗位的监督”。为此,结合到我们地税部门,要确保各级领导干部依法决策、民主决策、科学决策和正确行使人民赋予的权力，就必须加大监督力度，就必须发挥审计监督作用,就必须树立正确的审计监督理念。首先，完

集团内部审计的地位和作用汇总

集团内部审计的地位和作用一、内部审计的概念 ?? 内部审计是在集团的领导下，在集团内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策的规定，采用一定的程序和方法，对集团及其下属单位的经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监证和评价性活动。内部审计在加强企业的内部控制制度，提高企业经营管理水平和经济效益等方面，发挥着日益显著的作用。特别是近二、三年内部审计有了更迅速的发展，从传统的财务审计转向以经济效益审计为重点扩展到内部控制制度审计的新时期。内部控制制度审计更能充分发挥内部审计在企业管理中的职能作用。 ?? 二、内部审计的地位 ?? 在市场经济条件下，集团企业内部条件和外部环境都发生了很大变化，经营活动日趋复杂。而对经济活动的监督、对经营者经营成果的评价无疑是内部审计应尽的职责。另外，现代企业内部审计除了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外，更重要的任务是：采用先进的内部控制审计技术，通过内部控制测评，找出针对管理和控制的缺陷，提出建设性的意见和措施，协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动，合理使用资源，更好地发挥审计职能的作用，以提高经济效益。从内部审计的任务来看，它是帮助企业提高财务管理水平，优化财务结构，提高经济效益，加快企业发展的内在要求；从企业管理现状和存在的问题看，内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，了解企业内部控制是否得到了严格执行、是否符合建立内部控制的基本原则和企业自身经营管理特点和要求，为企业决策提供依据，从而提高企业的经济效益，增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看，内部审计在市场经济条件下的集团企业中具有非常重要的地位。 ?? 三、集团内部审计的职能和作用 ?? 随着市场经济的不断发展，企业的竞争日趋激烈，而企业的规模越大，相对而言抵御市场风险的能力就越强，因此大规模的企业间并购已成为一种趋势。从另一个角度讲企业规模越大，管理成本和管理难度就越大，这就为内部审计作用的发挥创造了广阔的空间，那么要充分发挥内部审计的职能和作用就必须对其有充分的理解和认识。 ?? 1、内部审计具有经济评价职能 ?? 经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。 ?? 2、经济监督职能是内部审计最基本的职能 ?? 经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任。现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,从而达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要,来自企业内部的压力。 ?? 3、内部审计具有防范性作用。 ??

内部审计的英文文献

内部和外部审计监督的实证比较理查德?L.拉特利夫、理查德?L.詹森、詹姆斯 C.弗拉格管理审计杂志，第8 卷，第2章，2006 年，第9-16页 ? MCB 大学出版社，0268-6902 引言审计监督项目的对象包括所有可以确保审核有效地进行的必要活动。监督一个审计项目与向管理方提出的审计报告息息相关。新西兰社会会计师公会在其审计准则中明确提出正确的审计业务过程中应当包含约定计划和监督。内部审计师协会（IIA）以及其在美国的总部与新西兰的区域分会在其《内部审计专业实践标准》中也提到：“审计工作应妥善计划和监督”。总体审计项目监督中很重要的一方面就是对那些计划已得到批准的审计工作的监督。内部审计师协会（IIA）重点要求审计项目应得到“妥善监管”，其中包括： ●指导审计人员的工作分配 ●监督审计方案的批准 ●确保有足够数量的审计底稿 ●保证足够的审计报告 ●确保审计目标的实现 ●监督审计过程中记录并保留证据新西兰社会会计师公会在审计准则4中明确指出：“审计工作者应当小心地直接监督和审查那些委托助理们完成的工作。”为达到本文研究目的，这里引用准则4中提到的审计监督方面的术语包括“方向”“监督”“审查”。 “方向”包括“告知助理他们的职责和审计程序的目标”，督促他们并且“让他们知道那些可能会影响整个审计程序的性质、时间及进度的事项……”。准则针对正确的审计工作列出了时间计划表、计划备忘和审计书面方案。 “监督”包括监察审计工作的进展、对审计工作计划中要求修改的部分提出警告以及用自己的专业判断来解决问题。准则中同时还指出：对每一项由助理完成的工作必须进行检查。尽管内部审计师协会（IIA）和新西兰社会会计师公会提供了一些关于审计监督的指导性意见，但除了公会简要的未明确定义出规划的时间表、计划备忘以

加强内部审计的必要性和重要意义

摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，

会计信息质量外文文献及翻译

会计信息质量在投资中的决策作用对私人信息和监测的影响安妮比蒂，美国俄亥俄州立大学瓦特史考特廖，多伦多大学约瑟夫韦伯，美国麻省理工学院 1简介管理者与外部资本的供应商信息是不对称的在这种情况下企业是如何影响金融资本的投资的呢？越来越多的证据表明，会计质量越好，越可以减少信息的不对称和对融资成本的约束。与此相一致的可能性是，减少了具有更高敏感性的会计质量的公司的投资对内部产生的现金流量。威尔第和希拉里发现，对企业投资和与投资相关的会计质量容易不足，是容易引发过度投资的原因。当投资效率低下时，会计的质量重要性可以减轻外部资本的影响，供应商有可能获得私人信息或可直接监测管理人员。通过访问个人信息与控制管理行为，外部资本的供应商可以直接影响企业的投资，降低了会计质量的重要性。符合这个想法的还有比德尔和希拉里的比较会计对不同国家的投资质量效益的影响。他们发现，会计品质的影响在于美国投资效益，而不是在日本。他们认为，一个可能的解释是不同的是债务和股权的美国版本的资本结构混合了SUS的日本企业。我们研究如何通过会计质量灵敏度的重要性来延长不同资金来源对企业的投资现金流量的不同影响。直接测试如何影响不同的融资来源会计，通过最近获得了债务融资的公司来投资敏感性现金流的质量的效果，债务融资的比较说明了对那些不能够通过他们的能力获得融资的没有影响。为了缓解这一问题，我们限制我们的样本公司有所有最近获得的债务融资和利用访问的差异信息和监测通过公共私人债务获得连续贷款的建议。我们承认，投资内部现金流敏感性可能较低获得债务融资的可能性。然而，这种可能性偏见拒绝了我们的假设。具体来说，我们确定的数据样本证券公司有1163个采样公司（议会），通过发行资本公共债务或银团债务。我们限制我们的样本公司最近获得的债务融资持有该公司不断融资与借款。然而，在样本最近获得的债务融资的公司，也有可能是信号，在资本提供进入私人信息差异和约束他们放在管理中的行为。相关理论意味着减少公共债务持有人获取私人信息，因而减少借款有效的监测。在这些参数的基础上，我们预测，会计质量应该有一

中小企业内部审计外文翻译文献

文献信息：文献标题：A Theoretical Discussion of Internal Audit Effectiveness in Kuwaiti Industrial SMEs（科威特工业中小企业内部审计有效性的理论探讨）国外作者：Awn Metlib AL-SHBAIL，Turki A.A.TURKI 文献出处：《International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences》, 2017,1(7):107-116 字数统计：英文2221单词，12805字符；中文4184汉字外文文献： A Theoretical Discussion of Internal Audit Effectiveness in Kuwaiti Industrial SMEs Abstract This paper aims to scrutinise the association between the internal audit effectiveness and the four factors associated with International Standards for Professional Practice of Internal Auditing (ISPPIA): independence of internal auditors, scope of internal auditors, management support, and audited cooperation. The relationship between these factors and Satisfaction of internal auditors is also examined. Further, the moderating effect on the relationship between these factors (if present) and the effectiveness of IA among industrial SMEs in Kuwait are investigated through satisfaction of internal auditors. By ascertaining the effectiveness of IA at the industrial firms via theories as well as variables, this paper broadens the available literature on the effectiveness of IA. Key words：Internal audit effectiveness, satisfaction of internal auditors, Kuwaiti Industrial SMEs 1.Introduction Within the past few decades, internal audit departments have significantly contributed to organizational structure through value added services and thus, it has