金融企业会计制度
《金融企业会计制度》
财政部、中国人民银行关于印发
《金融企业会计制度》的通知
[93]财会字第11号
颁布时间：1993-03-17 发文单位：财政部中国人民银行第一章总则
第二章基本业务会计核算规定
第三章银行业会计科目及使用说明
第四章金融性公司会计科目及使用说明
第五章会计报表及编制说明
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），人民银行分行、中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国银行、交通银行、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、中国光大（集团）公司：为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，统一制定了《金融企业会计制度》，现印发给你们，请布置所有从事金融业务的企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。
各地区、各部门制订的有关制度，凡与本核算制度有抵触的，以本制度为准。
本制度自1993年7月1日起执行。
附件：金融企业会计制度
第一章总则
一、为了规范金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，特制定《金融企业会计制度》（以下简称本制度）。
二、本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的金融企业，包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等（简称金融企业，第三章所称银行系指商业银行和信用社等，第四章所称公司系指信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等金融性公司）及所属分支机构。
三、金融企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算。如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。
四、会计凭证、帐簿、报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。元以上计数逗点采用三分位制。
凭证、单据、帐折的各种代用符号为：“第”号为“＃”：“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日／万分之”；外币记帐单位和外币符号按国际惯例。
五、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记帐的依据，是核对帐务和事后查考的重要依据。
银行业记帐凭证分为基本凭证和特定凭证。基本凭证是银行业根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。
帐簿是记录一切交易事项、业务活动及资金、财产变化情况的重要簿籍。一切帐簿必须根据凭证记载。
各种帐簿（卡）的种类、格式，由各银行自行规定。
帐务核对应每日和定期进行。应保证帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据、内外帐核对相符。经办人员和会计主管人员在核对相符后，必须签章。
六、金融企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根
据实际情况增设、合并某些会计科目。本制度规定的会计科目，金融企业没有相应会计事项的，可以不设。
会计科目变更时，除年度终了，采用结转对照表办理新旧科目结转外，年度中间应一律填制传票通过分录结转。
七、金融企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；金融企业内部管理需要的会计报表由金融企业自行规定。
金融企业会计报表应按期报送同级财税机关、开户银行和人民银行。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
会计年度终了，各金融企业应办理年度决算。年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点财产、核对帐务、及核实损益等准备工作，并根据11月份总帐各科目的累计发生额编制试算表。按规定及时编制决算报表及决算说明书，并及时上报。
年度会计报表应于年度终了后3个月内报出。法律、法规另有规定者，从其规定。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
八、本制度未涉及的会计事项，金融企业可以作补充规定。
九、各地区、各部门制定的有关金融企业会计制度和规定与本制度有抵触的，应以本制度的规定为准。
十、本制度由中华人民共和国财政部、中国人民银行制定。需要变更时，由财政部会同中国人民银行修订。
十一、本制度自1993年7月1日起执行。
第二章基本业务会计核算规定
一、存放款业务核算规定
1.吸收存款是金融企业按规定吸收的单位和居民个人的各种资金。存款应按所存期限和一定的利率计算并支付利息。
吸收存款应按活期和定期分别设置会计科目核算，单位的存款与居民个人的储蓄存款也应分别核算。
吸收存款在会计报表中应按短期和长期进行反映。短期存款为1年期（不含1年期）以下的存款；长期存款为1年期以上的存款。
2.存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。
存放同业款项和同业存放款项是指金融企业之间由于日常资金往来而发生的存入其他金融企业和其他金融企业存放本企业的往来款项。存放同业款项和同业存放款项应分别设置会计科目进行核算，并按有关规定计算利息。
银行业日常用于公杂费等财务开支而在本行营业部门开户的存款，应设置“银行存款”科目核算；非银行金融企业存在银行中的款项，应设置“银行存款”科目核算。
联行往来款项是指银行系统日常签发、受理的联行往来划拨款项。联行之间往来应分清签发“联行往来借方凭证”及受理“联行往来贷方凭证”与签发“联行往来贷方凭证”及受理“联行往来借方凭证”分别进行会计处理。分清借贷方性质，业务发生时，记入“存放联行款项”科目或“联行存放款项”科目，期末这两个帐户按余额较小一方的金额对转。
3.资金拆借是金融企业因资金周转需要而在金融机构之间借入、借出的资金头寸。拆借业务反映金融企业的资金运用情况，应单独核算并在会计报表中单列项目反映。
4.贷款是金融企业根据有关规定发放的贷款。
贷款业务应按发放贷款的期限划分为短期贷款和中长期贷款，短期贷款是指期限在1年以下的各种贷款；中长期贷款是指贷款期限在1年（含1年）以上的各种贷款。
发放的贷款到期（含展期后）半年以上，接受贷款单位无正当理由而不归还的贷款为逾期贷款。逾期贷款可单独设置会计科目进行核算，也可在有关贷款科目下进行明细核算。呆帐贷款经批准可从“贷款呆帐准备”科目冲销。
抵押贷款是申请贷款企业以有价证券或其他财产作抵押品，向金融企业申请，由金融企业按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。
抵押贷款到期收不回来，金融企业可根据合同将抵押品依法处置。（1）将抵押品拍卖，拍卖所得价款大于抵押贷款及应收利息之和的数额，作利息收入入帐；拍卖所得价款小于抵押贷款本金的数额，冲减“贷款呆帐准备”。应收利息冲减坏帐准备。（2）将抵押品转入帐内，按抵押贷款及应收利息之和作价入帐。
5.商业性贷款与政策性贷款应分帐核算。本制度对政策性贷款业务的会计科目不作规定，金融企业可根据国家有关部门的委托，自行确定会计科目进行核算。会计期末编制会计报表时，政策性贷款业务与商业性贷款业务应分别填制会计报表。政策性贷款业务可不对外公告，但金融企业认为对本企业财务有重大影响的，并有必要对外说明的，可在财务状况说明书中详细说明。
6.贷款呆帐准备是金融企业根据国家有关规定按贷款余额的一定比例提取的呆帐准备。
贷款呆帐准备应按国家规定提取和使用。提取的呆帐准备计入当期损益，发生贷款呆帐损失，应冲销呆帐准备。已冲销的呆帐准备，以后又收回的，应冲回呆帐损失。全额提取的呆帐准备，增加贷款呆帐准备余额；差额提取的呆帐准备，年初呆帐准备帐面余额高于或低于应按贷款余额计算提取的呆帐准备的，应予调整，冲回多提的差额或补足少提的差额。
贷款呆帐准备应单独核算，并在资产负债表上作为贷款的减项单独反映。
抵押贷款和拆放资金、委托贷款不提取呆帐准备。
7.利息收支是金融企业财务的重要内容，会计人员应根据规定的利率正确计算。
利率分年利率、月利率、日利率三种。
利率的换算和利息的计算方法如下：
（1）利率的换算：
年利率÷12（月）＝月利率
月利率÷30（天）＝日利率
年利率÷360（天）＝日利率
（2）利息的计算方法如下：
1）定期计息。存贷款用余额表或分户帐以积数计算利息的帐户，计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日算起，至取出、归还日的上一日止。如在结息日计算时，应包括结息日，其计算公式如下：
利息＝累计计息积数×日利率
对联行往来资金利息的计息期，按各行有关规定办理。
2）逐笔计息。存贷款满年的按年计算，满月的按月计算。有整年（月）又有零头天数，可全部化成天数计算。其计算公式如下：
全是整年整月的：本金×时期（年或月数）×年或月利率＝利息
全部化成天数的：本金×时期（天数）×日利率＝利息
（3）应收未收利息和应付未付利息均应按权责发生制原则进行核算。逾期3年以上的贷款不再计算应收未收利息，但应加强管理，做帐外备查登记。
（4）联行之间帐户转移，原开户行应结清利息，新开户行从开户日起计息。
上贷下转和错帐冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应加、应减积数，过入余额表（或帐页积数栏）于计息日一并计算。
二、投资业务核算规定1.短期投资是金融企业购入的各种能准备随时变现、持有时间不超过1年的有价证券。应当按照取得时实际成本登记入帐，有市价的还应在资产负债表中有关项目内注明期末市价。取得的股票，实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利，应作为其他应收款记帐，不包括在短期投资的实际成本内。本期宣告股票应分得股利、债券利息收入，以及转让股票、债券所取得的收入与帐面成本的差额，列入当期损益。
金融企业应区分投资性证券和经营性证券。经批准可经营证券的金融企业不再设置“短期投资”科目；未经允许经营证券的金融企业不应设置证券业务类会计科目。
2.长期投资是金融企业投出的在1年内不能变现的或不准备随时变现的资金，如股票投资、债券投资和其他投资。
债券投资是金融企业认购财政、金融企业和其他企业等发行的、期限在1
年以上的长期债券进行的投资。
长期债券投资的溢价或折价应在投资期限内逐年摊销。
金融企业在购买债券时，是以长期投资为目的的，一般不出售；但金融企业对这部分债券准备出售时，应转入短期投资科目。
股票投资和其他投资是金融企业对外进行的长期投资。应根据实际发生的支出数，区别情况分别采用成本法或权益法核算，并在财务状况说明书中说明其所采用的核算方法。
金融企业对外投资占被投资企业全部投资的比例在50％以上或实际上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
3.投资风险准备是金融企业根据国家有关规定按长期投资额的一定比例提取的风险准备。
投资风险准备应按国家规定提取和使用。提取的风险准备计入当期损益。发生投资损失，应冲销风险准备。已冲销投资风险准备的投资损失，以后又收回的，应冲回“投资风险准备”。年末风险准备帐面余额高于或低于应按投资余额计算提取的风险准备，应予调整，冲回多提的差额或补足少提的差额。
投资风险准备应单独核算，并在资产负债表上作为投资的减项单独反映。
4.投资收益是指金融企业对外投资取得的利润、股利、利息等投资收入。
投资收益应单独进行核算。投资收益在全部收入中所占比重不大的金融企业，其投资收益应在营业利润项目后单独反映。以投资为主营业务的金融企业，其投资收益应在损益表中包括在营业收入项目内，并单列反映。
三、信托业务核算规定
1.信托存款业务应按短期、长期进行明细核算和反映。
2.信托贷款是金融企业根据有关规定发放的贷款。
信托贷款应按贷款期限分别进行明细核算。
信托贷款到期（含展期后）半年以上应作为逾期贷款管理。逾期信托贷款应在“信托贷款”科目下进行明细核算。信托贷款呆帐经批准可从“贷款呆帐准备”科目冲销。
3.委托贷款是金融企业根据客户的委托所发放的有条件的贷款。委托贷款利息收入不作为金融企业利息收入入帐，收到收入后暂作为其他应付款项。委托贷款未贷出之前，在“委托存款”帐户核算，其应付的利息应作为利息支出入帐。委托贷款业务的收入为手续费收入。
四、证券业务核算规定
1.证券业务分为自营证券业务、代理证券业务和其他证券业务三种。
自营证券业务是金融企业作为证券自营经纪人，为获取证券买卖的利益而在证券市场上进行的证券买卖行为；代理证券业务是金融企业作为证券代理经纪人，受客户委托，在证券市场上代客户发行、兑付、买卖证券的行为；其他证券业务是金融企业经批准在国家许可的范围内进行的除自营和代理业务以外的与证券业务有关的经济行为。
2.自营、代理和其他证券业务应根据会计事项分别设置会计科目进行核算。代理业务的有价证券，除代保管的证券外，一律纳入帐内统一核算。代保管证券业务，金融企业根据实际情况可设置表外科目核算。
3.自营证券业务的核算
自营证券业务可采用实际成本核算，也可采用证券票面面值核算。
（1）实际成本核算。金融企业经营性证券的应收股利和应计债券利息，应分别情况进行核算。股票买价中含有已宣布发放的应收股利，应作为“其他应收款”记帐，从买入证券的入帐成本中剔除，即自营库存证券（股票）的记帐价格为实际支付的价款减应收股利；带息票的债券和每期支付利息的债券，其会计处理与上述股票的处理相同；到期一次支付本息的债券，应以债券的买卖差价作为收入处理。
卖出证券的实际成本，采用加权平均法计算，公式如下：某种证券的加权平均单位成本＝（期初结存实际成本＋本期买进实际成本）／（期初结存票面价值＋本期买进票面价值）
本期卖出该种证券的实际成本＝本期卖出证券票面价值总额×证券加权平均单位成本
（2）票面价值核算。以购进证券的票面价值入帐，应同时设置“自营库存证券——面值”和“自营库存证券——差价”两个会计科目，分别核算证券的票面价值和实际买入价与票面价值的差额部分。售出证券，除按证券票面价值结转成本外，还要定期结转证券的差价部分。计算公式如下：
某种证券的差价率＝（期初证券差价＋本期买进证券的差价）／（期初证券的票面价值＋本期买进证券的票面价值）
本期卖出该种证券应分担的差价＝本期卖出证券票面价值×差价率
上述两种方法，金融企业任选一种。成本核算方法一经确定不得随意变更，如有变更应在财务状况说明书中详细说明，并分析其对会计核算结果的影响。
抵押证券、贴现证券按规定转入“自营库存证券”科目时，其入帐价格以证券面值或转帐当日的该种证券市场价格记帐。
自营库存证券的收入原则上按销售价与成本价的差价入帐。
4.代理证券业务的核算。
代理证券业务按其种类分为代理发行证券业务、代理兑付证券业务、代理买卖证券业务和代保管证券业务。
代理证券业务除代保管证券外，均应纳入表内科目核算。在资产负债表中的资产方和负债方应分别设置相应的会计科目进行反映。
代发行证券是金融企业接受客户委托，代客户发行有价证券的业务。根据金融企业与客户确定的发售方式，分别按照不同的发售方式进行核算。
其入帐依据为：一是证券入库；二是发行期开始。不同时具备上述两个条件的，应在备查簿登记，不得记入帐内。
（1）代销方式。金融企业收到代客户发售的有价证券，应在资产类和负债类科目中同时对应登记入帐，发行期结束后，冲销应付款项并收取手续费收入；
（2）余额包销方式（也称助销方式）。其发行期内的会计处理与代销方式相同。在发行期结束后尚未售出的证券，金融企业根据合同规定，将剩余的证券买进，记入“自营库存证券”或“长期投资”科目；
（3）全额包销方式。金融企业以合同确定的价格承购证券，并以合同规定的发售价格或市场价格出售，发行期结束或会计期末，以承购价结转证券发售成本，计算代发行证券的差价收入。
代理兑付债券是金融企业接受客户委托对其发行的债券到期进行兑付的证券业务。代兑付债券的手续费收入应严格按会计核算手续入帐。
代理买卖证券是金融企业代理客户进行的买卖业务应如实反映，代理买入证券和代理卖出证券应分别进行核算。代理买卖证券的手续费收入应作为当期的收入。
代保管证券是金融企业代理保管的有价证券，不论采用收费保管或免费代保管的方式，还是统一入库保管或分别打包保管的方式，均不纳入表内核算，金融企业可设置单式帐簿进行登记。
5.其他证券业务的核算。
（1）买入返售证券业务是金融企业根据与客户的协议或合同规定，金融企业先买入客户的证券，在协议的期限到期后，再以协议规定的卖出价卖给原客户，以获取买入价与卖出价的差价收入。
卖出回购证券业务是金融企业根据与客户的协议或合同规定，金融企业先向该客户卖出证券，在协议的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券从该客户买回，金融企业以卖出价与买入价的价差支出，获得资金的使用。
买入返售证券的差价收入应作为其他营业收入处理；卖出回购证券的价差支出应列入当期费用，记入“其他营业支出”科目。
买入返售证券与卖出回购证券均应单独核算。
（2）证券贴现是金融企业对客户以不能上市的证券进行贴现，应根据证券市价和市场贴现利率予以贴现。贴现的证券应区别于其他证券业务的核算，并单独反映，如金融企业对贴现的证券准备出售时，应从“贴现”科目中转至“自营库存证券”或“短期投资”等科目。
（3）金融企业为客户进行股票过户等鉴证手续，所获得的手续费收入应作为营业收入，纳入当期损益。
五、租赁业务核算规定
1.融资租赁业务是金融企业以融资的方式为其他企业购买设备，并将所购设备租给企业使用，收取租金以补偿其购买设备的成本、融资利息、经营费用、税款和一定利润。
金融企业的融资租赁业务，可按总额法进行核算，也可按净额法进行核算。企业可任选一种，核算方法应保持相对稳定，不得随意改变。采用净额法的企业，不应设置“未实现租赁收益”科目。
2.经营性租赁业务。经营性租赁用的资产应区别于自用的固定资产，单独进行核算。
租赁用固定资产的折旧费、修理费应比照自用的固定资产折旧、修理的会计方法处理。经营租赁用固定资产的折旧应单独核算。但经营性租赁资产的修理费在营业费用科目中设置明细科目核算。
3.租赁收入是指经营租赁业务而获得的营业收入，包括融资租赁业务的融资利息收入、手续费收入等；经营性租赁的租金收入；转租赁业务的租金与租出的租金差额收入。
租赁收入应单独核算。融资租赁、经营性租赁、转租赁等业务的租赁收益应进行明细核算。
六、投资基金核算规定
共同投资基金必须单独建帐核算，必须配备专职会计人员。
投资基金管理分为专营的投资基金管理和兼营的投资基金管理，其发行受益证券所获得的投资基金，应作为所有者权益核算。
七、手续费收支是金融企业办理金融业务而发生的收支，应分别进行会计核算，凡是手续费收入都应纳入帐内核算，坚持收支两条线的核算原则。不得将手续费收入直接抵作支出，有特殊规定的也应先入帐，再分别按有关规定提取使用。
八、有外汇业务的金融企业，可采用外汇分帐制的核算方法，也可采用外汇统帐制的核算方法。
采用外汇分帐制的金融企业应设置“外汇买卖”或“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及帐务间的联系均通过“外汇买卖”或“外币兑换”科目。“外汇买卖”或“外汇兑换”科目的帐簿格式应采用多栏式帐簿，同时记录外币金额、汇率和折合的人民币金额。
采用外汇统帐制核算的金融企业，发生外币业务，应将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。所有外币帐户金额的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。会计期末，金融企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作当期损益。
外币金额折合人民币记帐时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率；也可采用固定汇率，即按业务发生当期期初的国家牌价作为折合率。
九、或有资产、或有负债应在表外科目核算。对业务上使用的重要凭证或尚未起用的有价证券，金融企业也应在设置表外科目进行登记，企业可视情况进行复式或单式记帐。
第三章银行业会计科目及使用说明
一、会计科目表
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序号｜编号｜会计科目｜序号｜编号｜会计科目
－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－
｜｜一、资产类｜｜｜
１｜１０１｜现金｜｜｜二、负债类
２｜１０２｜银行存款｜２８｜２０１｜活期存款
３｜１０３｜贵金属｜２９｜２０５｜定期存款
４｜１１１｜存放中央银行款项｜３０｜２１１｜活期储蓄存款５｜１１２｜存放同业款项｜３１｜２１５｜定期储蓄存款６｜１１３｜存放联行款项｜３２｜２２１｜财政性存款
７｜１２１｜拆放同业｜３３｜２３１｜向中央银行借款
８｜１２２｜拆放金融性公司｜３４｜２３２｜同业存放款项９｜１２３｜短期贷款｜３５｜２３３｜联行存放款项
１０｜１２４｜中长期贷款｜３６｜２４１｜同业拆入
１１｜１２５｜抵押贷款｜３７｜２４２｜金融性公司拆入
１２｜１２６｜贴现｜３８｜２４３｜应解汇款
１３｜１２７｜逾期贷款｜３９｜２４４｜汇出汇款
１４｜１２９｜贷款呆帐准备｜４０｜２５１｜保证金
１５｜１３１｜进出口押汇｜４１｜２５２｜本票
１６｜１３２｜应收利息｜４２｜２６１｜应付利息
１７｜１３８｜坏帐准备｜４３｜２６２｜其他应付款１８｜１３９｜其他应收款｜４４｜２６３｜应付工资
１９｜１４１｜短期投资｜４５｜２６４｜应付福利费２０｜１４２｜长期投资｜４６｜２６５｜应交税金
２１｜１５１｜固定资产｜４７｜２６６｜应付利润
２２｜１５２｜累计折旧｜４８｜２６７｜预提费用
２３｜１５３｜固定资产清理｜４９｜２７１｜长期借款
２４｜１５４｜在建工程｜５０｜２７２｜发行债券
２５｜１６１｜无形资产｜５１｜２７３｜长期应付款２６｜１６２｜递延资产｜５２｜２８１｜外汇买卖
２７｜１６３｜待处理财产损溢｜｜｜
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续表
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序号｜编号｜会计科目｜序号｜编号｜会计科目－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－
｜｜三、所有者权益类｜６２｜５１３｜汇兑收益５３｜３０１｜实收资本｜６３｜５１４｜投资收益
５４｜３０２｜资本公积｜６４｜５１５｜营业外收入５５｜３０３｜盈余公积｜６５｜５２１｜利息支出
５６｜３１１｜本年利润｜６６｜５２２｜金融企业往来支出
５７｜３１２｜利润分配｜６７｜５３１｜手续费支出｜｜四、损益类｜６８｜５３２｜营业费用５８｜５０１｜利息收入｜６９｜５３３｜营业税金及附加
５９｜５０２｜金融企业往来收入｜７０｜５３４｜其他营业支出６０｜５１１｜手续费收入｜７１｜５３５｜汇兑损失
６１｜５１２｜其他营业收入｜７２｜５３６｜营业外支出－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、会计科目使用说明（略）
第四章金融性公司会计科目及使用说明
一、会计科目表
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序号｜编号｜会计科目｜序号｜编号｜会计科目
－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－
｜｜一、资产类｜１３｜１１８｜短期投资１｜１０１｜现金｜１４｜１２１｜自营库存证券２｜１０２｜银行存款｜１５｜１２２｜代发行证券
３｜１０３｜应收帐款｜１６｜１２３｜代兑付债券
４｜１０４｜坏帐准备｜１７｜１２４｜代售证券
５｜１０５｜其他应收款｜１８｜１２５｜代购证券
６｜１１１｜拆出资金｜１９｜１２６｜买入返售证券７｜１１２｜信托贷款｜２０｜１２７｜存出证券
８｜１１３｜贷款呆帐准备｜２１｜１３１｜证券交易清算９｜１１４｜抵押贷款｜２２｜１３２｜缴存准备金
１０｜１１５｜贴现｜２３｜１４１｜应收租赁款
１１｜１１６｜委托贷款｜２４｜１４２｜未实现租赁收益１２｜１１７｜委托投资｜２５｜１４３｜应收转租赁款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
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序号｜编号｜会计科目｜序号｜编号｜会计科目－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－
２６｜１４４｜租赁资产｜５４｜２２５｜卖出回购证券
款
２７｜１４５｜待转租赁资产｜５５｜２３１｜租赁保证金
２８｜１４６｜经营租赁资产｜５６｜２３２｜应付转租赁租金
２９｜１４７｜经营租赁资产折旧｜５７｜２４１｜长期借款
３０｜１５１｜长期投资｜５８｜２４２｜发行债券
３１｜１５２｜投资风险准备｜５９｜２４３｜长期应付款
３２｜１６１｜固定资产｜｜｜三、所有者权益类３３｜１６２｜累计折旧｜６０｜３０１｜实收资本
３４｜１６３｜固定资产清理｜６１｜３０２｜资本公积
３５｜１６４｜在建工程｜６２｜３０３｜盈余公积
３６｜１７１｜无形资产｜６３｜３１１｜本年利润
３７｜１７２｜递延资产｜６４｜３１２｜利润分配
３８｜１７３｜待处理财产损溢｜｜｜四、损益类
３９｜１７４｜外币兑换｜６５｜５０１｜利息收入｜｜｜６６｜５０２｜手续费收入
｜｜二、负债类｜６７｜５０３｜证券销售４０｜２０１｜应付帐款｜６８｜５０４｜证券发行
４１｜２０２｜其他应付款｜６９｜５０５｜租赁收益
４２｜２０３｜应付工资｜７０｜５０６｜汇兑收益
４３｜２０４｜应付福利费｜７１｜５０７｜其他营业收入４４｜２０５｜应交税金｜７２｜５０８｜金融企业往来收入
４５｜２０６｜应付利润｜７３｜５０９｜投资收益
４６｜２０７｜预提费用｜７４｜５１０｜营业外收入４７｜２１１｜拆入资金｜７５｜５２１｜利息支出
４８｜２１２｜信托存款｜７６｜５２２｜手续费支出４９｜２１３｜委托存款｜７７｜５２３｜营业费用
５０｜２２１｜代发行证券款｜７８｜５２４｜营业税金及附加
５１｜２２２｜代兑付债券款｜７９｜５２５｜汇兑损失
５２｜２２３｜代售证券款｜８０｜５２６｜其他营业支出５３｜２２４｜代购证券款｜８１｜５２７｜金融企业往来支出
｜｜｜８２｜５２８｜营业外支出－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、会计科目使用说明（略）
第五章会计报表及编制说明
一、会计报表种类
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
序号｜报表名称｜表号
－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
１｜资产负债表｜会金０１表
２｜损益表｜会金０２表
３｜财务状况变动表｜会金０３表
４｜利润分配表｜会金０２表附表１
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
金融企业会计学习总结
金融会计就是这个学期才开设的课程,这门课程最初给我的感觉类似于,在会计的基础上,更加细化了一些东西,我也很坚持的认为这种细化,肯定复杂的很。金融这两个字——挺玄乎的——虽然我也好歹就是经管的学生,但我总觉得与金融就是差距的,金融像就是一个严谨的哑谜,学不一定学得好,这需要天赋。所以,我也认为这门课,将就是一门枯燥不堪的课程。 不过,这个学期的快结束了,回想起来,它还不就是那么枯燥的,似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度,这些受用,还就是与老师的筛选与重点讲解不可分割的。下面就就是我学习《金融会计》的一些感想体会。 从宏观上面,我大致了解了金融就是个怎么样的概念。虽然它的确就是很复杂的,但也不就是我之前想的那么不可接近。像就是生活中银行,保险,股票,基金,债券,以及我们的存贷款,背后都就是依附着金融来维系支持的,它有很严密的运行方式。它的复杂就是体现在这些程序后面的计算与保障它无纰漏的量化的确定上——老师介绍,做金融最顶尖的人物,往往都就是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道,了解它能帮助我们能够更合理的办理业务,能够瞧清一些虚无的东西,理性的投资,也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务,有着它行业自身所带的特殊性,它的相关会计分录也会与之前所学不一样,甚至包括有些会计年度也不就是按照一年一度来核算业务的。但就是它还就是保持着一样的会计假设与相关的核算原则。 再具体分析的话,就主要分了几条线路来整理学习的内容: 第一,就是从银行出发。我们在生活中几乎都会与银行打交道。 (1)关于存贷款。银行主要就就是存贷业务,银行给我们存款的利息就是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷,银行就是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱就是不会预先通知银行的。学习之后就知道了,银行关于存贷的比例也就是有过计算的,备户金中有个标准,里面的钱一旦超过这个标准,会使得银行资金的囤积浪费,相反如果就是低于这个标准,也会给银行带来风险,这个标准也叫头寸控制。 存款来说,我觉得比较深刻的就就是关于存款的分类,以及分类的适用性与它们不同的利率。认识这些,对我们生活就是十分有助的存款比较熟知的分类。就就是活期与定期,活期灵活方便存取,但就是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分,它比较适用于对于金钱有规划的人,年利率视相关的业务不同也会不一样,但总体都大过活期存款,因为这部分资金往往就是银行信贷资金的来源。 还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取:指开户时约定存期,整笔存入,到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取,指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同,只就是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于,有稳定的来源的人,我觉得这也就是很不错的一种理财方法,能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取,指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入,固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息,指在存款开户时约定存期、整笔一次存入,按固定期限分次支取利息,到期一次支取本金的一种个人存款。据说,世界上有些巨富的亲人就就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入 从贷款来说,银行的贷款门槛比较高,而且出现了这么一个怪圈,对于大型资金雄厚的企业,它们不需要贷款,往往银行会选择她们作为贷款业务对象,而对于真正需要资金的中小型企业,银行会犹豫再三。这里主要还就是因为贷款牵涉的资金大,责任也大。贷款里比较有
会计实习心得体会
会计实习心得体会 【精选】会计实习心得体会范文锦集5篇 光阴似箭，岁月如梭转眼间我在会计部实习半年之久，平时看到有人实习期满离开时早已麻木，但当自己面临离开时，依依不舍之 情油然而生。。在这里，对我影响深远的莫过于我的主管，在实习 之前我还是个相当粗心的人经常丢三落四，在主管的教导及包容下，我不仅细心并且还多一份工作责任心。在这里很感谢我的主管-玲姐 以及我的同事。 20xx年1月28日开始实习其中主要的工作内容有： 第一:外勤拿移交交接单到该公司核对企业这个月做账的所有资 料(银行单、银行对账单、支票头、专票和普票、收款和付款单、费 用票等等); 第二:填制凭证 第三:审核凭证，做完账之后，由主管检查无误，就可以开始审 核 第四:记账并结转期间损益以及结账和生成UFO报表 第五:地税上传财务报表 第六:进项发票扫描认证和企业增值税电子申报 第七:报税，主要做个税报盘 第八:打印并整理装订记账凭证、账簿和报表 “纸上学得终觉浅，绝知此事要躬行”。短短半年的实习，了解并学到很多知识。通过这次实习,我觉得会计理论对于会计实践而言 相当重要,二者缺一不可!世上无难事,只怕有心人,愿每个同事都能 心想事成,学到自己所想学的知识。
不知不觉间已经实习好几个月了，这几个月学到了很多东西，认识到了自己很多不足，成长了许多也改变了许多。 我们单位是手工记账，所以得熟悉单位的业务流程及科目设置，这样子才能更准确的记录每天发生的业务，我个人认为记账就是把 实际中的东西转换成了文字形式，而经典的文字形式的理论又是反 过来阐述实际的，所以理论离不开实践，实践也离不开理论，二者 相辅相成。 实习的这几个月让我的生存能力增强了很多，比如来石家庄几乎三年了，可是还是分不清楚哪条路，哪条街，这段经常在外面跑， 认识了很多地方，记住了很多街，以后不管在石家庄的哪个地方， 至少知道该怎么回学校，该如何倒车了，如果没有这几个月的实习，恐怕我还要过几年才能弄熟这些吧。 会计作为一门应用性的科学，是一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经 济越发展会计工作就显得越重要。通过次次学习，将学校所学的会 计理论知识，熟悉了会计核算对象，利用真实的会计凭证对一定时 期内的经济业务进行会计核算，认识并掌握了会计会计帐簿登记的 基本原理。并且认识到了自己的优势与不足。同时，我也了解到会 计电算化对会计工作的影响。 实习是每个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到很多在课堂上根本学不到的知识，打开了视野，增 长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基矗而会计工作 是指对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，通过加工处 理转化为用户决策有用的财务信息。掌握会计工作不仅要学好书本 中的各种会计知识，而且还要认真积极地参加各种会计实习机会， 让理论和实践有机务实的结合在一起，只有这样才能成为一名高质 量的会计专业人才。 通过本次实习，我发现电算化会计是会计史上崭新的一页。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体 的变化，会计电算化后对传统会计方法、会计理论都将发生巨大的 影响，从而引起会计制度、会计工作管理制度的变革。会计电算化
金融企业会计练习题及答案
第一章总论 一、判断题 1．银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是相分离的。( ) 2．现金收入业务必须“先收款，后记帐”。 ( ) 3．金融企业是经营货币信用业务的特殊部门，每一项业务的发生、处理及结果都纳入会计核算过程，体现了会计核算和业务处理过程的同步性。( ) 4．银行会计在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。( ) 5．再贴现是金融企业的资产。( ) 6．商业银行分行对总行的制度、办法，如有不同意见，可以自行研究修订。( ) 7．会计人员不得超越权限范围处理会计帐务，也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程。( ) 8．金融企业会计由金融企业经营的特殊性所决定，其核算方法亦具有特殊性，因此，国家规定的一般会计原则、规章，金融企业不能执行。( ) 9. 相关性原则是指会计核算提供的信息应当与会计信息使用者的决策相关。( ) 二、单选题 1．金融企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 配比性要求 2．会计核算中要合理计算可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用，这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 谨慎性要求 3. 在我国金融组织体系中，居于主体地位的是（）。 A．商业银行B．政策性银行 C．中央银行D．非银行金融机构 4．商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行的功能是（）。 A．支付中介 B．信用中介 C．创造货币信用 D．提供金融服务 5．下列的经济业务中，引起资产和负债总额同增的业务是（）。 A．向居民个人发放的住房贷款20万元 B．收到保户预交的保费800元，存入银行 C．资本公积100万元转作资本金 D．券商用自有资金购买A股票50万元 6．对“他行票据”应坚持（）原则。 A．先进帐后下帐B．收妥抵用 C．先下帐后进帐D．立即抵用 7. 各商业银行系统内的制度、办法，由（）。
金融企业会计 会计分录全
金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。 （2）过期50天。 （3）已存14个月。 求：实付利息。 答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。 答案：4.68元
财务会计实训心得体会(精选3篇)
财务会计实训心得体会（精选3篇） 财务会计实训心得体会 有了一些收获以后，有这样的时机，要好好记录下来，这样可以帮助我们总结以往思想、工作和学习。那么心得体会到底应该怎么写呢？下面是整理的财务会计实训心得体会，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。 财务会计实训心得体会1 时光飞逝，转眼间，我们已经步入了第三学年，所学的内容都是专业课，其中会计实训是非常重要的课程，经过前几学期对基础会计和企业会计的学习，会计实训是由理论到实际操作的重要转变。 会计这种职业，在理论研究方面，并不需要多少人，需要的是实际操作好、专业技能强的人才。尤其作为职业院校学生，技能是我们的立足之本，所以上好会计实训课尤为重要。 从一开始的做会计分录，到填写记账凭证，然后登记账簿，再是结帐，对账，编制报表，装订等一系列繁琐的工作，由几个人来完成，其中的酸甜苦辣，只有经历过了，才正真的了解到什么是会计。原来会计工作并没有想象中的那么简单，那么轻闲。 会计实训的上课方式，让我觉得很有趣，是三个人一组分岗位进行，有出纳岗位，有综合会计岗位和主管岗位。我做的是主管岗位，在小组内全面负责财务工作，会计稽核，负责
科目汇总表的编制，总账的登记，会计报表的编制，以及帮助组员进行工作。 上会计实训课，要有“上学如上班，上课如上岗”的意识。“精于计算，善于管理，勤于理财”是我们的岗训。“我说行一定行，说我行我就行，我自信我成功”是我们不变的信念。 在课前要准备好物品，作为会计，丢三落四可不行!上可过程中一定要集中经历，紧跟老师的思路，稍不留神，就不知道接下来要做什么了，要赶上，就更不容易了。当然还要有团队合作精神，一定要吧自己的工作做正确做好，才能让后面同学的工作顺利进行。 登记账簿是最考验人细心和耐心的。我做主管岗位，要根据前面出纳做的记账凭证，登记丁字账，汇总，在登记总账，稍有疏忽，就要返工，一大堆数字加加减减，真是算的头都大了。 在账页上的文字数字一定要准确清晰，如果写错要用划线更正，再加盖人命章。再后来，编制会计报表时，一定要把公式弄清楚。最后将凭证装订，整理账簿，工作就算基本完成了。 而像上面说的这些操作流程一样，我们这个学期就做了三遍。第一遍是老师带着做，第二遍是主管带着，第三遍就要考自己了。一套题有38项业务，工作量可想而知。 “只有经历过，才知道其中的滋味”，对我而言，可以说通过上会计实训课，真真切切的让我了解了什么是会计，让我对会计的观点也有了本质的改变，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。
会计实训总结
会计实训总结 篇一：会计实训总结范文一、实习目的 财务会计实训主要是为了提高我们的实际应用水平。在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。20xx年9月——11月我以北京东方板业有限公司为模拟企业，进行了各方面的实训练习。 二、实习内容 我以模拟企业的经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。在学了基础会计、财务会计、中级会计等课程之后，我虽然掌握了其理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做
会计。 在实训中，我首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等的填写。接着了解其模拟企业的企业资料、原材料的核算方法的选用，以及填写相关的数据资料。再继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账;往后我根据各个明细账登记了总分类账。并与有关明细账、日记账相核对。 在本次会计实训中,我们实训的内容以一个较大的模拟单位的会计资料为基础,结合专业教材的内容，对会计主体的必要简介,相关资料的提供,有关经济业务的提示和说明等等。在实训中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,了解如何纳税,如何处理购销活动、生产经营、往来结算等具体业务流程,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣。 会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又对会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完
金融企业会计复习题及答案
选择题 1、金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为（ D ）。 PPT第一章第35页PPT A.分币制 B.统账制 C. 外币 D.人民币 2、一般风险准备金属于（ A ）项目。书本19页 A.所有者权益 B.资产 C.或有负债 D.损益类 3、吸收存款会计科目属于（ C ）类。书本19页 A.所有者权益 B.资产 C.负债 D.共同 4、银行会计核算过程中，对于现金收入业务应（A ）。书本28页 A.先收款后记账 B.先记账后收款 C.先付款后记账 D.先记账后付款 5、贷款利息核算方式有（AB ） A.利随本清 B.定期结息 C.账页计息法 D.余额表计息法 6、银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用如业务招待费、业务宣传费、业务管理费等，通过（ B ）科目核算，并于期末结转至本年利润账户 PPT收入费用利润的核算 A.管理费用 B. 业务及管理费 C.财务费用 D营业费用 7、金融企业的会计核算应当遵循谨慎性原则，不得（ AD ）。PPT第一章第43页PPT A. 多计资产或收益 B. 少计资产或收益 C. 多计负债或费用 D. 少计负债或费用 E.少计所有者权益 8、以下属于金融企业资产业务的有：（ AC ）PPT第一章第46—49页PPT A. 债券投资类业务 B. 储蓄存款 C. 贷款类业务 D. 信托业务 E. 租赁业务 9、以下属于金融企业流动负债的是（ ABCD ）。PPT第一章第54页PPT A.拆入资金 B.交易性金融负债 C.向中央银行借款 D.应付职工薪酬 E.应付债券 10、银行账务组织包括明细核算系统和综合核算系统。以下属于明细核算系统的有（ ABCE）。书本31页 A. 登记簿 B. 余额表 C. 现金收付日记簿 D. 科目日结单 E.分户账 11、对企业签发的签章与预留银行不符的支票，银行按规定应（ ABC ）。PPT支付结算业务 A.退票； B.按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款； C.对屡次签发空头支票的，停止其签发支票； D.要求收款人直接向付款人提示付款； E.要求持票人委托开户银行收款。 12、商业银行在人民银行开立存款账户，该存款账户可用于资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金、按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款等，是（ ABC ）的合一账户。 PPT金融机构往来核算二班力申答案是ABC A. 法定存款准备金 B. 备付金 C. 超额准备金金 D.向国外银行借款 E.与国外银行结算 13、新企业会计准则规定：银行应当在资产负债表日继续按（ A ）计算确定应收利息，
金融企业会计分录汇总
会计分录（20个） 1.银行本票业务的核算。（3个） ①银行本票出票的处理。(1) 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX本票户 ②银行本票付款的处理。 a.持票人和申请人在同一银行开户。(2) 借：存入保证金——XX本票户 贷：吸收存款——持票人户 b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。(3) 借：存入保证金——XX本票户 贷：存放中央银行款项 2.银行汇票的核算。（3个） ①汇票出票的处理。（1） 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX银行汇票款 ②代理付款行付款的处理。（2） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 或：存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 ③汇票结清的处理。（3） 借：存入保证金——XX银行汇票款 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 3.商业承兑汇票的核算。（2个） ①付款人账户有足够款项支付。（1） 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） ②收妥入账的处理。（1） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 4.银行承兑汇票的处理。（5个） ①承兑银行办理汇票承兑的处理。（1） 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 ②交纳保证金。（2） 借：吸收存款 贷：存入保证金 ③出票人财产无足够款项支付。（3） 借：吸收存款——出票人户 存入保证金——XX银行承兑汇票保证金 贷款——XX银行承兑汇票垫款
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款 ④承兑行支付票款的处理。（4） 借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） ⑤持票人开户行收妥入账的处理。（5） 借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 5.资金汇划清算业务的处理。（5个） ①发报经办行的处理。（1） 借：吸收存款——XX活期户 贷：清算资金往来 ②发报清算行的处理。（2） 借：清算资金往来 贷：存放同业 ③总行清算中心的处理。（3） 借：同业存放——XX发报清算行户 贷：同业存放——XX收报清算行户 ④收报清算行的核算。（4） 借：存放同业 贷：清算资金往来 ⑤收报经办行的处理。（5） 借：清算资金往来 贷：吸收存款——XX活期户 6.票据交换业务的核算。（2个） ①提出代付票据，收回代收票据。（1） 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——乙单位 ②提出代收票据，收回代付票据。（2） 借：吸收存款——甲单位 贷：存放中央银行款项
会计实训心得体会800字(精选3篇)
会计实训心得体会800字（精选3篇） 会计实训心得体会800字 有了一些收获以后，好好地写一份心得体会，这样可以不断更新自己的想法。那么要如何写呢？以下是帮大家整理的会计实训心得体会800字，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。 会计实训心得体会1 两天的实训是在我们充实、奋斗的过程中完成的，记得实训的开始是那样的忙碌和疲惫，甚至是不知所措，只能依靠老师的引导和帮助。通过这十几天来的会计实训我深刻的体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我掌握了记账的基本程序，锻炼了自己的动手操作能力，使我深一步了解到里面的乐趣，更重要的是发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环，即从期初建账，原始凭证和记账凭证的填制、审核，账簿的登记、核对，错账的更正，会计处理程序的运用到会计报表的编制，从而对企业会计核算形成一个完整的概念。也让我了解到这一年来到底学到了什么，使我更加爱好这个专业。
俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。另外一点，也是在每次实训中必不可少的部分，就是同学之间的互相帮助，有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误，让其同学帮忙看了一下，发现其实是个很小的错误。所以说，相互帮助是很重要的一点。这在以后的工作或生活中也很关键的。 两个星期的实训结束了，收获颇丰，总的来说我对这次实训还是比较满意的，它使我学到了很多东西，虽说很累，但是真的很感谢学校能够给学生这样实训的机会，尤其是会计专业，毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。我深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的还是细致严谨。社会是不会要一个一无是处的人，所以我们要更多更快得从一个学生向工作者转变。 会计实训心得体会2 为了更好的了解会计在实际工作中的工作内容，以便于实际与理论相结合，也更能够适应社会的要求，我们开设了成本会计实训课程。 一开始成本会计的综训给人的感觉并不是很累，一天下来我知道
金融企业会计准则学习心得体会范文
金融企业会计准则学习心得体会范文 社会主义市场经济体制的完善和有效运行，需要建立与之相适应的会计准则体系。接下来就跟着小编的脚步一起去看一下关于金融企业会计准则学习心得体会范文吧。 金融企业会计准则学习心得体会范文篇1 根据我的学习体会，新准则的基本精神有：(1)向国际会计准则靠拢。(2)根据我国现代会计环境进行调整。一是原准则提出会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，新准则完全抹去了计划经济时代的遗迹。二是结合了会计发展的大趋势，引入了公允价值。 学习提高方法 学习认识会计新准则是我们应用新准则的前提条件，也是当务之急。在学习新会计准则体系方法上，应该重点采用比较学习法，包括二类比较有效的方法。一是准则间的比较，二是新旧准则的比较。准则间的比较，贯穿于学习新会计准则体系的始终。每项准则具有其自身特有的结构，也是通过比较而得来的认知。在对各准则进行比较的过程中，我们学习后会发现，其中最突出的地方，是基本准则与其他38项具体准则间的差异。新旧准则间的比较学习上，重要的有两个方面要特别注意：一是原来没有的准则，如第10号准则企业年金基金等;二是改动的内容，如第6号准则无形资产中，企业内部开发费用允许有条件地予以资本化。 明确目标
国家统一会计制度的出台，也给我们会计提出了新的要求。根据社会主义市场经济发展的要求并结合国际惯例，我们事业单位的会计核算制度改革目标应当是建立以单位会计准则和内部会计制度为主要内容的企业会计制度体系。 在学习新准则与深化交通运输管理财务会计制度改革中，我们应该实现明确以下问题，以理清改革思路：会计是为经济发展和经济管理服务，所以会计改革与发展应当适应经济发展与经济管理的需要，还是经济发展和经济管理应当适应会计改革与发展的需要?是否需要为适应提供客观、真实、有效会计信息的要求对经营行为进行必要的规范? 明确方向 新准则的学习与应用上，首先要结合我们事业单位性质与工作职责，更加深入贯彻中华人民共和国引航管理法规，协助做好引航工作的组织实施与规费征收，适应船舶行业市场运行规律，适应不断扩大对外开放的需要，坚持有利于提高船舶运输效率，有利于引航安全，有利于同国际惯例接轨的原则，建立起与市场经济相适应的长江特色的引航财务管理体制。 金融企业会计准则学习心得体会范文篇2 通过对《会计准则》的培训，《会计准则》着眼于会计与税法充分协调，服务于企业纳税和税收征管，有利于降低企业的纳税成本和遵从成本。主要表现在： 1、《会计准则》均采用历史成本计量，不使用公允价值，只有部分特殊情况涉及市场价格和评估价值。
金融企业会计练习题-答案
第一章金融企业会计概论 一、单项选择题 1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。其假定（）。 A.币值变动会计账务随之调整 B.币值不变 C.币种不变 D.按现值记账 2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。 A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则 D.实质重于形式原则 3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。 A.重要性 B.可比性 C.及时性 D.谨慎性 4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。 A.及时反映，在未修改前仍执行原规定 B.向上级反映意见的同时，修改补充 C.自行修改或废除 D.暂不执行，向上级反映 5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。 A．拆入资金 B.吸收存款 C．存放中央银行准备金 D.实收资本 6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。 A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源 B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源 C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源 D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源 7.下列应当确认为负债的是( )。 A.一项诉讼中，本银行为被告 B.一项诉讼中，本行为原告 C.承兑商业汇票 D.发行金融债券 8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量 9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。 A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少 C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少 10．会计的基本职能是（）。 A.核算与管理 B.管理与监督 C.核算与监督 D.监督与检查 二、多项选择题 1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。其包括（）。
金融企业会计学习总结
金融会计是这个学期才开设的课程，这门课程最初给我的感觉类似于，在会计的基础上，更加细化了一些东西，我也很坚持的认为这种细化，肯定复杂的很。金融这两个字——挺玄乎的——虽然我也好歹是经管的学生，但我总觉得和金融是差距的，金融像是一个严谨的哑谜，学不一定学得好，这需要天赋。所以，我也认为这门课，将是一门枯燥不堪的课程。 不过，这个学期的快结束了，回想起来，它还不是那么枯燥的，似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度，这些受用，还是和老师的筛选和重点讲解不可分割的。下面就是我学习《金融会计》的一些感想体会。 从宏观上面，我大致了解了金融是个怎么样的概念。虽然它的确是很复杂的，但也不是我之前想的那么不可接近。像是生活中银行，保险，股票，基金，债券，以及我们的存贷款，背后都是依附着金融来维系支持的，它有很严密的运行方式。它的复杂是体现在这些程序后面的计算和保障它无纰漏的量化的确定上——老师介绍，做金融最顶尖的人物，往往都是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道，了解它能帮助我们能够更合理的办理业务，能够看清一些虚无的东西，理性的投资，也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务，有着它行业自身所带的特殊性，它的相关会计分录也会与之前所学不一样，甚至包括有些会计年度也不是按照一年一度来核算业务的。但是它还是保持着一样的会计假设和相关的核算原则。 再具体分析的话，就主要分了几条线路来整理学习的内容： 第一，是从银行出发。我们在生活中几乎都会和银行打交道。 （1）关于存贷款。银行主要就是存贷业务，银行给我们存款的利息是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷，银行是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱是不会预先通知银行的。学习之后就知道了，银行关于存贷的比例也是有过计算的，备户金中有个标准，里面的钱一旦超过这个标准，会使得银行资金的囤积浪费，相反如果是低于这个标准，也会给银行带来风险，这个标准也叫头寸控制。 存款来说，我觉得比较深刻的就是关于存款的分类，以及分类的适用性和它们不同的利率。认识这些，对我们生活是十分有助的存款比较熟知的分类。就是活期和定期，活期灵活方便存取，但是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分，它比较适用于对于金钱有规划的人，年利率视相关的业务不同也会不一样，但总体都大过活期存款，因为这部分资金往往是银行信贷资金的来源。 还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取：指开户时约定存期，整笔存入，到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取，指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同，只是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于，有稳定的来源的人，我觉得这也是很不错的一种理财方法，能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取，指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息，指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。据说，世界上有些巨富的亲人就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入 从贷款来说，银行的贷款门槛比较高，而且出现了这么一个怪圈，对于大型资金雄厚的企业，它们不需要贷款，往往银行会选择他们作为贷款业务对象，而对于真正需要资金的中小型企业，银行会犹豫再三。这里主要还是因为贷款牵涉的资金大，责任也大。贷款里比
会计实训心得体会600字(精选3篇)
会计实训心得体会600字（精选3篇） 会计实训心得体会600字 我们有一些启发后，好好地写一份心得体会，这样我们就可以提高对思维的训练。那么好的心得体会是什么样的呢？以下是为大家收集的会计实训心得体会600字，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。 会计实训心得体会1 十余天的实训是在充实过程中完成的，记得实训的开始是那样的忙碌和疲惫，甚至是不知所措，只能依靠老师的引导和帮助。通过这十几天来的会计实训我深刻的体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我掌握了记账的基本程序，锻炼了自己的动手操作能力，使我深一步了解到里面的乐趣，更重要的是发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计操作大部分的业务，即从期初建账，原始凭证和记账凭证的填制、审核，账簿的登记，从而对企业会计核算形成一个实际的概念。也让我了解到这一年来到底学到了什么，使我更加爱好这个专业。 俗话说：要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，
所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的很无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。 两个星期的实训结束了，收获颇丰，总的来说我对这次实训还是比较满意的，它使我学到了很多东西。我深刻认识到会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的还是细致严谨。在以后的学习中，我要更加认真细致，搞清楚每一个知识点，学会每一个业务的处理并举一反三，将理论知识与实践相结合，完成一个学生到从业人员的优秀转变。 会计实训心得体会2 第一天的成本会计的综训给人的感觉并不是很累，因为它并不像财务会计那么繁杂又要做分录又要登账，还要编报表，成本只需要计算，你只要知道该怎么计算就好了，因为又不用我们用笔算，只要你知道方法一切都好了，一天下来我知道了其实成本会计的重要性，它不管是对企业还是对一名会计人员来说都是非常重要的，先说企业吧一个企业不能够很好的掌握它自己的成本资料，这可能会给企业带来严重的后果，因为只有进行成本核算才能够给企业进行成本控制降低成本指明方向，如果连问题都不知道出在那里又怎么对症下药呢？再来说对我们自己来说吧，如果说作为一名会计人员来说连成本核算都不能做好又怎么在企业之中立足呢？ 可是到第二天我就觉得好累，因为一直都要看那些数字让人觉得
金融企业会计制度模板
金融企业会计制度
金融企业会计制度 第一章总则 第一条为了规范金融企业的会计核算, 提高会计信息质量, 根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规, 制定本制度。 第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业( 简称金融企业, 下同) , 包括银行( 含信用社, 下同) 、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 第三条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。 第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间, 分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末, 是指月末、季末、半年末和年末。 第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业, 能够选定其中一种货币作为记账本位币, 可是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告, 应当折
算为人民币。 第六条金融企业的会计记账采用借贷记账法。 第七条金融企业的会计核算, 应当遵循以下基本原则: ( 一) 金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据, 如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。 ( 二) 金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计 核算, 不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 ( 三) 金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量, 以满足会计信息使用者的需要。 ( 四) 金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致, 不得随意变更。如有必要变更, 应当将变更的内容和理由、变更的累积影 响数, 以及累积影响数不能合理确定的理由等, 在会计报表附注中予以说明。 ( 五) 金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算, 会计指标应当口径一致、相互可比。 ( 六) 金融企业的会计核算应当及时进行, 不得提前或延后。 ( 七) 金融企业的会计核算应当清晰明了, 便于理解和利用。 ( 八) 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期 已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用, 不论款项是否收付, 都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用, 即使款项已在当期收付, 也不应当作为当期的收入和费用。 ( 九) 金融企业在进行会计核算时, 收入与其成本、费用应当相
税务会计实训心得体会
税务会计实训心得体会 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20x年x月x日至20x年x月x日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
金融模拟实训总结报告
金融模拟实训总结报告 会计训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。下面，小编为大家分享金融模拟实训总结报告，希望对大家有所帮助! 金融模拟实训总结报告篇一：这次会计模拟实验是通过会计模拟实验多媒体软件，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习所学的会计理论知识、方法、技能和技巧、通过实际操作，培养我们的会计业务处理能力，让学生通过实习操作熟练掌握中小型工业企业会计核算及成本核算的基本方法，熟悉会计帐务处理程序，提高识别原始凭证、编制记帐凭证、登记帐薄和编制会计报表的操作技能。模拟实习突出综合性、完整性、超前性、和系统性。将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套，开阔视野，增进理学生对社会、企业的了解和认识，为学生进入社会以后从事财会工作起到了先导的作用。 (一) 根据经济业务填制原始凭证和记账凭证 1.原始凭证：在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。但是每一原始凭证一般都应具备以下基本要素：(1)原始凭证的名称。(2)原始凭
证的填制日期和编号。(3)填制和接受凭证的单位名称。(4)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。(5)填制凭证的单位及有关人员签章。在会计实务原始凭证的填制要求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。 2.记账凭证：原始凭证编制完后，根据所提供的模拟企业资料发生的经济业务及原始凭证填制“记账凭证”。记帐凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。记帐凭证的填写要求是要注意记帐凭证的名称、编号，日期、经济业务摘要、有关账户的名称(包括总帐、明细分类账)方向和金额、原始凭证张数和有关人员的签名盖章。 (二)根据会计凭证登记日记账 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿，设置目记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为现金日记账和银行存款日记账，一般为三栏式。 (三)根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细账 明细分类账薄亦称明细账，它是根据明细分类账户开设账页进行明细分类登记的一种账薄。不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记，
金融企业会计重点归纳
1金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 2现行金融机构的分类：①金融监督局；②银行：中央银行，政策性银行，商业银行；③金融性公司：信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、期货公司、基金管理公司；④其他金融机构：保险公司、城乡合作社、金融资产管理公司、邮政储汇局和典当业。 3表内核算对象：是在金融业务和财务活动过程中的资产和权益，其增减变化过程及其结果，并体现了一定的经济关系。表外划算对象：是那些虽未涉及银行资金增减变化，但对外承担了经济责任的某些经济业务事项，如重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收等。 4银行会计凭证的特点：①一般采用单式凭证；②大量采用套式凭证；③大量采用外来凭证代替记账凭证；④凭证传递环节多。 5凭证传递原则：①现收业务，应先收款，后记帐，以保账款一致；②现付业务，应先记帐，后付款，以免发生透支；③转账业务，应先记付，后记收，以贯彻不垫款的原则；④代收他行票据，应收妥抵用，以保资金安全；⑤银行凭证一般实行内部传递，以防流弊的发生。 6财务组织要求：①反映情况要完整，符合经营管理的要求；②结构要严密，能够保证需要财务记载准确。 7明细核算分户由分户账、登记薄、余额表、和现金收、付日记博组成的。8综合核算由科目日结单、总账。日记表组成。科目日结单：是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。日记表：是反映当日业务和账务活动，结平当日账务的主要工具。 9存款帐户的管理原则：①自主选择原则；②依法保密原则；③不动户销户原