销售收入利润及分配核算制度

销售收入、利润及分配核算制度

(一)商品销售的核算

1.商品交易形式和收款方式

商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象一般是广大消费者。商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。

2.商品销售的核算

企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。零售企业商品销售主要是面对广大消费者,一般采用“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。商品销售时按先现行的含税价格: 借:现金或银行存款

贷:商品销售收入(不含税价格)

贷:应交税金--应交增殖税(销项税额)

同时按售价:

借:商品销售成本(含税价格)

贷:库存商品

注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找。

3.受托代销商品的核算

企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。

(1)企业不采用收取手续费的代销商,当收到代销、寄销的商品,其帐务处理:

借:受托代销商品(不含税价格)

应交税金--应交增殖税(进项税款)

贷:代销商品款

同时按含税的差价:

借:受托代销商品

贷:商品进销差价

此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。

接受的代销商品销售后按含税的售价金额

借:银行存款(含税售价)

贷:商品销售收入(不含税)

应交税金--应交增殖税(销项税额)

结转商品销售成本时:

借:商品销售成本(含税价)

贷:应付帐款--委托代销商品厂家

将代销商品款交还给委托厂家时

借:应付帐款--委托代销商品厂家

贷:银行存款

月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户:

借:商品进销差价

贷:商品销售成本

注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。

(二)其他业务收入

1、发生其他业务收入

企业发生的除商品销售以外的其他业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时:

借:银行存款(或应收帐款)

贷:其他业务收入

2、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目

借:其他业务收入

贷:本年利润

(三)其他业务支出

1、发生其他业务支出时

(1)结转材料物资.包装物等的销售成本借:其他业务支出

贷:材料物资(或包装物等) (2)发生的运输业务等的支出

借:其他业务支出

贷:银行存款

(3)出租包装物摊销

借:其他业务支出

贷:包装物--包装物摊销

(4)从事其他业务人员的工资

借:其他业务支出

贷:应付工资

(5)其他业务应交纳的税金

借:其他业务支出

贷:应交税金

2、期末分配其他业务支出

(1)为企业内部服务的

借:经营费用(或管理费用.在建工程等) 贷:其他业务支出

(2)对外经营的部分

借:本年利润

贷:其他业务支出

(四)营业外收入

1、发生各项营业收入

借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等) 贷:营业外收入

2、期末,结转”本年利润”科目

借:营业外收入

贷:本年利润

(五)营业外支出

1、企业发生的各项营业外支出

借:营业外支出

贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)

2、期末,结转”本年利润”科目

借:本年利润

贷:营业外支出

(六)利润及利润分配

1.结转本年利润

(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目

借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入)

贷:本年利润

(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目

借:本年利润

贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等)

(3).将投资净收益转入”本年利润”科目

借:投资收益

贷:本年利润

(4).将投资净损失转入”本年利润”科目

借:本年利润

贷:投资收益

2.利润分配

(1).计算应交所得税

借: 所得税

贷:应交所得税

(2).盈余公积补亏

借:盈余公积

贷:利润分配

(3)提取盈余分积

借:利润分配

贷:盈余公积

(4).应付利润

借:利润分配

贷:应付利润

(5).应交特种基金

借:利润分配

贷:其他应交款

(6).结转本年利润

借:本年利润

贷:利润分配__未分配利润

如为亏损,作相反分录

借:利润分配__未分配利润

贷:本年利润

(7).将”利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目

借:利润分配__未分配利润

贷:利润分配__提取盈余公积

贷:利润分配__应付利润

结转盈余公积补亏

借:盈余公积

贷:利润分配__未分配利润

3.上年利润调整

本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算.

(1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损

借:有关科目

贷:利润分配__未分配利润

(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损

借:利润分配__未分配利润

贷:有关科目

(七).实收资本及资本公积

1.实收资本

(1).收到投资者投入的货币资金

借:现金(或银行存款)

贷:实收资本

(2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值

借:固定资产

贷:实收资本

(3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值

借:无形资产等

贷:实收资本

(4).将资本公积.盈余公积转增资本

借:资本公积(或盈余公积)

贷:实收资本

2.资本公积

(1).捐赠公积

A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐

借:现金(或银行存款)

贷:资本公积

B.接受捐赠的固定资产

借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)

贷:资本公积(固定资产净值)

C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品

贷:资本公积等

(2).法定财产重估增值

借:材料物资

借:固定资产

贷:资本公积

利润的形成和分配的核算

一、利润的形成 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允变动收益（减去损失）+投资收益（减去投资损失）资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动损益是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期的利得或损失。 2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 3、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入：不是企业经营资金耗费产生，不能也不需要与相关费用配比。主要包括（非流动资产的处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、以及确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。）营业外支出与企业日常活动无直接关系的各项损失。主要包括（非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。） 5、净利润=利润总额-所得税费用净利润应按规定分配，如果企业有以前年度发生的亏损尚未弥补，应先弥补亏损，然后按净利润的一定比例提取盈余公积，最后在向投资者分配利润，经过上述分配后结余（剩下）的未分配利润，形成企业留存收益的一部分。二、主要设置的账户 1、投资收益借方发生的投资损失，期末转入“本年利润”账户的净收益（减少）贷方取得的投资收益（增加） 2营业外收入借方登记期末转入“本年利润”账户的收入（减少）贷方登记取得的营业外收益 2、营业外支出借方登记放生的支出贷方登记期末转入本年利润账户的支出。 3、本年利润所有者权益类过渡性账户，借方登记从损益类账户转入的费用数（减少）发生的亏损；将实现的净利润转入“利润分配”账户贷方登记从损益类账户转入的收益数（增加）实现的利润；将本年发生的亏损转入“利润分配”账户。 4、所得税费用借方登记本期应负担的所得税费用（增加）贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用（减少） 5、利润分配借方登记利润分配数额（减少）贷方登记从“本年利润账户转入的全年实现的净利润（增加）

(完整版)利润分配的核算教学设计

⑥ 演示法：教师演示解题步骤，学生学习并掌握此方法; ⑦ 口诀法：利用总结出的口诀加强学生记忆。教学设教学内容计目的课程导入 I b 营业外支出 I * 所得税费用通过对利润形成知识的简单回顾，弓I 入了“本年利润”这个账户。而本节课所要掌握的第一个账户就是“本年利润”的对应科目一一“利润分配”科目。利润分配的所有过程基本上都要在 “利润分配”账户下完成，具体的就是“利润分配一一未分配利润” 新课讲解一、利润分配的概念：将企业实现的利润（包括本期实现的利润及以前年度未分配的利润）按国家相关规定和企业董事会决议, 对企业相关利益人进行分配的过程。二、强调：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着严格的分配方式与分配程序限制的。这就是我们本节课所需要掌握的重难点之所在教学过程（50 分） 1、知识回顾 :利润形成的核算。主营业务成本本年利润营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用从损益类账户转入的费 ■> 用数从损益类账户转入的收入数发生的亏损实现的利润新知识与以前所学知识进行联系，使学生在对旧知识掌握的基础上减少对于新知识的理解难度。 1?通过讨论调动课堂气氛，激发学生学习兴趣主营业务收入其他业务收入投资收益营业夕收入

三、利润分配核算的一般程序：一转二分后结存 1、利润分配核算程序一一转转：是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从本年利润”转入利润分配一一未分配利润”结平本年利润” 转增资本的普通股股利（了解）本步骤我们需要引入两个新的账户，在该账户下进行相关核算盈余公积以盈余公积转增资本、弥补亏损的数额企业从利润中提取的盈余公积提取的盈余公积实际结存数账户讲解：该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方, 期末余额在贷方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。2?口诀式记忆法，便于学生的记忆，朗朗上口。利润分配一一未分配利润本年从损益类账户转入的收入数实现的利润【例1】31日，结转全年实现的累积实现净利润5，000，元，编制会计分录如下：借：本年利润贷：利润分配5,000, 000 5，000，000 000 3?将新知识的讲解与现实生活联系起来，使学生更容易理解，同时更有兴趣学习 2、利润分配核算程序 -- 分弥补以前年度亏损（了解）提取盈余公积提取法定盈余公积常见的利润的分配方式向投资者分配利润L提取任意盈余公积支付优先股股利支付普通股股利 4.启发提问，引导学生自主思考，同时引导内容贴近生活，激发学生学习兴趣。从损益类账户转入的费用数

2020年公司利润分配管理制度

2020年公司利润分配管理制度第一章总则 (2) 第二章利润分配政策 (2) 第三章股东回报规划 (3) 第四章利润分配的决策机制 (4) 第五章利润分配的监督约束机制 (6) 第六章利润分配的执行及信息披露 (6) 第七章附则 (7)

第一章总则第一条为了完善公司的利润分配政策，建立持续、稳定、科学的分红机制，增强利润分配的透明度，保证公司长远和可持续发展，保护中小投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》和《公司章程》，并参照《上市公司治理准则》、中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）发布的《关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知》（证监发[2012]37号）等相关文件的有关规定，制定本制度。第二条公司将进一步强化回报股东的意识，严格依照《公司法》和《公司章程》的规定，自主决策公司利润分配事项，制定明确的回报规划，充分维护公司股东依法享有的资产收益等权利，不断完善董事会、股东大会对公司利润分配事项的决策程序和机制。第三条公司制定利润分配政策尤其是现金分红政策时，应当履行必要的决策程序。董事会应当就股东回报事宜进行专项研究论证，详细说明规划安排的理由等情况。公司应当通过多种渠道充分听取独立董事以及中小股东的意见，做好现金分红事项的信息披露。第二章利润分配政策第四条公司应当重视对投资者特别是中小投资者的合理投资回报，制定持续、稳定的利润分配政策。第五条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列

入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股份比例分配，但《公司章程》规定不按持股比例分配的除外。股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不参与分配利润。第六条公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公司注册资本的百分之二十五。第七条公司可以采取现金或者股票方式向全体投资者分配股利，公司进行股利分配不得超过累计可分配的利润总额。第八条公司可以在中期采取现金或者股票方式分红。第三章股东回报规划第九条公司应综合考虑企业盈利能力、经营发展规划、股东回报、社会资金成本以及外部融资环境等因素，根据公司实际情况，制定股东回报规划，明确各期分红的具体安排和形式、现金分红规划及

利润形成资料与分配的核算

【课题】利润形成和分配的核算。【教材版本】张玉森，陈伟清，中等职业教育国家规划教材--基础会计，北京；高等教育出版社，2005 张玉森，中等职业教育国家规划教材配套教学用书--基础会计教学参考书，北京；高等教育出版社，2005 张玉森，中等职业教育国家规划教材配套教学用书--基础会计习题集，北京；高等教育出版社，2005 中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件--基础会计，北京；高等教育出版社，2005 【教学目标】掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算。【教学重点、难点】 1、教学重点：利润核算的主要账户和主要业务的核算。 2、教学难点："所得税"账户和"利润分配"账户的应用。【教学媒体及教学方法】 1、教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第六章第五节 2、教学方法： ①引导学生用"演绎法"，学习损益账户的结转规律。 ②引导学生用"比较法"，牢记"所得税"的核算。【课时安排】 2课时（90分钟）。【教学过程】 Ⅰ、导入（5分钟）在学习销售过程核算之后，接下来是关于利润形成和分配的内容。销售给企业带来收入，当收入大于成本，形成盈利；当收入小于成本时，形成亏损。利润形成的核算就是要把企业的盈利或亏损体现出来。利润形成后，还涉及到利润的分配，企业盈利扣除国家规定上交的所得税后，一般称为净利润，净利润应按照国家的有关规定，建立企业发展方面的资金（为扩充企业实力追加投资）和用于防范风险的资金（如出现亏损时进行弥补）；还应按照协议、合同、公司章程或有关规定，在企业所有者之间进行分配，作为企业所有者投资的回报所得。 Ⅱ、新授课（70分钟）一、利润的形成教师演示教学光盘并讲解：总的来说，企业的利润包括三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额。板书：营业利润利润总额投资收益营业外收支净额教师讲解：

公司利润分配管理制度三篇

公司利润分配管理制度三篇篇一：公司利润分配管理制度第一章总则第一条为进一步加强公司的利润分配管理工作，规范公司的利润分配行为，特制定本制度。第二条按照公司章程规定，结合集团公司财务决算工作要求，制定具体利润分配办法。第二章利润构成第三条公司利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外净收益。第四条营业利润是主营业务利润（主营业务收入扣除主营业务成本、主营业务税金及附加后的差额）加其他业务利润、投资收益，减去管理费用、营业费用及财务费用的差额。第五条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的差额。第六条营业外净收益是指营业外收入扣除营业外支出后的差额。利润分配第七条公司年度利润分配方案应由股东会审议批准。公司股东会应在每年年底结账后，根据当年缴纳所得税后的利润，提出年度利润分配方案。第八条公司缴纳所得税后的利润，应按照下列顺序进行分配：㈠弥补以前年度亏损。

㈡提取法定盈余公积。法定盈余公积按照税后利润扣除前项后的10％提取，盈余公积达到注册资金50％时可不再提取。㈢提取法定公益金。公益金应按照税后利润扣除前两项后的5%至10%提取。㈣提取盈余公积。盈余公积按照税后利润扣除前三项后的70％提取。㈤应付利润。按照利润分配方案分配给股东利润。第九条可供投资者分配的利润，经分配后为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可待留以后年度进行分配，企业如发生亏损，可按规定由以后年度利润进行弥补。第十条公司的法定盈余公积不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定盈余公积之前，应当先用当年利润弥补亏损。第十一条法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损、转增资本，但必须符合有关法律、法规的规定。公益金只能用于集体福利设施，不得挪作他用。第十二条本制度由财务部负责解释，自经理办公会议审定通过后施行。

利润形成和分配的核算

（六）利润形成和分配的核算 1）20日，企业收到A公司的违约罚款收入50000，存入银行。借：银行存款50000 贷：营业外收入50000 2）22日，企业用转账支票向地震灾区捐款25000元。借：营业外支出25000 贷：银行存款25000 3）企业对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。借：银行存款15000 贷：投资收益15000 4）31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务收入170000元，其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。借：主营业务收入170000 其他业务收入20000 营业外收入50000 投资收益15000 贷：本年利润255000 5）31日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务成本106000元，税金及附加1105元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用2100元，营业外支出25000元。借：本年利润166570 贷：主营业务成本106000 税金及附加1105 其他业务成本10000 销售费用3000 管理费用19365 财务费用2100 营业外支出25000 6）31日，按本月实现的利润总额88430元，计算并结转应交纳的所得税。借：所得税费用22107.5 贷：应交税费－应交企业所得税22107.5 7）31日，年末，结转全年累计实现的净利润500000元。借：本年利润500000 贷：利润分配－未分配利润500000 8）31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积50000元。借：利润分配－提取法定盈余公积5000 贷：盈余公积－法定盈余公积5000 9）31日，经研究决定本年向投资者分配利润200000元。借：利润分配－应付现金股利200000 贷：应付股利200000 10）31日，经批准，将企业的盈余公积150000元转增注册资本。借：盈余公积－法定盈余公积150000 贷：实收资本150000 11）结转未分配利润账户，其中：法定盈余公积50000元，分配股利200000元。

利润及利润分配管理(doc 18页)

第5章............................... 利润及利润分配1 5.1 利润及利润分配 (1) 5.1.1 利润分配 (2) 5.1.2 投资收益 (4) 5.1.3 补贴收入 (7) 5.1.4 营业外收入 (8) 5.1.5 营业外支出 (10) 5.1.6 所得税 (13) 5.1.7 以前年度损益调整 (15)

计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失、扶贫基金、退伍军人转业费等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。 5.1.1利润分配在年度终了，公司应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配”科目。如果公司本年实现的收益为净利润，即“本年利润”科目的年末余额在贷方；如果公司本年实现的收益为净亏损，即“本年利润”科目的年末余额在借方。集团公司控股或参股的子公司，根据集团公司派出董事提出的可供分配利润按比例全额分配的议案，并经董事会或股东会审议通过后，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。股东大会或类似机构批准的利润分配方案存在差异时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。集团公司所属全资子公司应在年终将可供投资者分配的利润全额上交集团公司，并列入报告年度的利润分配表。

根据我国有关法规的规定，一般企业和股份有限公司按下列顺序进行利润分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定盈余公积；（3）提取法定公益金；（4）向投资者分配利润或股利。外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本，也从可供分配的利润中扣除。对于股份有限公司，可供投资者分配的利润，还要按下列顺序进行分配：（1）应付优先股股利，是指公司按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利；（2）提取任意盈余公积金，指公司按股东大会决议提取的任意盈余公积；（3）应付普通股股利，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利；（4）转作资本(或股本)的普通股股利，是指公司按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本(或股本)。

利润形成与分配业务的账务处理

第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理 (一)利润的形成利润是企业在一定期间的经营成果，包括：（1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额；（2）直接计入当期利润的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。 1.营业利润营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用（期间费用）－资产减值损失 + 公允价值变动收益 (－公允价值变动损失 ) + 投资收益( －投资损失 ) 其中：营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本 2.利润总额利润总额，又称税前利润，企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接

关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。利润总额＝营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 3.净利润净利润，又称税后利润，净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。净利润＝利润总额 - 所得税费用 4.应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25%）在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。即：应交所得税=利润总额×25% 利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出所得税费用＝利润总额×所得税税率净利润＝利润总额－所得税费用

(二)账户设置 A、利润形成的核算 1.“本年利润”账户---所有者权益类用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损性质：所有者权益类明细账设置：不需要借本年利润(所有者权益类) 贷注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损)，转入”利润分配--未分配利润”账户贷方(或借方)，结转后本账户

公司利润分配管理制度.doc

公司利润分配管理制度4 公司利润分配管理制度第一章总则第一条为进一步加强公司的利润分配管理工作，规范公司的利润分配行为，特制定本制度。第二条按照公司章程规定，结合集团公司财务决算工作要求，制定具体利润分配办法。第二章利润构成第三条公司利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外净收益。第四条营业利润是主营业务利润（主营业务收入扣除主营业务成本、主营业务税金及附加后的差额）加其他业务利润、投资收益，减去管理费用、营业费用及财务费用的差额。第五条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的差额。第六条营业外净收益是指营业外收入扣除营业外支出后的差额。利润分配第七条公司年度利润分配方案应由股东会审议批准。公司股东会应在每年年底结账后，根据当年缴纳所得税后的利润，提出年度利润分配方案。

第八条公司缴纳所得税后的利润，应按照下列顺序进行分配：㈠弥补以前年度亏损。㈡提取法定盈余公积。法定盈余公积按照税后利润扣除前项后的10％提取，盈余公积达到注册资金50％时可不再提取。㈢提取法定公益金。公益金应按照税后利润扣除前两项后的5%至10%提取。㈣提取盈余公积。盈余公积按照税后利润扣除前三项后的70％提取。㈤应付利润。按照利润分配方案分配给股东利润。第九条可供投资者分配的利润，经分配后为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可待留以后年度进行分配，企业如发生亏损，可按规定由以后年度利润进行弥补。第十条公司的法定盈余公积不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定盈余公积之前，应当先用当年利润弥补亏损。第十一条法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损、转增资本，但必须符合有关法律、法规的规定。公益金只能用于集体福利设施，不得挪作他用。第十二条本制度由财务部负责解释，自经理办公会议审定通过后施行。

股份公司分红管理制度

****股份有限公司分红管理制度二○一五年八月

分红管理制度为进一步规范公司分红行为，推动公司建立科学、持续、稳定的分红机制，保护中小投资者合法权益，根据中国证监会《关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知》、深圳监管局《关于认真贯彻落实<关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知>有关要求的通知》（深证局公司字[2012]43号）、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》以及《公司章程》的有关规定，结合公司实际情况，制定本制度。第一章现金分红政策第一条公司应保证利润分配政策的连续性和稳定性，努力实施积极的利润分配政策，特别是现金分红政策。利润分配原则主要包括：（一）公司可以采用现金、股票、现金与股票相结合或者法律、法规允许的其他方式分配利润。公司优先采用现金分红的利润分配方式。公司具备现金分红条件的，应当采用现金分红进行利润分配。如果公司采用股票股利进行利润分配的，应当具有公司成长性、每股净资产的摊薄等真实合理因素。（二）在满足公司正常生产经营的资金需求情况下，如无重大投资计划或重大现金支出等事项发生，公司应积极采取现金方式分配利润。（三）公司利润分配不得超过累计可分配利润的范围，不得损害公司持续经营能力。（四）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所分配的现金红利，以偿还其占用的资金。（五）公司依照同股同利的原则，按各股东所持股份数分配股利。第二条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股份比例分配，但《公司章程》规定不按持股比例分配的除外。股东大会违反规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不参与分配利润。第三条公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。

公司利润分配管理制度

公司利润分配管理制度第一章总则第一条为进一步加强公司的利润分配管理工作，规范公司的利润分配行为，特制定本制度。第二条按照公司章程规定，结合集团公司财务决算工作要求，制定具体利润分配办法。第二章利润构成第三条公司利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外净收益。第四条营业利润是主营业务利润（主营业务收入扣除主营业务成本、主营业务税金及附加后的差额）加其他业务利润、投资收益，减去管理费用、营业费用及财务费用的差额。第五条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的差额。第六条营业外净收益是指营业外收入扣除营业外支出后的差额。利润分配第七条公司年度利润分配方案应由股东会审议批准。公司股东会应在每年年底结账后，根据当年缴纳所得税后的利润，提出年度利润分配方案。第八条公司缴纳所得税后的利润，应按照下列顺序进行分配：㈠弥补以前年度亏损。㈡提取法定盈余公积。法定盈余公积按照税后利润扣除前项后的10％提取，盈余公积达到注册资金50％时可不再提取。

㈢提取法定公益金。公益金应按照税后利润扣除前两项后的5%至10%提取。㈣提取盈余公积。盈余公积按照税后利润扣除前三项后的70％提取。㈤应付利润。按照利润分配方案分配给股东利润。第九条可供投资者分配的利润，经分配后为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可待留以后年度进行分配，企业如发生亏损，可按规定由以后年度利润进行弥补。第十条公司的法定盈余公积不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定盈余公积之前，应当先用当年利润弥补亏损。第十一条法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损、转增资本，但必须符合有关法律、法规的规定。公益金只能用于集体福利设施，不得挪作他用。第十二条本制度由财务部负责解释，自经理办公会议审定通过后施行。

股份有限公司利润分配管理制度

股份有限公司利润分配管理制度 ( 年月) 第一章总则第一条为进一步规范股份有限公司（以下简称“公司”）的利润分配行为，建立科学、持续、稳定的分配机制，增强利润分配的透明度，保证公司长远可持续发展，保护中小投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称“《公司法》”）、《中华人民共和国证券法》（以下简称“《证券法》”）、《股份有限公司章程》(以下简称“《公司章程》”)的有关规定，结合公司实际情况，制订本制度。第二条公司将进一步强化回报股东的意识，自主决策公司利润分配事项，制订明确的回报规划，充分维护公司股东依法享有的资产收益等权利，不断完善董事会、股东大会对公司利润分配事项的决策程序和机制。第三条公司制订利润分配政策尤其是现金分红政策时，应当履行必要的决策程序。董事会应当就股东回报事宜进行专项研究论证，详细说明规划安排的理由等情况。公司应当通过多种渠道(包括但不限于电话、传真、邮箱、互动平台等)充分听取中小股东的意见，做好现金分红事项的信息披露。第二章利润分配顺序第四条公司应当重视投资者特别是中小投资者的合理投资回报，制订持续、稳定的利润分配政策。根据有关法律、法规和《公司章程》，公司税后利润按下列顺序分配：

（一）公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。（二）公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。（三）公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。（四）公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股份比例分配。（五）股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。（六）公司持有的本公司股份不参与分配利润。第五条公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。法定公积金转为公司资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公司注册资本的25%。第六条利润分配应以每10股表述分红派息、转增股本的比例，股本基数应当以方案实施前审议利润分配预案的股东大会股权登记日的实际股本为准。第七条利润分配如涉及扣税的，说明扣税后每10股实际分红派息的金额、数量。第三章利润分配政策第八条公司的利润分配政策（一）利润分配的原则：

{财务管理财务会计}利润形成和利润分配的会计处理

第五节利润形成和利润分配的会计处理企业作为独立的经济实体，应当以自己的经营收入抵补其支出，并为投资者提供一定的投资报酬。企业盈利的大小很大程度上反映企业生产经营的经济利益，表明企业在某一会计期间的最终财务成果，即利润或亏损，统称为盈亏。财务成果是一个计算的结果，而正确计算盈亏的关键在于合理地确认企业的收入和费用，并使二者正确地配比。企业实现的利润，要按照国家的有关规定进行分配。因此，确定企业实现的利润和对其进行分配，便成了财务成果及利润分配的核算的主要内容。一、利润形成的会计处理（一）利润总额的计算企业在生产经营过程中，通过销售过程将产品卖给购买方，实现收入。收入扣除与其相配比的费用，再加减非经营性质的收支及投资收益（或损失），即为企业的利润总额或亏损总额。其有关的计算公式为： 1．利润的计算公式利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益营业收入＝主营业务收入+其他业务收入营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 2．净利润的计算净利润＝利润总额-所得税费用所得税费用＝利润总额（或应纳税所得额）×所得税税率从以上计算过程可以发现，企业在一定会计期间形成的利润（或发生的亏损）取决于该

期间全部收入和全部费用的对比，因而正确计算某一会计期间的盈亏的关键在于合理确认该会计期间的收入和费用。其中有关销售过程的会计处理已在上一节说明，本节主要介绍管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出以及利润总额和净利润的会计处理。（二）账户设置为了反映和监督企业利润的构成部分、形成过程以及分配情况，应设置如下账户：1.“管理费用”账户该账户是用来核算企业行政管理部门为了组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，它是损益类账户。该账户的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用，期末该账户结转后无余额。借方管理费用贷方企业发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的费用 2.“财务费用“账户该账户用来核算企业为筹集生产经营所需资金发生的各项费用。它属于损益类账户，借方登记企业发生的各项财务费用，比如利息费用，金融机构的续费等，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用，结转后该账户无余额。借方财务费用贷方企业发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的费用 3.“应付利息”账户该账户用来核算企业按合同约定应支付的利息，包括应付短期借款利息，分期付息到期还本的长期借款的利息，企业债券等应支付的利息。它属于负债类账户，贷方登记应付的利

公司奖罚及利润分配制度

新诺亚科技有限公司奖罚及利润分配制度第一节总则第一条为严明纪律，奖励先进，处罚落后，调动员工积极性，提高工作效益和经济效益，物制定本制度。第二条对员工的奖罚实行以精神鼓励和思想教育为主、经济奖罚为辅的原则。第三条本制度适于公司全体员工。第四条公司监察部负责监督本制度的贯彻实施第五条本制度适用于未注明条款的其它各项规章制度。第二节奖励第六条本公司设立好下列奖励方法 1、大会表扬 2、奖金奖励 3、晋升提级第七条对下列表现之一的员工，应当给予奖励 1、遵纪守法，执行公司规章制度，思想进步，文明礼貌，团结互助，事迹突出 2、一贯忠于职守，积极负责，廉洁奉公，全年无出现事故 3、完成计划指标，经济效益良好； 4、积极向公司提出合理建议，为公司采纳； 5、全年无缺勤，积极做好本职工作； 6、维护公司利益，为公司争得荣誉，防止或挽救事故与经济损失有功； 7、维护财经纪律，抵制歪风邪风，事迹突出； 8、节约资金，节俭费用，事迹突出； 9、其它对公司作出贡献，总经理变为应当给予奖励的。第三节处罚第八条员工有下列行为之一，经批批评教育不改的，视情节轻重，分别给予扣除一定时期奖金、扣除部分工资、警告、记过、降级、辞退、开除等处分； 1、违反国家法规、法律、政策和公司规章制度，造成经济损失或不良影响的； 2、违反劳动法规，经常迟到、早退、旷工、消极怠工，没完成工作任务的 3、不服从工作安排和调动、指挥，或无理取闹，影响工作秩序的； 4、拒不执行总经理、经理或部门领导决定的，干扰工作的； 5、工作不负责任，损坏设备、产品，浪费原材料、能源，造成经济损失 6、滥用职权，违反财经纪律，挥霍浪费公司财源，损公肥私，造成经济损失的； 7、财务人员不坚持财经制度，丧生原则，造成经济损失的； 8、贪污、盗窃、行贿受贿，未违反校规、达到刑事处分的 9、挑动是非，破坏团结，损害他人名誉或领导威信，影响恶劣的； 10、泄露公司秘密，把公司客户介绍给他人或向客户索取回扣、介绍费的； 11、散布谣言，损害公司声誉的； 12、利用职权对员工打击报复或包庇员工违法乱纪的； 13、其他违章违纪行为，总经理应予以处罚。第九条若企业领导发现本企业员工犯有第八条中的行为时，应当和及时向有关部门汇报，员工也可向有关部门检举、揭发任何人的违章违纪行为，要求处理。第十条有关部门接到报告、检举、揭发，应及时报告总经理批准后进行调查处理，调查完毕后，经各部门中和意见，提出《处理意见书》呈报总经理批准，交有关部门执行并通知受分人。

小企业利润分配管理制度

小企业利润分配管理制度企业年度决算后实现的利润总额，要在国家、企业的所有者和企业之间进行分配。利润分配关系着国家、企业、职工及所有者各方面的利益，是一项政策性较强的工作，必须严格按照国家的法规和制度执行。一、利润分配基本原则（一）依法分配原则企业的收益分配必须依法进行。为了规范企业的收益分配行为，维护各利益相关者的合法权益，国家颁布了相关法规。（二）分配与积累并重原则企业通过经营活动赚取收益，既要保证企业简单再生产的持续进行，又要不断积累企业扩大再生产的财力基础。恰当处理分配与积累之间的关系，留存一部分净收益以供未来分配之需，能够增强企业抵抗风险的能力，同时，也可以提高企业经营的稳定性与安全性。（三）兼顾各方利益原则

企业的收益分配必须兼顾各方面的利益。企业是经济社会的基本单元，企业的收益分配涉及国家、企业股东、债权人、职工等多方面的利益。（四）投资与收益对等原则企业进行收益分配应当体现“谁投资谁受益”、收益大小与投资比例相对等的原则。二、利润分配的一般程序利润分配程序是指公司制企业根据适用法律、法规或规定，对企业一定期间实现的净利润进行分派必须经过的先后步骤。根据我国《公司法》等有关规定，企业当年实现的利润总额应按国家有关税法的规定作相应的调整，然后依法交纳所得税。交纳所得税后的净利润按下列顺序进行分配。 1.弥补以前年度的亏损按我国财务和税务制度的规定，企业的年度亏损，可以由下一年度的税前利润弥补，下一年度税前利润尚不足于弥补的，可以由以后年度的利润继续弥补，但用税前利润弥补

以前年度亏损的连续期限不超过5年。5年内弥补不足的，用本年税后利润弥补。本年净利润加上年初未分配利润为企业可供分配的利润，只有可供分配的利润大于零时，企业才能进行后续分配。 2.提取法定盈余公积金根据《公司法》的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。当法定盈余公积金已达到注册资本的50%时可不再提取。法定盈余公积金可用于弥补亏损、扩大公司生产经营或转增资本，但公司用盈余公积金转增资本后，法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。 3.提取任意盈余公积根据《公司法》的规定，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。 4.向投资者分配利润根据《公司法》的规定，公司弥补亏损和提取公积金后

利润形成过程的核算基础会计教案职高

【课题】利润形成的核算【教材版本】张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。【教学目标】认知目标：1.了解影响利润形成的业务； 2.掌握损益类账户和本年利润账户的结构。能力目标：1.会正确运用损益类和本年利润账户； 2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转业务的核算。情感目标：1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式； 2.严谨细致的工作作风。【教学重点、难点】教学重点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。教学难点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。【教学媒体及教学方法】制作幻灯片比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法【课时安排】 2课时（90分钟）

【教学过程】第一环节复习旧课（5分钟）【幻灯片演示】各问题及答案第二环节新授课（55分钟）第五节利润形成和分配的核算一、影响损益的其他业务（20分钟）【讲解】除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。【讲解】【幻灯片演示】

配套教材《基础会计（第三版）》P135～136例38～40 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解【分析】例38 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外收入 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，营业外收入增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减【幻灯片演示】借：银行存款500000 贷：营业外收入500000 【分析】例39 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外支出 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款减少，营业外支出增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减【幻灯片演示】借：营业外支出25000 贷：银行存款25000 【分析】例40 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、投资收益 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，投资收益增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减【幻灯片演示】借：银行存款15000 贷：投资收益15000 二、损益类账户期末结转（20分钟）【讲解】月末，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。

公司利润分配制度

一、年终利润分配情况：本年纯利润的15%作为计提标准，20万封顶。副总：40% 物流总监：30% 财务总监：30% 二、业务招待费：个人承担20%，公司承担80%。（需上报副总批示）三、出车油费报销：0.6元/公里，出车前和出车回来均需拍照。（需上报副总批示）四、亏损赔偿制度亏损1万以内公司承担80%，个人承担20% 亏损1-3万（含1万）公司承担70%，个人承担30% 亏损3万及3万以上公司承担60%，个人承担40% 五、2014年4月1日起，给予基本工资及业务提成。基本工资：副总(主管营销)2500、财务总监3500，物流总监3400（以上工资均为现金发放）。销售提成：当月创造毛利润总额在1-5万之间的计提毛利润总额的10%；毛利润（无需上税）为现金收入的按照15%计算。当月创造毛利润总额在5-10万（含5万）之间计提毛利润总额的15%；毛利润（无需上税）为现金收入的按照20%。当月创造毛利润总额在10万及以上计提毛利润总额的20%；毛利润（无需上税）为现金收入的按照25%计算。采购提成：自采自销无采购提成；销售总经理采购的货物总经理无采购提成，直接发放销售提成；销售除了总经理采购的货物给该采购人5% 的采购提成（5%的采购提成由销售提成中扣除）。六、所有成员均有销售义务并享有销售权利，提成按照制度计提（注：每单业务需要通过公司总经理及副总经理批准）。七、物流没有发货提成，但是在发货过程中可收取信息费等作为物流利润项目。

八、财务与营销对接时，在涉及开票信息方面需要持有认真负责的态度认证客户的电子信息或文字传真信息；在营销部提供电子信息后，在不影响客户的情况下完成工作，后需要营销部在2个工作日内补齐所需的客户资料。九、福利待遇： 1、每季度发放劳保，200元/人；由物流总监负责组织采购，财务见票报销。 2、设定五一劳动节、十一国庆节两节发放节日补贴500 元/人。 3、设定元宵节、端午节、中秋节发放节日补贴200元/人。十、财务报销需要见票执行报销政策（例如：发票、收据），主要为了方便财务统计工作；财务总监需每月底向总经理汇总当月已报销的表格，由总经理签字方可。十一、以上1-7项从2014年2月1日起执行；第8-9项从2014年4月1日起执行。

利润分配管理制度

浙江肯特科技股份有限公司利润分配管理制度第一章总则第一条为了规范浙江肯特科技股份有限公司（以下简称“公司”）的利润分配行为，建立科学、持续、稳定的分配机制，增强利润分配的透明度，保证公司长远可持续发展，切实保护中小投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等有关法律、法规以及《浙江肯特科技股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”），并结合公司实际情况，制定本制度。第二条公司制定利润分配政策特别是现金分红政策时，应当履行必要的决策程序。董事会应当就股东回报事宜进行专项研究讨论，详细说明规划安排的理由等情况。公司应当经过多种渠道（包括但不限于电话、传真、邮箱、互动平台等）充分听取中小股东的意见，做好利润分配事项的信息披露工作。第二章利润分配顺序第三条公司应当重视投资者特别是中小投资者的合理投资回报，制定持续、稳定的利润分配政策。根据有关法律、法规和《公司章程》，公司税后利润按下列顺序分配：

（1）公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，能够不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。（2）公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还能够从税后利润中提取任意公积金。（3）公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股份比例分配，但《公司章程》规定不按持股比例分配的除外。股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。（4）公司持有的本公司股份不参与分配利润。第四条公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。可是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公司注册资本的25%。第三章利润分配政策第五条利润分配的原则：公司股利分配方案应从公司盈利情况和战略发展的实际需要出发，兼顾股东的即期利益和长远利

方案-利润及利润分配的账务处理

利润及利润分配的账务处理 ' 企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。与此同时，企业还应计算每一期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公积、法定公益金（或提取的储备基金、企业基金）、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末末分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。一、所得税的核算（一）永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大。这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类： 1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：（1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。（2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。（3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。（4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型：（1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。（2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应税所得中扣减，从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异。（3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而形成可抵减时间性差异。（4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减，从而形成应纳税时间性差异。（二）所得税的会计处理方法企业的所得税核算主要有应付税款法和纳税影响会计法两种方法，企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信息需要，选择采用其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采用，不得随意变更。