我国上市公司财务风险评估模型研究文献综述
上市公司财务风险评估模型研究：文献综述 【摘要】随着上市公司的发展，财务风险已经成为企业发展中不容忽视的一个问题。在某种程度上，企业经营中的财务风险已经成为一个全球性问题，甚至关乎一个国家政治和经济的正常运行。考察一个企业的财务风险对稳定金融秩序和经济的持续发展至关重要。因此研究财务风险的形成机制和风险防范措施具有特别重要的意义。鉴于此，国内外专家学者分别从不同角度研究了各式各样的财务风险分析模型，本文就上市公司财务风险分析模型的发展与演进进行综述，旨在提高上市公司的财务风险预测的准确性，从而进一步降低企业的损失。
【关键词】上司公司；财务风险；评估；模型
Abstract：With the development of listed companies,financial risk has been a problem in their development that can not neglect.To some extent,in enterprise operation financial risk has already become a global problem,even concerned with the nation’s political and economical good running.To estimate companies’ financial risk is so critical for both the steady of financial order and the sustainability of economical development that it has a special significance to research the mechanism and the prevention of financial risk.Given this, experts home and abroad come up with all kinds of analytical models at a different angle.Then,the development and evolution of financial risk are reviewed in this article in order to improve the accuracy of the estimation of financial risk in listed companies, thereby further reducing their cost.
Key words: Listed companies; Financial risk; Estimate; Model
财务风险有广义和狭义之分，广义的财务风险是指企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而蒙受损失的机会和可能。狭义的财务风险是指企业由于举债而给企业财务状况和财务成果(企业利润或股东收益)带来的不确定性。上市公司财务风险分析是依据上市公司财务报告和其他经营资料，计算分析企业财务指标的变化，揭示企业面临的经营困难和财务危机，警示企业尽快采取有效措施优化财务状况，提高财务成果，使企业走出破产边缘。那么，究竟如何预测上市公司的财务风险呢？国内外涌现了各种不同的预测模型，且更加完善。
目前国内外主流的上市公司财务风险分析模式有两种：一种是单变模式，即运用个别财务比率来预测财务危机，Beaver(1966)首先提出了预测财务失败的单
变量判别模型。但它只反映企业风险的一个方面，并且当指标彼此不完全一致时，指标的警示作用可能被抵消，因而其有效性受到一定限制。另一种是多变模式，即建立多元线性函数公式，运用多种财务指标加权汇总产生的数值来预测财务危机，其中较著名的是Altman(1968)的Z计分模型。Edward Altman提出了Z-Score 模型，并在1977年对自己的模型进行了修正，这些研究成果为以后其他学者的研究奠定了基础。国外的研究成果还有Edmisterd(1972)的小企业研究模型，Deakin（1972）的概率模型，Dimond（1972）的范式确认模型，以及台湾学者陈肇荣归纳的基于台湾地区企业财务风险评估的多元模型，周首华等(1996)建立的F分数模型等。
一、国外有关文献综述
（一）单变量模型
单变量模型即运用个别的财务比率来预测财务危机的模型。1966年，美国学者威廉·比弗(Willam Beaver)最先运用5个单个财务比率分别对79家经营失败公司和79家经营未失败公司进行一元判定预测，他的研究结果表明运用现金债务保障率的预测效果最好，资产报酬率则次之，他的这种单变量模型预测简单易懂，但具有如下缺点:(1)对同一家公司预测者可能会因使用比率的不同而得出不同的预测结果；(2)对较长一段时间进行的单变量预测，可能说明公司现在处于困境或者未来可能陷入困境，但它不能具体说明公司可能破产以及何时破产；
(3)分析结果容易受通货膨胀的影响。由于单变量模型预测的上述缺点，单变量分析逐渐被多变量方法所取代。
（二）多变量模型
多变量模型即运用多种财务比率指标加权汇总而构成线性函数公式来预测财务危机的一种模型。美国学者Altman（1968)最早创造Z计分模型来探讨公司财务危机预测问题。随后，国外的研究成果中，还有Deakin (1972)的线性概率模型，Edmisterd(1972)的小企业模型和Dimond(1972)的范式确认模型在这方面也均有建树，除此以外，Logistic模型、Probit模型和判别分析模型皆对财务危机预测的研究有较大的影响。
其中尤以Altman的Z计分模型最为著名，该模型奠定了多变量财务预警系统的理论基础。其多变量模型为：Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.06X4+0.999X5（X1= (期末流动资产-期末流动负债)÷期末总资产，X2=期末留存收益÷期末总
资产，X3=息税前利润÷期末总资产，X4=期末股东权益的市场价值÷期末总负债，X5=本期销售收入÷总资产）。奥特曼结合美国股票市场的实际情况，确定Z值的分界点为2.675，如果Z系数大于2.675，那么公司的财务状况是稳健的；如果Z系数小于1.81，那么公司很有可能走向破产的边缘；如果Z系数介于1.81和2.675之间，将是处于“灰色区域”，无法准确地判断公司的财务状况。Altman 以1946年至1965年期间提出破产申请的33家企业和相对应的33家非破产企业为样本进行检验，他发现这66家企业中有63家企业的预测结果正确，其预测的成功率明显超过了单变量预测模型。
（三）其他模型
随着资本市场的迅速发展、融资的非中介化、证券化趋势以及金融创新工具的大量涌现，财务风险的复杂性也日益显著。人们认为以财务比率为基础的统计分析方法不能反映借款人和证券发行人的资产在资本市场上快速变化的动态价值。鉴于此，一系列财务风险衡量的新方法相继提出。
1.期权定价型的破产模型。这类模型的理论依据在很多方面与Black-Scholes（1973）和Merton(1974)的期权定价模型相似，因此也称作信用风险的期权定价模型。Black-Scholes-Merton系列定价模型表明：一家公司的破产概率取决于公司资产相对于其初始市场价值和资产市价的波动率，当公司资产的市场价值低于其负债价值，即资不抵债时，该公司实质上已经破产。1993年KMV公司提出的预期违约（Expected Default Frequency，EDF）模型也是基于这一理论，模型的结构包含两种理论联系：其一是将股票价值看成是建立在公司资产价值上的一个看涨期权；其二是公司股票价值波动率与公司资产价值变化之间的关系。
2．违约率模型和期限方法。Altman（1972）研究的债券违约模型和Asquith、Mullins(1989)的期限方法是按穆迪(1990)和标准普尔(1991)的信用等级和债券到期年限，采用债券实际违约的历史数据建立的违约概率经验值，对各类信用等级和期限债券的违约风险进行衡量。美国穆迪(1990)和标准普尔 (1991)两家著名评级公司修正了这一模型并作为他们的常规金融分析工具，但目前的障碍是银行无法收集到足够的贷款违约历史数据供建立一个非常稳定的违约概率数据库。因此，美国许多大型银行正致力于建立一个全国贷款违约和违约损失率的共享数据库。
3．神经网络分析系统。神经网络是从神经心理学和认识科学研究成果出发，应用数学方法发展起来的一种并行分布模式处理系统，具有高度并行计算能力、自学能力和容错能力。神经网络的结构是由一个输入层、若干个中间隐含层和一个输出层组成。国外研究者如Altman、Varetto(1994)对意大利公司财务危机预测中应用了神经网络分析法，然而神经网络的最大缺点是其工作的随机性较强。因为要得到一个较好的神经网络结构，需要人为地去调试，非常耗费人力与时间，因此应用受到了限制。
二、国内有关文献综述
财务危机的分析与研究在海外历史悠久，而在国内则是近几年才开始的。比如我国台湾学者陈肇荣归纳的用于台湾地区企业财务分析的多元模型；吴世农、黄世忠（1986）介绍的企业破产分析指标和预测模型等等。
在Altman的Z计分模型的基础上,周首华 (1996) 等建立了F分数模型：F=-0.1774+1.1091X1+0.1074X2+1.9271X3+0.0302X4+0.4961X5。其中:X1=(基末流动资产-期末流动负债)/期末总资产；X2=期未留存收益/期末总资产；X3=(税后纯收益+折旧)/平均总负债；X4=期未股东权益的市场价值/期末总负债；X5=(税后纯收益+利息+折旧)/平均总资产。F分数临界点为0.0274；若某一特定的F 分数低于0.0274，则将被预测为破产公司；反之，若F分数高于0.0274，则公司将被预测为继续生存公司。F分数模型中X1、X2及X4与Z分数模型中的X1、X2及X4相同，X3、X5与Z分数模式中X3、X5不同。X3是一个现金流量变量，它是衡量企业所产生的全部现金流量可用于偿还企业债务的重要偿债能力指标。X5是测定企业总资产在创造现金流量方面的能力。相对于Z分数模式，它可以更准确地预测出企业是否存在财务危机。
陈静(1999)以1998年的27家ST公司和27家非ST公司为例，使用1995一1997年的财务报表数据进行单变量和二类线性判定分析。在单变量分析中，发现负债比率、流动比率、总资产收益率、净资产收益率4个指标中，流动比率和负债比率误判率最低；在多元判定分析中，有负债比率、净资产收益率、流动比率、营运资本/总资产和总资产周转率等5个指标构建的模型，在ST发生的前3年能较好的预测公司状况。
王春峰、万海晖、张维等（1999）用BP神经网络法对商业银行财务风险进行了研究，发现神经网络法具有很强的非线性映射能力，其学习经验的能力强。
BP神经网络是一种很有影响的神经元模型,是一种多层次反馈型网络,所使用的是有“导师”学习算法。基于BP人工神经网络的综合评价法具有运算速度快、问题求解效率高、自学能力强、适应面宽等优点,较好地模拟了评价专家进行评价的过程,具有广阔的应用前景。
吴世农、卢贤义(2001)应用线性判定分析、多元线性回归和逻辑回归分析三种方法，分别建立三种预测财务困境的模型。研究结果表明:①在财务困境发生前2年或前1年，有几个财务指标的信息是较强的，其中净资产报酬率判别成功率较高；②三种模型均能在财务困境发生前做出相对的预测，在财务困境发生前4年的误判率在28%以内；③相对同一信息集而言，逻辑预测模型的误判率最低，财务困境发生前1年的误判率仅为6.47%。
三、总结
纵观国际上财务风险预测这一领域的研究，从传统简便易用的单个财务比率分析到全面准确的多变量分析，再到灵活实用的主观判断分析法，最后是依赖于资本市场理论和计算机信息科学的动态计量分析方法为主的信息化方法，发展迅速，成果显著。就目前而言，在国际上多变量财务风险预警模型的应用是最有效的，被国际金融业和学术界称为主流方法，其中，Altman的Z计分模型被广泛应用。
近几年来，我国证券市场的规模不断扩大，但从总体情况看，上市公司的经营业绩仍然不容乐观，最突出的问题就是上市公司的亏损面和亏损额有逐年增加的趋势。如何客观评价上市公司财务状况，尤其是预测可能出现财务失败的公司，对于投资者及时调整投资决策、监管层准确识别公司状况以及投资银行有效发掘潜在服务客户都具有重要意义。希望通过对财务风险管理过程的分析，对现有的Altman财务风险预警模型进行修正，以适应我国企业的需要，得出有实践意义和可操作性的财务风险预警模型，在企业经营管理活动中加以运用。另外，Z计分模型可以作为我国上市公司的财务预警模型，其准确性令人满意。运用Z计分模型对我国上市公司的财务状况进行预测时，我们还必须注意它的时效性，即我们认为模型的预测结果表明的只是短期财务状况，而不是长期的和永久的财务状况。
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胜任力模型及标准
目录： 一、前言 二、术语和定义 三、特别说明 四、应用范围 五、各岗位胜任力模型 六、各岗位胜任力标准
一、前言 新经济时代，人力资源管理将面临一系列的社会经济变化，公司的财富更加依赖于其员工所具备的胜任公司发展需要的能力，企业的不可模仿的核心竞争力的形成将来自于对员工胜任能力尤其是那些具有很高专业技术和能力的员工能力的管理。可以说，新经济时代的人力资源管理就是员工胜任能力资源的管理。 一个企业可以利用胜任力来识别其领导团队的行为是否可以带领整个企业达到预定的发展目标。胜任力对于预定目标的影响是可以衡量的，企业可以利用胜任力的可衡量性来评价其领导者目前在胜任力方面存在的差距以及未来需要改进的方向和程度。胜任力一旦被确定，企业就可以通过培训等方式促使其领导者进行学习，达到胜任力的要求。 也许两个企业可能在财务结果（同时也包括员工成长以及客户发展结果）上非常相似，但是他们获取这些结果的方法则完全依赖于根据其战略和企业文化设定的胜任力。 随着企业管理水平的提高，胜任力模型中的每个胜任力都将随之改变。胜任力的变化程度，将随着人们在不同的年龄、阶段、职涯层级、以及环境等而有所不同。 员工个体所具有的胜任特征有很多，但企业所需要的不一定是员工所有的胜任特征，企业需要根据岗位的要求以及组织的环境，明确能够保证员工胜任该岗位工作、确保其发挥最大潜能的胜任特征，并以此为标准来对员工进行挑选与培养。 针对阿龙公司，聚成公司专家组依据前期的调研结果，通过运用胜任特征模型分析法提炼出了能够对员工的工作有较强预测性的胜任特征，即员工最佳胜任特征能力，并结合企业现状与未来发展目标制定了阿龙公司员工胜任力标准。
财务舞弊论文 会计信息论文
财务舞弊论文会计信息论文 基于信号识别的财务舞弊研究 摘要：如何有效识别财务舞弊，是会计信息使用者一直关心的问题。文章通过研究发现，财务结构、盈利质量和关联交易度相关指标对识别公司财务舞弊有着显著的效果。因此，会计信息使用者在判断公司舞弊与否时，要密切关注这些指标。 关键词：财务舞弊；识别；上市公司 一、研究背景 自从会计信息作为由企业内部向外部传递经济讯号的媒介以来，舞弊就与之形影相随。随着全球资本市场一体化的加速，会计信息的社会影响日益扩大，财务舞弊现象也日益盛行与蔓延。 2002年6月，世界第二大电信公司世界通信公司（World Com）和被认为全美最可信赖的50家公司之一施乐（Xerox）公司因会计造假列入当年国际会计业十大新闻。2006年普华永道日本公司和戴尔公司因财务报表丑闻震惊全球的会计行业。由于我国证券市场运作时间较短、各项体制不够完善，上市公司财务舞弊事件也一直层出不穷。2006年顾雏军案引爆整个会计业信任与监管危机。接二连三的会计舞弊丑闻的揭露，极大地动摇了人们对资本市场的信心。所以加大对上市公司财务舞弊问题的研究工作，已成为稳定资本市场秩序迫在眉睫的问题。
然而治理财务舞弊是一项极其复杂艰巨的系统工程，除了要建立高质量的会计准则、健全会计信息披露的规则外，还要不断提高会计信息使用者对财务舞弊行为的识别能力，以尽可能减少财务舞弊行为的误导效应。因此本文以我国上市公司为研究对象，将研究范围锁定在与我国上市公司财务舞弊识别相关的事项上，试图得到对会计信息使用者具有指导意义的结论，以期为完善监管政策和会计、审计准则提供理论参考，为财务舞弊行为的预警、实时监控和综合治理提供决策依据，从而最大限度地减少上市公司财务舞弊行为的误导效应。 二、相关文献综述 对财务报告舞弊颇有研究的美国Coopers & Lybrand会计师事务所（2000）总结出29面“红旗”，当出现这些“红旗”的时候，就需要格外关注公司管理当局是否有舞弊的可能，例如，现金短缺、负的现金流量、营运资金短缺；融资能力降低，营业扩充的资金来源只能依赖盈余；存货大量增加超过销售所需；盈余品质逐渐恶化等。 Beneish（1997）对舞弊公司和非舞弊公司比较研究发现，公司历史、财务杠杆程度和股价的表现可作为初步判定会计舞弊的风险因素。另外，公司应收款项大幅增加、产品毛利率异常波动、资产质量下降、销售收入异常增加和应计利润率上升也是会计舞弊的征兆。 Green and Choi（1997）采用人工神经网络（ANN）技术构造了建立在原始财务数据基础上的财务舞弊判别模型，并发现这一模型将大大改善独立审计师发现舞弊行为的能力，且在以随机样本为基础使
(完整word版)财务舞弊研究文献综述.doc
国内外研究财务舞弊的成果及其丰富，要将如此丰富的的理论进行系统性归纳的困难极大，特别是在进行归纳分析时，需要专业的文献归纳能力。本文仅仅从国内外研究成果将与本文最相关的理论进行主要综述，而略微相关的研究成果，本文择尽可能科学的概述。具体而言，本章节文献综述分为三个小节。第一节是对相关理论的概述。第二节和第三节分别是对与本文研究相关的理论分别从国内研究、国外研究以及小结三个层次展开。 1.1 概述 本节将从财务舞弊的概念和财务舞弊理论研究方法两个方面进行概述。 1.1.1 财务舞弊的概念 在研究公司舞弊问题时，国内外研究中和实际中经常出现财务舞弊（financial fraud）、财务报表舞弊（ financial statement fraud）和欺诈性财务报告（ fraudulent financial reporting）三种表述方式。这三种表述方式有典型的应用。其中 Beasley （ 1999）研究董事会构成和财务报表舞弊关系时使用了财务报表舞弊的概念，而欺诈性财务报告是国际审计标准（ ISA ）（AI240 ）规定的舞弊概念，与我国 2001 《独立审计具体准则第 8 号——错误与舞弊》规定的舞弊概念非常相似。纵观国内外研究文献，发现还有财务舞弊概念与之接近的概念表述。财务舞弊在文献中使用的概念，比前两个外延更广，有时指的是财务报表舞弊，有时不限定于财务报表，指通过欺骗等违法手段损害组织经济利益的行为，是一个通用的概念。而财务报表舞弊与欺诈性财务报告两者在使用意义上基本一致，都是针对具体的财务报表而言。中国，美国，国际上与此相关的准则对舞弊都有个自的界定。表2-1 就中 国、美国、国际就关于财务舞弊的概念和内容进行了部分列举。 表2-1 区准则条例或颁布机构规定的具体内容 域 中《独立审计具体准则规定了舞弊的定义是导致会计报表产生不实反映的故意行 国第 8 号——错误与舞为，同时列举舞弊的主要包括以下内容：一、伪造变造记录弊》或凭证；二、侵占资产；三、隐瞒或删除交易或事项；四、 记录虚假的交易或事项；五、蓄意使用不当的会计政策。
毕业论文外文翻译-胜任力模型研究：文献综述和实证研究
Research on Competency Model:A Literature Review and Empirical Studies Abstract Western countries have applied competency models to addressing problems existed in their administrative and managerial systems since 1970s，and the findings is positine and promising. However, competency model hasn’t been introduced to China until 1990s and it is still unknown and mysterious to many Chinese managers. This paper aims to uncover the mysterious veil of competency model in order to broaden the horizon of Chinese managers and boost China's human resource development as well as management. Keywords:Competency，Competency Models，Empirical Studies of Competency Models It has been more than 30 years since competency model was utilized to human resource management.In western countries，competency model first displayed its effectiveness in government administration, meanwhile many multinationals and their branch companies applied the competency model to their daily business management and their business was a great success. As the notion of competency is gradually come to light and accepted by people all around the world，more and more enterprises have been trying to build their own competency model under the help of professional consultant firms. As a result，competency model has gradually been a very fashionable phrase in the field of management and quite a few enterprises are thus benefited from it. In recent years, competency model has become a hot spot in the Chinese academia as well as big-，middle- and small-sized enterprises alike，many relevant writings and books have also been translated and published. However, competency and competency model are still mysterious to many Chinese scholars, business managers as well as government administrators. Purpose and Significance of the Study The purpose of the study aims to make a critical literature review of the competency model，clarify some confusion related to it and explore its application. The following questions are employed to guide this study:What is competency? What is competency model? What are the theoretical and empirical findings related to competency model?
关联方交易舞弊文献综述
文献综述 1.1国外研究现状 由于国外资本市场形成比较早，国外对于财务舞弊的关注也比较早，形成了许多这方面的文献资料，这些研究对我国资本市场研究财务舞弊提供了很好的借鉴资料。对本篇论文的研究也提供了宝贵的借鉴作用。 1.有关财务舞弊的识别研究成果 “红旗”标志即“舞弊风险因素”是会计职业界研究总结出的一些能够显示财务报告舞弊的标志。Albrech t和Romney(1980)在回顾有关财务舞弊文献的基础上，总结了87个“红旗”标志但并没有进行验证。直到1986年，两人才通过问卷调查的方法实证研究了这87个“红旗”标志中究竟有哪些可以用来预测财务舞弊的发生。该研究表明有31个“红旗”标志具有显著的财务舞弊预测能力（管理人员和员工的个人素质等），30个“红旗”标志对于预测财务舞弊既不显著也不可测（如经营业务显著恶化），而剩下的26个“红旗”标志由于样本量太小而无法对其预测能力做出准确的判断。 Loebbecke和Willinghami(1988)构造了L/W模型对上市公司进行财务舞弊所存在的风险因素进行识别。该项研究发现,当管理者认为实施财务舞弊符合其个人道德观念，加上一定的外在压力和动机,再借助于一定的外界条件,进而就会发生财务舞弊。研究还发现发生财务舞弊还与以下因素相关:管理当局不诚实、管理者人格异常且有过舞弊史、企业经营业绩不佳、存在以某些会计数字为基础的契约、信息披露政策激进、存在大量关联方交易、权利过于集中、内部控制薄弱等。 Albrecht、Wemz和Williams(1995)的报告认为分析上市公司财务报告是发现上市公司财务舞弊征兆的一种方式,如应收账款无法及时收回及其他现金流量问题、高负债或者其他利益负担、收益质量不断下降、大额的异常交易、迫切需要有利的收益及财务报告中出现一些无法解释的变化。另外,与供应商或客户之间的关系不同寻常、管理层及管理交易频繁变动、频繁更换会计师事务所、过分依赖单一产品以及费用增长速度明显高于收入的增长速度等都是出现财务舞弊的征兆。Persons(1995)的研究也发现了类似的规律，即实施财务舞弊的公司比非财务舞弊的公司有更低的资本周转率、更高的财务杠杆和流动资产比率，而流动资产中大部分是应收账款与存货。 Lev和Penman(1990)通过实证研究表明,公司规模的大小与财务报告信息披露的质量存在正相关关系。然而Pankaj Saksena(2001)的研究发现,与未发生财务舞弊的公司相比,发生财务舞弊公司的经营规模更大,经营的业绩相对较差,受到破产威胁的可能性相对较大。 Beneish(1997)对通过对存在财务舞弊的公司与不存在财务舞弊公司进行对比分析析,可利用其股价的表现、增产的速度、公司的历史和财务杠杆程度这四个因素初步判定公司是否存在财务舞弊的行为。另外,其在1999年研究财务舞弊和某些财务报表指标的关系时还发现,利润率上升、销售收入及应收款项大幅增加、资产质量下降、产品销售毛利率异常变动也是发生财务舞弊的征兆。 Mathon Ann(1999)通过对美国上市公司进行财务舞弊与正常的盈余管理关系进行研究发现,实施财务舞弊的公司在考虑到信息披露的质量要求以及通过合法的盈余管理手段所能提升的利润水平有限达不到公司所要求的利润水平后,就会放弃盈余管理的合法手段来直接实施财务舞弊,而不仅仅是在所有合法手段用完后才使用非法的手段达到提高利润的目的。 Kirkos等(2007)以希腊76家财务舞弊与非财务舞弊公司为样本进行研究,比较
万福生科财务造假案案例分析精选课件
万福生科财务造假案案例分析精选课件
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青岛滨海学院 毕业设计（论文）开题报告 （文科类） 题目：万福生科财务造假案案例分析 英文题目：Research on Wan Fu Biotechnology financial fraud 学院： 专业： 姓名： 学号： 指导教师：
2016年10 月25 日 一、课题来源、研究的目的和意义（理论意义或实践意义） 研究目的:运用财务相关的会计专业知识主要对财务造假的现象进行分析，通过对万福生科财务造假案例进行解剖，分析其造假原因和造假的手段，从而对财务造假提出相关的防范措施，让中国的经济能够健康稳定的可持续发展。 理论意义：我国上市公司财务违规现象频繁发生，且违规形式和万花不断推出出新，日益猖狂的上市财务造假已经超越了会计范畴，也说明我国会计法规、财务管理制度存在一定的漏洞，因此分析该研究具有一定的理论意义。 实践意义：财务造假这一现象完全破坏了市场经济的公平、公正、公开的原则，严重误导了相关监管部门的监管措施，破坏了投资者的相关利益，我国现在的财务造假手段不仅越来越隐蔽，而且都没有有效的解决方法，一系列的上市公司财务造假问题陆续被证监会查处并引起了社会各界的广泛关注，就目前的各个财务造假案例看来，造假的手段层出不穷、违约金额之大、涉及范围之广、涉及时间之长，这种现象真的是愈演愈烈。本课题主要研究财务造假及防范措施，这一问题对于企业的发展是最重要的，研究成果具有重要的借鉴作用，这对于发现防止上市公司财务舞弊有着直接的实践意义。 二、与本课题相关的国内外研究现状（文献综述），预计可能创新的方面 1、国外研究现状 Elliott和Jacobson (1986)对财务报告舞弊定义为:公司的管理层通过对财务报告的粉饰包装，以此欺骗投资决策者以获取融资，并导致投资者和债权人的利益受到侵害的行为。Schilit (1993)认为公司除了主观意识操纵粉饰财务报告，并对外披露欺骗和误导财务报告使用者，选择性的漏报一些重要的财务信息同样是一种财务报告舞弊的行为。综上所述，财务报告舞弊是公司为了获取更多的利益而进行故意编报虚假的财务报告的一种管理行为上的舞弊，并将虚假的财务报告的信息传递给报表使用者。 Beasley在1996年进行了实证经营研究，根据FAMA和Jensen 1983年得出的董事会是监管最高管理层最高级的内部控制机制这以结论，采用logistic回归分析法，对7_5个舞弊样本公司和7_5个非舞弊样本公司进行分析，结果表面独立懂事比例与财务报告舞弊关系显著，自Beasley的实证研究后，国内外学者均以公司内部治理为焦点进行研究，若要有效的防止公司财务报告舞弊，建立有效而强大的内部控制体系是重要的方法之一。Joseph C.Ugrin ( 2008)研
创业中英文文献
参考文献 中文参考文献： 1.【澳】朗达.拜恩：《秘密》，谢明宪译，北京：中国城市出版社2008年版。 2.【美】安德鲁·杜布林：《心理学与工作(原书第6版)》，王佳艺译，中国人民大学出版社2007年版。 3.【美】阿瑟?S?波雷：《心理学词典》，上海：上海译文出版社1996年版。 4.【美】班杜拉：《自我效能：控制的实施》，华东师范大学出版社2003年版。 5.【美】彼得·德鲁克：《21世纪的管理挑战》，机械工业出版社2007年版。 6.【美】舒尔茨：《工业与组织心理学(心理学与现代社会的工作第8版)》，时勘等译，中国轻工业出版社2004版。 7.樊一阳，叶春明，吴满琳：《大学生创业学导论》，上海财经大学出版社2005年版。 8.林嵩：《创业学：原理与实践》，上海财经大学出版社2008年版。 9.刘穿石：《创业能力心理学》，陕西师范大学出版社2004年版。 10.刘勇：《团体心理辅导与训练》，中山大学出版社2007年版。 11.【美】罗伯特·赫里斯,迈克尔·彼得斯：《创业学》，王玉，王蔷等译，清华大学出版社2004年版。 12.【美】杰弗里·蒂蒙斯：《创业者》，周伟民译，华夏出版社2002年版。 13.【奥】米塞斯：《经济学的认识论问题》，经济科学出版社2001年。 14.【美】莫特玛?阿德勒：《西方思想宝库》，周汉林等译，中国广播电视出版社1991年版。 15.黄希庭：《心理学导论》，人民教育出版社2007年版。 16.儒索等：《决策行为分析》，北京师范大学出版社1998年版。 17.宋克勤：《创业成功学》，经济管理出版社2002年版。 18.王重鸣：《管理心理学》，人民教育出版社2000年版。 19.王英杰，郭晓平：《创业教育与指导》，机械工业出版社2006年版。 20.徐剑明：《自主创业实务》，中国经济出版社2007年版。 21.郁义鸿,李志能等：《创业学》，复旦大学出版社2000年版。 22.张鸿兵,马维娜：《创业教育的目标、课程与评价》，山西高校联合出版社1993年版。 23.张鑫华：《创业第一步—超越北大清华》，中国社会科学出版社2003年版。 24.郑冉冉：《成功创业研究（经济与管理系列研究丛书）》，上海三联书店2005年版。 25.【美】朱利安.泰普林，孙威：《创业其实并不难——创业人员心理和技术辅导》,张祥荣译.科学出版社2008年版。 26.蔡莉，费宇鹏，朱秀梅：《基于流程视角的创业研究框架构建》，《管理科学学报》2007年9月第1期。 27.陈震红，董俊武：《创业决策中创业者风险行为的影响因素——国外研究框架综述》，《国际经贸探索》，2007年第9期。 28.陈震红，董俊武：《风险条件下创业者决策行为的理论与实证研究》，《学术交流》，2007年第8期。 29.陈震红，董俊武：《中国创业者的风险感知与创业决策——以武汉‘中国光谷’的创业者为例》，《当代财经》，2007年第9期。 30.柴华：《农业高职院校大学生创业心理障碍分析》，《教育经济》2011年第8期。 31.陈会昌，胆增寿，陈建绩：《青少年心理适应性量表(APAS)的编制及其初步常模》，
胜任力模型研究-文献综述和实证研究毕业论文外文文献翻译及原文
毕业设计（论文）外文文献翻译 文献、资料中文题目：胜任力模型研究：文献综述和实证研究文献、资料英文题目： 文献、资料来源： 文献、资料发表（出版）日期： 院（部）： 专业： 班级： 姓名： 学号： 指导教师： 翻译日期： 2017.02.14
Research on Competency Model:A Literature Review and Empirical Studies Abstract Western countries have applied competency models to addressing problems existed in their administrative and managerial systems since 1970s，and the findings is positine and p romising. However, competency model hasn’t been introduced to China until 1990s and it is still unknown and mysterious to many Chinese managers. This paper aims to uncover the mysterious veil of competency model in order to broaden the horizon of Chinese managers and boost China's human resource development as well as management. Keywords:Competency，Competency Models，Empirical Studies of Competency Models It has been more than 30 years since competency model was utilized to human resource management.In western countries，competency model first displayed its effectiveness in government administration, meanwhile many multinationals and their branch companies applied the competency model to their daily business management and their business was a great success. As the notion of competency is gradually come to light and accepted by people all around the world，more and more enterprises have been trying to build their own competency model under the help of professional consultant firms. As a result，competency model has gradually been a very fashionable phrase in the field of management and quite a few enterprises are thus benefited from it. In recent years, competency model has become a hot spot in the Chinese academia as well as big-，middle- and small-sized enterprises alike，many relevant writings and books have also been translated and published. However, competency and competency model are still mysterious to many Chinese scholars, business managers as well as government administrators. Purpose and Significance of the Study The purpose of the study aims to make a critical literature review of the competency model，clarify some confusion related to it and explore its application. The following questions are employed to guide this study:What is competency? What is competency model? What are the theoretical and empirical findings related to competency model? The study illustrates how we could take advantage of competency model in our harmonious society building. On one hand，the study will delineate competency and competency model in order to clarify confusions related to it since it is still strange and mysterious to many Chinese managers and administrators;on the other hand，the
关于财务舞弊的研究综述
文献综述：财务舞弊 摘要：经济越发展，会计越重要。在经济快速发展的今天，会计扮演着越来越重要而且复杂的角色，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。舞弊一旦发生，所造成的错误信息将严重误导各类信息使用者，从而导致各个市场行为乃至相关决策机构作出错误的投资，融资等决策，破坏市场运行机制，损害财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济次序。为恢复投资者的信心，维护会计的发展，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。因此，对财务舞弊相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。所以本文献对财务舞弊的定义，方法，舞弊预警进行了相关方面的研究讨论。用于披露和解决一定的财务舞弊上的问题。 关键字：财务舞弊，舞弊报表，不当披露 前言：近十年来格林柯尔引发科龙危机；顾雏军创造的格林柯尔“神话”；绿放心的隐瞒费用，虚增利润。财务舞弊充斥着整个经济市场，让我们来进一步了解财务舞弊及其常用的舞弊方法。 一、财务舞弊的定义 “财务舞弊”从上世纪90年代末为我们所熟知，美国《审计准则公告第16号》明确规定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反映的故意行为。财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。 二．财务舞弊的方法
1，舞弊报表 (1)虚增销售收入。通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法，而且 虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法。（1）提前确认收入；（2）扩大销售核算围虚增收入。（3）通过三角交易虚增收入 (2).多计应收账款。通常债权人比较关心企业的偿债能力，企业能否按期 还本付息直接决定着债权人的信贷决策。企业的偿债能力并不是孤立的，它是和企业的营运资金状况、资本结构状况等密切相关的。多计应收账款和虚增销售收入是紧密相连的，一般的情况就是在虚增销售收入的同时多计应收账款。但是这种舞弊手法很容易被审计人员通过函证发现，因此，在这种情况下，经常伴随着应收账款的转移，具体的做法是将应收账款让售给专门的财务公司，伪造金融单证或者在金融机构配合下，以虚构的银行存款“收回” 应收账款。 (3)隐瞒重要事项。利用关联方交易虚增利润、粉饰报表是中国上市公司常 用的伎俩。但是大额的关联方交易易于被审计人员察觉，小额的关联方交易又不能起到粉饰报表的作用，因此，上市公司通过各种手段使关联交易非关联化，以此来迷惑审计人员。 (4)其他舞弊手段。前面几种舞弊手段都是涉及收入和费用的利润舞弊手 段，任何一种舞弊行为都是牵一发而动全身，虚增收入势必要增加资产，而虚增现金最为便利，因此近年来，越来越多的企业对现金舞弊造假手法情有独钟且乐此不疲。现金流量指标和利润指标在衡量企业的价值创造能力上处
【开题报告】上市公司会计舞弊问题研究
开题报告 会计学 上市公司会计舞弊问题研究 一、选题的背景与意义 在我国经济的转型期, 上市公司舞弊现象不断出现, 已成为困扰我国经济发展的一个难题。这些舞弊丑闻损害了广大投资者的合法利益, 破坏了证券市场的正常秩序, 引发资本市场的信用危机。上市公司会计舞弊现象已经越来越多的受到关注，然而上市公司会计舞弊现象还是屡见不鲜，我们对上市公司会计舞弊的研究还是有不足的地方，上市公司会计舞弊原因的探究还是有必要继续深入。对于上市公司会计舞弊的原因分析，其目的是为了更好的对其做出反应，包括事先的预防，舞弊的发现，还有对舞弊的治理措施等，同时我国的会计法律进一步完善也要依靠对会计舞弊原因的分析。只有从根本上了解会计舞弊，才能真正对其进行治理，这些所有都是要基于对管理舞弊原因的研究。因此，进一步探索上市公司的会计舞弊的原因，为预防上市公司会计舞弊，发现上市公司会计舞弊和治理上市公司会计舞弊都提供了坚实的基础，也为我国完善会计法律提供了依据。在我国经济的转型期, 上市公司舞弊现象不断出现, 已成为困扰我国经济发展的一个难题。而我国市场经济体制也还是不够完善，给了会计舞弊提供了机会。对上市公司会计舞弊的研究就变得很有必要且有重大意义的，而解决这一切都要从上市公司会计舞弊的源头找起。 二、研究的基本内容与拟解决的主要问题： 本文拟在简要分析、总结上市公司会计舞弊的原因，以及上市公司会计舞弊原因进行分析而发现其所带来的影响，更好的为预防，发现和治理上市公司会计舞弊做出贡献。 本文拟解决的主要问题: 1.上市公司会计舞弊的主要原因 2.上市公司会计舞弊中尚未被发现或重视的原因 3.对上市公司会计舞弊的原因进行分析 4.提出针对上市公司会计舞弊各个原因所采取的措施 三、研究的方法与技术路线： 本文采用以下几个方法：
索洛模型应用
网游中的索洛增长模型 摘要 网游是游戏的一种，但其仍有极其符合科学的经济学系统，或者说正是由于网游有着科学的经济体系，游戏才能毫无差错的运营下去，虽然其中参杂了运营商盈利的目的。有人说：生活是一面镜子。有了现实中的经济学这门镜子，我们才能认清网游中打怪升级的本质，才能不一昧沉迷于它。理性的看待任何问题，我想这是经济学给我们带来的启示。 关键词：网游，索洛增长模型 引言 自从2001年的“传奇”以来，网游行业迅速发展。直至如今，已经形成了可谓之百花齐放的盛况。而网游的本质，是玩家与玩家之间的互动。常言道：有人的地方就有经济学。网游作为一个人与人之间的社交平台，必定也存在着各类的经济学现象。现象虽然各不相同，但究其本质，却毫无例外。现在，我将来探讨一下网络游戏中的索洛增长模型。 网游中的索洛增长模型 首先来讨论一个较为简单的情况，假设有一个网游，名字为A。在我们的假设中，我们先将其设定为一个封闭且固定的游戏，即玩家或其他外部力量不能对其进行经济上干预（如点卡充值等）且玩家不会升级且没有新玩家加入的游戏（类似于课本中的封闭模型）。 其次，定义网络游戏中的几个行为。众所周知，网游中没有类似于工作的行为，玩家获得金币（即货币）的手段暂定为刷怪，即收入源自于刷怪。而刷怪中所获得的收益又可以分为两部分，其一，玩家刷怪时付出的肉体和精神上的劳动，与我们所学公式中的L相对应；其二，玩家刷怪所持装备和自身技能对于刷怪所付出的劳动，对应我们所学公式中的K。 当玩家刷怪完后，玩家会获得自己金币上的收入，对应我们所学公式中的Y。对于这部分收入，玩家将有两个选择，储蓄与消费，分别对应我们所学公式中的S与C。储蓄即为将所得金币购买装备或暂时不用，消费即为将金币用于购买消耗性物品或者用于其他娱乐项目，这其中，用于购买装备所花费的资金我们称之为投资，用于对应公式中的I。 在大部分网游中，对于装备都有一个耐久度的设定，即装备在用到一定次数之后就会损毁，此时只能对其进行维修或者购置新的装备，总之得花钱。而耐久度这一参数衍生出来的折损率我们对应公式中的&。 在介绍完了各个参数之后，对他们进行分析。由于我们分析的是该网游总体的经济状况，因此我们将以上参数全部转化为人均值，即y,k,s,c,i.于是依照书上的公式，我们最后可以得出结论，在 sf(k)=&k 时，玩家的k达到最大。 上面的公式得出的结论：当玩家刷怪刷到一定程度，装备发展到一个适当的阶段时，玩家将不再能进行装备更新。因为根据公式，在L不变时，这个阶段的I与&k是相等的。
通用胜任素质模型在大学生就业中的应用分析【开题报告-文献综述-毕业论文】
本科毕业论文 开题报告工商 管理 通用胜任素质模型在大学生就业中的应用分析 一、立论依据1.研究意义、预期目 标 伴随着国家经济的发展和治理战略的转变，基于长期人力资本投资而形成的 高端劳动力群体——大学生，将成为国家社会经济发展的核心力量，而劳动力市场 上大学生就业难，是我国现阶段及今后长期面临的一个重要问题。近年来，在我国 就业市场上，奥肯定律失效，出现了宏观经济增长过程中的两大悖论:一是经济 高速增长，就业吸纳能力不足，就业形势异常严峻；二是经济高速增长，消费不足，物价水平在一个较长时期维持在较低的水平。在就业市场上，工作难找、期望工资逐年走低、初次就业率大幅下降，这些情况频繁出现，因此，就业市场问题的解决，尤其是大学生群体就业问题的妥善处理，成为我国经济持续快速发展急切需要面对 和解决的问题。 本选题以浙江万里学院毕业生胜任力素质模型为基础，探讨如何在金融危机、企业用人需求锐减的情况下提高高校毕业生的就业率，希望对目前高校毕业生就业面临的困境提出一些建议。选题具有较强的针对性和现实意义。2.国内外研 究现状 （一）胜任素质的国外研究 1973年，McClelland麦克里兰博士（哈佛大学）明确提出了胜任素质的定义，他认为胜任素质是“与工作或工作绩效或生活中其他重要成果直接相似或相联系的 知识、技能、能力、特质或动机”。在此基础上，Everts&Eads（1979）认为胜 任力是学习者在预期成果表现的程度上所展现出的知识、技能、情意上的行为或判 断力。Spencer在1993年指出，胜任力是和参照效标（合格绩效或优秀绩效）有因果关联的个体潜在基本特质。胜任力是学习者在预期成果表现的程度上所展现出 的知识、技能、情意上的行为或判断力。美国学者SpencerL.M.在其所著的《工 作素质:高绩效模型》一书中将素质划分为:知识与技能、社会角色、自我形象、个 性和动机等五个方面,并在此基础上提出了“素质的冰山模型”。
我国资本市场审计失败问题研究【文献综述】
文献综述 我国资本市场审计失败问题研究 随着我国资本市场的日益成长与完善，人们越来越关注会计信息的质量，而作为对会计信息质量提供有效保障的注册会计师的审计意见也就逐渐成为了人们关注的热点。但近年来，上市公司的财务丑闻与审计失败案例却不断上演，甚至越演越烈，给审计机构、企业和社会造成了巨大的损失，这导致注册会计师在公众中的信赖程度急剧下降，审计失败的问题也引起了社会的高度关注。因此，研究注册会计师审计失败的原因、探讨审计失败的防范措施具有非常重要的现实意义。 国内外针对审计失败这一问题，付出了许多努力，针对审计失败的界定、原因和治理对策展开了积极的探讨，并形成了一定的研究成果。 1 国内研究现状 1.1 审计失败的界定 王红（2009）和于雷（2008）认为，“审计失败，是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。”该观点说明注册会计师只有没有按照独立审计准则的要求出具审计报告，没有尽到审计责任时才会产生，即注册会计师有主观的过失或欺诈行为。 宋丰林（2006），则认为“审计失败是指审计机构和审计人员通过对被审计单位的审计，得出了与企业客观事实不想符合的审计结论。”此观点还包括审计单位存在严重的错误和舞弊，而审计机构和人员未能查出，或给出了不正确的审计结论。即不论注册会计师有没有遵守独立审计准则进行审计，只要注册会计师发表了错误的审计意见就产生审计失败。 之所以会有这两种不同的观点，是因为理解角度不同而产生的。前种观点是站在审计人员的角度，根据现实情况，结合审计人员能力，指出审计人员在没有遵守审计准则的情况下导致的审计失败。而后种观点是站在社会大众的角度，不管审计人员是否遵守审计准则，只要审计结果没有达到社会要求就说明审计失败。 目前，我国中国注册会计师协会编辑出版的注册会计师考试辅导教材《审计》也赞同第一种观点。也就是说，排除了审计人员遵守审计准则结果发表了
中国民办高校学生干部胜任力模型探析
中国民办高校社团学生干部胜任力模型探析 文献综述 民办高等教育在我国历史久远。从最早的孔家学院，到汉代的“经馆”、宋元明清的“书院”，民办高等教育都曾发挥重要作用。在今日，中国的民办高校作为公办院校的补充，在吸收、培养学生也同样发挥着重要的作用。而民办高校内社团的数量和质量在对学生综合素质的培养上起着至关重要的作用。而作为社团的干部，其素质又对整个社团的发展起到主导的作用。因而对一种科学、客观的高校干部选拔模型的需求就显得日常的迫切。 本论文主要与以下的研究有关：①胜任力内涵的研究②国内外胜任力模型与应用进展研究③国内高校学生干部研究现状④总结 一：胜任力内涵的研究 在现在很多人的观点中，认为胜任力这一概念是由David McClelland提出的。其实胜任力这一概念是由美国学者Robert White在1959年的时候提出的，而在1973年1973年David MeClelland发表的论文“测量胜任力而非智力”提出用测量胜任力的方法代替传统的智力测验。此后，人们在差异心理学、教育与行为学、工业与组织心理学等领域对胜任力进行了大量的理论和实证研究，取得了较为丰富的研究成果。有关胜任力的定义至今尚未统一，目前国外学术界对胜任力内涵主要有两种不同观点：特征观和行为观。 美国学者Boyatzis代表特征观，特征观的持有者倾向于将胜任力定义为个体的潜在特征。Spencer也同意这种观点，他将胜任力分成了5个层次，由低到高分动机、特 质、自我概念、知识和技能，如下图： 特征观的持有者们认为所有的个体特征，不管是生理上的还是心理上的，也不论是内隐的还是外显的，只要能将绩效优异者和绩效一般者区分开来就都可以界定为胜任力。特征观的学者经常把胜任力写作Competence。一些学者认为Competence主要是指“胜任的条件或状态”，指的是人们应该能做的事情，而不是他们做事情的时候是如何表现的。McConnell(2001)也认为，Competence是指个体履行工作职责和取得绩效的能力，Competence囊括了与优异绩效有关的个体特质、技能、知识和动机等，并将这些看作是个体的输入。特征观的观点往往会使胜任力的内容过于庞杂，并在操作性和实用性上存在一定的问题。 英国学者Woodruff代表行为观。行为观的持有者把胜任力看作是人们履行工作职责时的行为表现，是个体的潜在特征满足工作标准时的输出(行为)，是特定情境下对知识、技能、
经管类文献综述的写法及范文
文献综述的写法及范文 文献综述是对某一方面的专题搜集大量情报资料后经综合分析而写成的一种学术论文，它是科学文献的一种。文献综述是反映当前某一领域中某分支学科或重要专题的最新进展、学术见解和建议的它往往能反映出有关问题的新动态、新趋势、新水平、新原理和新技术等等。 要求同学们学写综述，至少有以下好处： ①通过搜集文献资料过程，可进一步熟悉科学文献的查找方法和资料的积累方法；在查找的过程中同时也扩大了知识面； ②查找文献资料、写文献综述是科研选题及进行科研的第一步，因此学习文献综述的撰写也是为今后科研活动打基础的过程； ③通过综述的写作过程，能提高归纳、分析、综合能力，有利于独立工作能力和科研能力的提高； ④文献综述选题范围广，题目可大可小，可难可易。对于毕业设计的课题综述，则要结合课题的性质进行书写。 文献综述与“读书报告”、“文献复习”、“研究进展”等有相似的地方，它们都是从某一方面的专题研究论文或报告中归纳出来的。但是，文献综述既不象“读书报告”、“文献复习”那样，单纯把一级文献客观地归纳报告，也不象“研究进展”那样只讲科学进程，其特点是“综”，“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的论述。总之，文献综述是作者对某一方面问题的历史背景、前人工作、争论焦点、研究现状和发展前景等内容进行评论的科学性论文。 写文献综述一般经过以下几个阶段：即选题，搜集阅读文献资料、拟定提纲（包括归纳、整理、分析）和成文。 一、选题和搜集阅读文献 撰写文献综述通常出于某种需要，如为某学术会议的专题、从事某项科研、为某方面积累文献资料等等，所以，文献综述的选题，作者一般是明确的，不象科研课题选题那么困难。文献综述选题范围广，题目可大可小，大到一个领域、一个学科，小到一种算法、一个方法、一个理论，可根据自己的需要而定。 选定题目后，则要围绕题目进行搜集与文题有关的文献。关于搜集文献的有关方法，可以如看专著、年鉴法、浏览法、滚雪球法、检索法等等，在此不述。搜集文献要求越全越好，因而最常用的方法是用检索法。搜集好与文题有关的参考文献后，就要对这些参考文献进行阅读、归纳、整理，如何从这些文献中选出具有代表性、科学性和可靠性大的单篇研究文献十分重要，从某种意义上讲，所阅读和选择的文献的质量高低，直接影响文献综述的水平。因此在阅读文献时，要写好“读书笔记”、“读书心得”和做好“文献摘录卡片”。有自己的语言写下阅读时得到的启示、体会和想法，将文献的精髓摘录下来，不仅为撰写综述时提供有