(金融保险)CPA会计学习班第二章金融资产练习题

练习中心基础学习班第二章金融资产练习题

关于金融资产，下列说法中正确的是( )。

A.衍生工具不能划分为交易性金融资产

B.长期股权投资也属于金融资产

C.货币资金不属于金融资产

D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产

交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。

A.持有时间不同

B.投资对象不同

C.投资目的不同

D.投资性质不同

20×8年1月1日，A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6％、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。甲公司债券的初始确认金额为( )万元。

A.100

B.101.8

C.102

D.107.8

阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金

融资产时的入账价值为( )万元。

A.600

B.785

C.780

D.605

甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。

A.12

B.11.5

C.16

D.15.5

企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为( )。

A.债券面值

B.债券面值加相关交易费用

C.债券公允价值

D.债券公允价值加相关交易费用

企业于20×8年1月1日，支付85 200元(含债券利息)的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5％、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为( )元。

A.5 200

B.4 000

C.2 000

D.1 200

企业持有的下列投资中，投资对象可以是债券而不能是股票的是( )。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.可供出售金融资产

D.长期股权投资

根据企业会计准则的要求，持有至到期投资账面成本的摊销应当采用( )。

A.直线法

B.实际利率法

C.直线法或实际利率法

D.实际利率法或年数总和法

10.

甲公司于2010年1月1日购入某公司发行的5年期、一次还本分期付息的公司债券，划分为持有至到期投资，次年1月3日支付利息。票面年利率为5%，面值总额为3 000万元，公允价值总额为3 130万元；另支付交易费用2.27万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（）万元。

A.3 083.49

B.3 081.86

C.3 107.56

D.3 080.08

11.

企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为( )核算。

A.应收账款

B.预收账款

C.其他应收款

D.预提费用

12.

根据企业会计准则的规定，存在现金折扣的情况下，应收账款的核算应当采用( )。

A.直接法

B.间接法

C.总价法

D.净价法

13.

20×8年6月1日，A公司购入甲公司于20×8年1月1日发行的面值为l 500万元、期限4年、票面利率5％、每年12月31日付息的债券并划分为可供出售金融资产，购买日的公允价值为1 530万元，另支付交易税费5万元。该债券的初始确认金额为( )万元。

A.1 500

B.1 505

C.1 530

D.1 535

14.

关于可供出售金融资产，下列说法中不正确的是（）。

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

D.可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值上升应计入资本公积

15.

A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1.7万元），实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元。

A.15

B.10.6

C.3.3

D.8.3

16.

企业计提的金融资产减值准备中，不能通过损益转回的是( )。

A.坏账准备

B.持有至到期投资减值准备

C.可供出售债务工具减值准备

D.可供出售权益工具减值准备

17.

（1）以下关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产表述不正确的是（）。

A. 取得该金融资产的交易手续费应计入资产成本

B. 取得该金融资产的交易手续费应计入当期损益

C. 持有该金融资产期间取得利息或现金股利应确认为投资收益

D. 对该金融资产应按照公允价值进行后续计量

18.

（2）甲公司2011年度对乙公司股票投资业务应确认的投资收益为( )万元。

A.11.54

B.14.54

C.12.59

D.12.60

19.

（3）甲公司对丙公司债券投资的累计投资收益为（）万元。

A.20

B.18

C.12

D.8

20.

（1）A公司2010年1月2日持有至到期投资的成本为（）万元。

A.1011.67

B.1000

C.981.67

D.1031.67

21.

（2）2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。

A.58.90

B.50

C.49.08

D.60.70

22.

（1）2010年3月2日，可供出售金融资产的初始入账金额为（）万元。

A.1505

B.1485

C.1480

D.1500

23.

（2）2011年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为（）万元。

A.115

B.-185

C.-300

D.0

24.

（3）2012年12月31日，甲公司的下列会计处理正确的是（）

A.借：资本公积——其他资本公积700

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 700

B.借：资产减值损

失 700 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 700

C.借：资产减值损

失1000 贷：资本公积——其他资本公积 300

可供出售金融资产——公允价值变动 700

D. 借：资产减值损

失 885

贷：资本公积——其他资本公积 185

可供出售金融资产——公允价值变动 700

25.

（4）关于可供出售金融资产减值损失的转回，下列说法正确的是（）。

A.可供出售金融资产的减值损失不得转回

B.可供出售金融资产账面价值大于其可变现净值的差额即为其减值的金额，判断可供出售金融资产是否发生减值，应将其账面价值与其可变现净值进行比较

C.2013年股票公允价值上升后，甲公司应借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积——其他资本公积”

D. 2013年股票公允价值上升后，甲公司应借记“可供出售金融资产”，贷记“资产减值损失”

26.

(1)2008年12月31日，累计确认的资本公积为( )万元。

A.10

B.-15

C.-5

D.0

27.

(2)2009年12月31日，正确的会计处理是( )。

A.确认“资本公积——其他资本公积”-5万元，累计确认的资本公积为-l0万元

B.确认“资产减值损失”5万元，累计确认的资本公积为-5万元

C.确认“资本公积——其他资本公积”-5万元，累计确认的资本公积为-20万元

D.确认“资产减值损失”10万元，累计确认的资本公积为0万元

28.

(3)2010年12月31日，下列会计处理中不正确的是( )。

A.贷记“资本公积”10万元

B.确认“资产减值损失”20万元

C.贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”20万元

D.确认“资产减值损失”30万元

企业对交易性金融资产进行有关会计处理时，涉及“投资收益”科目的情况有( )。

A.取得投资时支付的相关税费

B.取得投资时支付的价款中包含的现金股利

C.持有期间获得的现金股利

D.持有期间获得的股票股利

E.持有期间发生的公允价值变动

下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有( )。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款和应收款项

D.可供出售金融资产

E.长期股权投资

企业以一批原材料换入债券作为持有至到期投资。该项交换具有商业实质且原材料和债券的公允价值均能可靠计量，影响该债券投资初始确认金额的因素有( )。

A.原材料的账面余额

B.原材料的账面价值

C.原材料的公允价值

D.原材料应计的销项税税额

E.原材料已计提的减值准备

关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的有（）。

A.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价

B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价

C.企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项

D.企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收款项

E.贷款和应收款项为非衍生金融资产

下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有( )。

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

B.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

E.持有至到期投资符合条件可以重分类为可供出售金融资产

下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。

A. 计提持有至到期投资减值准备

B. 若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息

C. 确认到期一次付息持有至到期投资利息

D. 采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额

E.期末公允价值发生变动

下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

D.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

E.可供出售金融资产持有期间取得的现金利息应冲减资产成本

关于金融资产减值，下列说法中不正确的有( )。

A.金融资产发生减值时都要计提减值准备

B.以公允价值计量的金融资产不计提减值准备

C.持有至到期投资按摊余成本计量因而不计提减值准备

D.按照金融工具确认和计量准则的要求计提的减值准备均可以转回

E.可供出售权益工具投资转回的减值损失金额应计入所有者权益

关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）。

A.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

B.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益

E.处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积

10.

（1）下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的表述中，正确的有( )。

A.购入甲公司股票可以确认交易性金融资产

B.购入乙公司股票可以确认可供出售金融资产

C.购入丙公司股票可以确认持有至到期投资

D.购入丁公司股票可以确认长期股权投资

E.对戊公司的投资可以确认可供出售金融资产

11.

（2）下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有( )。

A.对甲公司的投资初始确认成本为8 025万元

B.对乙公司的投资初始确认成本为10 050万元

C.对丙公司的投资初始确认成本为60 500万元

D.对丁公司的投资初始确认成本为90 800万元

E.对戊公司的投资初始确认成本为500万元

12.

（1）关于购入金融资产的划分，下列说法中正确的有（）。

A.持有目的为短期获利，近期内出售的金融资产应划分为交易性金融资产

B.不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资应划分为长期股权投资

C.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期投资的非衍生金融资产应划分为持有至到期投资

D.不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场中有报价且公允价值能够可靠计量的权益性工具，但其规定有限售期的应划分为可供出售金融资产

E.购入某公司30%的股票，具有重大影响且其在活跃市场中有报价且公允价值能够可靠计量的权益性工具，应划分为交易性金融资产

13.

（2）上述业务，甲公司的处理正确的有（）。

A.该金融资产的入账价值为1712万元

B.6月30日账务处理影响损益的金额为141万元

C.6月30日应确认的递延所得税负债金额为47万元

D.至出售该项金融资产影响投资收益的金额为277万元

E.7月5日出售该项金融资产应记入公允价值变动损益的金额为-188万元

14.

（3）若上述购入的股票有1年的限售期，那么甲公司的下列处理正确的有（）。

A.该金融资产的入账价值为1712万元

B.6月30日账务处理影响损益的金额为0万元

C.6月30日因该金融金融资产公允价值变动影响资本公积的金额为135万元

D.至出售该项金融资产影响投资收益的金额为277万元

E.购入时点的交易费用应记入当期损益

2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：

（1）编制上述经济业务的会计分录。

（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用10万元)，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50％将于2012年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6％。

(1)编制2010年购买债券时的会计分录；

(2)编制2010年末确认利息收入有关会计分录；

(3)编制2011年1月5日收到利息的会计分录；

(4)编制2011年末确认利息收入有关会计分录；

(5)编制调整2012年初摊余成本的会计分录；

(6)编制2012年1月5日收到利息的会计分录；

(7)编制2012年末确认利息收入有关会计分录；

(8)编制2012年末收到本金的会计分录；

(9)编制2013年1月5日收到利息的会计分录；

(10)编制2013年末确认利息收入有关会计分录；

(11)编制2014年1月5日收到利息的会计分录；

(12)编制2014年末确认利息收入和收到本息的有关会计分录。

长江公司2009年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股10元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用10万元。5月10日收到现金股利200万元。6月30日每股公允价值为9.2元，9月30日每股公允价值为9.4元，12月31日每股公允价值为9.3元。2010年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为9.4 元。长江公司对外提供季度财务报告。

要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。

甲公司2010年1月1日，按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券100000张，每张面值100元，票面利率3％，划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该债券的市场价格为每张99元。2011年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。甲公司预计，如乙不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3％，利息于每年年末收到，且不考虑其他因素。要求：编制甲公司可供出售金融资产有关的会计分录。（金额单位用万元表示）

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×9年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）甲公司于20×9年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。20×9年12月31日，该股票收盘价为4元。甲公司相关会计处理如下：

借：交易性金融资产——成本 5015

贷：银行存款 5015 借：公允价值变动损益 1015 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1015

（2）甲公司于20×9年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。20×9年6月30日，该股票的收盘价为9元，20×9年9月30日，该股票的收盘价为6元（跌幅较大），20×9年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下：

①20×9年5月10日

借：可供出售金融资产——成本 20060

贷：银行存款 20060 ②20×9年6月30日

借：资本公积——其他资本公积 2060

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2060

③20×9年9月30日

借：资产减值损

失

6000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 6000

④20×9年12月31日

借：可供出售金融资产——公允价值变动 4000

贷：资产减值损

失 4000 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

上海立信会计金融学院教材选用表

上海立信会计金融学院教材选用表（2018 ）－（2019）学年第（二）学期单位名称：会计学院序号课程代码课程名称是否使用教材使用教材名称书号（ISBN）出版单位版本出版时间第一主编 1110550220财务报表分析是财务报表分析9787300250403中国人民大学出版社42017.11张新民2110130220财务管理学是财务管理学9787542928009立信会计出版社72019.2曹惠民333182296会计研究方法否 433340259审计学是CPA审计9787509580899中国财政经济出版社12018.4中国注册会计师协会5110920220金融资产评估是资本市场机构与工具9787300211824 中国人民大学出版社42015.6弗兰克J法博齐653232072财务舞弊案例否 753232273管理会计案例是管理会计案例：民营企业价值转型与升级9787542954787立信会计出版社12017.1邵军8110580220财务管理案例是财务管理案例分析9787542930101立信会计出版社12011.9邵军953232275业绩管理F5否 1053232276国际财务报告准则AC5是2017 IFRS? Standards (Red Book) and Downloadable PDF Bundle 9781911040453IASB20172017.3IASB 1153232300会计信息系统是会计信息系统9787300213149人民大学出版社72015.6张瑞军1253232301企业并购与重组是企业并购与重组会计案例东北财经大学出版社22018.3张奇峰131********财务共享服务是GBS全球共享服务9787509578568中国财政经济出版社12018.1陈虎1453182290财经论文写作是学位论文和研究报告写作技巧：渐进式指南9787565419867东北财经大学出版社有限责任公司12015.10（英）科特雷尔151********基金会计否 1653182309行政事业单位内部控制否 1753182310股票市场的价值评估否 181********公司治理案例是公司治理9787301274293北京大学出版社12016.8姜付秀19110800120互联网商业环境中的会计问题否 20111130120行业发展与学科前沿否自编教材 21112650120行业会计大数据分析否 2263382294企业会计综合实验是新编会计模拟实习--工业企业分册9787542951427立信会计出版社62016.7张维宾2333340259审计学是CPA审计9787509580899中国财政经济出版社12018.4中国注册会计师协会2433182296会计研究方法否

上海注册会计师协会行业人才培养管理办法

上海市注册会计师协会行业人才培养管理办法第一章总则第一条为深入贯彻《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）的精神，落实《上海市政府办公厅转发进一步促进注册会计师行业加快发展实施意见》（沪府办发[2010]38号），上海市注册会计师协会（以下简称“协会”）根据财政部《会计行业中长期人才发展规划（2010—2020年）》、中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）《关于加强行业人才培养工作的指导意见》和上海市财政局《上海会计人才培养工程规划（2014—2020年）》，制定本办法。第二条为加强对行业人才培养工作的组织领导，由协会教育培训委员会对行业人才培养工作进行指导，协会秘书处具体负责实施。第三条协会建立行业人才培养基金。行业人才培养基金按协会每年收取会费中留存协会部分35%的比例提取，行业人才培养的经费支出，均在行业人才培养基金列支。第四条行业人才培养的对象包括执业注册会计师、非执业会员和在会计师事务所（以下简称“事务所”）工作的其他从业人员（以下简称“从业人员”）。第五条行业人才培养的内容包括行业优秀人才培养、对多

元化进修的激励、其他继续教育相关工作等三个方面。第二章行业优秀人才培养第六条分层次选拔和实施行业优秀人才培养工作，参加行业优秀人才选拔的注册会计师必须同时具备以下基本条件：（一）热爱注册会计师事业并具有良好的执业质量和职业道德；（二）取得注册会计师执业证书后专职在事务所从业满三年，年龄45岁以下，身体健康；经协会举荐的人才可不受年龄限制；（三）个人近三年内未受到刑事处罚、行政处罚或行业通报批评以上惩戒；（四）在审计、会计、管理、教学等领域有一定的专长。第七条行业优秀人才选拔通过注册会计师自荐、事务所推荐、协会举荐三种形式产生，实行考试、考核相结合的方式。经协会组织考试或考核并经教育培训委员会审核遴选后，入选为行业优秀人才学员，并建立人才培养动态管理档案。第八条对入选行业优秀人才培养的注册会计师，协会将委托上海国家会计学院等高等院校进行为期2-3年的专业技术、事务所管理和外语的专门培养；协会将组织在专门培养中表现优秀的学员至境外交流学习；协会将定期为已完成专门培养的学员组织后续学习交流活动。

上注协公开谴责四家事务所九名会计师

上注协公开谴责四家事务所九名会计师为切实加大注册会计师行业监管力度，进一步促进上海市注册会计师行业的健康发展和执业质量的不断提高，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等有关法律法规的规定，2007年，上海市注册会计师协会对部分会计师事务所开展了执业质量及内部管理检查。现将有关会计师事务所及注册会计师受到行业公开谴责的情况通报如下。希望各会计师事务所和注册会计师以此为鉴，遵循执业准则，提高职业道德水平，进一步加强诚信教育。树立“诚信为本、操守为重”的行业理念，全面提升注册会计师的职业道德和专业胜任能力，塑造独立、客观、公正的职业形象。一、上海利永会计师事务所并注册会计师王玉英、韩建保在抽查的5个审计报告中，主要存在的问题有：年报数据存在较大差异，未实施任何审计程序，且未作任何披露；多数科目余额无审定表、无清单，抽查的少量凭证未能反映与审计科目的关系，未见必要的审计程序记录；存货无计价测试；对数额巨大的主营业务收入、主营业务成本未见任何复核性测试等相关程序；业务约定书约定内容与实际审计目的不一致；对费用增幅与销售增幅异常未作原因分析；其他应收款占资产总额比例巨大，未见相关审计程序，但却发表保留意见的审计报告；对巨额资本公积增减情况未见相关审计程序，

也未作披露等等。同时，抽查的五个审计项目中有四个项目的收费低于行业竞价底限,其中某集团有限公司资产总额57,331万元，仅收审计费3千元。上述问题违反了《中国注册会计师执业准则》中“首次接受委托时对期初余额的审计”、“审计证据”、“存货监盘”、“分析程序”、“审计报告”和《上海市注册会计师行业建设公约实施办法》等相关规定。根据《上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法（试行）》第九条，经上海市注册会计师协会惩戒委员会会议决议：对上海利永会计师事务所予以公开谴责并责令书面检查。对注册会计师王玉英、韩建保予以公开谴责并责令书面检查。二、上海兴中会计师事务所并注册会计师江信康、林晓嵘在抽查的审计报告中主要存在的问题有：多数科目期末余额函证不到位；短期借款占负债比例较大，但未见相关合同等有关取证记录；新增在建工程未见相关施工合同、也未见抽查相关手续、依据等记录；存货、主营业务收入和主营业务成本审定表空白，无存货盘点记录；被审计单位系外商投资企业，却执行《小企业会计制度》，注册会计师未予揭示；工作底稿中未见对关联方销售作相应检查的记录等。同时，被抽查的审计报告普遍存在审计业务约定书填写不完整；无事务所公章、无法人代表章、无签约日期；被抽查的审计底稿中无复核人员的签名及日期的记录；不作审计说明及审计结论的现象。

国内常用会计网上资源

国内常用会计网上资源：中国上市公司信息网https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html, 巨潮咨询网https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,/ 深圳证券交易所https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,/ 上海证券交易所https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,/ 国外互联网资源由于网站的变化性比较大，本部分的内容最可能与实际不符。但是，这里提供的网络资源除了公开的更新，应该比较稳定。它们包括了各种信息，如果全部访问这些站点需要不少时间，你并无必要一一去看，但应该浏览一下这些站点，看看它们到底有些什么。可以肯定，这些站点并不是你想什么时候要就能找得到的。政府资源证券交易委员会SEC (https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,)：这个站点提供了在SEC注册的上市公司财务信息。财务报告是完整的，但需要按公司名称检索。国家会计/ 审计总署, GAO (https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,)：由GAO支持建立，公布其各种文件，如GAO报告和宣言，特别公报和软件。 The General Services Administration, GSA (https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,)：由The General Services Administration 发起建立的政府信息平台。可以进入几乎所有的政府数据库和专题信息库。如果你不能确定到哪里找政府信息，请先来这里看看。 FedWorld (https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,)：由the National Technical Information Service 发起建立，是有关美国和世界的科学、技术、工程和商业信息的官方来源。如果不知道哪里去找一个联邦政府文件，可以到这里来。 Thomas (https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,)：国会通过国会图书馆发起的，包括最近几届国会的信息。用户可以按法案编号、主题、题目、或生效日期来查找法案。市场资源纽约证券交易所New York Stock Exchange (https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,)：纽约证券交易所的站点，为投资者、学生和教师设计，包括市场数据、新发行公司信息、上市公司的连接（但不全）和其他市场信息。美国证券交易所American Stock Exchange (https://www.360docs.net/doc/ee12094917.html,)：提供与纽约证券交易所网站类似的信息。其中包括期权和金融衍生工具。

上海会计师事务所2010年前200名名单

注册会计师协会、财政部公布最新上海会计师事务所名单如下（截止于2010年5月2日,及时更新中） 1 上海潘陈张联合会计师事务所 2 上海众华沪银会计师事务所有限公司 3 上海龙凯会计师事务所有限公司 4 立信会计师事务所有限公司 5 普华永道中天会计师事务所有限公司 6 上海沃德会计师事务所 7 上海上会会计师事务所有限公司 8 上海大通会计师事务所有限公司 9 上海永诚会计师事务所有限公司 10 上海东亚会计师事务所有限公司 11 德勤华永会计师事务所有限公司 12 上海中惠会计师事务所有限公司 13 上海申信会计师事务所有限公司 14 上海公信中南会计师事务所有限公司 15 上海复兴明方会计师事务所有限公司 16 上海经隆会计师事务所有限公司 17 上海安信会计师事务所有限公司 18 上海天城会计师事务所有限公司 19 上海汇中伟宏会计师事务所有限公司 20 上海金城会计师事务所有限公司 21 上海安大华鑫会计师事务所有限公司 22 上海江南会计师事务所有限公司 23 上海华夏会计师事务所有限公司 24 上海光华会计师事务所有限公司 25 上海上晟会计师事务所有限公司 26 上海中狮会计师事务所有限公司 27 上海求信会计师事务所有限公司 28 上海铭瑞会计师事务所有限公司 29 上海华益会计师事务所有限公司 30 上海申北会计师事务所有限公司 31 上海佳瑞会计师事务所有限公司 32 上海沪港金茂会计师事务所有限公司 33 上海华诚会计师事务所有限公司 34 上海华申会计师事务所有限公司 35 上海东建中永信会计师事务所有限公司 36 上海九洲会计师事务所有限公司 37 上海正则会计师事务所有限公司 38 上海东洲政信会计师事务所有限公司 39 上海新华东风会计师事务所有限公司 40 上海宏华会计师事务所有限公司 41 上海沪江诚信会计师事务所有限公司

上海市注册会计师行业建设公约实施办法

上海市注册会计师行业建设公约实施办法第一条为规范本市会计师事务所与注册会计师的执业行为，提高行业执业质量和服务水平，根据上海市注册会计师协会（以下简称“市注协”）第四届理事会第二次会议审议通过的建设公约（以下简称“公约”），特制定本实施办法。第二条市注协支持和鼓励各会计师事务所和注册会计师共同约定积极参与联合抵制行业中的不正之风，树立以社会公众利益为宗旨的职业新风尚，引导会计师事务所规范有序的竞争和发展，从而营造良好的执业环境。第三条根据共同约定，会计师事务所和注册会计师在执行业务时，应当遵守职业道德，坚持诚信为本；提高执业水平，维护行业信誉；增强凝聚力量，保护行业利益。不得有下列不当行为：（一）恶意竞争行为：以低于行业发布的行业竞价底限 (附件3)争揽业务；或以免费、或有收费方式(法规允许的除外)为客户提供服务。（二）商业贿赂行为：向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等方式招揽业务。（三）兼职挂靠行为：许可或变相许可外单位或个人挂靠会计师事务所开展验资、审计等业务；或为其他单位或个人承办的业务以会计师事务所名义出具报告。（四）诋毁同行行为：贬低、诋毁或诬告行业其他会计师事务所或执业人员，损害同行形象和声誉，损害同行合法利益。（五）夸张宣传行为：利用新闻媒体或其它途径对自身能力进行夸张宣传。（六）通同作弊行为：缺乏独立性原则，与客户及其第三方通同作弊，故意出具不实报告。（七）其他严重违反职业道德的失信行为。第四条本公约由本市会计师事务所及分所的注册会计师与主任会计师签约执行，同时将复印件抄送协会（附件1：注册会计师签约书）。

第五条本公约由本市会计师事务所及分所的法定代表人即主任会计师代表本所全体执业注册会计师同市注协签约表示承诺执行。（附件2：主任会计师签约书）第六条对已经签约的注册会计师以及会计师事务所由市注协在协会网站上予以公示。第七条注册会计师或会计师事务所如有违反公约行为的，由市注协或会同专业技术委员会所属相关专业机构人员进行调查并提出意见，惩戒委员会负责惩戒。第八条惩戒委员会对市注协监管部门移送的有关违规案例进行会审，并视情节轻重对负相关责任的会计师事务所处以谈话提醒、书面批评、责令限期整改、责令书面检讨、当面道歉、行业内通报批评、社会公开谴责的惩戒；对相关会计师事务所的法定代表人或直接责任人处以谈话提醒、书面批评、责令限期整改、责令书面检讨、当面道歉、行业内通报批评、社会公开谴责、取消会员资格等惩戒。对严重违反本规定的会计师事务所及注册会计师，约定可移交行政主管部门建议给予行政处罚。第九条在沪设立的分所如有本规定第三条所属行为，市注协将对其进行通报，并告知其所在地行业协会和中国注册会计师协会，建议给予行业惩戒。第十条本办法由市注协理事会负责解释，理事会休会期间由常务理事会授权市注协秘书处解释。

关于印发《上海市会计师事务所分类管理办法》的通知沪会

附件：上海市会计师事务所分类管理办法第一章总则第一条为进一步加强对本市会计师事务所的管理，促进其提高整体业务素质和综合管理水平，规范执业行为，防范执业风险，更好地发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务功能，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《中国注册会计师执业准则》及相关法律法规，制定本办法。第二条本办法适用于经批准在本市设立的会计师事务所及分所(以下简称“事务所”)。第三条事务所分类管理，是指上海市注册会计师协会（以下简称“协会”）根据事务所职业道德、执业质量、内部治理及综合管理等方面的情况，经一定程序的考核评审（以下简称“考评”），确定事务所的管理类别。分类管理类别从高到低依次为A、B、C、D四类。对不同类别的事务所，协会采取不同的方法进行管理，并向市财政局等相关行政管理部门提供分类管理情况，作为其加强行政监管工作的参考。第四条事务所分类管理考评工作，由协会组织实施。第二章考评内容

第五条考评的主要内容包括：（一）职业道德，包括职业道德制度、诚信承诺、行业建设公约等执行情况；（二）执业质量，包括执业质量控制及业务规范等执行情况；（三）内部治理，包括治理结构、治理机制，执业质量制度、执业质量控制和职责分工；（四）党建工作，包括党组织覆盖情况、党建工作情况、工会及团组织建设情况；（五）综合管理，包括境外业务、人力资源和人才培养、财务会计、信息技术、社会责任、分所管理、其他综合管理等情况。第三章考评条件及标准第六条符合下列条件之一的事务所应当参加考评：（一）成立时间在一年以上，未参加过考评的；（二）已被评定为A类管理并超过5年的；（三）已被评定为B类管理并列入当年协会执业质量检查的；（四）已被评定为B类管理，在5年内未接受过协会执业质量检查的；（五）因分类管理受到投诉举报或反映问题严重的；（六）需要予以考评的其他情形。第七条符合下列条件之一的事务所不得申请参加考评：（一）受暂停执业处罚期间的；

浅谈事业单位年报审计实务(作者：陆基康,发表于《上海注册会计师》2011年第五期)

浅谈事业单位年报审计实务（作者：陆基康，发表于《上海注册会计师》2011年第五期）前言为配合上海市财政局对本市事业单位年度财务报告委托社会审计的试点工作，上海市注册会计师协会及时地组织了有关人员编制了《上海市事业单位年度会计报表及部门决算报表“审计工作底稿”参考格式（2012试行版）》。由于事业单位年度财务报表审计是一项新开展的业务，业内上下都处于摸索中，需要大家在工作实践中积极探索，笔者作为《上海市事业单位年度会计报表及部门决算报表“审计工作底稿”参考格式（2012试行版）》课题组成员，想结合自己以往对事业单位各种专项审计的体会，谈谈对事业单位年报审计一些看法，只是个人意见，不一定正确，有什么不对的地方，或者不同的看法，我希望在座的诸位老师能当场提出来，大家共同探讨，因为事业单位审计会遇到诸多与企业单位审计不同的问题，而相应的会计法规、审计准则大都以企业为对象而设计的，没有现成的答案，通过讨论如果能够形成共识，也对大家在实际审计工作中进行职业判断有所帮助。一、事业单位年报审计的特点

（一）事业单位年报审计与事业单位专项审计的区别 1）审计目的不同以往会计师事务所承接事业单位审计业务大多是专项审计，比如：预算执行情况审计、财政专项资金审计、领导同志经济责任审计、小金库审计、收费专项审计、支出专项审计等等，重点在于对国家预算内、外资金的审计、财政专项资金的审计以及财务收支的合法、资产安全完整情况的审计，至于对单位整体财务状况的审计评价如不是委托单位特别要求一般只是附带性的。市财政局沪财会[2010]76号《关于印发<上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法>的通知》第一条将《中国注册会计师执业准则》纳入事业单位年报审计的重要依据，那么根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条，事业单位年度财务报表审计的目标也应该是“注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”

会计师事务所质量评估和分级分类办法

会计师事务所质量评估和分级分类办法（征求意见稿）第一章总则第一条为提升会计师事务所审计质量，树立质量发展导向，发挥注册会计师行业鉴证和服务功能，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号，2019年1月2日财政部令第97号修改）等有关规定，制定本办法。第二条开展会计师事务所质量评估和分级分类，同会计师事务所从事证券服务业务备案管理相衔接，为提高审计质量提供保障。第三条财政部对会计师事务所执业能力、业务规模、人力资源构成情况、内部管理情况、运行情况、信息化建设水平与安全水平、接受监管有关情况进行评估，根据评估结果对会计师事务所进行分级分类。会计师事务所分级分类从高到低依次为A+、A、B、C、D五类。第四条财政部组织对从事证券服务业务、大中型金融机构审计业务、中央企业集团公司审计业务的会计师事务所进行质量评估和分级分类。

上述范围内的会计师事务所自愿申请参加质量评估和分级分类工作。第五条财政部组织专家团队实施质量评估和分级分类工作。专家团队以从财政部专家库中随机抽取等方式产生。第二章评估内容第六条会计师事务所质量评估和分级分类按照《会计师事务所质量评估和分级分类指标与标准》（见附件）进行，主要包括评分项、加分项、减分项等内容。会计师事务所评估得分=评分项得分+加分项得分-减分项扣分。第七条评分项主要包括以下内容: （一）会计师事务所业务及人员规模情况（20分）。包括会计师事务所合伙人、注册会计师人数情况；会计师事务所评估期内年均审计业务收入、年均综合业务收入（包含审计和非审计业务收入）规模等。（二）专业胜任能力情况（20分）。包括会计师事务所从事上市公司等证券服务业务客户、大中型金融机构、中央企业所属二级以上单位财务报表审计经历；具有会计相关专业硕士以上学历的注册会计师人数；全国高端会计人才、财政部会计审计领域咨询专家情况等。

2020年注册会计师薪酬待遇

2020年注册会计师薪酬待遇注册会计师在我国缺口很大，尤其在大中城市更是如此。一般会计师事务所的普通职员在北京，上海，广东等发达地区平均工资在5000元左右。如果你通过了考试并获得了注册会计师证书，拥有签字权的话，年收入能够直接飙升至百万。另外在注册会计师在事务所工作一定年限后跳槽到大中型企业做高级财务经理和财务总监(CFO)的机会也很大。这就是注会被誉为财会领域“第一黄金职业”的原因。注册会计师是一种执业资格，是在会计师事务所从事审计业务的资质，不分高级中级。会计师事务所的工资不是固定计时的，没有月薪年薪一说。一般会计师事务所员工(含注册会计师)的薪酬包括固定部分和效益部分。固定部分指基本工资，考虑的因素有基本生活费、担任的职务、有什么执业资质、工作年限、本所工龄等。效益部分指按照当期的工作业绩计算的奖金或提成。前者占的比例较小，所谓注会高收入主要在后者。因为注会能够担任主审、要在报告上签字、承担法律责任，所以注会的分配要优于其他人员。如果担任部门经理以上的职务，应该还会有倾斜，要是股东或合伙人另外有收益分红。另外，地方经济发展状况、事务所的资质(有没有证券资格)、事务所的口碑(影响业务来源)、注会个人的业务水平都对注会的个人收入有影响。但是无论如何，注会的收入都好于当地一般企业。一般城市正规的事务所注会的待遇至少是你说的那样,业务来源比较好、水平强的会更高。

不过在事务所执业虽然收入好，但是很累，而且要承担风险，这些都是圈外人士想像不到的。注会必须在事务所专职工作，不允许有其他工作，也不允许跨所执业，所以一般没有与个人相关的其他收入。所有业务收入都是事务所的，注会只能参与分配。如果不想在事务所执业，也能够去大型企业担任管理工作，比如财务会计主管、内审、总会计师等。一般待遇也不错，我的同事就有在审计中被业务单位看中后高薪挖去的。事实上CICPA仅仅中级会计人员必备的专业证书。在就业方面来看，国有大型企业，外资公司和少数民营公司都会有比较好的就业机会。作为打工者，CPA即使在财务领域也不是的职业，因为还有ACCA，AIA，CGA，CFA，其中ACCA和CFA的年薪通常都不低于25万，上财的世界ACCA考试单科第一名的本科生出校门就是15万的年薪，加上LAWRANCE和BONUS，一年要超过20万，这就是比较硬的专业证书了。单纯来说CPA，各个城市的就业状况是不同的，它主要还是依附于你的工作职位，FS,FM,FD,FC，不同层级工资当然不同。通常来说，在一线城市，CPA还是比较有竞争力的，而在二三线城市，就相当具有竞争水平了。对了，我不是CPA，但非常了解他们，每天接触的都至少是这个层级。我不是熊猫，但了解熊猫哦。呵呵，凡事未必一定要是这个身份才了解的，否则，那知识不是长的太慢了吗。综合来说，作为CPA，如果你有更高志向，上升空间还有很大，如果你已经知足，OK，充足吃饭了。再补充一下，当然也有很多高级财务人员也只有CPA没有其他证书。这是因为他们的年纪问题，很多从立信出来的专科生现在一样做到了中国区甚至大中华区FC等等极大的位置，他们具备CICPA。但这

注册会计师协会2019年上半年工作总结范文

仅供参考注册会计师协会2019年上半年工作总结范文日期：______________ 姓名： ______________ 单位： ______________

在自治区财政厅的领导和支持下，在中国注册会计师协会的指导和关怀下，自治区注册会计师协会根据注册会计师行业加强自律建设的整体要求和年度工作计划，认真学习“ XXXX ”重要思想，积极开展保持共产党员先进性教育活动，结合新形势下行业协会担负的责任，积极改进工作作风，转变思想观念，提高服务意识，扎实工作，取得了一定的成绩一、加强协会的政治理论学习，积极开展保持共产党员先进性教育活动，树立服务意识，提高服务质量积极开展保持共产党员先进性教育活动。组织党员干部认真学习《保持共产党员先进性教育读本》及有关学习材料，深刻领会“XXXX ”重要思想的科学内涵，并进行专题讨论。结合工作实际，查找问题和不足，树立为行业服务的意识，切实发挥党员的先锋模范带头作用。不断改进工作作风，积极开展调研活动，协会领导带头深入到会计师事务所当中，了解注册会计师以及广大从业人员的需求，努力协调和解决存在的困难和问题，以实际行动实践“ XXXX ”的要求。积极组织干部参加支部和厅机关集中学习培训，严格执行财政厅周五理论和业务学习制度，学习形式灵活多样，如采取集体学习与自学相结合等方式，促进协会工作人员理论水平和专业知识的提高。加强廉政建设，不断增强协会工作人员廉洁自律意识，牢固树立起“以服务效率、服务质量促进行业发展，以服务能力树立行业形象”的新服务意识，坚持科学发展观，求真务实，积极工作。切实为会计师事务所、注册会计师和广大从业人员服务。加强协会内部工作管理，建立健全协会各项工作制度建设

上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法

附件：上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法第一章总则第一条为加强注册会计师诚信建设，建立、健全行业自律管理体系，规范行业自律性惩戒工作程序，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称“《注册会计师法》”）《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《注册会计师注册办法》《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》《上海市注册会计师协会章程》和《上海市注册会计师协会综合监督管理办法》等相关规定，结合本市实际情况，制定本办法。第二条上海市注册会计师协会（以下简称“协会”）对会员执业违规行为实施行业惩戒及处理，适用本办法。本办法所称的会员，是指协会单位会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所（以下简称“事务所”）和注册会计师。第三条协会应遵循客观、公正原则，以事实和相关法律、法规及注册会计师行业规定为依据，并根据会员执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度，以惩戒和教育相结合方式，对会员执业违规行为实施惩戒。第二章惩戒第四条会员具有下列违规行为之一的，视情节应当给予行

业惩戒并记入上海市注册会计师会员诚信档案：（一）违反《注册会计师法》及其他相关法律法规有关规定的；（二）违反注册会计师职业道德守则的；（三）违反中国注册会计师业务准则的；（四）违反会计师事务所质量控制准则的；（五）违反中国注册会计师协会《注册会计师任职资格检查办法》《注册会计师转所规定》《上海市注册会计师继续教育实施办法》《上海市注册会计师协会综合监督管理办法》《上海市会计师事务所分类管理办法》《上海市注册会计师行业建设公约》《上海市注册会计师协会检查人员管理办法》和《上海市注册会计师行业检查工作廉政规定》等行业规定的；（六）其他应当给予惩戒情形的。第五条对会员执业违规行为，给予惩戒的种类有：（一）训诫；（二）通报批评；（三）公开谴责。第六条协会认为会员的违规行为可能构成犯罪的，应当移交司法机关调查处理。第七条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予通报批评或公开谴责。会员在执业过程中违反其他相关法律法规有关规定的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责。第八条会员违反中国注册会计师职业道德守则的要求，有

2021年上海注册会计师协会审计软件和管理软件

上海市注册会计师协会审计软件和管理软件集中购买专项工作方案为进一步运用信息技术提高我市会计师事务所（如下简称“事务所”）核心竞争力，持续推动我市注册会计师行业整体信息化建设，实现行业跨越式发展，上海市注册会计师协会（如下简称“协会”）依照中华人民共和国注册会计师协会（如下简称“中注协”）《注册会计师行业信息化建设规划（—年）》以及《会计师事务所信息化增进工作方案》（会协〔〕31号）精神，按照《关于进一步支持我市会计师事务所科学发展若干政策办法》（沪会协〔〕45号），结合行业信息化建设实际，制定本方案。一、我市行业信息化建设现状 “十二五”期间，在中注协《行业信息化建设总体方案》（会协〔〕115号）及协会《关于进一步支持我市会计师事务所科学发展若干政策办法实行办法》（沪会协〔〕66号）等有关配套文

献精神指引下，协会大力推动我市行业信息化建设，行业信息化建设成效明显。（一）成立行业信息化委员会成立我市行业信息化工作委员会，负责贯彻中注协信息化建设战略，贯彻我市行业信息化建设指引意见，制定信息化建设方案，审议信息化建设中重大事项；制定《上海市注册会计师协会行业信息化委员会工作规则》，对委员会构成方式、任职条件、议事规则和工作纪律等进行了规定和明确。行业信息化委员会成立后，研究制定了一系列信息化建设专项工作办法，为增进我市行业信息化建设，起到了良好专业征询、政策指引作用。（二）开展审计软件、管理软件及经济数据库集中购买工作针对审计软件、管理软件特性，协会分别拟定《集中购买项目竞争性谈判文献》明确软件供应商资格条件及竞争性谈判程序，组建由软件专家、事务所代表及协会秘书处负责人等构成谈判小组，对竞争性谈判有关文献合同和软件供应商进行审核。通

关于会计的几个证书

关于会计的几个证书 CPA `CGA`ACCA相信读会计和有志于会计行业的同志们不会陌生。但这几个证书中如何取舍，相信这个问题困扰了很多人。我们在这里就汇总了一些评论和过来人的看法，让大家了解一下，仅供参考。注册会计师（CPA）适用学生：准备在国内从事会计职业的学生。适用原因：根据我国相关法规，一旦拥有这个证书就意味着有权签署企业财务和审计报告，因此持证者较容易在会计师事务所找到工作。即使你刚入行，工资也绝不会低，从1000元至2000元不等。如果建立了自己的业务关系，月薪5000元至6000元也不是什么难事。另外，中国注册会计师协会的王老师向记者介绍，注册会计师执业资格考试虽然有一定难度，但是报考门槛不高，只要是高等专科以上学校毕业的学生或者具有会计相关专业(即审计、统计、经济)中级以上专业技术职称的人都可以报考。是否权威：该考试社会认知度较高，每年参加该项考试的人数呈几何级数递增，平均每年报名人数的增长率都在8%以上。准备情况：从10多年考试的通过率来看，考试有一定难度，必须经过长时间准备。在中国做审计当然要CPA，如果进外企做Finance，ACCA，CGA就比CPA更qualified,所以看你的工作方向是什么了，所以“争夺战”就发生在ACCA和CGA 之间了。加拿大注册会计师(CGA) 加拿大公认会计师协会(CGA)，是加拿大第二大会计师组织。CGA是Certified General Accountant的缩写，中文称之为加拿大注册会计师。CGA是国际公认的会计师资格，可以在加拿大及世界各地从事财务方面的工作。加拿大注册会计师协会作为国际公认的专业会计团体，不仅注重国际一流水准执业会计师的培养，同时还注重培养跨世纪国际通用型高素质专业人才。英国特许公认会计师公会(ACCA) ACCA是英国特许公认会计师公会的简称，，是目前全球最大的国际性专业会计师组织。英国特许公认会计师公会的国际地位举足轻重，联合国的全球《职业会计师专业教育国际大纲》就是以ACCA的课程大纲作为蓝本。目前ACCA会员及学生人数超过30万，遍布全球160个国家。中国有8000多名学员，会员超过800人。ACCA低门槛，不论年龄、性别、

协会工作总结及工作计划

广西注册会计师协会 2007年度工作总结和2008年度工作要点一、2007年工作总结 2007年，广西注册会计师协会在自治区财政厅党组和协会理事会、常务理事会的领导下，在中注协的大力支持、指导下，坚持以邓小平理论和“三个代表”为指导，认真学习党的十七大精神，贯彻落实科学发展观，继续以行业诚信建设为主线，加强行业自律管理和监督检查，积极开展转变工作作风加强机关行政效能建设，完善为会员服务和协会建设各项工作，与全体行业人员一起较好地完成了全年各项工作任务。现将2007年协会的主要工作总结如下：（一）加强行业自律管理，促进行业健康发展 1.开展鉴证业务备案管理工作为更好地监督、检查会计师事务所业务开展情况，预防和打击假冒会计师事务所和注册会计师出具鉴证业务报告的行为，2007年元月，根据自治区财政厅、工商局《关于印发广西区注册会计师行业鉴证业务报告备案管理暂行办法的通知》（桂财会〔2007〕6号）的要求，协会定于2007年3月1日起正式对全区事务所依法出具的年度会计报表审计报告（包括企业年检期间出具的审计报告）、验资业务报告实行粘贴防伪标识管理，并下发《关于对从事鉴证业务的会计师事务所实行备案管理的通知》（桂会协[2007]3号）、《关于对鉴证业务实行粘贴防伪标识管理的通知》（桂会协[2007]4号），召开协会秘书处工作会议，对今年鉴证业务报告实行备案管理工作进行布置。2月25日开始实行区内鉴证业务报告防伪标识领取、审核、发放工作。截至12月底，共向会计师事务所发放防伪标识31558枚，审核使用数量21243枚。 2.开展事务所执业质量检查工作根据中注协《关于开展2007年度会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2007〕21号），协会于2007年5月出台了《2007年度会计师事务所执业质量检查方案》，于6月到8月期间配合财政厅监督检查局顺利完成15家会计师事务所执业质量检查工作，并于9月底召开惩戒委员会第四次会议，就检查中发现的问题，提请惩戒委员会提出处理意见。为确保《广西区注册会计师行业自律公约》能够得到有效的实施，营造和维护行业诚信、和谐的执业环境，2007年11月，我们组织了3个检查组对南宁、柳州、桂林等地12家会计师事务所的收费情况进行了检查，动态了解会计师事务所承接业务以及执行公约情况。

上海市注册会计师协会检查人员承诺书

附件：上海市注册会计师协会检查人员承诺书上海市注册会计师协会：本人参加上海市注册会计师协会（以下简称协会）组织的年会计师事务所（以下简称被检查事务所）或注册会计师的执业质量检查、分类管理考评、整改情况核查、新增合伙人（股东）专项检查、投诉举报专案调查及其他专项检查工作（以下简称检查工作）。现就检查工作中的独立、保密、廉洁等事项承诺如下：一、独立性本人承诺，在现场检查及后期论证期间与被检查事务所或注册会计师始终保持形式和实质上的独立，在进行检查工作、发表检查意见时做到客观公正，不因偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。本人承诺，与被检查事务所、注册会计师及其客户存在利害关系时，本人将主动回避。应当实行回避的情形包括但不限于：（1）曾是被检查事务所的股东（合伙人）、注册会计师、其他关键管理人员或能够对检查工作产生直接重大影响的员工；（2）曾为被检查事务所提供过专业服务或与其存在重要的商业关系；（3）与本人关系密切的家庭成员是被检查事务所的股东（合伙人）、注册会计师、其他关键管理人员或能够对检查工作产生直接重大影响的员工；（4）被检查事务所的股东（合伙人）、注册会计师、其他关键管理人员或能够对检查工作产生直接重大影响的员工是本人所在事务所的前高级管理人员；（5）与被检查事务所长期交往；（6）与被抽查业务项目涉及的被审计单位及相关单位存在利害关系。二、保密事项本人承诺在检查工作期间及检查工作结束后，履行保密职责，未经协会允许，

不将知悉的被检查事务所、注册会计师及其客户的有关信息透漏给任何第三方（包括本人所在事务所及相关人员），也不将上述信息用于与检查无关的用途，不利用上述信息谋取个人利益。本人在检查过程中发现被检查事务所存在问题的，除检查组代表协会与被检查事务所交换意见外，不以任何方式透露给任何第三方。本人承诺将载有检查信息以及被检查事务所、注册会计师及其客户有关信息的文件、资料等归集、整理成检查工作底稿，在检查工作结束时将工作底稿交付协会；对于检查过程中形成的除检查工作底稿之外的记录被检查事务所、注册会计师及其客户有关信息的文件、资料等，在检查工作结束后，在协会工作人员监督下予以删除或销毁。三、廉洁自律本人承诺，在检查过程中严格遵守《上海市注册会计师行业检查工作廉政规定》，不接受被检查事务所的宴请、款待和住宿安排，不使用被检查事务所安排的交通工具，不参加被检查事务所安排的旅游和娱乐等活动，不接受被检查事务所的纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券，不在被检查事务所报销任何因公或因私产生的费用，不向被检查事务所提出任何与检查工作无关的要求，不参加有被检查事务所代表出席的工作招待，不因外在压力、利益冲突或他人的不当影响损害自己的职业判断等。四、违反责任本人如违反本承诺，将按照《上海市注册会计师行业检查工作廉政规定》等有关规定处理，并由本人承担相应责任。五、生效本承诺书自签署之日起生效。承诺人：年月日

中国注册会计师审计考试要点分析(doc 108页)

2004审计由厚变薄努力版第一章注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与发展(简单了解) 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。阶段时间特点报告使用人对象目的方法详细审计1844~20世纪初会计账簿查错防弊详细检查股东资产负债表审计20世纪初~ 一、二十年代账簿及资产负债表判断企业信用状况从详细初步转向抽样股东及债权人会计报表审计20世纪30~40 年代全部报表及财务资料提出客观公正的审计意见测试内部控制制度，广泛采用抽样审计社会公众 2、启示： ①注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 ②注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 ③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征二、中国注册会计师审计的演进与发展(简单了解，从来不考时间) 1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”；

2、1980年12月，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的 “上海会计师事务所”成立； 3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立； 4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的基本概念 1、审计：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量注意：注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策(这句话考过多次判断题) ②特殊目的 3、审计对象(简单了解，从未考过) 是指被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质。四、注册会计师审计与其他审计的关系(04年做了较大改动) 1、审计监督体系：审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。政府审计体现了较强的单向独立；内部审计独立性较弱；注册会计师审计则体现了双向独立--即独立于委托人，有独立

我国注册会计师审计发展史

中国注册会计师审计发展史注册会计师审计产生的催产剂是1721年英国的南海公司事件。当时“南海公司”以虚假的财务信息诱骗投资人上当，其股票价格一时扶摇直上，但好景不长，南海公司最终未能逃脱破产倒闭的厄运,使股东和债权人损失惨重英国议会聘请会计师查尔斯斯耐尔(Charles Snell)对南海公司进行审计。斯耐尔以“会计师”名义提出了“查帐报告书”，从而宣告了独立会计师----注册会计师的诞生。 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体----爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。 19 美国改组1887年成立的美国会计师公会为美国注册会计师协会，成为世界上最大的注册会计师专业团体。19 ，美国开始在全国举行注册会计师统一考试中国的注册会计师制度自1980年恢复重建以来，已走过19个春秋，伴随着社会主义市场经济的建立与完善而逐步走向成熟与规范，在维护市场经济秩序、保护公共利益、促进改革开放、保障有效引进外资、完善证券市场发育、配合政府职能转变、建立和完善现代企业制度等方面发挥着十分重要的作用。注册会计师也被喻为“不拿国家工资的经济警察”，成为中国社会经济监督体系中一个重要的组成部分。 ——1978年，十一届三中全会以后，随着中国“对外开放、对内搞活”经济建设方针的实施，推动了社会主义有计划的商品经济的发展，为注册会计师制度的重建创造了条件。1980年12月，财政部发布了

《关于成立会计顾问处的暂行规定》。1981年1月1日，上海成立了注册会计师制度恢复重建后全国第一家会计师事务所——上海会计师事务所。 ——1980年《关于成立会计顾问处的暂行规定》的发布，标志着注册会计师制度开始起步重建，到1986年注册会计师有500人，会计师事务所有80家。主要业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务。 ——1986年7月《中华人民共和国注册会计师条例》的颁布，第一次确立了注册会计师的法律地位，到1988年，注册会计师发展到3000人、会计师事务所250家，业务领域仍以外商投资企业为主。——1988年11月15日中国注册会计师协会成立，到1993年，注册会计师超过l万人，会计师事务所700余家。 ——1991年举行第一届注册会计师全国统一考试，到1998年共举办了七届考试，共有1247052人报名，743513人参加考试，有2万多人考试合格，港澳台地区有300人参加考试。 ——1994年1月1日《中华人民共和国注册会计师法》实施，注册会计师行业在法制化轨道上进一步走向成熟。 ——1994年，根据国务院领导的指示，确定在北京、上海、广东建立三个具有国际水平的中国注册会计师培训基地，培养注册会计师高级执业人员及综合经济管理部门、国有大中型企业高级人才。根据朱总理意见，北京培训基地定名国家会计学院。 ——1994年至1995年、为加强注册会计师专业方向人才的培养，经