审计练习题1(3-4章).doc
第一章概论
一、单项选择题
1、中外审计均起源于（）
A国家审计B民间审计C社会审计D内部审计
2、审计分为国家审计、内部审计和社会审计是按以下分类（）
A审计内容B审计方法C审计主体D审计范围
3、独立审计是指（）
A国家审计B政府审计C注册会计师审计D内部审计
4、国家审计机关隶属于政府行政系统，这种模式是（）
A立法型模式B司法型模式C行政型模式D独立性模式
二、判断题
1、审计就是查帐。（）
2、中外审计最初都起源于“官厅审计（）
3、受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。（）
4、政府审计也称为独立审计。（）
5、合规性审计是政府审计特有的内容。（）
6、会计报表审计是内部审计的主要内容。（）
第三章审计目标
一、单项选择题
1.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。
A、财务报表要素的低估和高估
B、财务报表要素的高估和低估
C、财务报表要素的缩小错误和夸大错误
D、财务报表要素的错误、舞弊和不法行为
2.“权利或义务”认定只与（）的组成要素有关。
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表
D、全部财务报表
3.下列认定中，与利润表组成要素无关的认定是（）。
A、存在或发生
B、权利和义务
C、计价和分摊
D、表达与披露
4.具体审计目标中的“财务信息已被恰当地列报和描述”目标，是由被审计单位管理层关于—的认定推论得出的。
A、存在或发生
B、权利和义务
C、分类
D、表达与披露
5.新新公司2006年12月31 口的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货1 000 000元这意味着新新公司的管理层没有告诉你（）
A、存货的账面余额为1 000 000元
B、存货的使用不受任何限制、存货是存在的
C、存在没有入账的属于新新公司的存货
D、2006年度存货发生了 1 000 000元
6.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。
A.存在
B.权利和义务
C.分类和可理解性
D.计价和分
摊
7.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是
)o
A.截止
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
8.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（）。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.分类和可理解性
9.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成木入账，这是为了证实资产的（）认定。
A.存在或发生
B.完整性
C.计价和分摊
D.表达与披露
10.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）o
A,选择适用的会计准则和相关会计制度 B.选择和运用恰当的会计政策
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
11.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则从交易和事项运用的认定的角度考虑，被审计单位违反的“认定”是（）
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
E.分类
12.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成木入账，这是为了证实管理当局的（）认定。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
二、多项选择题
1.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，CPA应当考虑（）内容。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.管理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经
营成果和现金流量的影响
2.在评价财务报表是否作出公允反映时，CPA应当考虑（）内容。
A.经管理层调整后的财务报表是否与CPA对被审计单位及其环境的了解一致
B.财务报表的列报、结构和内容是否合理
C.财务报表是否其实地反映了交易和事项的经济实质
D.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
3.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。
A.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成木的限制，而无法对会计记录作有意义的审
D.由于会计业务的处理及财务报表的编制口趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
4.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。
A.财务报表是否不存在重大错报
B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
5.CPA审计自诞生以来，从其内容发展来说，主要经历了（）,审计总目标也随之有所变化。
A.详细审计阶段
B.资产负债表审计阶段C?财务报表审计阶段D.管理审计阶段
6.被审计单位管理层对财务报表认定的项目主要有（）
A.存在或发生
B.权利与义务
C.估计或分摊
D.表达与披露
7.被审计单位的管理层责任包括（）
A,建立、健全内部控制制度 B.选择适用的会计准则和相关会计制度。
C.选择和运用恰当的会计政策。
D.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。
8.一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终bl的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计日标。
A.按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表
B.为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表
C.按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表
D.在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表
9.注朋会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B.存货是否已适当地计提跌价损失准备
C,存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内
D.有关短期借款的入账是否及时
10.注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（）
A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成木低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
11.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账bl的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定。
A.存在 B,完整性 C.截止D,计价和分摊
12.被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（）属于暗示性的。
A.坏账准备的计提方法没有改变
B.应收票据被用作担保、抵押
C.固定资产的分类方法发生了变化
D.存货发出的核算方法没有变更
三、判断题
1.财务报表审计的目标对注朋会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。（）
2.在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（）
3.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注朋会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（）
4.CPA在对财务报表审计时，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见（）
5.如果将现销记录为赊销，将出偲经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误,
违反了发生的目标（）
6.若已入账的销传交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，同时也违反发生目标（）
7.将他人寄伟商品列入被审计单位的存货中，违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了存在目标（）
8.复核萤事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，?询问管理层固定资产是否被抵押，即是对
交
易事项的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制（）
9.合理保证与绝对保证是一个相对应的概念。绝对保证是指CPA对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证（）
10.如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。（）
11.财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。（）
12.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明,就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（）
13."存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（）
14.A公司于当年12月30 口向B公司发出商品50万元，次年1月4廿办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）
15.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审杏的认定是不同
的。
（）
四、简答题
1 .请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表:
表3?5
2.建筑公司将接受的修理服务记入了错误的廿期，违反了哪个与交易相关的审计目标？如果已将该项服务资木化为固定资产而不是费用化，则违反了哪个与交易相关的审计目标？
3.辨析与余额相关的审计目标中的存在性与完整性之间的区别。在应收账款审计中，如违反了存在性和完整性目标，各日对财务报表有什么影响（高估或低估）？
4.下表列示了财务报表审计中应收账款项目余额相关具体审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目
具体审计目标的相互关系，填列：
（1）与一般具体审计目标正确对应的被审计单位管理层认定；
（2）与一般具体审计目标正确对应的应收账款各相关具体审计目标。
5. XYZ公司是一家专营商品零伟的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计2005年度财务报表的委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调杳，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计H标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？
第四章计划审计工作
［练习题］
一、单项选择题
1、下列各题中，表述内容错误的是（）。
A、对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序
B、对于准确性较低的审计项bl,应较多依赖分析程序
C、对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序
D、对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果
2、如果注册会计师所确定的己识别尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与（）相加后是否可能超过重要性水平。
A、尚未发现的错报
B、己发现的错报
C、前期尚未调整的错报
D、推断的错报
3、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目木期错报为30力元, 运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表廿后发生重大事故，该期后事项净损失10万元, 是汇总的错报为（）万元。
A、30
B、 55
C、 85
D、 95
4、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（）因素。
A、管理人员的诚信度
B、企业业务性质复杂程度
C、企业亏损严重
D、企业某产品市价下跌
5、具体审计计划是对总体审计策略的进一少具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是
（）。
A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围
C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核
D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
6、重要性是注册会计师执业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（）方法是不适当的。
A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C、先选择一个恰当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水平
D、根据自己的从业经验确定重要性
7、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过财务报表的重要性水平，注册会计师通过提请被审计单位调整财务报表，并不能（）
A、降低固有风险和审计风险
B、进一步确定汇总数是否重要
C、使汇总数低于重要性水平
D、排除原审计程序的局限性
8、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。下列各项中，属于主观决策的错报的是（）。
A、被审计单位收集和处理数据的错误
B、被审计单位对事实的忽略或误解
C、注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
D、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
9、重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C、重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D、重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
10、某些类别的交易、账户余额、列报及其认定，可能具有比其他类别的交易、账户余额、列报及其认定更
高的固有风险，下列说法错误的有-（）
A、需要进行复杂计算的业务比只需要进行简单计算的业务的固有风险更高
B、计量不确定性大的会计估计比计量不确定性较小的会计估计的固有风险更高
C、技术进步快的生产过程比技术进步较慢的生产过程导致的固有风险更高
D、属于新兴行业的企业的固有风险比处于夕阳行业的企业的固有风险更高
11、下列内容中，不属于具体审计计划的是（）。
A、对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围
B、为识别和评估财务报表重大错报风险计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
C、针对所有重大交易、账户余额、列报与披露认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
D、注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序
12、当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被（）所预见等原因而损害审计工作的有效性。
A、承担管理责任的治理层
B、内部审计部门的职员
C、不承担管理责任的治理层
D、财务部门的职员
13、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。
A、对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
B、而对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择费用作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C、由于销传收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
D、对于资产管理公司来说，资产可能是一个适当的基准
14、在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但一?般不宜将（）作为基准。
A、总资产、净资产
B、销传收入、费用总额
C、毛利、净利润
D、流动负债
15、注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（）。
A、重要性与审计风险呈反|何关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低
B、账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高
C、账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率
D、对于不重要的财务报表项目，相应的重要性水平可相应提高，以便降低成本
16、实质性测试的工作量受到很为因素的影响。注册会计师可能会根据以下（）情况增加实质性测试的工作量。
A、分析程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B、最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险
C、以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D、再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
17、在财务报表审计中，注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层所使用的审计风险必须满足（）关系。
A、财务报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险
B、财务报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险
C、财务报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险
D、财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险
18、注朋?会计师陈华获知海通科技有限公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使用净利润出现意外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，陈华最好采取下列（）作为重要性水平的基准。
A、选择近三年的最低利润
B、选择近三年的平均净利润
C、选择近三年的最高利润
D、剔除意外情况后的近三年平均净利润
二、多项选择题
1、注册会计师应当记录与重要性相关的事项包括（）。
A、在审计中使用的重要性水平和可容忍错报包括对其所作的修改，以及确定和修改这些水平的依据
B、与己识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况
C、注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据
D、重要性与审计风险的关系
2、注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（）。
A、这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分
B、这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性
C、这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意
D、这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据
3、一?般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括（）o
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B、评价遵守职业道德规范的情况
C、了解被审计单位及其环境
D、及时签订或修改审计业务约定书
4、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括（）。
A、确定适当的重要性水平
B、初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域
C、初步识别重要的组成部分和账户余额
D、识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化
5、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）0
A、扩大实质性程序范围
B、扩大控制测试范围
C、提请被审计单位调整财务报表
D、发表保留意见或否定意见
6、确定审计范围是制定总体审计策略的重要内容。注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围。
这些特征包括（）0
A、采用的会计准则和相关会计制度
B、特定行业的报告要求
C、以及被审计单位组成部分的分布
D、评估的重大错报风险的水平
7、在以下与会计报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。
A、可以将会计报表的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础
B、如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平
C、如所依据的会计报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表
D、财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据
8、注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（）因素。
A、错报对遵守法律法规要求的影响程度
B、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程序
C、错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
D、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度
9、注期会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下与错报汇总数相关的说法中，你认可的是（）
A、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注期会
计师仍可发表无保留意见
B、注册会计师在考虑错报漏报对财务报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报
C、如果推断的错报汇总数超过财务报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见
D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报的汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报
10、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（）
A、注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B、通过测试样木估计出的总体错报减去在测试中己经识别的具体错报
C、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
D、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
11、注册会计师在审查乙公司2004年度会计报表的无形资产项目时，其以下的（）行为将导致本项目的审计风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元
B、将木项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%
C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到50件
D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%
12、注朋会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（容。
A、向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B、向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止口期调配资源等
D、如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行夏核，是否需要实施项目质量控制复核
13、注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列（）内容
A、审计工作中对总体审计策略和具体审计计划做出的任何重大修改
B、确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而做出的关键决策
C、计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
D、针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
14、一般来说，在编制总体审计计划时，注朋会计师应根据（）因素来确定重要会计问题和重点审计领域。
A、注册会计师以往的审计经验
B、被审计单位业务的夏杂程度和账户的重要性
C、审计工作进度及时间费用预算
D、对固有风险的控制风险的评估情况
15、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（）。
A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B、不同的注朋?会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C、重要性的确定高不开具体环境
D、如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的
16、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围,
以（）
A、降低检查风险和审计风险
B、进一步确定汇总数是否重要
C、使汇总数低于重要性水平
D、排除原审计程序的局限性
17、如尚未调整的错报或漏报的汇总数虽未达到但已接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提请被审计单位调整财务报表外，还应实施追加的审计程序，即使用有别于原程序的另一种程序进行实质性测试。这种做法在（）方面是有效的。
A、降低检查风险及审计风险
B、证实或排除原程序的局限性
C、降低己发现的错报或漏报
D、证实或排除原推断的错报或漏报
18、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择（）作为判断重要性水平的基准就不合适。
A、税前利润
B、费用总额
C、总收入
D、税后净利润
19、下列关于重要性的论断中正确的有（）。
A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量
C、重要性有数量和质量两个方面的特征
D、注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性
三、判断题
1、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。（）
2、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据。（）
3、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检杏风险不能降低至诃接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（）
4、如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报叩属重要错报。
（）
5、注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。（）
6注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
（）
7被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以及被审计单位业务的性质、对会计政策、经营风险、内部控制等内部因素，都将影响注朋会计师对重要性水平的判断。（）
8财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表的重要性更高或更低的重要性水平。（）
9在审计执行阶段，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。如有可能，注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平，否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（）
10册会计师对项目组成员的指导、监督、殳核的性质、时间和范围不仅取决于被审计单位的规模和殳杂程度, 而且取决于项目组成员的素质和专业胜任能力。注册会计师应当在具体审计计划中列明对项目组成员的工作进行指导、监督和复核的具体内容。（）
四、简答题
1、中天恒信会计师事务所的注册会计师陈华和周琳接受指派，审计海通科技股份有限公司（以下简称海通公司）2006年度会计报表。现正在编制审计计划。
资料一：海通公司未经审计的财务报表显示，2006年度资产总额为180000万元，净资产为88000万元，主营业务收入为240000万元，利润总额为36000万元，净利润为24120万元。
资料二：根据海通公司的具体情况和审计质量控制的要求，中天恒信会计师事务所要求陈华和周琳将海通公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按H会计师事务所的业务指导手册，规定10% （含）以下的风险水平为低水平，10『40% （含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。
资料三：在编制海通公司年度报表审计业务的具体审计计划时，为确定会计报表各主要项目实质性程序，根据以往经验和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。
要求：
（一）针对资料一，为了确定会计报表层次的重要性水平，陈华和周琳决定以资产总额、净资产、营业收入以及净利润作为判断基础，采用固定比率法，选定这些判断基础的固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代为计算并确定海通公司2006年度会计报表的重要性水平，列示计算过程，简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。
（二）根据资料二及资料三，代陈华和周琳谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示结算过程，并简要说明理由。
（三）针对资料三，请代陈华和周琳确定各会计报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型计算公司应收账款、固定资产、存货、短期借款项目的可接受检杏风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。
（四）根据以上风险评估结果，请代陈华和周琳确定下表所列各项目的实质性程序的性质、实施的主要时间和所需审计证据数量的多少。其中，对于实质性程序的性质，请写明程序的具体名称（如分析程序、计算、观察等）；对于实施程序的主要时间，请竺明报表廿、报表口前或报表廿后；对于所需证据的数量，按较多、较少或适中填写。
2、注册会计师陈华对被审计单位山东软银公司2006年度管理费用各构成项目与上年度进行对比分析。经查山东软银公司2006年度管理部门使用的固定资产增加；由于信用政策严格化，赊销产品比例大幅度下降。要求: （1）请代注册会计师陈华完成管理费用各项目分析表数字的计算。（2）请运用简单比较法对被审计单位管理费用进行分析。
曾理箜用各项目分析