第二章 所得税会计
第二章所得税会计
一、单项选择题
1．在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( A)。
A 资产的计税基础
B 资产的账面价值
C 负债的计税基础
D 应纳税所得额
2．2007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( B )万元。
A 800
B 600
C 520
D 80
3．2007年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该负债的计税基础是( B )万元。
A O
B 300
C 150
D 200
4．在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是(C )。
A 永久性差异
B 实质性差异
C 应纳税暂时性差异
D 可抵扣暂时性差异
5．某公司2007年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是( D )万元。
A 0
B 200
C 190
D 10
6．对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的(A )。
A 递延所得税资产
B 递延所得税负债
C 应交所得税
D 暂时性差异
7．直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入( C )。
A 当期所得税
B 所得税费用
C 资本公积
D 商誉
8.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（C ）万元。
A.100
B.30
C.70
D.0
9.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（ B ）万元。
A.0
B.100
C.120
D.20
10.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（ B ）万元。
A.0
B.400
C.100
D.500
二、多项选择题
1．下列项目中，将形成暂时性差异的有( AB )。
A 资产的账面价值与其计税基础之间的差额
B 负债的账面价值与其计税基础之间的差额
C资产的账面价值与负债账面价值之间的差额
D资产的计税基础与负债计税基础之间的差额
2．按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有( )。
A 所得税费用
B 预计负债
C 资本公积
D 商誉
3．暂时性差异可以分为(AB )。
A 可抵扣暂时性差异
B 应纳税暂时性差异
C 永久性差异
D 时间性差异
4．下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有(CD )。
A 资产的账面价值小于其计税基础
B 负债的账面价值大于其计税基础
C 资产的账面价值大于其计税基础
D 负债的账面价值小于其计税基础
5．下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有(ABC )。
A 资产账面余额
B 资产计税基础
C 资产减值准备
D 所有者权益账面价值
6．下列项目中，会影响所得税费用的有( )。
A 当期所得税
B 递延所得税资产
C 递延所得税负债
D 未分配利润
7．下列说法中，正确的有(ABD )。
A 资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异
B 只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异
C 当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
D 产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
8.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( A )。
A 支付的各项赞助费
B 购买国债确认的利息收入
C 支付的违反税收规定的罚款
D 支付的工资超过计税工资的部分
9.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。
A 短期借款
B 应付票据
C 应付账款
D 预计负债
10.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A 支付的各种赞助费
B 预提产品保修费用
C 计提存货跌价准备
D 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理
三、判断题
1．暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。( )
2．固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。( )
3．购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。( )
4．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。( )
5．企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。( )
6．企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。( )
7.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。则2007年末该项无形资产的计税基础为0。（）
8.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。（）
9.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。（）
10.企业在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时，采用资产负债表债务法应用现行税率。（）
四、业务题
1．甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年前所得税税率为30%，从2007年1月1日1
起适用所得税税率为33%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2007年12月实现利润总额200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年年末“递延所得税资产”的余额为多少万元。
2．乙公司采用债务法核算所得税，2007年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用所得税税率为33%，2007年初所得税税率由原来的33%改为24%，本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2007年“递延所得税负债”的本期发生额为多少万元。
3．A股份有限公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2007年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税税额为多少万元。
4．天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33℅。2007年度有关所得税会计处理的资料如下：
(1)2007年度实现税前会计利润110万元。
(2)2007年11月，天时公司购人交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
(3)2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。
(4)假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。
5．甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33℅。2006年12月购入一台设备，原值120万元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2007年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。
要求：
（1）根据资料，分析填列下表（包括计算折旧、计税基础、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、所得税费用等）。
（2）列出会计折旧与税收折旧的计算过程。
（3）对递延所得税进行账务处理。
3.宏远上市公司（以下简称宏远公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为30％。2007年发生以下业务：
（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120万元。
（2）4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。
（3）12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设以前未计提过固定资产减值准备。
（4）宏远公司全年累计实现利润8000万元；全年实发工资2500万元，全年计税工资2000万元，国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元；除上述业务产生的暂时性差异外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。
要求：
（1）编制上述业务有关的会计分录；
（2）计算2007年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）
第一章习题答案
第一章所得税会计 一、考核点：递延所得税的计量 A上市公司2008年被认定为高新技术企业，有效期自发证之日起3年，2010年末因不符合条件，次年不再认定为高新技术企业。自2011年1月1日起其适用的所得税税率由15%改为25%。2010年上半年，A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下： （1）2010年2月1日，A公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2600万元。2010年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3500万元。公司管理层计划在2010年下半年出售该交易性金融资产。假定税法规定，资产持有时间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。2010年6月30日，A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债135万元。 （2）2010年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2011年1月1日起至2011年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款5000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。2010年6月30日，A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，决定于当年末确认。 （3）2010年6月下旬，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备400万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2011年2月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。2010年6月30日，A公司认定该批产品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产60万元。 （4）2010年6月30日，A公司应收B公司账款余额为2000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了400万元坏账准备。税法规定，坏账损失实际发生时允许税前扣除。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2011年1月清偿。2010年6月30日，A公司认定该应收账款的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异400万元，相应地确认了递延所得税资产60万元。 根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。 要求： 分析、判断A公司对事项（1）至（4）的会计处理是否正确，并分别简要说明正确的会计处理（包括应采用的所得说税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额）。 【答案】 （1）A公司对事项（1）的所得税会计处理正确。 理由：交易性金融资产形成的暂时性差异，当年能转回，因此应按所得税税率15%为基础确认递延所得税负债。 （2）A公司对事项（2）的所得税会计处理不正确。 理由：该项辞退福利，在2010年6月30日已满足预计负债确认条件，应确认预计负债。该预计负债形成的暂时性差异，应按所得税税率（25%）为基础确认递延所得税。 正确的处理： 应确认应付职工薪酬5000万元，确认递延所得税资产1250（5000×25%）万元。会计分录： 借：管理费用 5000万元 贷：应付职工薪酬5000万元 借：递延所得税资产1250 万元 贷：所得税费用 1250万元 （3）A公司对事项（3）的所得税会计处理不正确。 理由：计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。 正确的处理：应确认递延所得税资产100（400×25%）万元。 （4）A公司对事项（4）的所得税会计处理不正确。 理由：该应收账款形成的暂时性差异，应按所得税税率25%确认递延所得税。 正确的处理： 应确认递延所得税资产100（400×25%）万元。 二、考核点：递延所得税资产的确认与计量——“三新”研发支出 2010年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下： （1）2010年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。 （2）2011年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。 （3）2011年，共发生材料费用430万元，人工费用470万元（以银行存款支付），另发生相关设备折旧费用100万元，2011年发生的支出均符合资本化条件。 （4）2011年12月31日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。
会计学第二章作业
第二章会计核算流转程序 一、单项选择题 1.当一笔经济业务只涉及资产一方有关项目之间的金额发生增减变化,会计恒等式两边的总金额（）。 A.同增 B.同减 C.不增不减 D.一边增加,一边减少 2.费用账户期末一般（）。 A.有借方余额 B.有贷方余额 C.有借方或贷方余额 D.无余额 3.在借贷记账法下，借方表示（）。 A.资产的增加和负债的减少 B.负债的增加和资产的减少 C.收入的增加和负债的减少 D.利润和所有者权益的增加 4.在实际工作中，会计分录一般填写在（）上。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.账簿 D.会计报表 5.把账户分为借贷两方，哪一方记增加数，哪一方记减少数，取决于（）。 A.记账规则 B.记账形式 C.核算方法 D.账户反映的经济内容 6.借贷记账法下所有账户本期借方发生额之和等于本期贷方发生额之和的平衡是由（）。 A.借贷记账法的记账规则决定的 B.会计基本等式决定的 C.复式记账法决定 D.平行登记法决定的 7.将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的依据是（）。 A.填制的时间 B.填制的方法 C.填制的程序和用途 D.凭证所反映的经济内容 8.在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的情况下，涉及到现金和银行存款之间的划转业务，按规定（）。 A.只填收款凭证 B.只填付款凭证 C.只填转账凭证 D.既填收款凭证又填付款凭证 9.在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证填制正确，更正时可用（）。 A.红字更正法 B.划线更正法 C.补充登记法 D.更换账页法 10.在下列账簿中，需要进行日清月结的是（）。 A.总分类账 B.明细分类账 C.日记账 D.订本账 二、多项选择题 1、借贷记账法的试算平衡可按下列哪些公式进行（）。 A.全部账户本期借方本期发生额合计＝全部账户本期贷方本期发生额合计 B.全部账户增加额＝全部账户减少额 C.全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 D.资产账户发生额＝负债和所有者权益类账户发生额 2、收入可以表现为（） A 资产增加 B 资产减少 C 负债增加 D 负债减少
《高级财务会计》第二章 所得税会计
第二章所得税会计 本章学习思路，把握一条主线：账面价值与计税基础的比较——暂时性差异——递延所得税资产（负债）——所得税费用 本章依据《企业会计准则第18号——所得税》编写，该准则是一项新的企业会计准则，特别是我国首次采用了资产负债表债务法，是本教材中最难的内容之一，主要涉及计算分析题。因此，本章内容非常重要。 学习框架： 第一节所得税会计概述 一、所得税的性质 二、所得税会计师的产生与发展 （一）所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期 （二）所得税会计和财务会计的逐步分离时期 （三）所得税会计的产生和发展时期 在1992年会计改革前，我国会计以服务于政府为目标，强调会计要满足国家宏观管理的需求，会计制度缺乏自身的独立性，要服从于税法等法规。 依据所得税准则，所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上资产、负债依据会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 三、所得税会计核算方法的沿革 （一）应付税款法 （二）以利润表为基础的纳税影响会计法 （三）资产负债表债务法 收益=（期末资产-期末负债）-（期初资产-期初负债） 四、所得税会计的核算程序 资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序为：
（一）确定资产和负债的账面价值 （二）确定资产和负债的计税基础 （三）确定暂时性差异 （四）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额 （五）计算当期应交所得税 （六）确定利润表中的所得税费用 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债 资产、负债的账面价值与计税基础的差额→暂时性差异→递延所得税 第二节资产、负债的计税基础与暂时性差异一、资产、负债的计税基础
所得税会计作业答案
所得税会计作业答案要点 1.A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。 2008年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润200万元； （2）取得国债利息收入20万元； （3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元； （4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元； （5）计提存货跌价准备10万元 （6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。 （2008年度除上述事项外，无其他纳税调整事项） 要求： （1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 （2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 （3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。 【答案要点】 （1）本年应交所得税＝［税前会计利润200－国债利息收入20－交易性金融资产公允价值增加额30＋存货跌价准备10＋固定资产折旧（100/5－100/10）］×25％＝42.5（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元； 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元； 存货产生可抵扣暂时性差异10万元； 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额＝80×25％＝20（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债＝50×25％＝12.5（万元） 本期递延所得税资产发生额＝20×25％＝5（万元） （3）本年度所得税费用＝42.5＋20—12.5—5＝45（万元） 借：所得税费用 45 资本公积——其他资本公积 12.5 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 20 应交税费——应交所得税 42.5 2.（1）2008年12月25日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0。 （2）2010年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可收回金额为15万元。 （3）假设甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，适用所得税税率为25％。 要求：计算2009年～2011年应确认的递延所得税，并做出相关的账务处理。
《基础会计学》第二章课后习题及参考答案
5．在借贷记账法下，有关账户之间形成的应借应贷的相互关系称为账户对应关系。（）第二章会计记账方法 6．总分类账户与明细分类账户进行平行登记时的所谓同时登记，确切地说应该是同一会计期间作业一： 登记。（）一，单项选择题： 7．平行登记的要求中，所谓登记方向一致，是指会计分录中总分类账户和明细分类账户的记账 1．下列科目中属于流动资产的是（） 符号是一致的。（）A预提费用B短期借款C资本公积D应收账款 8．采用借贷记账法，每发生一笔经济业务必定要在两个账户中同时登记。（） 2．企业全部资产减去全部负债后的净额，就是企业的（） 四，名词解释A所有者权益B实收资本C资本公积D盈余公积 平行登记发生额平衡法余额平衡法 3．预付供货单位货款属于企业的一项（） 五，简答题A资产B负债C收入D费用 1．简述借贷复式记账法的内容和特点。 4．经济业务发生后，会计等式的平衡关系（） 2．简述总账和明细账平行登记的要点及两者数量关系核对的公式。 A可能会受影响B不一定受影响C必然不受影响D必然受影响 3．简述借贷记账法的试算平衡。 5．资产与权益的平衡关系是指（）
六，综合题A一项资产金额与一项权益金额的相等关系B几项资产金额与一项权益金额的相等关系 1．计算题C流动资产合计金额与流动负债金额的相等关系D资产总额与权益总额的相等关系 某企业有关会计要素的数据如下： 6．引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是（） 负债5000万元；所有者权益8000万元；A用银行存款偿还短期借款B收到投资者投入的机器一台C收到外单位前期欠的货款 费用200万元；利润6000万元；D收到国家拨入的特种储备物资 要求： 计算资产总额和收入总额 7．企业用借款直接偿还应付购货款，属于（） 2．某公司设有以下账户： 实收资本、本年利润、现金、银行存款、待摊费用、预提费用、原材A资产项目和权益项目同增B权益项目之间此增彼减C资产项目和权益项目同减 料、固定资产、其他应收款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应付款、材料采D资产项目之间此增彼减 购、累计折旧、管理费用、财务费用、营业费用、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、 8．只有采用权责发生制原则核算的企业，才需要设置（） 主营业务成本、其他业务支出、应交税金、短期借款、资本公积、制造费用、生产成本、库存商A待摊费用B本年利润C银行存款D库存商品
第一章个人所得税
一第一章个人所得税 第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税 率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得， 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三 十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收 入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得， 偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、 国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工 资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领 事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。
企业所得税会计习题参考答案
第七章企业所得税会计习题参考答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、×10、√ 11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√ 四、实务题 1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元 应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元 应交所得税额=111×33%=36.63万元 计提： 借：所得税 366300 贷：应交税金—应交所得税366300 交纳： 借：应交税金—应交所得税366300 贷：银行存款366300 结转本年利润： 借：本年利润366300 贷：所得税366300 2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元 超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元 B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元 C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元 应调增应税所得额：25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元 纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 减：免税所得（国债利息收入）2万元； 减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元 应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元 (2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元 (3)补提：
会计学第二章作业答案(DOC)
第二章会计科目、账户和复式记账班级姓名学号 一、单项选择题 1.会计科目是指对（ B ）的具体内容进行分类核算的项目。 A. 经济业务 B. 会计要素 C.会计账户 D. 会计信息 2.会计科目按其（B ）不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 A. 反映的会计对象 B. 反映的经济业务 C. 反映的经济内容 D. 提供信息的详细程度及其统驭关系 3.会计科目按其（D ）不同，分为总分类科目和明细分类科目。 A. 反映的会计对象 B. 反映的经济业务 C. 反映的经济内容 D. 提供信息的详细程度及其统驭关系 4.应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目，是指会计科目设置的（D ）原则。 A. 合法性 B. 相关性 C. 谨慎性 D. 实用性 5.对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目称为（A. ）。 A. 总分类科目 B. 明细分类科目 C. 二级科目 D. 备查科目 6.下列会计科目中，属于损益类科目的是(B. )。 A. 预收账款 B. 销售费用 C. 制造费用 D. 利润分配 7.下列会计科目中，（B. ）属于成本类科目。 A. 其他业务成本 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 主营业务成本 8.“其他业务成本”科目按其反映的经济内容，属于（D. ）类科目。 A. 资产 B. 所有者权益 C. 成本 D. 损益 9.账户是根据（ C ）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 A. 会计要素 B. 会计对象 C. 会计科目 D. 会计信息 10.根据明细分类科目设置的账户称为（B. ）。 A. 总账账户 B. 明细账户 C. 备查账户 D. 综合账户 11.下列账户中，属于所有者权益类账户的是（A ）。 A. 本年利润 B. 主营业务收入 C. 应付账款 D. 投资收益 12.“制造费用”科目按其反映的经济内容，属于（ D. ）类科目。 A. 资产 B. 负债 C. 所有者权益 D. 成本 13.关于会计科目与账户之间的关系，下列说法中不正确的是（D. ）。 A. 两者核算内容一致 B. 两者性质相同 C. 会计科目是设置账户的依据 D. 两者都有一定的结构和格式 14.账户的余额按照表示的时间不同，分为（D. ）。 A. 期初余额 B. 本期增加发生额和本期减少发生额 C. 期末余额 D. 期初余额和期末余额 15.某账户的期初余额为500元，期末余额为3000元，本期减少发生额为800元，则本期增加发生额为（D. ）元。 A. 4300 B. 2200 C. 1700 D. 3300 16.某账户的期初余额为1500元，本期增加发生额为13300，期末余额为13000元，则 本期减少发生额为（D. ）元。
第九章 所得税会计(完整版)
第九章所得税会计 一单项选择题 1 股份公司向个人支付股票股利时，应作以下会计分录（） A借：利润分配贷：银行存款B 借：管理费用 贷;股本C 借：利润分配 贷：应缴税费——代扣个人所得税D 借：利润分配 贷：股本 2股份公司向个人支付现金股利时，其代扣代缴的个人所得税，应作以下会计分录（）A借：利润分配 贷：股本 B 借：应付股利 贷：应交税费——代扣代扣代缴个人所得税 库存现金 C 借：利润分配 贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税 库存现金 D 借：应付股利 贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税 二多项选择题 1.下列说法正确的有（） A递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 B 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示 D 所得税费用应当在利润表中单独列示 2 企业采用纳税影响会计法时，应设置（）账户。 A所得税费用 B 应缴税费——应交所得税 C 递延所得税负债 D 递延所得税资产 3 企业选择应付税款法时，应设置（）账户。 A所得税费用 B 应缴税费——应交所得税 C 递延税款 D 递延所得税资产 4 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣代缴的个人所得税税款应计入（） A管理费用 B 无形资产 C 财务费用 D 销售费用 三业务题 1、资料：宏远公司于上年12月底购入1台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0.会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，积水时可采用年数总和法计提，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定公司每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。 要求：请根据上述材料，计算宏远公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额与发生额、应交得税、所得税费用，填表并进行相关账务处理。
《高级财务会计》第二章所得税会计
《高级财务会计》第二章所得税会计 本章学习思路，把握一条主线：账面价值与计税基础的比较——临时性差异——递延所得税资产（负债）——所得税费用 本章依据《企业会计准则第18号——所得税》编写，该准则是一项新的企业会计准则，专门是我国首次采纳了资产负债表债务法，是本教材中最难的内容之一，要紧涉及运算分析题。因此，本章内容专门重要。 学习框架： 第一节所得税会计概述 一、所得税的性质 二、所得税会计师的产生与进展 （一）所得税会计与财务会计合二为一的共同进展时期 （二）所得税会计和财务会计的逐步分离时期 （三）所得税会计的产生和进展时期 在1992年会计改革前，我国会计以服务于政府为目标，强调会计要满足国家宏观治理的需求，会计制度缺乏自身的独立性，要服从于税法等法规。 依据所得税准则，所得税会计是从资产负债表动身，通过比较资产负债表上资产、负债依据会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，关于两者之间的差额分别应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 三、所得税会计核算方法的沿革 （一）应对税款法 （二）以利润表为基础的纳税阻碍会计法 （三）资产负债表债务法 收益=（期末资产-期末负债）-（期初资产-期初负债） 四、所得税会计的核算程序
资产负债表债务法下所得税会计核算的一样程序为： （一）确定资产和负债的账面价值 （二）确定资产和负债的计税基础 （三）确定临时性差异 （四）运算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额 （五）运算当期应交所得税 （六）确定利润表中的所得税费用 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债 资产、负债的账面价值与计税基础的差额→临时性差异→递延所得税 第二节资产、负债的计税基础与临时性差异
所得税会计练习题及作业
所得税会计练习题及作业 所得税会计练习 一.个人选择 1.XXXX公司12月31日的固定资产账面价值为人民币10万元，重估后的公允价值为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值折旧，而税法按账面价值折旧。XXXX 12月31日应纳税暂时性差异余额为人民币()万元。 答:8公元前16年，6公元4年，[答案] [决议]XXXX 12月31日固定资产账面价值= XXXX年初“递延所得税资产”借方余额为XXXX XXXX 10月营业损失1000万元。根据税法，这一损失可用于减少未来5年的应税收入。该公司预计未来五年将产生800万元的应税收入。甲公司适用的所得税税率为25%。如果没有其他税收调整，XXXX之前适用的公司所得税税率为33%，XXXX 1月1日起适用的所得税税率改为25%。XXXX年初存货账面余额为40万元，存货跌价准备为5万元。XXXX存货年末账面余额50万元，存货跌价准备增加5万元。假设没有其他税务调整，XXXX年末“递延所得税资产”余额为人民币()万元。 a . 3 . 3 b . 2 . 5 c . 1 . 25 d . 1 . 65[答案] b 8.甲公司成立于XXXX 1月1日。XXXX应纳税所得额为1000万元，XXXX可抵扣暂时性差异为100万元，XXXX及以后各期应纳税暂时性差异为25%，上述暂时性差异不是由所有者权益中包含的交易或事项引起的。然后在甲方XXXX年度利润表中填写金额为()万元的所
得税费用。[回答] c 9.XXXX期初A企业递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元。在XXXX，企业A核销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，核销XXXX应纳税暂时性差异，发生递延所得税()万元。 [答案] 二。多个选项 1.下列关于计税资产或负债的陈述是正确的()。 A.资产的计税基础，即根据税法规定，在计算未来期间的税收时可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即其账面价值减去在未来期间计算税收时根据税法可以税前扣除的金额 C.负债的计税基础，即在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额。负债的计税基础，即其账面价值减去在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额[答案] AD 2.在下列情况下，应纳税所得额可能发生暂时性差异()。 2 A.资产的账面价值大于其计税基础。资产的账面价值小于其计税基础。负债的账面价值大于其计税基础。负债的账面价值小于其计税基础 3.在以下各项中，将出现暂时的差异()。a .固定资产减值准备 B.期末交易性金融资产公允价值变动c .企业员工应支付的工资高于
2017年初级会计经济法真题模拟第五章企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1、根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要是（）。 A、代扣代缴 B、委托代征 C、自行纳税申报 D、代扣代缴和自行纳税申报 2、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是（）。 A、税收滞纳金 B、经营过程中支付的违约 C、金企业所得税税款 D、向投资者支付的权益性投资收益款项 3、A生产企业2010年至2016年的应纳税所得额如下表：单位：万元 该生产企业2016年度应缴纳企业所得税（）万元。 A、5.6 B、6 C、8.75 D、12.50 4、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（）。 A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免 B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额 C、企业以相关规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，
D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50％加计扣除 5、赵某2016年2月购买福利彩票获得奖金9000元，领奖时发生交通费50元、食宿费20元（均由赵某承担）。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（）。 A、（9000-50-20）×20%=1786元 B、9000×20%=1800元 C、（9000-50）×20%=1790元 D、0元 6、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。 A、10％ B、20％ C、25％ D、33％ 7、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业不征税收入的是（）。 A、接受捐赠的收入 B、财政拨款 C、符合条件的非营利组织的收入 D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 8、甲企业被认定为小型微利企业，其2011年～2015年的应纳税所得额如表所列示： 则该企业2016年应缴企业所得税是（）。 A、3.2万元 B、1.6万元 C、2.4万元 D、4万元 9、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。 A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费
MOOC会计学原理第三章作业
第三章 习题一 一、目的练习供应阶段的总分类核算。 二、资料新风厂为增值税一般纳税人，其增值税税率为16%。2×18年6 月份发生下列经济业务： 1. 从银行提取现金800 元备用。 2. 向大达厂购入乙材料1,000 千克, @10 元。货款及税款均未支付。 3. 采购员林芳暂借差旅费500 元, 以现金付讫。 4. 从华民厂购入甲材料1,000 千克, @30 元。货款及税款以银行存款付讫。 5. 上项甲、乙两种材料验收入库, 结转其采购成本。 6. 向中信厂购入丙材料100 千克, @5 元。货款及税款以银行存款支付。材料当即验收入库。 7. 以银行存款偿还前欠大达厂货款11,600 元。 8. 采购员林芳出差回厂报销差旅费, 实际报销差旅费520 元, 以现金补付差额。三、要求根据上述经济业务编制会计分录。 1.借：库存现金 800 2.借：在途物资——乙材料 10000 贷：银行存款 800 应交税款——应交增值税 1600 贷：应付账款——大达厂 11600 3.借：其他应收款——林芳 500 4.借：在途物资——甲材料 30000 贷：库存现金 500 应交税款——应交增值税 4800 贷：银行存款 34800 5.借：原材料——甲材料 30000 6.借：原材料——丙材料 500 ——乙材料 10000 应交税款——应交增值税 80 贷：在途物资——甲材料 30000 贷：银行存款 580 ——乙材料 10000 7.借：应付账款——大达厂 11600 8.借：管理费用 520 贷：银行存款 11600 贷：其他应收款——林芳 500
库存现金 20
所得税会计习题答案
第一章，所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础 0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 根据计算结果作会计分录如下： 2008年末：借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用 150 000 贷：递延所得税负债 1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：递延所得税负债 50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债 50 000 贷：所得税费用 50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债 150 000 贷：所得税费用 150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债 250 000 贷：所得税费用 250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异； （2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元） 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元）
所得税会计习题
所得税会计习题 一、单项选择题 ⒈我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（）。 A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 ⒉在资产负债表债务法下，下列负债项目中一般会影响应纳税所得额的是（）。 A.应付账款 B.预计负债 C.其他应付款 D.短期借款 ⒊在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）。 A.“所得税费用”账户 B.“资本公积”账户 C.“利润分配”账户 D.“盈余公积”账户 ⒋某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。 A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元 C.应确认递延所得税资产75万元 D.应确认递延所得税资产50万元 ⒌A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）万元。 A.0.12 B.1.58 C.1.2 D.4 ⒍A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。 A.－0.12 B.1.58 C.1.2 D.0.2 ⒎甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（）万元。 A.250 B.100 C.225 D.125 ⒏甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项设备2008年度应确认（）。 A.递延所得税负债39.6万元 B.递延所得税负债6.6万元 C.递延所得税资产39.6万元 D.递延所得税资产6.6万元 ⒐甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。 A.借：递延所得税负债140贷：所得税费用140
会计学第二章作业答案
第二章会计科目、账户和复式记账班级学号 一、单项选择题 1.会计科目是指对（ B ）的具体容进行分类核算的项目。 A. 经济业务 B. 会计要素 C.会计账户 D. 会计信息 2.会计科目按其（B ）不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 A. 反映的会计对象 B. 反映的经济业务 C. 反映的经济容 D. 提供信息的详细程度及其统驭关系 3.会计科目按其（D ）不同，分为总分类科目和明细分类科目。 A. 反映的会计对象 B. 反映的经济业务 C. 反映的经济容 D. 提供信息的详细程度及其统驭关系 4.应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目，是指会计科目设置的（D ）原则。 A. 合法性 B. 相关性 C. 谨慎性 D. 实用性 5.对会计要素具体容进行总括分类、提供总括信息的会计科目称为（A. ）。 A. 总分类科目 B. 明细分类科目 C. 二级科目 D. 备查科目 6.下列会计科目中，属于损益类科目的是(B. )。 A. 预收账款 B. 销售费用 C. 制造费用 D. 利润分配 7.下列会计科目中，（B. ）属于成本类科目。 A. 其他业务成本 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 主营业务成本 8.“其他业务成本”科目按其反映的经济容，属于（D. ）类科目。 A. 资产 B. 所有者权益 C. 成本 D. 损益 9.账户是根据（ C ）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 A. 会计要素 B. 会计对象 C. 会计科目 D. 会计信息 10.根据明细分类科目设置的账户称为（B. ）。 A. 总账账户 B. 明细账户 C. 备查账户 D. 综合账户 11.下列账户中，属于所有者权益类账户的是（A ）。 A. 本年利润 B. 主营业务收入 C. 应付账款 D. 投资收益 12.“制造费用”科目按其反映的经济容，属于（ D. ）类科目。 A. 资产 B. 负债 C. 所有者权益 D. 成本 13.关于会计科目与账户之间的关系，下列说法中不正确的是（D. ）。 A. 两者核算容一致 B. 两者性质相同 C. 会计科目是设置账户的依据 D. 两者都有一定的结构和格式 14.账户的余额按照表示的时间不同，分为（D. ）。 A. 期初余额 B. 本期增加发生额和本期减少发生额 C. 期末余额 D. 期初余额和期末余额 15.某账户的期初余额为500元，期末余额为3000元，本期减少发生额为800元，则本期增加发生额为（D. ）元。 A. 4300 B. 2200 C. 1700 D. 3300 16.某账户的期初余额为1500元，本期增加发生额为13300，期末余额为13000元，则
高级财务会计所得税习题及答案.doc
高级财务会计所得税习题及答案 练习1：甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2008年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2008年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2008年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。 要求： 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录 练习2：甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及如下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为2 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为16 000万元，坏账准备年末余额为1 600万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2 000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，
会计学--第3章习题
第三章资金筹集业务的核算 一、单项选择题 1.公司的注册资本是（） A.投入资本 B.留存收益 C.股东权益 D.公司在工商行政管理部门注册登记的注册资金 2.公司收到某国有企业投资1000万元，进行资本金分类应属于（）。 A.国家资本金 B.法人资本金 C.外商资本金 D.个人资本金 3.“实收资本”（或“股本”）账户应属于（）。 A.资产类账户 B.负债类账户 C.利润类账户 D.所有者权益类账户 4.“股本”账户借方登记的内容是（）。 A.股东投入的股本 B.股东追加的股本 C.因减资退还的股本金 D.永远不会有发生额 5.公司发行股票的溢价应计入（）。 A.股本 B.资本公积 C.盈余公积 D.股东权益 6.企业收到投资者投入新设备一台，应贷记的账户是（）。 A.固定资产 B.累计折旧 C.资本公积 D.实收资本 二、多项选择题 1.投资人的投资全部到位之后，以下哪些项目的数额是相等的（）。 A.资本金 B.注册资本 C.所有者权益 D.实收资本 E.净资产 2.对于“股本”账户，下述正确的说法是（）。 A.贷方登记实际收到的按面值计算的股本金 B.借方登记因减资退还股东的股本金 C.贷方登记发行股票的价款 D.借方登记根据股东要求退还的股票价款 E.股份募集结束，本账户的余额应等于公司的注册资本 3.企业的资本按照投资主体的不同，分为（）。 A.货币资金 B.国家投入资本 C.外商投入资本 D.港澳台投入资本 E.证券投资 4.企业的资本按照不同形态，分为（）。 A.无形资产投资 B.信誉投资 C.实物投资 D.证券投资 E.货币投资 三、判断题 1.资本金就是投资人投入的全部财产的价值总额。（） 2.投资人的全部投资都应作为实收资本（股本）入账。（） 3.投资人的投资一般不能要求收回。（） 4.企业可以根据生产经营活动的需要，自主决定增资和减资。（） 四、业务核算题 1.ABC公司2009年1月1日注册成立，2009 年12月份发生下列经济业务： （1）ABC公司原来由三个所有者投资组成，每一投资者各投资 200 000元，共计实收资本 600 000元，另一投资者加入该企业，经协商企业将注册资本增加到 800 000元，该投资者缴入400 000元拥有该企业25％