会计制度设计总复习题

一、名词解释题（共6分）

1、联合账簿---是指将分类账簿和序时账簿（或总分类账簿和明细分类账簿）结合在一起的，从而具有双重账簿功能的账簿。

2、通用日记账核算组织程序---是将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入通用日记账，然后再根据通用日记账的记录登记总账的一种会计核算组织程序。

3、单式记账凭证---是将每项经济业务所涉及的会计科目分别予以登记，一张凭证只登记一个总账科目的记账凭证。

4、套写凭证---是指兼具原始凭证和记账凭证双重用途的会计凭证。

5、复式记账凭证---是把一项经济业务所涉及的所有会计科目都集中填写在同一张凭证上的记账凭证。

6、日记总账---是把序时账簿与总分类账簿结合在一起的一种联合账簿。

7．复式记账凭证

8．通用日记账

9．分户式账簿

二、填空题（共24分）

1、账页是账簿的主体。在每张账页上，应载明账户名称，并设计记账日期、记账凭证的种类和号数、摘要、金额、记账符号（或总账页和分页次）等栏。

2、由于转账业务没有固定的账户对应关系，因此在设计转账凭证时，应该按“借方科目”和“贷方科目”分别设计总账（一级）科目和明细（二级）科目。借方科目金额和贷方科目的金额可在同一行的“金额”栏内填列。

3、记账凭证核算程序和日记总账核算程序主要适用于经营规模较小、经济业务较少（或规模较小，业务简单，使用会计科目较少）的企业。

4、为了便于编制科目汇总表，所有记账凭证的科目对应关系应该是一借一贷，不要一借多贷、一贷多借或多借多贷。

5、会计机构和会计人员应该根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以使用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可以使用通用记账凭证（也是复式记账凭证）的格式。

6、企业的财务报告按其报送对象的不同，可以分为对外报告、对内报告两种。

7、从理论上看，损益表的格式主要有多步式损益表和单步式损益表两种类型。

8、一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，并只能以一联作为报销凭证。一式多联的发票和收据等重要的原始凭证，必须用双面复写纸（本身具备复写纸功能的原始凭证除外）套写，并预先印好连续编号。作废时，应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

9、套写凭证是兼具原始凭证和记账凭证两种用途的会计凭证。如银行的各种票据等。

10、序时账簿是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，其中登记全部经济业务的日记账称为通用日记账，只登记某一类经济业务的日记账称为特种日记账。

11、采用单式记账凭证时，如果一项经济业务涉及几个会计科目，便应该填制几张记账凭证。

12、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称（从账簿公司买来的现成账簿除外，因为它有时只有账簿名称）。在账簿扉页上应当附账簿启用和经管人员一览表，内容包括：单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员姓名、会计机构负责人姓名、会计主管人员姓名、并加盖个人名章和单位公章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

13、通用日记账是对企业发生的所有经济业务都直接根据原始凭证按照其发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的一种序时账簿。

1、在采用借贷记账法的情况下，可以设计借方、贷方和余额三栏式总账。而三栏式总账的账页格式又有两种：一种是在借方

金额栏和贷方金额栏内再设“对方科目”栏，另一种则是不在借贷栏内设“对方科目”栏（即普通三栏式总账）。

2、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

3、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填

制。但是，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

4、汇总记账凭证核算规模较大、业务较复杂的企业。

5、一借一贷或一贷多借，不要一借多贷或

多借多贷。

6、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法

编号。

流动性列前、固定性列前两

8、我国企业会计准则体系是由基本准则和具体准则两个层次组成。

9、单式记账凭证的格式可分为借项凭证和贷项凭证两类。

10、使用复式记账凭证时，凡涉及现金、银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证以免重复；凡不涉及现金、

银行存款的经济业务，填制转账凭证；在一笔经济业务中，凡涉及现金（或银行存款）收付和转账业务时，相应地填制收（付）款凭证和转账凭证。

11、报告式资产负债表的格式又有“资产=权益”报告式、“资产－负债=所有者权益”报告式和财务状况型报告式三种。

12、对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。因而，出纳员登记“现金日记账”

时，对这类业务的现金收入数，应根据审核后的银行存款付款凭证登记。

13、利润表格式主要有两种，其中【多步式】利润表便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析，更有利于不同企业

进行比较，更有利于预测企业今后的赢利情况。目前，中国大陆《企业会计准则》规定的利润表格式采用【多步式】。

三、是非判断题（共10分）

1、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。但是，如果批准文件需要单独归档，则可以不在凭证上作任何处理。（×）

2.原始凭证不得涂改、挖补。如果发现原始凭证有错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。（√）

3.日记总账是把日记账和总分类账结合在一起的联合账簿，账页中的“发生额”栏为分类账部分、其后为日记账部分。（×）

4. 以自制的原始凭证（或原始凭证汇总表）代替记账凭证（即设计套写凭证）时，前者必须具备记账凭证应有的项目。（√）

5. 为了简化核算工作量，规模较小的单位可以用银行对账单来代替银行存款日记账。（×）

6.除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及多张记账凭证，则应将原始凭证分别附在每一张记账凭证上。（×）

7.日记总账核算形式的特点是：设置日记总账，并根据日记总账登记总分类账。（×）

8.采用汇总记账凭证核算形式时，平时填制的转账凭证，其科目的对应关系应该是一借一贷或一贷多借，不要一借多贷。（√）

9.设计财务报表的表首时，要清晰地标明编制单位的名称、报表名称和日期。（√）

10. 在目前我国的各行业会计制度中，均将会计科目分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（√）

11.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，并在摘要注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。（√）

12. 已经登记入账的记账凭证，如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证（调增金额用红字，调减金额用蓝字）予以更正。（×）

13.设计分类账簿时，应采用订本式账簿，以便防止账页散失和抽换账页的现象。（×）

14. 多栏式现金日记账的账内应按照现金收支的对方科目设置专栏，以便序时反映现金的收入来源和支出用途。（√）

15.无论企业的规模多大、经济业务的繁简如何，都不能用银行对账单来代替银行存款日记账。（√）

16. 在采用记账凭证过总账的账簿组织中，还应该设置通用日记账。（×）

17. 日记总账核算形式的特点是：设置日记总账，并根据日记总账登记总分类账。（×）

18. 在设计损益表的表头时，要清晰地标明表名、编制单位和报表的日期。报表的日期可用某年某月某日的方式表示。（×）

19. 在目前我国商品流通企业会计制度中，将会计科目分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（×）

20. 采用复式记账凭证时，如果一项经济业务涉及几个会计凭证，便应该填制几张记账凭证。（×）

四、选择题（共17分）

1、如果用科目汇总表代替总账，科目汇总表应该具有（ B、C、D ）。只有本期发生额的科目汇总表不能代替总账。（2分）

A：凭证编号； B：期初余额；

C：本期发生额； D：期末余额；

E：记账符号。

2、为了满足供销双方记账的需要，目前我国增值税专用发票设计为一式 B 联。（1分）

A、2

B、3

C、4

D、5

3、单式记账凭证的优点在于： D 。（1分）

A、可以了解经济业务的全貌；

B、便于查账；

C、可减轻核算工作量，减少凭证数量；

D、便于汇总、有利于分工和机器操作。

4、原始凭证必须具备下列 A、B、C、D 条件，缺之则不能生效。（2分）

A、凭证的名称；

B、填制凭证的日期

C、填制凭证的单位名称或填制人名称；

D、经济业务的内容、数量、单价和金额。

5、使用收款、付款、转账等复式记账凭证时，凡涉及到现金、银行存款的收款（付款）业务，应填制 C 。（1分）

A、收款凭证；

B、付款凭证；

C、收款（付款）凭证；

D、付款（收款）凭证。

6、财务报告设计的主要内容包括： A、B、C 等。（2分）

A、报表体系的设计；

B、报表基本内容及其报表项目的设计；

C、报表格式的设计；

D、会计科目的使用说明。

C、D

A、订本式；

B、活页式;

C、账户式；

D、报告式；

E、卡片式。

8、日记总账核算程序的局限性主要表现在： D、E 。（2分）

A、记账手续繁杂；

B、不易检查记账的正确性；

C、由于没有反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的全貌；

D、当会计科目较多时，账页过大，使用不便；

E、不便于记账的分工，不便于加强内部控制。

9、在损益表中，反映主营业务利润的形成过程的报表项目有： C、D、E、F 。（2分）

A、其他业务利润；

B、管理费用；

C、主营业务收入；

D、折扣与折让；

E、主营业务成本；

F、主营业务税金及附加。

10、下列情况可用红色墨水记账： B、C、D 。（2分）

A、结转发出存货的超支差异；

B、销货（或购货）退回时，冲转原已入账记录；

C、按照更正错账规则，冲销错误记录；

D、单一记账方向的多栏式账页中，登记减少数。

11、填制记账凭证的基本要求主要包括（A、B、C、D ）。（2分）

A、原始凭证必须是审核无误的；

B、记账凭证应包括的基本内容（要素）都具备具备；

C、会计分录正确；

D、连续编号；

E、按经济业务发生的前后顺序编制。

12、职工因工出差的借款收据应该附在记账凭证上，收回借款时可 B、C 。（2分）

A、退还原借款收据（正联）；

B、另开收据；

C、退还借据副本；

D、可不作账务处理。

13、复式记账凭证的优点在于： A、B、C 。（2分）

A、可以了解经济业务的全貌；

B、便于查账；

C、可减轻核算工作量，减少凭证数量；

D、便于汇总、有利于分工和机器操作。

14、完整的记账凭证必须具备下列 A、B、C、D、E 等内容。（2分）

A、记账凭证的名称；

B、填制凭证的日期和编号；

C、应借应贷的会计科目和金额；

D、经济业务的内容摘要。

E、所附原始凭证的张数；

15、使用收款、付款、转账等复式记账凭证时，将现金送存银行时应填制 C 。（ 1分）

A、现金收款凭证；

B、银行存款付款凭证；

C、现金付款凭证；

D、银行存款收款凭证。

16、财务报告设计的主要内容包括： A、B、C 等。（2分）

A、报表体系的设计；

B、报表基本内容及其报表项目的设计；

C、报表格式的设计；

D、会计科目的使用说明。

17、资产负债表的格式一般有 C、D 几种类型。（2分）

A、订本式；

B、活页式；

C、账户式；

D、报告式；

E、卡片式。

18、日记总账核算程序的局限性主要表现在： D、E 。（2分）

A、记账手续繁杂；

B、不易检查记账的正确性；

C、由于没有反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的全貌；

D、当会计科目较多时，账页过大，使用不便；

E、不便于记账的分工，不便于加强内部控制。

19、在损益表中，反映主营业务利润的形成过程的报表项目有： C、D、E、F 。（2分）

A、其他业务利润；

B、管理费用；

C、主营业务收入；

D、折扣与折让；

E、主营业务成本；

F、主营业务税金及附加。

单项选择题（共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个备选项中，只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分）

1. 单式记账凭证的优点在于【D】。

A.可以了解经济业务的全貌

B.便于查账

C.可减轻核算工作量，减少凭证数量

D.便于汇总、有利于分工和机器操作

2. 使用收款、付款、转账等复式记账凭证时，凡涉及到现金、银行存款的收款（付款）业务，应填制【C】。

A.收款凭证

B.付款凭证

C.收款（付款）凭证

D.付款（收款）凭证

3.按照我国现行的《企业会计制度》的规定，资产负债表采用的格式是【C】。

A.多步式

B.单步式

C.账户式

D.报告式

来自企业经营活动的现金流量；间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。

A. 收入和支出

B. 借方和贷方

C. 盘盈和盈亏

D. 总账和明细账

5.设计记账凭证时，不需要包括的内容是【D】。

A、经济业务的内容

B、编制凭证的日期

C、凭证的名称和编号

D、接受凭证单位的名称

6.下列原始凭证中，不属于采购业务所涉及的凭证是【A】。

A.发货单

B.收货单

C.请购单

D.订货单

7. 使用复式记账凭证时，对于在一笔经济业务中涉及银行存款收款和转账业务，应相应地填制收款凭证和【D】凭证。

A. 付款凭证

B. 单式凭证

C. 复式凭证

D. 转账

8. 在设计损益表的表头时，要清晰地标明表名、编制单位和报表的日期。其中，报表的日期可用【B】等方式表示。

A. 某年某月某日

B. 某月份（或某年度）

C. 某月末

D. 某年末

9. 采用科目汇总表核算形式时，如果企业采用复式记账凭证，要求平时填制的转账凭证的科目对应关系是【A】。

A. 一借一贷

B. 一贷多借

B. 一借多贷

C. 多借多贷

10. 使用收款、付款、转账等复式记账凭证时，将现金送存银行时应填制【C】。

A.现金收款凭证

B.银行存款付款凭证

C.现金付款凭证

D.银行存款收款凭证

多项选择题（共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中，只有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内）

1.原始凭证必须具备下列【ABCD】条件，缺少其中的任何一项都不能生效。

A.凭证的名称

B.填制凭证的日期

C.填制凭证的单位名称或填制人名称

D.经济业务的内容、数量、单价和金额

E.记账符号

2.财务报告设计的主要内容包括【ABC】等。

A.报表体系的设计

B.报表基本内容及其报表项目的设计

C.报表格式的设计

D.会计科目的使用说明

E.账簿格式和登记方法的设计

3.资产负债表的格式一般有【CD】几种类型。

A.订本式

B.活页式

C.账户式

D.报告式

E.卡片式

4.日记总账核算程序的局限性主要表现在【DE】。

A.记账手续繁杂

B.不易检查记账的正确性

D.当会计科目较多时，账页过大，使用不便

E.不便于记账的分工，不便于加强内部控制

5.在损益表中，反映主营业务利润的形成过程的报表项目有【BCDE】。

A.其他业务利润

B. 主营业务税金及附加

C.主营业务收入

D.折扣与折让

E.主营业务成本

6.填制记账凭证的基本要求主要包括【ABCD】。

A.原始凭证必须是审核无误的

B.记账凭证应包括的基本内容（要素）都具备具备

C.会计分录正确

D.连续编号

E.按经济业务发生的前后顺序编制

7.职工因工出差的借款收据应该附在记账凭证上，收回借款时可【BC】。

A.退还原借款收据（正联）

B.另开收据

C.退还借据副本

D.

E. 可不作账务处理

8．复式记账凭证的优点在于【ABC】。

A.可以了解经济业务的全貌

B.便于查账

C.可减轻核算工作量，减少凭证数量

D.便于汇总各会计科目的本期借、贷方发生额合计数

E. 有利于登账分工和机器操作

9．完整的记账凭证必须具备下列【ABCDE】等内容。

A.记账凭证的名称

B.填制凭证的日期和编号

C.应借应贷的会计科目和金额

D.经济业务的内容摘要

E.所附原始凭证的张数

10．出纳人员能够同时负责的工作有【BCE】。

A.会计档案的保管

B.编制记账凭证

C.货币资金的收付

D.货币资金收付的批准

E.现金日记帐的登记

五、案例题（8分）

1、下面的“转账凭证”格式和二段文字是从某部门1999年5月颁发的《事业单位会计制度》中摘录下来的，请同学认真阅

读后指出是否在某些方面有待进一步完善？为什么？

⑴转账凭证格式：

转账凭证

出纳编号：＿＿＿＿

会计主管：记账：稽核：出纳：制单：缴款人：

⑵“预付账款”和“预收账款”科目使用说明中的二段文字：

“预付款项业务不多的单位，也可以将预付的账款直接记入′应收账款‵科目的借方，不设本科目（指′预付账款‵科目）”。

“预收款项业务不多的单位，也可以将预收的账款直接记入′应付账款‵科目的贷方，不设本科目（指′预收账款‵科目）”。

参考答案：将上述第一段话中“将预付的账款直接记入′应收账款‵科目的借方”改为“将预付的账款直接记入′应付账款‵科目的借方”；

将上述第二段话中“将预收的账款直接记入′应付账款‵科目的贷方”改为“将预收的账款直接记入′应收账款‵科目的贷方”。

2、某会计单位由于出纳业务量较大而人员配备不足，为了简化其工作量，用银行对账单代替银行存款日记账。问：这种做法对否？为什么？按规定银行存款日记账应该采用什么外表形式的账簿？（4分）

参考答案：不对。按1996年6月17日发布实施的《会计基础工作规范》的规定，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

2.【案例介绍】

地点：华景公司公司办公室

人物：公司李总经理、财会部周部长。

时间：2006年12月25日

事件：李总了解有关2006年度利润指标的完成状况

【情景与对话】

李总：2006年度即将过去,我仔细阅读了财务部12月20日送来的“年度财务预算执行状况的预测分析报告”，看来某些财务指标尤其是年度利润指标完成得不够理想。因此，今天找你来，主要是想听听你对此看法与对策。

周部长：李总，公司在您的有效管理下，经营管理机制不断完善，市场竞争力不断提升，公司的市场竞争优势也逐步显露出来，因此，公司总的财务状况还好，经营业绩比过去好多了。

但是，由于行业竞争环境不太好，市场商品供过于求，价格越来越低，因此1－11月份只完成了利润指标的80%。如果我们不能实现年度利润预算目标，可能对公司股价产生不良影响，为些我们将通过以下2项措施，保证完成今年的利润目标：

⑴本月24日，公司按销售合同向A公司预收了500万元的订货款，明年初交货。公司财会部已经确认了其收入，并结转了成本，此项给公司带来利润50万元；

⑵公司本月初向B酒店销售的电梯，我们已经按销售合同规定派出技术人员并正在B酒店安装调试，预计明年1月份安装完毕，为此我们可以立即确认其收入和成本，预计又将使公司本年利润增加20万元。

李总：好！有了这2项措施，完成本年度的利润指标是没有问题的，看来我的担心是多余的。

【要求】请你根据《企业会计准则》和企业会计制度的有关规定，简要评价周部长提出的2项措施。（10分）

参考答案：

周部长提出的2项措施，在2006年度都不符合《企业会计准则》和企业会计制度规定的商品销售收入的确认条件，因此不能确认收入。（2分）

⑴该公司向A公司预收的销货款，应该先作为负债处理，不能确认收入；待明年交货时，才能根据货物的结算金额，结转营业收入。（4分）

⑵该公司向B酒店销售的电梯，在未按合同要求安装调试完毕并验收前，不能确认收入；待安装调试完毕并验收后，才能确认收入。（4分）

的商品。同时，该商店有时还兼营代销商品业务。

【要求】根据该零售商店的上述业务，你认为应分别设置哪些资产、负债的相关会计科目?（8分）

参考答案：应设置“商品采购”、“库存商品”、“商品进销差价”、“受托代销商品”和“受托代销商品价款”五个基本会计科目。（5分）

此外，还应该设置“应交税费—应交增值税”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“应收账款”、“应收票据”等。（3分）

4．某会计单位由于出纳业务量较大而人员配备不足，为了简化其工作量，用银行对账单代替银行存款日记账。问：这种做法对否？为什么？按规定银行存款日记账应该采用什么外表形式的账簿？（8分）

参考答案：不对（2分）。按1996年6月17日发布实施的《会计基础工作规范》的规定，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿（3分）。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账（3分）。

5.东江公司设计的更正错账规则如下，请指出其错误和不足之处。（3分）

东江公司更正错账规则：

账簿记录发生错误时，不得采用涂改、刮擦、挖补、用药水消除字迹等手段更正，也不能将本页撕毁等，必须按照下列方法进行更正：

如果记账凭证无误，只是记账错误，应采取“红字更正法”予以更正。如果是由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当采取“划线更正法”或“补充登记法”予以更正。（15分）

【参考答案】其错误和不足之处主要包括：

⑴所设计的“划线更正法”和“红字更正法”的适用范围不对。（2分）

⑵正确的方法是：

如果记账凭证无误，只是记账错误，应采取“划线更正法”予以更正（5分，其中指出更正步骤和要求的，给予3分）。

如果是由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当采取“红字更正法”或“补充登记法”予以更正（即按更正的记账凭证登记账簿）（8分，其中分别指出“红字更正法”、“补充登记法”的更正步骤和要求的，各给予3分）。

6. 2006年10月30日财政部发布的《企业会计准则—应用指南》之《附录：会计科目和主要账务处理》中，关于“预付账款”科目的使用说明设计如下：

“一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。

二、本科目可按供货单位进行明细核算。

（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

（三）企业（保险）预付的赔付款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预付的赔付款，借记“赔付支出”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。”

请考生认真阅读上述“预付账款”科目的使用说明，并指出其中你认为不够完善（包括表述不够清晰或错误）之处，并提出你的完善建议（或说明其错误原因）。（12分）

【参考答案】

1.将“本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。”（3分）

改为“本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款（1分）。预付款项业务不多的单位, 也可以不设置本科目,将预付的账款直接记入‘应付账款’科目的借方（1分）。企业进行在建工程预付的工程或设备款，不在本科目核算,应在‘在建工程’科目下单独设置的‘预付工程设备款’明细科目核算”（3分）。

因为将预付工程及设备款作为“预付账款”（流动资产）处理，会混淆流动资产与长期资产的界限，从而使“资产负债表”不能恰当反映企业的财务状况（虚增企业的流动资产和偿债能力）。（2分）

2．删除“企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。”（1分）

3．将“本科目可按供货单位进行明细核算”改为“本科目应该按结算货币种类和供货单位设置明细分类账，进行明细核算”（1分）

8．某单位采购员王感强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员宋涛在办理有关报销手续后，将王感强的原借款单退回给王感强，表示单位与王感强之间结清了债权债务关系。你认为宋涛这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？（10分）

【参考答案】

宋涛这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。（2分）

根据《会计基础工作规范》的规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。（4分）

宋涛这样处理，表明企业对王感强出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。（4分）

9．竣景公司（小规模纳税人）会计员宋田根据下列当月已售电脑的退货发票（退货发票是用红字填写的，且采用双面复写纸套写）编制记账凭证，记账凭证的填写内容和格式均无错（其中会计分录为“借：银行存款80500元，贷：主营业务收入80500元”）。请根据有关规定和会计凭证处理规则的设计要求，指出其中的不规范或错误之处(注:红字发票的背后有销售部门经办人王丰的签单)。（注：括号数字表示红字）

竣景公司公司

销货发票

销货单位(盖章有效): 收款人(签章): 复核人(签章): 胡六开票人(签章):王五（10分）

【参考答案】不规范或错误之处包括：

⑴原始凭证的大、小写金额不符。大写金额错误。（2分）

⑵宋田根据红字发票的“发票联”填制记账凭证，没有按原始凭证各联注明的用途加以使用。（2分）

⑶企业在没有复兴贸易公司的收款收据和退货验收证明的情况下，填制记账凭证不符合要求。按规定，企业发生销货退回时，不仅应填制退货发票，并且应附有退货验收证明和对方的收款收据，不得以退货发票代替收据。退款时，必须取得对方的收款收据（或银行转来的汇款凭证）。（2分）

⑷在阿拉伯数字（小写金额）前未注明货币符号，在大写金额前也未注明货币种类。按规定，在数字前应填写币种符号，如人民币符号“￥”，美元符号“$”。大写金额数字前未印有货币名称的，应加填货币名称，如“人民币”等，且货币名称与金额数字之间不得留有空白。（2分）

⑸大写金额的书写方法不规范。按规定，凭证上大写金额前印有“……__佰__拾__万__仟__佰__拾__元__角__分”空位的，如果该位数是零，应写“零”字，而不能用“×”、“0”或用“——”符号代替；大写金额前端空位也不能用“×”、“0”或“——”符号代替。（2分）

六、分析简答题（共35分）

1、为了提高资金报酬率并保持资金的流动性，A公司开始准备利用暂时闲置资金购买短期债券或股票等。对于A公司的这类新

增经济业务，需要增设哪些相关的会计科目和账户？并为“短期投资”科目编制使用说明（科目编号从略）。（1８分）参考答案：（可会计准则和按行业会计制度来写，也可按股份有限公司会计制度来写。下面的参考答案是按股份有限公司会计制度来写的）

需要增设的会计科目主要有：“短期投资”、“投资收益”、“应收股利”、“应收利息”（或“其他应收款――应收股利或应收利息”）等。“短期投资”科目的使用说明：

本科目核算本单位购入的各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票和债券等。

企业购入各种股票、债券时，应按实际成本［＝买价（或资产评估确认价、协议约定价）＋相关佣金、手续费和税金－实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利（或分期付息债券的已到期但尚未领取的债券利息）］借记本科目，按实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利（或分期付息债券的已到期但尚未领取的债券利息）借记“应收股利”（或“应收利息”）科目，按实际支付的价款贷记“银行存款”科目。

收到分派来的现金股利（或各期债券利息）时，应区分下列三种情况分别进行账务处理：

⑴对于投资时已记入““应收股利”、“应收利息”科目的现金股利、利息，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”、“应收利息”科目。

⑵对于持有短期投资期间所收到的现金股利、利息，应在投资成本的范围内先作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值，即按实际收到的金额借记“银行存款”（或“应收股利”、“应收利息”）科目，贷记“短期投资”科目。

⑶对于收回投资成本后继续收到的现金股利、利息，应按实际收到的金额借记“银行存款”（或“应收股利”、“应收利息”）科目，贷记“投资收益”科目。

年末，企业按“成本与市价熟低法”调整“短期投资跌价准备”账面余额时，应区分下列二种情况分别进行账务处理：

⑴短期投资账面金额 > 其市价金额

①按“成本与市价熟低法”计算补提短期投资跌价准备金时，按应补提额（＝（短期投资账面金额－其市价金额）－“短期投资跌价准备”账户的贷方余额）借记“投资收益”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目。

②按“成本与市价熟低法”计算冲减短期投资跌价准备金时，按应冲减额（＝“短期投资跌价准备”账户的贷方余额－（短期投资账面金额－其市价金额）借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。

⑵短期投资账面金额 < 其市价金额

如果股票价格不断上升，市价等于或超过短期投资的账面价值时，应将“短期投资跌价准备”账户余额调整为零，即按“短期投资跌价准备”账户的贷方余额借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。

企业出售股票和债券（或到期收回投资）时，应按实际收到的金额（＝转让价或到期兑现额－相关佣金、手续费和税金）借记“银行存款”科目，按“短期投资”的账面余额贷记“短期投资”科目，按尚未领取的现金股利和利息贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额借记或贷记“投资收益”科目。

本科目应按短期投资种类设置明细账。

2、简要说明会计核算程序设计的基本要求（8分）。

参考答案：⑴根据实际条件选择和确定核算程序。

⑵有利于会计资料之间的协调。

⑶有利于简化核算手续，提高核算工作效率。

⑷有利于对会计资料的利用和检查。

⑸有利于加强企业的内部控制。

3、简述会计制度设计的原则。（９分）

参考答案：⑴合法性；⑵经济性；

⑶针对性；⑷控制性；

⑸合理性；⑹统一性；

⑺弹性；⑻相对稳定性。

4、会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。请你根据登记账簿的基本要求设计有关登记账簿的规则。（16分）

参考答案：登记账簿的基本要求是：

⑴数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资

料逐项记入账内。做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

⑵注明记账符号。登记完毕后，应当在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。

⑶书写留适当的空距。账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格。文字和数字一般应占格距（宽）的1/2。

⑷正确使用记账笔和墨水颜色。登记账簿时，应当使用蓝黑墨水（或碳素墨水）书写。不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）

或铅笔书写。

只有下列情况，可以使用红墨水记账：

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录（即“红字更正法”和“红字冲账法”）。

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数（单方细数多栏中，登记减少数）。

③在三栏式账户的余额栏前未印明余额方向时，在余额栏内登记负数余额。

④根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录。如：结转发出存货的节约差异、退回所购货物时应冲

减的增值税进项税额、退回多交的增值税、退回销售货物时应冲减的增值税销项税额、出口货物办理退税后发生退货（或退关）而补交已退的税款等

⑹各种账簿应按页次逐页、逐行顺序连续登记，不要隔页跳行。如果发生隔页、跳行，应当将空页、空行划线注销（或注明“此

页空白”、“此行空白”字样），并由记账员签名或盖章。

⑺期末，及时结出余额或结平余额。凡需要结出余额的账户，应及时地结出余额，并在“借或贷”等栏内写明余额方向（“借”

或“贷”等字样）；没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内的“元”位上写“?”符号。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

⑻每一账页登记完毕结转下页时，应做好“过次页”、“承前页”的计算登记工作。即首先在本页最后一行的“摘要“栏内注明

“过次页”字样，并结出本页合计数和余额；然后在下页第一行的“摘要“栏内注明“承前页”字样，并重写上页最后一行结出的合计数和余额。也可以将本页合计数和余额只写在下页第一行有关栏内，并在“摘要“栏内注明“承前页”字样。

“过次页”的本页合计数结计方法如下：

①需要结计本月发生额的账户，本页合计数为自本月初起至本页末止的发生额合计数；

②需要结计本年累计发生额的账户，本页合计数为自年初起至本页末止的累计数；

③既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户（材料明细账等），可以只将每页末的余额结转次页。

5、分类账簿和序时账簿一般是由哪几部分构成？各部分需要注明哪些主要内容或需要设计哪些主要栏目？（9分）

参考答案：总账、明细账和日记账等主要账簿，一般是由封面、扉页和账页所构成的。

⑴封面：注明账簿名称。

⑵扉页：注明“账簿启用和经管人员一览表”。

⑶账页：注明①账户名称（会计科目）；②记账日期；③记账凭证的种类和号

数；④摘要；⑤金额；⑥总页次和分页次等。

6、简述科目汇总表核算形式的特点、优缺点及其适用性。（10分）

参考答案：

⑴特点：定期根据所有的邙账凭证编制“科目汇总表”（即记账凭证汇总表）；然后，再根据“科目汇总表”登记总账。

⑵优点：可以大大地减少登记总账的工作量。

⑶缺点：由于“科目汇总表”只汇总总账账户的本期借、贷方发生额，不反映总账账户之间的对应关系，因此不便于了解

经济活动的性质和查账。

⑷适用性：它主要适用于规模大、业务复杂的企业。

7.暨南公司是一个经营百货的中型商品零售企业。请为该企业设计关现金日记账簿登账责任人和要求的会计制度。

【参考答案】

⑴由出纳员根据审核过的现金收、付款凭证，以及从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的前后顺序逐日逐笔登记现金日记账簿。（3分）

⑵每日终了时，出纳员应该根据现金日记账记录结算出当天现金收入合计数、支出合计数和结存数，并保证现金日记账的结存数与实存数核对相符。（3分）

⑶财会部门应与开户银行合理商定公司的库存现金限额。公司实际结存的现金超过库存现金限额的部分，出纳员应在当天或次日上午及时送存银行。（3分）

⑷公司审计部门或财务部门经理，应根据需要对库存现金的实际结存情况实施必要的突击检查，如实记录检查结果，并报公司主管负责人。（3分）

⑸每月结账前，出纳员的日记账的结存数应与会计现金总账余额进行核对，保证账账相符。（3分）

8.企业在什么情况下，可以使用红色墨水登账？

【参考答案】除下列情况外，企业必须使用蓝、黑墨水（或碳素墨水）记账，不得使用红色墨水（或铅笔和圆珠笔）登记账簿。红色墨水仅仅在下列情况下使用：

⑴根据红字的记账凭证，冲销错误的账簿记录（红字更正法）。

⑶在未设“借/贷”余额方向栏的多栏式账页中，登记减少数。如：期末转销单方细数多栏式明细账簿的本期发生额。

⑷在未设“借/贷”余额方向栏的账页中，在“余额”栏内登记负数余额。

⑸结转发出存货应分摊的节约差异。

⑹根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登账的其他情况。

9.不同的会计核算组织程序，登记总分类账簿的直接依据和方法往往是不同的。在设计企业总分类账簿的登记方法时，可供选择的登账方法通常包括哪几种？并简述其优缺点和适用性。

【参考答案】总分类账簿的登记方法通常包括以下3种：

⑴逐笔登账法。它是根据记账凭证（或通用日记账）逐笔过入总分类账簿的一种过账方法。该法登账的工作量较大，主要适用于经济业务量较少的单位。

⑵汇总登账法。它是首先根据记账凭证编制汇总记账凭证（或科目汇总表），然后再根据汇总记账凭证（或科目汇总表）中每个会计科目的汇总数登记总分类账簿的一种登账方法。该法可以较大幅度地减少登账工作量，主要适用于经济业务较繁多的单位。

⑶汇总与逐笔兼用登账法。它是对经常重复发生的经济业务，采用汇总登账法；而对于发生次数不多的经济业务，则采用逐笔登账法。该法可在通用日记账簿、多栏式日记账簿（它是多栏式特种日记账簿的简称）的设计中加以采用，即对于设置了专栏的会计科目均按汇总数登账，对于未设置专栏的其他会计科目则逐笔登账。该法也可以简化登记总账的工作量，主要适用于经济业务较多但所使用的会计科目不多（从而采取多栏式核算组织程序）的单位，以及采取通用日记账核算组织程序的单位。

此外，还有一种“以表代账”（即以科目汇总表代替总分类账簿）的特殊方法。采用这种方法时，需要在科目汇总表中，分别设置各会计科目的月初借（或贷）方余额、本月借贷方发生额、本年借贷方累计发生额和月末借（或贷）方余额8个专栏。它主要适用于采用科目汇总表核算组织程序的单位。

3. 简述分户式总账及其特点。

【参考答案】分户式总账是指按会计科目分别设立账页的一种账簿设计方式。

它特点是：使用比较灵活，适应性较强；记账和查阅比较方便；每一账簿所提供的信息具有连续性（即分户纵向连续性）。

4. 简述集中式总账及其特点和缺点。

【参考答案】集中式总账是指将企业所有的会计科目都集中在一页（或者2-3页）总账上，而不按会计科目分立账页的一种账簿设计方式。

它特点是：在一页（或者2-3页）总账上能了解企业全部会计科目的增减变化及其结余情况；登记简便；可以按月横向全面反映企业的经济业务。

但是，这种设计会使总账所提供的信息的连续性受到影响，有时为了了解某一会计科目的全年增减变化情况，必须翻阅12个月的总账。这种设计一般不宜采用订本式。每月登记一页（或者2-3页）包括所有会计科目的总账，年终再装订成册。

12．简要说明计算机系统操作管理制度设计的要点。

【参考答案】计算机系统操作管理制度设计的要点如下：

操作管理制度是组织结构控制和授权批准控制的具体体现。设计操作管理制度的基本要求是建立严格的职责分工，对不相容的职责进行分隔。目的是对各岗位明确权责和工作范围，建立各工作岗位相互核对和监督机制以避免发生错误和舞弊行为的发生。在制定操作管理制度时应着重对软件缺乏技术控制或技术控制不足之处作出必要的制度规定，以弥补技术控制的不足。操作管理制度的要点是：

（1）系统的开发，维护人员与系统日常操作人员及现金的保管三类人员的职责应严格分隔，互相不得兼任。系统操作人员中凭证的录入和凭证的审核必须分隔。

（2）日常使用中数据输入，审核和数据档案（尤其是磁介质档案如各种备份软盘）及系统开发文档资料保管的职责应严格分隔。

（3）在计算机会计系统中工作人员的权限分配和口令密码设置、自动上机操作登记，是系统实行不相容职责分隔的重要技术措施。对这些措施的执行情况应有严格的控制和监督。计算机自动上机操作登记应定期打印并作为会计档案保管，以便为日后的查证工作保留证据。

（4）建立严格的操作时序性控制。

鞠躬尽瘁，死而后已。——诸葛亮