2013年度财务决算审计方案.
中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构
审计方案
中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构审计方案
目录
一、释义及依据 (1)
二、基本情况 (2)
三、审计对象及审计目的 (3)
四、审计分工 (3)
五、审计工作总体要求 (4)
六、审计时间计划 (5)
七、审计风险评估及重要性 (8)
八、报告出具要求 (10)
九、审计工作重点 (11)
十、实施审计的具体要求 (19)
十一、审计沟通与协调 (22)
十二、资料报送要求 (23)
十三、保密要求 (23)
中国航天科技集团公司
2013年度财务决算中介机构审计方案
为了使参与中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计的各外部审计机构能够全面了解本年度审计工作的目的、范围、重点、时间安排等相关内容，利于有关各方及时沟通与相互配合，顺利完成中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计工作，我们拟定了本方案。
一、释义及依据
（一）释义
在本方案中，除非文义载明，以下简称具有如下含义：
1、“国资委”，指国务院国有资产监督管理委员会。
2、“集团公司”，指中国航天科技集团公司。
3、“中介机构”，指参与中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计工作的会计师事务所，包括大华会计师事务所、中瑞岳华会计师事务所、中天运会计师事务所、北京中兴新世纪会计师事务所、中证天通会计师事务所、中勤万信会计师事务所、立信会计师事务所、信永中和会计师事务所、毕马威会计师事务所、德勤会计师事务所。
4、“内部审计机构”，指中国航天科技集团公司审计与风险管理部及中国航天科技集团公司所属二级研究院审计部，包括中国航天科技集团公司第一研究院审计部、中国航天科技集团公司第四研究院审计部、中国航天科技集团公司第五研究院审计部、中国航天科技集团公司第六研究院审计部、中国航天科技集团公司第七研究院审计部、中国航天科技集团公司第八研究院审计部、中国航天科技集团公司第九研究院审计部。
5、“主审所”，指大华会计师事务所。
6、“参审所”，指中瑞岳华会计师事务所、中天运会计师事务所、北京中兴新世纪会计师事务所、中证天通会计师事务所、中勤万信会计师事务所、立信会计师事务所、信永中和会计师事务所、毕马威会计师事务所、德勤会计师事务所。
7、“集团项目组”，指参与集团公司合并财务报表审计的项目合伙人和员工。
8、“组成部分注册会计师”，指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信
息执行相关工作的注册会计师。具体指内部审计机构、参审所、主审所非集团合并财务报表审计项目组。
9、“企业会计准则”，指《企业会计准则》（财会[2006]3号）及其后续规定，包括《企业会计准则应用指南》、《企业会计准则讲解2010》及财政部、证监会等相关部门发布的函、通知等。
（二）依据文件
1、《中国注册会计师执业准则2010》，包括审计准则、审阅准则等。
2、《企业会计准则》（财会[2006]3号）及其后续规定，包括《企业会计准则应用指南》、《企业会计准则讲解2010》及财政部、证监会等相关部门发布的函、通知等。
3、国资委《关于做好2013年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》。
4、国资委《关于印发2013年度中央企业境外子企业财务决算报表的通知》。
5、国资委《关于印发国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换参考格式的通知》（评价函[2004]235号）。
6、国资委《关于印发中央企业执行<企业会计准则>后所属事业单位财务报表转换参考格式的通知》（评价函[2008]262号）。
7、国资委《关于印发中央企业账销案存资产管理工作规则的通知》（国资发评价［2005］13号）。
8、国资委《关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知》（国资发评价[2005]67号）。
9、国家相关主管部门颁布的涉及财务决算事项的其他规定。
二、基本情况
集团公司是根据国务院深化国防科技工业管理体制改革的战略部署，经国务院批准，于1999年7月1日在原中国航天工业总公司所属部分企事业单位基础上组建的国有特大型高科技企业，是国家授权投资的机构，由中央直接管理。前身为1956年成立的我国国防部第五研究院，曾历经第七机械工业部、航天工业部、航空航天工业部和中国航天工业总公司等发展阶段。
集团公司承担着我国全部的运载火箭、应用卫星、载人飞船、空间站、深空探测飞行器等宇航产品及全部战略导弹和部分战术导弹等武器系统的研制、生产和发射试验任务；同时，着力发展卫星应用设备及产品、信息技术产品、新能源与新材料产品、航天特种技术应用产品、特种车辆及汽车零部件、空间生物产品等航天技术应用产业；大力开拓以卫星及其地面运营服务、国际宇航商业服务、航天金融投资服务、软件与信息服务等为主的航天服务业，是我国境内唯一的广播通信卫星
运营服务商；是我国影像信息记录产业中规模最大、技术最强的产品提供商。作为我国航天科技工业的主导力量，集团公司是国家首批创新型企业，创造了以载人航天和月球探测两大里程碑为标志的一系列辉煌成就，在推进国防现代化建设和国民经济发展中做出了重要贡献。
集团公司目前辖有8个大型科研生产联合体（研究院）、14家专业公司、9家上市公司和若干直属单位，研发和产业基地主要分布在北京、上海、西安、成都、天津、内蒙古、深圳（香港）、海南等地。
三、审计对象及审计目的
集团公司2013年度财务决算审计对象和审计目的主要包括以下方面：
（一）对被审计单位编制的财务报表进行审计，包括2013年12月31日的资产负债表、合并资产负债表，2013年度的利润表、合并利润表，现金流量表、合并现金流量表，所有者权益变动表、合并所有者权益变动表以及财务报表附注。按照《中国注册会计师审计准则》的要求，对被审计单位编制的财务报表是否按照财政部颁布的《企业会计准则》的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量发表审计意见，出具审计报告。
（二）对被审计单位编制的财务决算专项说明进行审核，按照《中国准册会计师审计准则》的要求，对被审核单位编制的2013年度财务决算专项说明是否在所有重大方面已按照国资委有关规定恰当披露发表审核意见，出具审核报告。
（三）对被审计单位资产减值准备财务核销、消化以前年度潜亏挂账、账销案存资产销案等事项进行审核，出具审核报告。
（四）就审计过程中注意到的，可能导致财务报表发生错报和漏报的内部控制缺陷提出改进建议，出具管理建议书。
（五）各参审所对2013年度审计情况出具审计情况说明书，对审计范围、审计报告类型、非标准无保留审计意见涉及的内容（包括被审计单位、导致出具非标准无保留意见的事项、金额等）进行说明。
四、审计分工
集团公司所属部分单位经营业务涉及国家秘密，由集团公司内部审计机构负责审计，除内部审计机构负责审计的单位外全部由中介机构审计，中介机构具体审计分工由集团公司统一确定。
五、审计工作总体要求
各审计机构应高度重视和认真实施2013年度审计工作，以深化诚信建设、完善质量控制体系为核心，以提升审计工作质量、强化年报审计风险管控为目标，恪守诚信、独立、客观、公正的原则，做好2013年度审计的组织、计划和实施等各项工作。
根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的相关规定，集团公司和集团项目组在考虑组成部分注册会计师专业胜任能力的基础上选定组成部分注册会计师，制定统一的工作标准和要求。
组成部分注册会计师应及时报送独立性文件及相关资料。集团项目组应对组成部分注册会计师的审计工作进行跟踪监控，组成部分注册会计师应积极主动配合集团项目组的工作安排。集团项目组应根据集团公司统一安排及风险评估结果，复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分。对于组成部分注册会计师未按要求开展审计工作、提供资料不及时、配备人员不到位等情况，集团项目组应及时向集团公司反映，在考虑对集团财务报表的影响后由集团项目组或组成部分会计师实施由集团项目组确定的审计追加程序。
在审计过程中，组成部分注册会计师对发现的重大事项及导致集团财务报表发生重大错报的特别风险应及时与被审计单位进行充分的沟通，同时按照附件格式要求报送集团项目组和集团公司，组成部分注册会计师还应按照集团公司统一的会计政策及集团项目组合并过程需要对组成部分的
财务信息进行调整和补充，以满足编制和列报集团财务报表的要求。
1、集团项目组应与组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通。
2、集团项目组应与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性。
3、集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方，应告知组成部分注册会计师。组成部分注册会计师应及时沟通集团项目组以前未识别出的关联方，及时沟通因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息。
4、集团项目组应就集团层面发现的组成部分的内部控制缺陷及时通报组成部分注册会计师，组成部分注册会计师发现的内部控制缺陷也应及时告知集团项目组。
5、集团项目组应根据集团财务报表审计要求，对组成部分注册会计师的工作进行复核、评价，包括但不限于以下工作：
（1）复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿；
（2）评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象；
（3）对识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，组成部分注册会计师应及时与主审所沟通所有识别出的、在组成部分内的其他由于舞弊或错误可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，以及组成部分注册会计师针对这些特别风险采取的应对措施；
（4）复核并评价组成部分注册会计师审计企业管理层提供的书面声明中指出的例外事项，以及确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分。
六、审计时间计划
集团公司2013年度财务决算审计时间计划分为初步准备、现场审计、确定报表、出具报告、跟踪服务五个阶段：
（一）初步准备阶段
1、召开布置会
2013年11月26日，集团公司召开2013年度财务决算工作布置会，对集团公司对2013年度财务决算工作提出具体要求，对2013年度财务决算报表的变化及重点内容进行讲解，对2013年度财务决算报表软件进行培训。
2、制定审计方案
2013年12月01日至2013年12月15日，制定集团公司中介机构审计方案，对2013年度审计范围、审计分工、时间安排、重点审计领域等内容进行规范。
3、召开中介会
2013年12月24日，召开集团公司2013年度财务决算审计中介机构协调会，根据审计方案，对各中介机构的审计范围、时间进度、审计重点进行说明。
4、确定合并范围
2013年11月20日至2013年12月25日，在2012年度户数备案的基础上，汇总集团公司户数变动情况、整理户数变动资料，确定集团公司2013年度合并财务报表的合并范围。按照国资委要求，完成户数备案，根据国资委户数备案结果对集团公司所属二级单位进行户数批复。
5、修订决算参数
2013年12月10日至2013年12月20日，在国资委2013年财务决算报表参数的基础上，根据国资委相关编报要求，对决算参数进行修订。
6、编制报告模板
2013年12月10日至2013年12月27日，根据国资委相关报告信息披露要求，结合集团公司实际情况，分别编制审计报告、财务决算专项审核报告、管理建议书、审计情况说明、账销案存资产销案专项报告、消化以前年度潜亏专项报告、资产减值准备财务核销专项报告、资金账户清理专项报告等报告模板。同时，下发本审计方案、报告模板、被审计单位明细及各类报送集团公司材料的模板。
7、编制审计计划
2014年1月1日前，各中介机构应根据《中国注册会计师执业准则》和本审计方案等相关要求，制定完成本审计机构的具体审计计划，报送集团公司。具体审计计划至少包括审计项目分组、项目小组负责人、主要项目组成员、审计项目进场时间、现场结束时间、出具正式报告时间等。
（二）现场审计阶段
现场审计阶段的时间，由各中介机构按照审计方案确定报表和出具报告的时间节点，以及集团公司所属各二级单位的要求，自行确定。
现场审计阶段，由各中介机构按照具体审计计划，根据《中国注册会计师执业准则》、《企业会计准则》等相关要求，获取充分、适当的证据，为发表审计（审核）意见提供合理保证。
（三）确定报表阶段
1、由各中介机构按照具体审计计划，结合现场审计阶段发现的问题，完成与被审计单位的沟通协调工作，确定被审计单位的审定财务报表，但应符合集团公司总体时间节点。
2、协助被审计单位填报2013年度财务决算数据，检查出具的审计（审核）报告是否满足被审计单位填报决算数据；如存在遗漏事项，对审计（审核）报告进行补充完善。
3、对被审计单位填报的财务决算数据中涉及财务报表信息的内容进行复核，检查被审计单位填报的决算数据是否与审定财务报表及审计（审核）报告一致，复核被审计单位上报集团公司的内部事项是否与财务报表附注披露的关联事项一致。
4、根据2013年度财务决算软件公式审核结果，对涉及财务报表信息的审核未通过公式进行核实；如对审核未通过公式无合理解释，对已审财务报表进行修改。
5、根据集团公司财务决算会审反馈意见，对相关问题进行解释说明；如存在重大遗漏、重大差错事项，对审计（审核）报告、已审财务报表进行修改。
（四）出具报告阶段
1、2013年1月15日至2013年3月15日，由各中介机构按照具体审计计划，根据《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定，对被审计单
位的财务报表、财务决算专项说明等审计对象发表审计意见，出具审计（审核）报告。
2、根据《中国注册会计师执业准则》的要求，按照集团公司的统一格式，编制2013年度财务决算审计工作总结，并报送集团公司。
（五）跟踪服务阶段
2013年1月15日至2013年4月30日，根据2013年度财务决算审计发现的问题，向被审计单位提出管理建议及改善措施，就集团公司及国资委财务决算审核过程中发现的问题进行解释说明。
（六）主要时间节点
集团公司拟于2014年2月初，对航天科技财务有限责任公司、航天时代置业发展有限公司、中国航天标准化研究所、中国资源卫星应用中心、中国宇航出版社、航天通信中心、航天报社、中国宇航学会、航天人才开发交流中心、四川航天管理局、中国航天科技集团公司科学技术委员会、中国航天科技国际交流中心、航天长征国际贸易有限公司、北京长征运载火箭应用技术发展有限公司等单位进行财务决算会审。
集团公司拟于2014年2月下旬对中国运载火箭技术研究院、航天动力技术研究院、中国航天空间技术研究院、航天推进技术研究院、四川航天技术研究院、上海航天技术研究院、中国航天电子技术研究院、中国航天空气动力技术研究院、中国卫通集团有限公司、中国长城工业集团有限公司、中国乐凯胶片集团公司、四川航天工业集团有限公司、中国长江动力集团有限公司、中国四维测绘技术有限公司、陕西航天科技集团有限公司、航天科技投资控股有限公司等大型二级单位进行初审，重点审核决算报表是否存在重大不合理事项；拟于2013年3月中旬，对上述大型二级单位进行财务决算会审。
在集团公司对上述大型二级单位进行财务决算会审时，各负责审计业务的中介机构应当向集团公司汇报2013年度审计工作进展、报告出具情况及影响报告出具的原因、审计过程中发现的重大问题（包括问题的基本情况、处理结果或解决方案等）、拟出具的非标准无保留审计意见情况、拟在管理建议书中披露的内部控制和会计核算等方面的问题及建议等。
各中介机构应根据集团公司各二级单位的要求，编制具体审计时间计划，及时完成各时间节点的审计工作。同时，中瑞岳华会计师事务所、中天运会计师事务所、中证天通会计师事务所、信永中和会计师事务所、立信会计师事务所应做好境内上市公司2013年度审计的工作安排，按照集团公司所属二级单位的时间要求，及时确定报表、出具报告。
集团公司由中介机构审计的二级单位的主要时间节点汇总如下：
七、审计风险评估及重要性
（一）风险评估程序
各中介机构应贯彻风险导向审计的理念，将风险评估作为对被审计单位进行控制测试和实质性程序前必须进行的前臵程序，围绕重大错报风险的识别、评估和应对，计划和实施进一步审计工作。
1、通过实施询问、分析、观察和检查等风险评估程序，从行业状况、法律环境与监督环境及其他外部因素到被审计单位的内部控制等方面，了解被审计单位及其环境。
2、通过实施风险评估程序收集的信息，包括在评价控制的设计及确定其是否得到执行时获取的审计证据，可以作为支持风险评估记过的证据。识别和评估的重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。
3、将评估的重大错报风险与进一步审计程序挂钩。即：针对财务报表层次重大错报风险，采取总体应对措施，包括但不限于强调保持职业怀疑态度、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作和提供更多的督导等；针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试程序及实质性细节测试和实质性分析程序。
4、风险评估应贯穿于计划和实施审计工作的全过程。对认定层次重大错报风险的评估，应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而相应变化。如果实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，应修订风险评估结果，并修改原计划实施的进一步审计程序。
5、将在实施风险评估程序中注意到的相关内部控制重大缺陷与适当层次的管理层或治理层沟通；对识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，应直接与治理层沟通。
6、形成审计工作底稿。各中介机构应当按照规定，设计风险评估相关程序的工作底稿，如项目组讨论及其结论的底稿、对被审计单位及其环境各个方面了解的要点、信息来源及实施的风险评估程序底稿、在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险底稿、识别出的特别风险底稿等，并认真执行。
（二）重要性
在制定总体审计策略时，各中介机构应当确定财务报表整体的重要性。根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，各中介机构还应当确定使用这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。
各中介机构应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
如果在审计过程中获知了某项信息，而该信息可能导致确定与原来不同的财务报表整体重要性或者特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平，各中介机构应当修订原确定的重要性。
在确定重要性时，主要参考税前利润、营业收入、净资产、毛利、费用总额、资产总额等指标，其中：（1）利润法适用于以营利为目的、比较稳定、回报率较合理的企业；（2）收入法用于微利企业和商业企业；（3）资产法用于金融、保险、或其他资产大而利润小的企业；（4）非营利性组织一般采用费用总额、收入或资产总额为基准；（5）新设立实体运营初期一般采用所有者权益、费用总额或资产总额为基准；（6）经常性业务的税前利润/亏损波动较大、或以前年度营利而本年度亏损的实体，将异常项目或非经常性项目加回；或使用近几年平均税前利润/亏损（通常3至5年）；或其他基准，如毛利或营业收入。在选取指标时顺序为：税前利润、营业收入、净资产、毛利、费用总额、总资产。
一般情况下，以税前利润的5%-10%、营业收入的0.5%-1%、净资产的1%-5%、毛利的1%-2%、费用总额的1%-2%、资产总额的0.25%-0.5%计算确定重要性。风险较高的公司采用低端比例，风险较低的公司采用高端比例。
在计算可容忍误差（实际执行的重要性）时，一般按照重要性水平的50%或75%。
八、报告出具要求
（一）审计报告
各中介机构应对审计范围内的全部被审计单位出具单户财务报表的审计报告，如果被审计单位需要编制合并财务报表的，应当出具合并财务报表的审计报告。
（二）财务决算专项审核报告
各中介机构应对审计范围内的三级及三级以上单位出具财务决算专项审核报告。对需要编制合并财务报表的三级单位，仅需出具三级单位的合并财务决算专项审核报告，无需对三级单位本部出具单户财务决算专项审核报告；对不需要编制合并财务报表的三级单位，需出具三级单位的单户财务决算专项审核报告。
（三）账销案存资产销案专项鉴证意见
各中介机构应对审计范围内的涉及账销案存资产销案事项的全部被审计单位出具账销案存资
产销案专项鉴证意见。
（四）消化以前年度潜亏专项鉴证意见
各中介机构应对审计范围内的涉及在当年损益中消化以前年度潜亏损失挂账的全部被审计单
位出具消化以前年度潜亏专项鉴证意见。
（五）资产减值准备财务核销专项鉴证意见
各中介机构应对审计范围内的涉及单项资产减值准备财务核销资产原值或资金超过100万元的
全部被审计单位出具资产减值准备财务核销专项鉴证意见。
（六）审计情况说明书
各中介机构应对审计范围内的全部被审计单位以二级单位为主体，按照所属二级单位分别出具汇总审计情况说明书。
（八）管理建议书
各中介机构应对审计范围内的三级及三级以上单位出具管理建议书。对需要编制合并财务报表的三级单位，仅需出具三级单位的汇总管理建议书，对三级单位合并范围内全部子企业的管理建议进行说明，无需对三级单位本部出具单独管理建议书；对不需要编制合并财务报表的三级单位，需出具三级单位的单户管理建议书。
各中介机构应按照集团公司的上述要求，对被审计单位出具相关报告。如被审计单位对各中介机构需出具的报告由其他要求，由各中介机构与被审计单位自行协商，集团公司对其他报告的出具不做硬性要求。
各中介机构在出具相关报告时，严格按照集团公司的统一报告模板，对重大资产重组、收购兼并、涉诉事项、或有事项、关联交易等执行充分的审计程序并详细披露，报告内容不应仅局限于填充表格数字，特殊或重要事项应附以详细的文字说明。
九、审计工作重点
（一）报表指标说明
1、短期融资券在资产负债表“其他流动负债”中列报；
2、利润表“营业总成本”下的“其他”，反映石油石化企业勘探费用，仅由石油石化企业填报。
3、利润表“投资收益”，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，包括处置长期股权投资取得的收益。
4、利润表“其他综合收益”，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，主要包括以下项目：
（1）可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入其他资本公积的部分，以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原计入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少。
（2）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。
（3）计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。
（4）境外经营外币报表折算差额的增加或减少。
（5）其他。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出；计入其他资本公积的，满足运用套期会计方法条件的境外经营净投资套期产生的利得或损失中有效套期的部分，以及其后续的转出。
5、现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”，包含实际支付给职工的工资、奖金及各类津贴和补助，包含代扣代缴的个人所得税，不包含支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的支出。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。企业支付给离退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。
6、支付的工会经费及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金应填列在现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”。
7、现金流量表“支付的各项税费”不包含代扣代缴的个人所得税。
8、现金流量表“收回投资收到的现金”反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。
9、现金流量表“取得投资收益收到的现金”反映企业因权益性投资和债权性投资而取得的现金
股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。
10、现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
11、现金流量表“处置子公司及其他营业单位收回的现金净额”反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动
有关的现金”项目中。
12、现金流量表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
13、现金流量表“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
14、现金流量表“吸收投资收到的现金”，反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用不在本项目反映，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不在本项目内扣减。
15、现金流量表“取得借款所收到的现金”，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用不在本项目反映，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不在本项目内扣减。
16、现金流量表“支付其他与筹资活动有关的现金”，反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金等。企业以分期付款方式构建的固定资产、无形资产等各期支付的现金，在本项目中反映。
17、现金流量表“现金及现金等价物净增加额”，现金反映企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金；现金等价物反映企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
18、国有资产变动情况表，反映企业占用国有资产总量以及于各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。其中：
（1）税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等而直接增加的国有
资本及权益。企业享受行业性的税收返回政策，不在本项目中反映。
（2）企业当期无法支付的应付款项、未确认的投资损失、外币报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动作为企业当期经营因素，不作为确认为国有资产管理部门国有资本保值增值客观因素。
19、非经常性损益情况表，反映企业发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映企业经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益情况。其中：
（1）计入当期损益的政府补助：指企业从政府无偿取得的资产摊销进入当期损益的部分，但与公司业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外。
（2）交易性金融资产（负债）损益：指除与公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益及处置损益。
（3）处置可供出售金融资产损益：指处置除与公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外而持有的可供出售金融资产取得的投资损益。
（二）重点审计领域
在财务报表审计过程中，各审计机构应严格按照审计准则的要求，全面贯彻风险导向审计理念，将审计准则、应用指南与问题解答一并掌握和执行，夯实集团公司的经营业绩，真实反映集团公司的资产状况和经营成果。同时，应特别注意会计政策和会计估计变更、收入确认、成本费用挂账、资产减值准备计提、重大资产处置、政府补助等事项，保持职业怀疑，实施恰当的审计程序，获取充分、适当的审计证据。
1、会计政策的一致性
（1）检查被审计单位对相同或类似交易或事项采用的会计政策是否统一。
（2）检查被审计单位母、子公司的会计政策是否一致，在编制合并报表时是否对子公司不一致的会计政策进行调整。
2、会计政策和会计估计变更及会计差错更正事项
（1）检查被审计单位会计政策和会计估计变更、会计差错更正事项依据是否充分，是否利用会计政策和会计估计变更、会计差错更正事项调节经营成果。
（2）检查被审计单位对会计政策和会计估计变更、会计差错更正事项采用的处理方法是否正确，追溯调整或未来适用的时点是否准确恰当。
（3）检查被审计单位财务报表附注、财务决算专项说明等对会计政策和会计估计变更、会计差错更正事项的披露是否充分、完整、准确。
3、合并范围变化
（1）检查被审计单位合并范围、各级次总户数、户数变动类型是否与集团公司户数备案批复一致。
（2）检查被审计单位合并财务报表合并范围内的单位是否符合“控制”的原则，是否存在实际控制权。如被审计单位将无实质控制权的单位纳入合并财务报表或未将拥有实际控制权的单位纳入合并财务报表，各中级机构应及时相集团公司报告相关事项并提供相关依据，在集团公司对相关事项进行确认后，调整合并财务报表的合并范围。
（3）检查被审计单位合并范围增加时对企业合并的分类是否正确，对期初数的处理是否正确，对期初至合并日或购买日之间的损益及现金流量处理是否正确。
（4）检查被审计单位合并范围减少时对期初数的处理是否正确，对期初至减少日的损益及现金流量处理是否正确，对以前年度编制合并报表抵消股权投资时权益法调整的处理是否正确。
（5）检查被审计单位因处置部分子企业股权或子企业增资等事项，丧失对子企业的控制权时，个别报表和合并报表的处理是否正确。
4、合并财务报表编制
（1）检查被审计单位编制合并财务报表的方法是否符合企业会计准则的要求。
（2）检查被审计单位编制合并财务报表是对内部事项的抵消内容是否完整、金额是否充分。
5、权益性交易事项
（1）检查被审计单位购买少数股东股权的处理是否正确。
（2）检查被审计单位因处置部分子企业股权或子企业增资等事项，但未丧失对子企业的控制权时，个别报表和合并报表的处理是否正确。
（3）检查被审计单位与集团公司同一控制下企业的债务重组、捐赠等事项的处理是否正确。
6、长期股权投资
（1）检查被审计单位对长期股权投资的核算方法是否正确。
（2）检查被审计单位因处置股权、增资等导致对被投资单位的股权投资的核算方法转换的处理是否正确。
（3）检查被审计单位权益法核算的长期股权投资在计算当期投资收益时，是否对与投资单位之间的内部未实现损益进行调整。
7、金融资产
（1）检查被审计单位金融资产的分类是否恰当，是否符合被审计单位自身的业务特点和风险管理要求。
（2）检查被审计单位以公允价值计量的金融资产和金融负债的公允价值计量方法是否恰当，计量公允价值所采用的特定的估值模型是否合理。
（3）检查被审计单位前后各期金融资产和金融负债公允价值计量方法前后各期是否一致。
8、收入确认和成本费用计量
（1）检查收入确认的真实性和准确性审计，关注通过关联交易非关联方化、循环交易等方式虚增收入规模等。
（2）关注收入异常波动情况及偶发的、交易价格明显偏离市场价格、或商业理由明显不合理的交易；关注异常或偏离预期的趋势或关系。
（3）检查被审计单位收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
（4）检查被审计单位实际采用的收入确认的条件是否与其会计政策一致。
（5）检查被审计单位前后各期收入确认采用的条件是否发生不合理变化，提前或推迟确认收入。
（6）检查被审计单位营业成本和期间费用的划分是否准确。
（7）检查被审计单位营业成本的构成是否完整，营业成本中间接费用的分摊标准是否恰当、前后各期分摊方法是否一致。
（8）检查被审计单位营业成本的结转方法是否恰当、是否存在通过调整营业成本的结转方法调节利润。
9、减值准备
（1）应考虑国家宏观经济政策和行业发展情况对资产期末计价的影响，对资产减值准备计提的充分性和适当性予以充分关注。
（2）应分别对应收账款按单项计提和按信用风险特征组合计提的坏账准备进行分析。
（3）复核存货项目的可变现净值等计价基础是否适当。
（4）关注被审计单位与可供出售金融资产相关的认定标准是否具体明晰并得以执行。
（5）复核商誉等长期资产的减值测试时，要对过于激进的假设基础、指标和参数等保持职业怀疑。
10、应收款管理
（1）检查被审计单位的应收款是否真实，是否存在虚假交易。
（2）关注被审计单位应收款增长的原因，结合应收款关注被审计单位的经营现金流量情况，针对相关问题以管理建议书或其他方式向被审计单位提出改善建议。
11、往来款项
（1）检查被审计单位往来款项核算内容是否恰当。
（2）检查被审计单位往来款项中是否存在费用性支出挂账。
（3）检查被审计单位往来款项账龄划分是否存在符合逻辑，前后各期对账龄划分的方法及标准是否一致。
（4）检查被审计单位长期挂账的往来款项的原因，关注重大的长期挂账往来款是否存在涉诉风险。
（5）检查被审计单位计提应收款项坏账准备的会计政策及会计估计是否恰当，实际执行的坏账政策是否与其对外披露会计政策一致。
（6）检查被审计单位应收款项的可收回性，判断坏账准备计提是否充分，是否存在重大的坏账损失风险。
（7）检查被审计单位应收款项的收款期是否合理，是否存在为周期较长的项目垫资的情况，关注为处于市场调控或重大经济波动市场的客户重大垫资款项的可收回性，关注以外币结算项目的汇率波动风险。
（8）检查被审计单位冲销长期挂账的应付款项证据是否充分。
12、存货
（1）检查被审计单位存货成本的归集、分配方法是否与企业实际生产工艺流程相匹配，生产成本构成项目中是否包含与生产不相关的期间费用。
（2）检查被审计单位重要存货是否存在、是否与账面数量一致。
（3）检查被审计单位存货中是否包含了库龄较长、残次品或已被市场淘汰等存在减值迹象的存货，如存货存在减值迹象，是否对存货进行减值测试，检查被审计单位减值准备计提是否充分。
（4）关注被审计单位存货的异常增长或波动，是否存在为调节利润或其他原因遗留的重大潜亏。
13、在建工程
（1）检查被审计单位在建工程核算内容是否恰当，是否存在将费用性支出资本化，尤其关注新建房产项目是否将土地使用权等能够单独计量的支出混同在建工程核算。
（2）检查被审计单位在建工程利息支出资本化时点是否恰当，利息支出资本化金额是否准确。
（3）检查被审计单位在建工程实际建设周期是否与项目规划一致，是否存在非正常原因导致工程停滞，关注该类在建工程是否存在减值的风险。
（4）检查被审计单位在建工程是否及时结转固定资产，是否通过提前或推迟结转固定资产调节利润。
14、固定资产
（1）检查被审计单位固定资产折旧计提比例、折旧年限是否发生变化，变更依据是否充分。
（2）检查被审计单位固定资产实际使用情况，结合被审计单位产能、销售及面临的市场环境等事项，关注被审计单位固定资产是否存在产能过剩，是否存在长期闲置固定资产，关注存在减值迹象的固定资产是否足额计提减值准备。
15、研发支出
（1）检查被审计单位研发支出费用化和资本化阶段划分时点是否恰当。
（2）检查被审计单位研发支出的内容是否合理，是否归属于研发项目。
16、政府补助
（1）检查政府补助相关文件，复核被审计单位用于对政府补助的确认、计量、列报和披露的凭据和资料是否充分、适当。
（2）对重大的政府补助的真实性保持合理怀疑，当政府补助文件规定不明确或存在明显不合理迹象时，要考虑与相关政府部门沟通或执行函证程序等审计程序。
（3）检查被审计单位收到的补助是否为政府补助，是否适用《政府补助》准则；
（4）检查被审计单位对政府补助的分类（与资产相关或与收益相关）是否恰当，取得的政府补助的文件是否支持被审计单位对政府补助的分类；
（5）检查被审计单位对与收益相关的政府补助的处理是否恰当，政府补助的补偿对象是以前年度的费用性支出还是补偿以后年度的支出；
（6）检查被审计单位对与资产相关的政府补助的处理是否恰当，递延收益的结转时点、年限等是否恰当。
17、外币报表或外币业务折算
（1）检查被审计单位外币报表或外币业务的折算方法是否恰当，选用的折算汇率是否符合企业会计准则的要求。
（2）检查被审计单位外币报表或外币业务在折算过程中是否与原始数据脱节，尤其关注被审计单位报送的原始外币报表是否与境外中介机构出具的财务报表一致。
（3）检查被审计单位编制外币报表采用的会计政策与国内会计准则存在差异时，是否对差异进行调整，关注以前年度累积的差异调整事项是否在本期进行连续调整。
18、高风险业务
（1）检查被审计单位是否从事股票、期货等高风险业务，是否对股票、债券、期货、外汇等高风险业务的资金规模、资金来源、财务处理、止损限额等有明确的规定和有效的监控。
单位工程竣工决算审计实施方案(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】 竣工决算审计实施方案 审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括：（1）项目建设程序及管理情况 审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。 （2）项目建设资金管理、使用及监控 ①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象；是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。 ②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；
建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。 ③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务的真实性（与工程物资采购、工程款结算结合起来进行），有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况；对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。 （3）工程结算审计 根据国家建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下方面审计： 审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；审查工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；审查施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理；审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；审查工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；审查设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；审查施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规；审查单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报上级公司审批；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委
(完整版)竣工财务决算审计实施办法
关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。 为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。 一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据： 1、本事务所与委托方签定的业务约定书 2、中国注册会计师独立审计准则 3、中华人民共和国审计法及预算法 4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计 5、国有建设单位会计制度［财会字（1995）45 号］ 6、基本建设财务管理规定［财基字（2002）394 号］ 7、国家重点建设项目资金管理办法 8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知 9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》 10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3 号 11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法” 12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”
竣工财务决算审计工作方案(新)
竣工财务决算审计工作方案 1、审计目标 为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。 （2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。 （3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。 （4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。 （5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。 （6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。 （7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。 （8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。
2、审计范围 基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：①竣工决算编制依据；②项目建设及概（预）算执行情况；③建设成本；④交付使用资产；⑤尾工工程；⑥结余资金；⑦基建收入；⑧投资包干结余；⑨投资效益评价。 3、审计依据 （1）法规依据 ◇财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）； ◇财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）； ◇财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）； ◇《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。 （2）行为依据 ◇项目法人财务资料； ◇工程结算咨询报告；
工程决算审计实施计划方案
xxx工程决算审计实施方案 根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。 一、项目基本情况 xxx （一）项目批复情况 xxx （二）项目参建单位 勘察、设计单位：xxx 施工单位：xxx 监理单位：xxx 检测单位：xxx 第三方质量监督单位：xxx 二、审计目的 本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。 三、审计范围
审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。 四、审计依据 （一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定； （二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度； （三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定； （四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复； （五）工程设计文件、竣工图纸、 （六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件； （七）物资采购、库存、验收资料； （八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料； （九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。 五、审计内容和重点 本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。
竣工财务决算审计内容与重点
投资项目竣工财务决算审计内容与重点 （一）工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。 2、可行性研究报告的审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。 3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。 4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。 （二）工程招投标审计 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。 （三）合同审计 1、审核建设项目是否全面推行合同制。审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订的合同，审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 （四）工程监理的审计。 审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监理的体制是否规范合理；是否加强现场监理和实施跟踪监管；对工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门给予必要的处理处罚。 （五）建设项目的竣工决算进行审计。审核竣工决算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括： 1、认真审核计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确；
工程竣工财务决算审计报告
XXX工程 竣工财务决算审核（计）报告 XXX（公司或局）： 我们接受委托，于201X年X月XX日-XX日，对XXX（公司或局）（以下简称“项目建设单位”）组织建设的XXX工程（以下简称“该工程”）竣工决算进行了审核。该工程的竣工决算由项目建设单位编制，并对提供的有关该工程基建竣工资料的真实性和完整性负责，我们的责任是对该工程的竣工决算发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》以及云南电网公司的相关规章制度进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目建设的实际情况，实施了包括审阅项目招投标资料、抽查会计记录、复核竣工资料及决算编制依据等我们认为必要的审核程序。现将审核情况报告如下： 一、工程概况 本次审核的工程竣工决算包括：××工程、××工程和××工程等共XX个项目。 （一）项目立项批复情况 1.可行性研究批复情况。 201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程可行性研究报告》进行了评审。 201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程可行性研究的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程估算投资XXX万元。 2.项目核准批复情况。201X年X月XX日， XXX发展和改革委员会以《关于XXX输变电项目核准的批复》（XXX [201X] XX号）核准该工程建设以及确定工程建设规模和内容，批复工程估算总投资为XXX万元，XX%的资本金由项目业主自筹，其余部分向商业银行贷款解决。
（二）项目概预算批复情况 1.项目概算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程初步设计》进行了评审，并提交了评审意见。201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程初步设计的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程概算投资XXX 万元，其中建设期贷款利息XXX万元。各单项工程具体情况如下： （1）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）： （2）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）： 2.项目预算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程施工图预算》进行了评审，并提交了评审意见（送审预算投资XXX万元，审定预算投资XXX万元）。201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程施工图预算的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程预算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX 万元。 （三）工程计划投资下达情况 201X年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定资产投资计划的通知》（XXX [201X] XX号）下达该工程计划总投资XXX万元，其中当年计划投资XXX万元，201X 年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定资产投资调整计划的通知》（XXX [201X] XX号）下达当年计划投资XXX万元，截止201X年XX月XX日，累计下达该工程投资计划XXX万元。 （四）主要参建单位、设备材料采购供应及合同签订情况
工程造价审计方案
造价审计方案 一、审计、咨询目的 (一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行 为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。 (二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目 总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 (三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本 建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验， 协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。 二、审计、咨询依据 (一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规定》
(四)《基本建设财务管理规定》 (五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行) (七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》 (十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》 (十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》 (十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》； (十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单 (十五)工程施工图纸 (十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范 (十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (十八) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息 (十九)其他法律法规
2013年度财务决算审计方案
中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构 审计方案
中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构审计方案 目录 一、释义及依据 (1) 二、基本情况 (2) 三、审计对象及审计目的 (3) 四、审计分工 (3) 五、审计工作总体要求 (4) 六、审计时间计划 (5) 七、审计风险评估及重要性 (8) 八、报告出具要求 (10) 九、审计工作重点 (11) 十、实施审计的具体要求 (19) 十一、审计沟通与协调 (22) 十二、资料报送要求 (23) 十三、保密要求 (23)
中国航天科技集团公司 2013年度财务决算中介机构审计方案 为了使参与中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计的各外部审计机构能够全面了解本年度审计工作的目的、范围、重点、时间安排等相关内容，利于有关各方及时沟通与相互配合，顺利完成中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计工作，我们拟定了本方案。 一、释义及依据 （一）释义 在本方案中，除非文义载明，以下简称具有如下含义： 1、“国资委”，指国务院国有资产监督管理委员会。 2、“集团公司”，指中国航天科技集团公司。 3、“中介机构”，指参与中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计工作的会计师事务所，包括大华会计师事务所、中瑞岳华会计师事务所、中天运会计师事务所、北京中兴新世纪会计师事务所、中证天通会计师事务所、中勤万信会计师事务所、立信会计师事务所、信永中和会计师事务所、毕马威会计师事务所、德勤会计师事务所。 4、“内部审计机构”，指中国航天科技集团公司审计与风险管理部及中国航天科技集团公司所属二级研究院审计部，包括中国航天科技集团公司第一研究院审计部、中国航天科技集团公司第四研究院审计部、中国航天科技集团公司第五研究院审计部、中国航天科技集团公司第六研究院审计部、中国航天科技集团公司第七研究院审计部、中国航天科技集团公司第八研究院审计部、中国航天科技集团公司第九研究院审计部。 5、“主审所”，指大华会计师事务所。 6、“参审所”，指中瑞岳华会计师事务所、中天运会计师事务所、北京中兴新世纪会计师事务所、中证天通会计师事务所、中勤万信会计师事务所、立信会计师事务所、信永中和会计师事务所、毕马威会计师事务所、德勤会计师事务所。 7、“集团项目组”，指参与集团公司合并财务报表审计的项目合伙人和员工。 8、“组成部分注册会计师”，指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信
财务决算实施方案
财务决算实施方案内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙） 财务决算审计实施方案 江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）作为312国道346国道南京龙潭港至绕越高速公路段改扩建工程财务决算审计项目的服务者，根据《企业会计准则》、《国有建设单位会计制度》及其补充制度、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号文）、财政部《关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》（财建[2002]394号文件），省财政厅《关于进一步做好重点建设项目财务管理工作的若干意见》的通知、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知（财建[2003]724号）、交通部《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发(2000)207号）和《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》，制定了312国道346国道南京龙潭港至绕越高速公路段改扩建工程财务决算审计的实施大纲，以组织实施本次审计工作。 第一节企业组织机构 （一）公司简介 江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）前身为无锡公证会计师事务所，成立于1982年，经过1998年底的脱钩改制和2000年、2008年的二次合并重组，更名为江苏公证天业会计师事务所有限公司，2013年底转制为江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）。1993年，经中华人民共和国财政部和中国证券监督管理委员会批准，成为中国首批取得从事证券、期货相关业务许可证的会计师事务所之一。 苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）经过三十多年的发展，已成为一家具有综合服务功能的大型专业服务机构，是江苏省行业内获得“江苏名牌”荣誉的会计师事务所。事务所崇尚“诚信创造价值、专业成就事业”的核心价值观，凭籍“质量立所、服务兴所”的经营理念，依赖全体同仁良好的职业操守、严谨的工作作风和较高的专业水平，赢得了广大客户和同行的信赖与支持，在社
竣工决算-审计计划
工程竣工财务决算审计计划书 一、项目基本情况 （一）工程位置及设计标准 该工程位于。使用性质为，建筑总面积平方米，框架结构，高度米，地上层地下层，建筑设计使用年限50年，抗震设防烈度8度, 人防工程等级6级。 （二）概算建设内容 1、建筑工程：建筑结构工程、装饰工程。 2、机电工程：给水排水工程、消防喷洒及火灾报警系统、污水处理、采暖工程、地板采暖、空调工程、通风工程、变配电工程、动力照明工程、弱电工程、电梯工程。 3、室外工程：综合管线、道路、绿化、照明。 4、独立费用：项目前期立项报告编制费、工程勘察费、工程设计费、工程监理费、工程招投标代理服务费、施工人员意外伤害保险费、施工图审查费、三通一平、城市基础设施费、环评费用、审计费。 二、审计目的 通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设项目资金的合法、合理和有效使用。 三、审计范围 我们接受委托，按照《中国注册会计师审计准则》审计该企业根据《基本建设财务管理规定》组织建设并编制的工程竣工财务决算报表。 四、审计内容和重点
对该项目的审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下： （一）审查内控制度建立和执行情况 主要检查业主单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部控制制度，项目建设过程中，所建立的内部控制制度是否得到有效执行。 （二）基建程序和概算执行情况 1基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。 2、检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；规划、勘察、设计等前期工作是否科学合理，是否因前期工作深度不够造成工期延误，有无较多或较大的设计变更，并因此造成增加投资和损失浪费。 （三）招投标和合同执行情况 1、检查项目招投标管理的情况。主要是：项目的设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。 2、检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。 （四）竣工决算编制及财务收支情况
会计师事务所审计方案说明
会计师事务所审计方案 一．总体审计思路 二．审计目标及任务 三．审计范围和审计对象 四．审计策略 五．审计的重点内容 六．行业和企业特点认知与审计策略 七．审计程序和审计方法 八．工作计划（日程表） 九．审计的质量控制 十．合理利用前任注册会计师的工作 十一．其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公章 日期年月日
审计方案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
大学预算执行情况与财务决算审计实施办法(修改稿)
*****大学预算执行情况及财务决算审计 实施办法 第一条为了进一步保障学校财务预算的合理性与执行的规范性、严肃性，促进学校财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》（主席令第48号）、《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）和《湖北省高等学校财务管理暂行办法》（鄂财教发[2016]38号）等法律、法规，结合学校实际，制定本办法。 第二条本办法所称“预算”，是指学校一级财务管理部门根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划；所称“预算执行审计”，是指学校根据国家有关规定和学校内部相关制度对学校本级预算的编制及实施结果进行的监督和评价；所称“财务决算审计”，是指学校依据《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定，以预算执行审计为基础，对学校年度财务报告的真实性、合法性及完整性进行检查和评价。 第三条学校预算编制和调整情况审计的主要内容： （一）审核学校预算编制的内部管理与控制制度的健全性、有效性，预算编制的原则、方法和审批程序的合规性，预算编制的严肃性、公开性。审核是否实行“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用”的预算管理办法；预算编制是否遵循“统筹兼顾、量力而行、积
极稳妥、突出重点、勤俭节约、讲求绩效、收支平衡”的原则。 （二）所有收入和支出按规定都应当纳入预算管理。支出预算是否坚持“统筹兼顾、保证重点、艰苦奋斗、勤俭节约”的原则。人员经费和日常公用经费计算基数和定额标准是否合理。项目支出预算的编制是否按规定进行可行性论证，申报材料是否齐全。是否建立滚动预算制度，与年度预算同步编制三年支出规划，并实行滚动管理。 （三）是否按规定同时编制政府采购预算、新增资产配置计划和预算。 （四）预算是否按规定程序审批；预算调整是否有充足的理由、明确的项目、数额，并按规定程序进行审批。 （五）是否按规定开展绩效目标管理，执行财政拨款结转和结余资金管理，规范决算管理，执行信息公开制度。 第四条收入预算执行情况情况审计的主要内容： （一）应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入预算，实行统一管理、统一核算。 （二）各项收入是否按要求及时足额收缴到位；是否严格执行“收支两条线”管理，对按照规定上缴国库的资金，是否及时足额上缴；是否设置“账外账”、“小金库”。 （三）学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关规定，是否擅自设立收费项目、扩大收费范围、提
工程造价审计方案(完整版)
***有限公司工程结算 及竣工决算审计服务方案 致：***有限公司 首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。 我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。 一、审计、咨询目的 (一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。
(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 (三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。 二、审计、咨询依据 (一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规定》 (四)《基本建设财务管理规定》 (五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行) (七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》 (十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
工程财务决算审计服务方案
工作方案 为确保项目审核质量，园满完成审核任务，特制定以下审核实施方案： 一、审核依据 1、《中华人民共和国审计法》 2、《中华人民共和国审计法实施条例》 3、《中华人民共和国注册会计师法》 4、《中国注册会计师审计准则》 5、国家发展计划委员会《建设项目前期工程咨询收费暂行规定》 6、国家发展计划委员会《工程咨询单位持证执业暂行办法》 7、财政部《基本建设财务管理规定》 8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》 9、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》 10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》 11、财政部《国有建设单位会计制度》 12、建设部《造价咨询单位管理办法》 13、建设部《造价工程师注册管理办法》 14、审计署《关于内部审计工作的规定》 15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导规程》 16、委托方的具体要求和相关的法律、法规 二、审核程序
根据该工程竣工决算审核的具体特点及要求，本次审核工作为六个阶段来实施。 （一）计划阶段 1、在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据《委托业务合同书》的要求，编制工程决算的审核计划。 2、以书面形式要求委托方提供下列资料： （1）基建财务、材料、物资管理等相关的内部控制制度； （2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调整文件； （3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表； （4）付款资料，包括建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务资料。 （5）涉及工程索赔的有关文件和资料； （6）竣工验收报告、竣工结算书 （7）工程项目竣工财务决算； （8）工程竣工财务决算编制依据和办法； （9）历年工程财务投资计划； （10）历年财务决算报表、账册、凭证； （11）其他与工程造价有关的资料 2、组成包括项目经理和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。 3、建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组成员参加
竣工决算审计方案
工程竣工决算审计方案 一、确定审计范围及目标 审计范围的确定是审计工作的前提，此部分在签订审计合同时应明确。 目标是通过对投资项目审计，对竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。 二、明确审计流程 审计工作计划分三个阶段实施： 1、第一阶段：准备阶段 ①接到审计委托业务后，由部长和指派的项目负责人去往客户单位签订业务合同，签订合同的同时要明确审计范围及审计目的，同时向客户确定审计方案。 ②由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。 ③根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料。 2、第二阶段：现场审计阶段 ①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。 ②审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类
合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等 ③审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。 ④审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。 3、第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告 ①项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案。 ②就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。。 ③由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审计报告 ④与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。 三、被审计方应提供的资料清单 项目立项文件及可行性研究报告；初步设计、概算批复、概算调整及其批准文件；招投标相关文件；历年投资计划；使用财政拨款的，经财政部门审核批准的项目预算；承包合同；设备购置合同；设计、监理合同；其他重要合同、协议；工程结算有关资料（工程结算审核报告、定案表）；工程竣工验收证书或竣工验收备案资料等。 四、竣工决算审计重点
单位工程竣工决算审计实施方案
竣工决算审计实施方案 审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括： （1）项目建设程序及管理情况 审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。 （2）项目建设资金管理、使用及监控 ①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象；是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。 ②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。 ③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务
XX年度预算执行与决算审计工作方案
XX年度预算执行与决算审计工作方案 ？？？xx年度预算执行与决算审计工作方案根据《浙江省教育厅关于认真做好xx年教育审计工作的通知》（浙教审“xx”2号）文件精神和要求，xx年2月底前应完成xx年度学校预算执行与决算审计工作，并将相关审计报告上报省教育厅。 现结合学校实际，制订本工作方案。 一、工作目标认真贯彻落实省教育厅文件要求，依据国家有关法律法规对学校预算执行的真实、合法和效益情况进行审查和评价，重点关注预算分配和预算执行情况、中央八项规定和国务院有关规定的落实情况、?三公?经费及会议费支出情况等内容。 在预算执行审计中重点审查预算管理的科学性、调整的合理性和执行的有效性；在决算审计中重点审计年末财务状况、年度收支结果和事业发展计划完成等情况，并对决算编制管理、年度决算报表列示的资产、负债、收入、费用的真实完整性、合法合规性进行确认评价，进一步增强严格执行预算的自觉性，促进学校加强财务管理，依法理财、科学理财，提高资金的使用效益,保障学校各项事业的发展。 二、组织领导学校成立xx年度预算执行情况与决算审计工作小组。 组长？？副组长？、成员‘’‘’‘’‘ 三、审计范围对学校xx年度预算执行情况和决算情况进行审计，审计中可根据具体情况追溯相关年度。 四、审计的重点和内容（一）对学校预算管理进行审计的主要内容 1、预算管理（编制、执行及结果报告）的内部控制制度是否健全、有效； 2、预算编制的原则和方法及编制和审批的程序是否符合有关法规，预算编制是否坚持?量入为出，收支平衡?的原则，预算编制的严肃性、公开性如何；
3、各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算是否坚持稳健原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则，是否编制超越本单位财力可能的赤字预算； 4、预算调整的理由是否充分，预算调整的项目、数额是否明确，措施是否可行且附有相关说明，预算调整是否符合部门和单位预算管理制度规定的程序，是否报经部门和单位领导审定后执行； 5、是否定期对预算收支项目进行绩效分析。 （二）对学校收入预算执行情况进行审计的主要内容 1、应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入（投资收益、利息收入等），是否纳入部门和单位预算，实行统一管理、统一核算； 2、应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置?账外账?、?小金库?等问题； 3、各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无证收费、使用非法票据收费、收费不开票据、收费后不及时缴入部门或单位法定账户等乱收费问题； 4、有无利用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题； 5、各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计制度、财务制度的规定。 （三）对学校支出预算执行情况进行审计的主要内容 1、各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题，专项资金是否专款专用，教职工工资待遇等的发放情况是否准时； 2、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
工程财务决算审计服务方案
.. 工作方案 为确保项目审核质量，园满完成审核任务，特制定以下审核实施方案： 一、审核依据 1、《中华人民国审计法》 2、《中华人民国审计法实施条例》 3、《中华人民国注册会计师法》 4、《中国注册会计师审计准则》 5、国家发展计划委员会《建设项目前期工程咨询收费暂行规定》 6、国家发展计划委员会《工程咨询单位持证执业暂行办法》 7、财政部《基本建设财务管理规定》 8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》 9、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》 10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》 11、财政部《国有建设单位会计制度》 12、建设部《造价咨询单位管理办法》 13、建设部《造价工程师注册管理办法》 14、审计署《关于部审计工作的规定》 15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导规程》 16、委托方的具体要求和相关的法律、法规 二、审核程序
根据该工程竣工决算审核的具体特点及要求，本次审核工作为六个阶段来实施。 （一）计划阶段 1、在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据《委托业务合同书》的要求，编制工程决算的审核计划。 2、以书面形式要求委托方提供下列资料： （1）基建财务、材料、物资管理等相关的部控制制度； （2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调整文件； （3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表； （4）付款资料，包括建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务资料。 （5）涉及工程索赔的有关文件和资料； （6）竣工验收报告、竣工结算书 （7）工程项目竣工财务决算； （8）工程竣工财务决算编制依据和办法； （9）历年工程财务投资计划； （10）历年财务决算报表、账册、凭证； （11）其他与工程造价有关的资料 2、组成包括项目经理和各类专业技术人员在的审核工作小组，并进行合理分工。 3、建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组成员参加的