民营企业财务管理存在的问题和对策
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文
民营企业财务管理存在的问题和对策
作者：徐超
分校：林州广播电视大学
专业：会计学专业
年级：2009年春
学号：
指导教师：马海丽
答辩日期：
成绩：
目录
一．民营企业财务管理现状 (1)
（一）忽视财务管理的重要性 (1)
（二）民营企业财务管理薄弱 (2)
(三) 货币资金短缺 (2)
二．民营企业财务管理存在的主要问题 (3)
（一）财务管理模式僵化 (3)
（二）资金筹集和使用缺乏科学性 (4)
三．民营企业财务管理对策探讨 (5)
（一）完善外部约束机制 (6)
（二）加强企业内部自身财务管理 (7)
参考文献 (11)
民营企业财务管理存在的问题和对策
内容摘要:作为我国国民经济重要组成部分的民营企业，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。民营企业的发展扩大了社会就业，优化了劳动力资源配置，增加了国家财政收入。但是面对竞争激烈、瞬息万变的市场，民营企业遇到了很多困难。由于民营企业相对规模小、资金和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，民营企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。财务管理水平关系到民营企业的生存和发展。本文首先阐述当前民营企业财务管理现状,从分析民营企业财务管理发展所面临的问题入手，着重分析由于民营企业家族氏管理这个特定的历史背景所导致的企业内部财务管理模式的僵化、融资渠道狭窄、投资行为不规范等问题。针对民营企业所出现的以上问题，从而尝试讨论企业财务管理的改进措施，并提出建议。关键词：民营企业,财务管理,对策研究
一民营企业财务管理现状
在改革中破茧的中国民营企业，不断经历着政策调整和市场风雨，一次次尝试，一次次危局，一次次跌落，一次次爬起。在经济大潮中，民营企业是最活跃的主体，虽然民营经济的发展氛围有了很大的改善，但是由于长期受到观念、体制等因素的影响，民营企业内部财务管理存在的问题及漏洞十分严重，日益成为制约其经济发展的桎梏。
(一) 忽视财务管理的重要性
财务管理是从价值方面对企业进行的管理工作，例如对资金、成本、利润等方面的管理，这些管理是以货币形式反映了价值的形成、实现和分配过程。财务管理与其他管理工作相比是一种价值形式的综合性管理，财务管理是民营企业管理的核心。民营企业的快速发展促进了我国社会主义市场经济体制的建立与完善，但在其发展、壮大过程中,民营企业往往忽视财务管理在企业管理中的核心
地位,使民营企业管理局限于生产经营型管理之中,财务管理的作用没有得到充分发挥,限制了民营企业的进一步发展。
（二）民营企业财务管理薄弱
目前我国大部分民营企业尚处在创业阶段，在方法手段上和组织建制上都不正规。当发展到一定规模，企业的组织结构、管理机制，表现出其“先天不足”。据报道，我国民营企业近五年的淘汰率为70％，约30％左右的民营企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。管理人员财务知识匮乏，素质低下、管理模式僵化、管理理念陈旧。不能为企业提供有效的信息、计划、控制和财务分析支持。会计基础工作相对比较薄弱，尤其是提前确认收入，粉饰报表，乱用发票，假票平账问题十分严重。大部分民营企业由于家族式的管理特点容易造成成本管理水平落后、产权不清，特别是在资金筹集和使用上都缺乏科学性。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，虽然我国大型民营企业基本都已建立了较为独立的、融资渠道多元化的融资体系，但融资难、担保难仍然是广大中小民营企业所面临的难题。
目前，国际上民营企业的运作方式已从过去主要追求产量增长的生产型，逐渐演变为讲求产品量本利综合评价并以关注所有者权益最大化为基本特征的财务导向型。因此，建立健全的民营企业管理机制，加强民营企业财务管理是中国民营企业发展过程中一个不可回避的问题。如何在市场经济条件下，谋求民营企业的健康发展，建立以强化财务管理为标志的现代企业制度，科学地进行资本运营，是值得关注的问题。
（三）货币资金短缺
2002年和2003年不同类型民营企业的货币资金占流动资产的比例都较低，其原因是由于很多民营企业规模较小、资信不足，在进行贸易活动中，供货商一般不愿意给予中小企业贸易赊账的待遇，而没有贸易赊账的支持，民营企业就不得不用现金或银行存款来付款。这就使得不同类型民营企业货币资金的持有比例较低，货币资金常常处于短缺状态，对货币资金的需求往往较大。我们的调查结果显示，部分民营企业应收账款的比例很大。在市场竞争激烈、产品销售疲软、库存积压等情况下企业为了扩大销售，增强竞争力而不得不采取赊销的方式，这种方式会刺激企业销售额的快速增长，但是，高额的应收账款也会直接影响企业的
现金流入。导致应收款项不能兑现或造成呆账，造成企业利润下降。
很多民营企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大。例如被调查的49家企业中就有25家企业的存货占用额在39%左右，过多的存货造成流动资金呆滞，周转失灵。
二民营企业财务管理存在的主要问题
我国民营企业是在农村乡镇集体企业、城市集体企业和城乡个体私营企业等新兴非国有经济基础上发展起来的，与大型国有企业相比，民营企业财务管理活动涉及的范围狭窄，资金流量和存量不大。另外，很多民营企业为“家族式”企业，财务决策控制权高度集中，这种组织管理模式也决定着民营企业的财务管理有着自己的特点同时也存在着许多问题。
（一）财务管理模式僵化
加强民营企业财务管理基础工作建设，增强法制观念，规范会计工作秩序，必须从提高企业全员素质开始。我国多数民营企业的创办人是上世纪八、九十年代的城镇个体户、农村专业户及一些辞去公职人员，相当一批人文化素质偏低。许多民营企业有自己亲属担任会计、出纳，这些都严重影响民营企业的财务管理水平。由于国家财力和地区经济发展不平衡等诸多原因，部分地区特别是偏远地区的现代化财务管理计算机装备不足，仍然采用手工为主的方式。在传统的工作方式下，上级财务机关和其他部门是难以很快发现和及时查处财务执法权的滥用甚至腐败行为。财务管理是企业管理的核心，一个企业家如果对资产、负债等概念一窍不通，缺乏财务管理意识，很难想象他的企业能持续健康地发展。
民营企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。有关企业竞争力调查和人力资源专项调查表明，有50.67%的企业没有依企业战略计划配备所需管理人员，66.7%的企业没有正式的人力资源战略。对员工的培养、培训无从谈起。民营企业中领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等许多民营企业对财务管理不够重视，在企业管理中未能确立财务管理核心地位，有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。管理手段原始
化、简单化，电子商务、网络经济等现代管理手段与营销方式还只停留在理论宣传上，与现代市场经济动作方式相距甚远。
（二）资金筹集和使用缺乏科学性
记得曾经在报纸上看过一篇民营企业家的访谈，记者问：您觉得企业在经营过程中最大的压力来自哪里？企业家答：资金不足。我想这是在采访中最常听到的对白之一。资金问题就是企业的死穴之一，一旦点中，不死也伤。很多不利因素的最终结果就是导致资金周转困难，企业无以为继。民营企业融资困难，比国企更加深刻地体会到资金缺乏的苦楚，他们无法涉足一些先期投入大的项目，错失发展机会；企业加速扩张时，往往因为遭遇资金瓶颈，一口气喘不匀，影响整个企业协作；或者企业拥有融资渠道，热衷做项目铺张无度，资金绷的像一条橡皮筋，一旦一个地方断裂，不但无从补救，而且往往殃及整个企业。这样的典型案例比比皆是。2001年，号称中国第一家专业连锁店的温州百信鞋业，在未得到银行支持的情况下，大量开店，最多时全国有100多家连锁百信鞋城，资金被连锁店消耗殆尽，资金链终于断裂，创始人因拖欠货款、涉嫌偷漏税而逮捕，百信随之倒闭。
一个健康发展的企业不但要充分利用好内部资金，还要有效地从外部融资。目前我国民营企业初步建立了较为独立的，渠道多元的投融资体系。但是在市场的竞争中，由于信息的不对称，资源的不对称，信誉的不对称，融资难、担保难仍然是制约民营企业发展的突出问题。首先从企业自身因素分析，很多企业在向银行申请贷款时，难以按银行的要求及时提供财务报表，有的企业甚至无法提供，即使提供了也是临时制造出来的，虚假的成分居多，同时由于民营企业规模较小，经营的时间短，缺乏清晰的所有权和管理结构，还贷款能力和企业的信誉不高，甚至有违法行为，使金融机构感到贷款风险太大，因而，在贷款对象的选择上存在偏见。很多民营企业没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。在资金的运用上，有的民营企业在盈利时，不注意资金的节约，过多将资金投入企业非生产性支出，一旦市场变化，生产资金紧缺时，资金却无处可筹。
从企业的外部因素分析，民营企业尽管积累了一定的自由资金，但其自有资金供给能力和生产流通规模相比较缺口仍然很大，而现有的金融机构贷款仍远远不能满足民营企业的资金需要。融资环境不佳，融资渠道和融资规模受到限制，
主要表现在以下几方面：一是民营企业难以从资本市场上融资；而是民营企业的贷款规模太小，信贷投入总量也小，贷款种类单一，银行的信贷政策往往倾向于国有大中型企业；三是民营企业难以从金融机构获得优惠利率贷款，利率明显高于国营企业。由于企业融资渠道狭窄，很难通过金融渠道融通资金，只能依靠个人、家庭储蓄或者从高出国家利率很多的民间资本中拆借，其结果是融资数量小，融资成本高。企业常常拆东墙补西墙，进而引发收支性筹资风险，债务纠纷不断，严重扰乱了国家的金融秩序。
三民营企业财务管理对策探讨研究民营企业财务管理对策，应从民营企业外部和内部两个方面入手分析。（一）完善外部约束机制
1.强化民营企业负责人的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导
企业负责人的法律意识增强了,不仅可以有效避免会计违法行为的发生,还有利于会计人员依法提供真实、完整的会计信息。财务部门应督导民营企业依法建立健全的会计帐簿体系，建立企业内部财务会计制度，经营者聘用的会计人员实行资格证书管理制度，所聘用的会计人员必须达到一定学历，持有财政部门颁发的会计人员从业资格证书，否则对经营者进行处罚，定期对会计人员进行培训和职业道德教育，充分发挥会计作用。对没在认真履行职责的会计人员，应当取消其任职资格，吊销资格证书，不得从事会计工作。以人为本,努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平,抓好会计人员的后继教育工作,并在加强会计人员业务培训同时,开展好职业道德教育。建立和完善激励机制,依法调动会计人员的工作积极性。
2.严格执行会计工作机构负责人任免的条件和程序
会计机构负责人任职的六个基本要求，所有单位应该严格遵照执行，不得任用不符合条件的担任会计机构负责人，关于会计机构负责人的任免程序，应根据《会计法》、《公司法》的有关规定执行。严格执行《会计证》管理办法，各级财政部门要认真实施《会计证管理办法》把会计证管理作为财政部门管理会计人员的中心环节来抓。部门配合，形成合力。会计工作的对象是经济活动的货币反映，涉及到方方面面，政府有关综合经济管理部门及金融机构应密切配合，形成合力。
3.修订后的《会计法》明确规定单位负责人作为会计责任主体，为追究违法
后的会计责任提供可操作的法律依据，同时必须加大惩罚力度，使得违法者的违法成本和风险很高，从而减少违法行为。
（二）加强企业内部自身财务管理
1. 提升财务人员综合素质
针对目前财务人员的现状，民营企业必须强化会计队伍的建设、提高会计人员素质。要通过法制教育和思想政治教育，使会计人员熟悉和了解国家和行业各项相关的财经法规和政策，提高法律意识，自觉遵守经济法、会计法、税法等相关法律制度；通过定期的岗位培训和继续教育，树立和更新会计人员的理财观念，提高会计人员处理会计业务的专业技能；通过职业道德教育，培养会计人员爱岗敬业，脚踏实地、务实求是、尽职尽守的良好职业道德。要坚持会计人员持证上岗制度。要按照《会计基础工作规范》的要求，加强民营企业会计基础工作的规范性。制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，规范设置账簿和进行核算。只有依靠企业全员的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。
2. 全面完善财务管理观念
民营企业的经营者要提高认识，打破家族经营的观念，实现自我革命，树立世界市场大经济的经营理念，将日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理提升到财务风险的防范，资金效率的提高，参与企业决策等方面。本论文认为，民营企业财务管理应注意以下观念建设：
1.知识管理观念
未来企业的竞争不再仅仅是企业物质财富多寡、企业规模大小的竞争，更重要的是拥有知识资本的质与量的全面竞争。知识将成为未来民营企业最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉。与此想适应，民营企业的财务管理也将是一种知识管理。它的目标是力图将最恰当的知识、信息和技能在最恰当的时间，传递给最恰当的人，以便其作出最好的决策，取得最大的效益。
2.信息管理观念
新经济时代，一切经济活动都必须以迅速、准确、全面的信息为倒向，信息
成为市场经济活动的重要媒介。以数字化技术为先导、以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息的传播量日益增大，传播速度加快。因此民营企业财务管理必须树立信息理财观念，从全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手，进行财务决策和资金运筹，以便寻找企业的发展良机。
3.现金流量观念
现代企业财务管理应从获利性经营中获取现金的可能性，企业内部产生现金能力的大小和企业外部获取现金的相对可靠性等方面来评价企业生存能力。不管企业的获利能力如何，会计帐面利润有多大，企业要生存下去就必须尽快从生产经营活动中获取现金，保持财务生存能力，这也是民营企业赖以生存和发展的必要前提。
3.强化信用观念、拓宽融资渠道`
民营企业融资问题的解决需要全社会的共同努力，关键要在企业、金融机构和政府三者之间形成正常的市场经济关系，建立健全面向民营企业的金融体系和社会信用体系，积极推动民营企业融资的渠道多元化、方式市场化、手段规范化和结构合理化。银行在开展传统的贷款融资同时，可以拓展相应的中间业务。在此，笔者认为可以根据民营企业生产经营和资金运动的特点，我们需要改善民营企业融资环境，尝试在国有商业银行设置专门为民营企业贷款的部门，在宏观调控政策下，针对不同的民营企业设计不同的金融产品，大力改善金融服务。
民营企业融资难问题在很大程度上就是因为民营企业在社会上的资信比较差，因此银行不愿意对其提供贷款，面对此种不利的局面，企业应争取在社会上树立良好的形象，企业要积极和银行建立联系，加强双方对彼此的了解，在贷款到期时要按期归还贷款的本金和利息，遵守信用，为以后开展的工作奠定基础。民营企业可以同它们增进交往，共同商定企业的发展规划，以获得银行对企业的信任和支
持。
建立和完善民营企业信用担保制度，而不是以盈利为主要目的，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价，各地可研究成立有金融机构前头组建的、真正面向民营企业的担保机构，该机构为商业担保机构，是以民营企业为主
要服务对象的中介型组织，同时还可以鼓励中小型民营企业共同出资组建互相担保中心，有效降低贷款风险，增强民营企业的融资能力，缓解民营企业融资难问题。金融部门要成为民营经济发展的推动器，为了更好的发挥金融部门的作用，金融机构要切实转变观念，突破传统观念和制度的障碍，加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济发展需求，市场经济的健康发展，为民营经济的注入极大的活力，金融部门要突破观念，吸纳推出国际国内先进的金融产品，如专利贷款，品牌质押贷款等业务，更好的促进民营经济健康快速发展，要改进贷款决策程序，建立适合中小企业民营企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，提高信贷人员的信贷营销积极性。
强化企业资产管理，提高企业资产使用效率。民营企业要努力提高资产的使用效率。编制企业资金使用计划和现金预算，对预算期资金收入与支出、资金余缺、资金筹集与使用等方面进行筹划，合理地分配资金，对企业资金按照企业短期生产经营所需和长期投资及发展需要进行协调。
4.建立严格的财务控制制度
1.企业要强化资金管理
加强财务控制建立健全内部控制制度是推行现代企业制度的重要内容。要实现这一目标，就要提高认识，企业经营者应当转变观念，要充分认识到管好、用好、控制好资金是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。要想尽一切办法努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。要严格控制预留现金，准确预测资金收回和支付的时间，合理地进行资金分配。要加强财产控制。通过规范物资采购、领用、销售及样品管理的操作程序，实行管理与记录分开，来形成有力的内部牵制，堵住漏洞，通过定期和不定期的检查来维护财产安全控制。加强对存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
建立健全企业财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保