编制成本管理报表及成本预算执行差异分析(doc30个)3

业务参与部门：所属单位版本：01

（5）F5账账、账实不符，会计信息不准确（K）

2.控制措施

1）F:会计业务处理缺乏适当的权责分离

（1）F1.1K财务资产处处长每年组织一次对岗位设置情况的检查,并做好相关记录。检查内容包括：

1)严格执行不相容职务相分离的原则。

不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

2)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员不编制

记账凭证，银行存款核对人员与经办该账户收支的人员相分离。

（2）F1.1M财务资产处相关科室设置合理的会计岗位，制定岗位责任制。

（3）F1.2M财务资产处信息管理科系统管理岗位依据财务资产处主管领导审定的《关键权限与通用角色对照表》、《通用角色与系统终端用户对照表》在财务信息系统中对会计人员进行操作权限赋权。

（4）F1.3M财务资产处处长每年组织一次对岗位设置情况的检查,并做好相关记录。检查内容包括：

1)严格执行不相容职务相分离的原则。

不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

2)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员不编制

记账凭证，银行存款核对人员与经办该账户收支的人员相分离。

2）F:会计记录处理未经有效授权

（1）F2.2K财务资产处信息管理科系统管理员依据主管领导审定的《用户账号及权限管理表》在财务信息系统中对会计人员进行操作权限赋权。临时性的赋予某岗位职责以外的权限，在完成任务后由系统管理员立即收回。

3）F:原始凭证不合法、不完整、不准确；原始凭证传递不及时、不完整

（1）F3.3K—原始凭证

1）主管业务部门和财务部门凭证稽核岗对原始凭证进行稽核。—所属单位及业务主管部门主管领导审核经济业务是否属实。—财务资产处相关科室核算岗位稽核原始凭证要素是否齐全、是否合法合规、报销权限和程序是否符合规定、签字手续是否齐全。对稽核中发现的不完整和不准确的原始凭证予以退回。对于发现的违法违规行为予以记录，并报相关负责人。

2）财务资产处相关科室核算岗位每月发送结账通知，各部门将原始凭证及时完整的传递至财务部门。

（2）F3.1M所属单位及业务主管部门主管领导审核经济业务是否属实。

（3）F3.2M财务资产处相关科室核算岗位稽核原始凭证要素是否齐全、是否合法合规、报销权限和程序是否符合规定、签字手续是否齐全。对稽核中发现的不完整和不准确的原始凭证予以退回。

（4）F3.3M财务资产处相关科室科长审核经各单位（主管部门）审核签字后的原始凭证要素是否齐全、是否合法合规、报销权限和程序是否符合规定、签字手续是否齐全。对发现的不完整和不准确的原始凭证予以退回。对于发现的违法违规行为予以记录，并报相关负责人。

（5）F3.4M财务资产处相关科室核算岗位每月发送结账通知，各部门将原始凭证及时完整的传递至财务部门。

4）F:会计处理方法和会计政策选用不适当；记账凭证的编制和录入不完整、不准确；会计核算差错的更正和帐务调整未经有效审批

（1）F4.4K—记账凭证

1)财务资产处相关科室核算岗位对记账凭证与原始凭证记载金额是否相符、会计政策选用和会计处理方法

是否正确及是否一致进行稽核。 2）月末结账后，信息系统自动控制，凭证无法修改、删除。

3）财务信息系统对记账凭证自动连续编号，并对录入记录的完整性、借贷方金额的一致性等进行自动控制。 4）财务资产部门相关负责人对会计核算差错的更正和账务调整进行审批。

5)在处理可能对财务报告造成重大影响的非常规交易、复杂交易或者特殊交易（如非货币性交易、债务重

组、外币业务、复杂交易等）的相关账务处理和信息披露时，财务资产处相关科室核算岗位或报表编制人员难以进行职业判断的，向财务负责人或总会计师书面请示。必要时，向股份公司财务部书面请示并由财务部确定相关处理方法。

（2）KA1系统不允许制单人修改他人制作的凭证。

（3）KA21

（4）KA3只有借贷方金额相等的凭证才能被系统生成并保存。

（5）KA4只有经过审核的凭证才能够在系统中记账，系统不允许制单人审核自己编制的凭证。

（6）KA5会计凭证借贷方的科目只能为本单位选用的会计科目，输入时系统提供科目代码表供选择。制单人员输入非系统提供的科目代码时，系统不允许生成记账凭证。

（7）KA6记账凭证的编号由系统自动生成并连续编号。

（8）KA7会计核算岗只有将凭证的重要内容填列完整才能在系统中生成新凭证，如缺失责任中心、总账科目、明细科目、金额信息的任何一项，系统均不允许保存该凭证。

（9）F4.1M—记账凭证

1)财务资产处相关科室核算岗位对记账凭证与原始凭证记载金额是否相符、会计政策选用和会计处理方法

是否正确及是否一致进行稽核。 2）月末结账后，信息系统自动控制，凭证无法修改、删除。

业务参与部门：所属单位版本：01

5)在处理可能对财务报告造成重大影响的非常规交易、复杂交易或者特殊交易（如非货币性交易、债务重

5）F:账账、账实不符，会计信息不准确

（1）F5.5K—账账核对,包括：

1）月末财务资产处相关科室相关岗位核对采购（生产）、销售、库存商品（产品）明细账与实物管理部门实物台账的一致性，并编制对账单。

2）财务资产处资产管理科资产核算岗核每年至少一次对固定资产明细账和实物账的一致性，编制“固定资产对账表”。资产管理科月末核对固定资产信息系统资产原值、折旧与摊销数和财务信息系统资产原值、折旧与摊销数，保证其一致性。 3）对账人员对账账不一致的，查明原因，并进行处理。

（2）F5.6K—账实核对，包括：

1）财务资产处会计资金科出纳每天核对现金和现金日记账一致性，编制库存现金盘点表；银行存款对账人员至少每月末核对银行存款明细账和银行对账单一致性，编制银行存款余额调节表。

2）实物管理部门每季就库存商品（产品）明细账与实物进行核对,并编制库存商品（产品）盘点表。财务资产处相关科室相关岗位根据财务库存商品（产品）明细账对库存商品（产品）盘点表进行审核。

3）每年年末固定资产实物管理部门相关岗位根据固定资产卡片和固定资产实物进行核对，并编制固定资产盘点表。财务资产处资产管理科根据固定资产明细账对固定资产盘点表进行审核。

4）财务资产处相关科室往来核算岗每半年就债权债务单位往来一致性进行核对,并签认“债务债权单位往来签认单”。 5）对账人员对账实不一致的，查明原因，并进行处理。

（3）F5.1M—账账核对,包括：

1）月末财务资产处相关科室相关岗位核对采购（生产）、销售、库存商品（产品）明细账与实物管理部门实物台账的一致性，并编制对账单。

（4）F5.2M—账实核对，包括：

3.流程步骤

编号业务活动操作岗位/部门业务表单描述

01 合理设置岗位进行岗位职责描述财务资产处相关科室

成本报表的编制与分析报告

第十章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念产品成本是反映企业生产经营各方面工作质量的一项综合性指标，也就是说，企业的供、产、销的各个环节的经营管理水平，最终都直接、间接地反映到产品成本中来，产品成本作为反映企业生产经营活动情况的综合性指标，是企业经营管理水平的重要尺度。成本报表是会计报表体系的重要组成部分，是企业部报表中的主要报表，是根据成本管理的需要，依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的，用以反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况，以考核各项费用与生产成本计划执行结果的会计报表。它反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况，以及有关各项费用支出情况的一种报告文件，用以考核成本计划执行结果。二、成本报表的作用编制与分析成本报表是成本会计工作的重要容，通过成本报表资料，能够及时发现在生产、技术、质量和管理等方面取得的成绩和存在问题。（一）综合反映企业报告期产品生产耗费和成本水平。反映成本情况的报表有产品生产成本表或产品生产成本及销售成本表、主要产品生产成本表、责任成本表、质量成本表等。这类报表侧重于揭示企业为生产一定种类和数量产品所花费的成本是否达到了预定的目标，通过分析比较，找出差距，明确薄弱环节，进一步采取有效措施，挖掘降低成本的部潜力提供有效的资料。（二）客观反映各成本中心的成本管理业绩，评价和考核企业成本计划的完成情况。通过成本报表资料的分析，可以揭示成本差异对产品成本升降的影响程度以及发现产生差异的原因和责任，从而可以有针对性地采取措施，把注意力放在解决那些属于不正常的、对成本有重要影响的关键性差异上，这样对于加强日常成本的控制和管理就有了明确的目标。

成本报表的编制与分析教学内容

第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分，是企业内部报表中的主要报表，是根据成本管理的需要，依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的，用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况，以及有关各项费用支出情况的一种报告文件。编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。二、成本报表的作用（一）综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。（二）客观反映各成本中心的成本管理业绩，评价和考核企业成本计划的完成情况。（三）为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据，为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。（四）作为成本分析的重要依据，有利于日常成本控制工作的有效进行，同时为例外管理提供必要的信息。三、成本报表的分类（一）按报表反映的内容分类 1．反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。 2．反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。 3．反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。（二）按报表编制的时间分类 1．定期报表

产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。 2．不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。有关成本费用表等就属于不定期成本报表。（三）按编制的范围分类一般情况下，全厂（企业）成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂（企业）成本报表，也可以是车间、班组、个人（责任）成本报表。四、成本报表的特点成本报表的特点（与企业财务报表相比）五、成本报表的设置和编制要求（一）成本报表的设置要求 1．报表的专题性 2．报表指标内容的实用性

成本费用报表分析

第三章成本、费用报表分析本章提要成本费用水平的高低与企业的收益性和获利能力的大小有着内在联系，提高企业经济效益的一条重要途径就是加摄成本管理。本章以降低成本费用水平为主线，以成本费用报表为主要信息来源，阐述了成本费用报表的意义、种类；成本费用报表分析的重点内容；成本费用报表分析的基本方法；成本费用报表分析应注意的问题。第一节费用和产品成本的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出，包括生产费用和期间费用。企业发生的各项费用中，凡是在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费，称为生产费用；凡是为某生产经营期间而发生或支出的，为了维持一定生产经营能力的费用为期间费用。一、制造成本的分类典型的制造企业购买原材料并通过生产将这些原材料转化成完工产品。这一从原材料到完工产品的转化产生于对工人和机器的使用。依照公认会计原则，一件产品的成本包括：（1）原材料成本；（2）直接生产过程中发生的人工成本；（3）其他生产成本（即间接生产成本或产品制造费用）的合理分摊。总之，原材料、人工、产品制造费用构成了一件产品的完全生产成本。对于具体的某个成本项目应该归为产品成本还是期间成本，各公司的观点存在分歧。一些公司将辅助生产过程如：生产管理，人力资源管理，工业工程，设备维护和产品成本该算等过程中发生的成本作为产品制造费用，从而归为产品成本。而另一些公司则把其中一些或全部的辅助职能过程中发生的成本当作期间成本。制造业公司将发生的某些成本划归为期间成本还是产品成本。对其报告的净收益有很大影响。期间成本是成本所发生期间内的费用。而产品成本一开始就要增加到主体的资产总额中，直到产品售出时，产品成本才会对收益产生影响，而这可能要比成本发生的会计期间晚。与销售相关的存货越多，从产品成本发生到对收益产生影响的时间间隔越长。商业公司的全部成本，除商品存货的取得成本外，都是期间成本。因此，发生在给定期间内的所有人工成本和其他经营成本都影响期间收益。而在制造业公司里，人工成本和其他与制造过程相联系的成本，开始时都只影响存货价值，只有在包含这些成本的货物被销售时，制造成本才会影响期间收益。 1. 直接材料——生产中使用的原材料和零部件，它们的成本被直接追溯到了所生产的产品上。 2. 直接人工——徒手或使用机器进行生产，其努力被直接追溯到他们所生产的产品中的工人的工资和其他工资性费用。 3. 制造费用——一个总括性类别。它包括除了直接材料和直接人工成本以外的所有

成本报表的编制与分析(完整资料).doc

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制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。 3．反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。（二）按报表编制的时间分类 1．定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。 2．不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。有关成本费用表等就属于不定期成本报表。（三）按编制的范围分类一般情况下，全厂（企业）成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂（企业）成本报表，也可以是车间、班组、个人（责任）成本报表。四、成本报表的特点成本报表的特点（与企业财务报表相比）

第9章_成本报表与成本分析(测试题)

第9章成本报表与成本分析一、单项选择题 1.成本报表是一种( )。 A.内部管理会计报表 B.对外财务会计报告 C.静态报表 D.汇总报表 2.成本报表的种类、格式和内容等，由( )。 A.政府有关部门规定 B.国家制定的企业会计制度规定 C.银行等债权人规定 D.企业自行决定 3.下列报表中，不包括在成本报表中的有( )。 A.产品生产成本表 B.制造费用明细表 C.期间费用明细表 D.资产负债表 4.主要产品单位成本表的编制依据主要是（）。 A.产品生产成本表 B.产品成本明细账 C.费用明细表 D.资产负债表 5.编制成本报表是因为( )。 A.国家统一会计制度的要求 B.企业内部经营管理的需要 C.社会中介机构的要求 D.潜在投资者和债权人的要求 6.某产品本年计划单位成本与其本年实际平均单位成本的差异，除以其本年计划单位成本，等于该产品( )。 A.计划成本降低额 B.实际成本降低额 C.与计划比较的成本降低率 D.实际成本降低率 7.某产品上年实际平均单位成本与其本年实际平均单位成本的差额，除以其上年实际平均单位成本，等于该产品( )。 A.计划成本降低率 B.与计划比较的成本降低率 C.实际成本降低率 D.没有经济意义 8.生产的产品数量发生变动，( )。 A.只影响产品成本降低额 B.只影响产品成本降低率 C.不会影响产品成本降低额和降低率 D.会影响产品成本降低额和降低率二、多项选择题 1.设置成本报表，应当( )。 A.符合国家统一会计制度规定的格式和内容 B.符合企业生产经营特点 C.满足企业成本管理的要求 D.报表指标具有实用性，报表内容具有针对性 2.按成本项目编制的产品生产成本表，一般包括( )等部分。 A.本期生产费用总额 B.在产品和自制半成品期初余额 C.在产品和自制半成品期末余额 D.本期产品生产成本总额。 3.按产品品种编制的产品生产成本表，一般包括( ) 等指标。