支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化【会计实务经验之谈】

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支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化【会计实务经验之谈】

营改增前，公司支付境外服务费要代扣代缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和预提所得税。2013年8月1日，部分现代服务业被列入营改增范围，企业因购买境外企业或个人的服务而发生的向境外支付服务费，由原来的代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税，常见的有咨询费、特许权使用费等。关于支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化对比如下：

在此设定增值税税率6%，预提所得税税率10%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。例：A公司要向境外B支付500,000.00元咨询费：

营改增前：

代扣代缴营业税=500,000.00*5%=25,000.00元

代扣代缴城建税=25,000.00*7%=1,750.00元

代扣代缴教育费附加25,000.00*3%=750.00元

代扣代缴地方教育费附加=25,000.00*2%=500.00元

代扣代缴预提所得税=500,000.00*10%=50,000.00元

帐务处理：

确认咨询费：

借：管理费用—咨询费 500,000.00

贷：应付帐款—B公司 500,000.00

代扣各项税费：

借：应付帐款—B公司 78,000.00

贷：应交税费—代扣代缴营业税 25,000.00

应交税费—代扣代缴城建税 1,750.00

应交税费—代扣代缴教育费附加 750.00

应交税费—代扣代缴地方教育费附加 500.00

应交税费—代扣代缴预提所得税 50,000.00