国际内部审计专业实务标准
国际内部审计专业实务标准
属性标准
1000-宗旨、权力和职责
内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。
1000.A1 –向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。
1000.C1–咨询服务的性质也必须在内部审计章程中中确定。
1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性必须在内部审计章程中得到确认。首席审计执行官应向高级管理层和董事会解释和讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
1100-独立性和客观性
内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观的开展工作。
1110-组织的独立性
首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计审计部门在组织中的独立性。
1110.A1 –内部审计部门在内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。
1111-与董事会的直接互动
首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。
1120-个人的客观性
内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。
1130-对独立性和客观性的损害
如果独立性和客观性受到实质和形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。披露的性质视受损害情况而定。
1130.A1-内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务时，则其客观性视为受到损害。
1130.A2-确认服务涉及到审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。
1130.C1内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务。
1130.C2若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性和客观性时，必须在接受该业务之前向客户披露。
1200-专业能力与应有的职业审慎
内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。
1210-专业能力
内部审计师必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。
1210.A1-当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
1210.A2-内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员所具备的专门技能。
1210.A3-内部审计师必须充分了解关键信息技术风险和控制以及可以获得的利用技术的审计方法，以开展工作，但不期望所有内部审计师均掌握专门从事信息技术审计的内部审计师所具备的专门技能。
1210.C1-当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助。
1220-应有的职业审慎
内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。但是，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。
1220.A1-内部审计师必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：为实现业务目标而需要开展工作的范围；
所要确认事项的相对复杂性、重要性和严重性；
治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；
发生重大错误、舞弊或不合法的可能性；
与潜在效益相对的确认成本。
1220.A2-在履行其应有的职业审慎时，内部审计师必须考虑利用技术的审计方法和其他数据分析技术。
1220.A3-内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但是，即使是以应有的职业审慎开展工作，确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险。
1220.C1-开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：
客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通；
实现咨询业务目标所需要开展工作的相对复杂性和范围；
与潜在效益相对的咨询业务成本。
1230-持续业务发展
内部审计师必须通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力。
1300-质量保证与改进程序
首席审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。
1310-质量保证与改进程序的要求
质量保证与改进程序必须包括内部评估与外部评估。
1311-内部评估
内部评估必须包括：
对内部审计活动执行情况的持续监督；
通过自我评估或由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行的定期检查。
1312-外部评估
外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。首席审计执行官必须与董事会讨论：更为频繁地开展外部评估的必要性；
检查人员与检查小组的资格和独立性，包括任何潜在的利益冲突。
1320-质量保证与改进程序的报告
首席审计执行官必须向高级管理层和董事会报告质量保证与改进程序的结果。
1321-对“遵循《标准》”的应用
只有在质量保证与改进程序的结果证实内部审计活动遵循了《标准》时，首席审计执行官才可以进行“遵循《标准》”的声明。
1322-对未遵循情况的披露
若未遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的情况影响到内部审计活动的整体范围或运作，首席审计执行官必须向高级管理层和董事会披露未遵循事项及其影响。
工作标准
2000-内部审计活动的管理
首席审计执行官必须有效地管理内部审计活动，确保为组织增加价值。
2010-计划
首席审计执行官必须以风险为基础制定计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点。
2010.A1-内部审计部门的计划必须建立在有记录的风险评估基础上，并至少每年制定一次。在计划制定过程中，必须考虑高级管理层和董事会的意见。
2010.C1-首席审计执行官
首席审计执行官在考虑是否接受拟开展的咨询业务时，应当考虑该业务在改善风险管理、增加价值、改善组织运营等方面的潜在作用。已经接受的咨询业务必须纳入计划。
2020-沟通与批准
首席审计执行官必须将内部审计活动的计划和资源需求，包括重大的临时性变化，报高级管理层和董事会审批。首席审计执行官还必须就资源受限制的影响与高级管理层和董事会进行沟通。
2030-资源管理
首席审计执行官必须确保内部审计资源适当、充分并得到有效配置，以完成获得批准的计划。
2040-政策与程序
首席审计执行官必须制定政策和程序，为内部审计活动提供指导。
2050-协调
首席审计执行官应当与相关确认和咨询服务的其他内外部提供方共享信息、相互协调，以确保适当的工作覆盖面，并尽可能减少重复工作。
2060-向高级管理层和董事会报告
首席审计执行官必须定期向高级管理层和董事会报告内部审计活动的宗旨、权力、职责及其计划有关的工作开展情况，报告中还必须包括重大风险披露和控制事项，其中包括舞弊风险、治理以及高级管理层和董事会需要或要求的其他事项。
2100-工作性质
内部审计活动必须应有系统、规范的方法，评估并协助改善治理、风险管理和控制过程。
2110-治理
内部审计活动必须评价并提出适当的改进建议，以改善组织为实现下列目标的治理过程：
在组织内部推广适当的道德和价值观；
确保整个组织开展有效的业绩管理、建立有效的问责机制；
向组织内部有关方面通报风险和控制信息；
协调董事会、外部审计师、内部审计师和管理层之间的工作和信息沟通。
2110.A1-内部审计部门必须针对组织内与职业道德相关的目标、计划和业务，评估其设计、实施和效果。
2110.A2-内部审计活动必须评估组织的信息技术治理是否持续支持组织的战略目和目标。
2110.C1-咨询业务的目标必须与组织的总体价值和目标保持一致。
2120-风险管理
内部审计活动必须评估风险管理过程的有效性，并地其改善作出贡献。
2120.A1-内部审计部门必须评估下列与组织治理、运营及信息系统有关的风险：
财务和运营信息的可靠性和完整性；
运营的效率与效果；
资产的安全；
对法律、法规及合同的遵循情况。
2120.A1-内部审计部门必须评估发生舞弊的可能性以及所在组织如何管理舞弊风险。
2120.C1-在开展咨询业务时，内部审计师必须关注与业务目标相关的风险，并警惕其他重大风险的存在。
2120.C2-内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的风险情况，运用于评估组织的风险管理过程。
2120.C3-协助管理层建立或改善风险管理过程时，内部审计师必须避免在实际工作中对风险进行管理，从而承担任何管理层的责任。
2130-控制
内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制。
2130.A1-内部审计部门必须评估下列针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性：
财务和运营信息的可靠性和完整性；
运营的效率和效果；
资产的安全；
对法律、法规及合同的遵循情况。
2130.A2-内部审计师应当确定各项运营及程序的目标和目的制定的情况及其与组织目标和目的符合的程序。
2130.A3-内部审计师应当复核各项运营和程序，以确定其结果与既定目标和目的保持一致的程度，并确定运营和程序按计划实施或执行。
2130.C1-在开展咨询业务时，内部审计师必须关注与业务目标相关的控制，并警惕重大的控制问题。
2130.C2-内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的控制知识，运用于评估组织的控制过程。
2200-业务计划
内部审计师开展每项业务都必须制定书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等。
2201-制定计划时的考虑因素
制定业务计划时，内部审计师必须考虑到：
2210.A2-内部审计师确定业务目标时，必须考虑存在重大差错、舞弊、违规和其他风险的可能性。
2210.A3-评估控制需要依据适当的标准，以确定目标和目的是否实现。内部审计师必须确认管理层制定适当标准的程度。如果标准适当，内部审计师必须使用该标准进行评估。如果不适当，内部审计师必须与管理层制定适当的评估标准。
2210.C1-咨询业务的目标必须在客户同意的范围内，针对治理、风险管理和控制过程等确定。
2220-业务范围
确定业务范围必须满足实现业务目标的要求。
2220.A1-确定业务范围必须考虑相关的制度、记录、人员和实物资产，包括由第三方控制的，相关制度、记录、人员和实物资产。
2220.A2-在开展确认业务时，如果出现重要的咨询机会，应当与客户达成具体的书面协议，规定业务目标、范围、各自的职责和其他要求，并遵循咨询业务相关标准沟通业务的结果。
2220.C1-在开展咨询业务时，内部审计师必须确保业务范围足以实现与
客户协商确定的目标。如果内部审计师在开展咨询业务过程中对该范围有所保留，必须与客户进行讨论，决定是否继续开展此项业务。
2230-业务资源的分配
内部审计师必须根据对每项业务的性质、复杂程度、时间限制以及可获资源的评估，确定实现业务目标所需要的适当、充分的资源。
2240-业务工作方案
内部审计师必须制定用以实现业务目标的书面工作方案。
2240.A1-工作方案中必须包括识别、分析、评估和记录信息的程序。工作方案必须在实施前得到批准，对方案的任何调整都必须及时报批。
2240.C1-咨询业务工作方案的形式与内容取决于咨询业务的性质。
2300-业务的实施
内部审计师必须识别、分析、评价并记录充分的信息，从而实现业务目标。
2310-识别信息
内部审计师必须识别充分、可靠、相关且有用的信息，从而实现业务目标。
2320-分析与评价
内部审计师必须基于适当的分析和评价，得出结论和业务结果。
2330-记录信息
内部审计师必须记录相关信息，以支持结论和业务结果。
2330.A1-首席审计执行官必须控制对业务记录的接触。在对外界提供记录之前，首席审计执行官必须征得高级管理层和/或法律顾问的同意。
2330.A2-首席审计执行官必须规定业务记录的存档要求而无论其采用何种存储介质。这些存档要求必须符合组织的规定以及相关法规可其他要求。
2330.C1-首席审计执行官必须制定政策以规定咨询业务记录的保管、存档和对内对外发布。这些政策必须符合组织的规定以及相关法规或其他要求。
2340-业务的督导
必须对业务实施加以适当的督导，以确保目标得以实现，质量得到保证，员工得到发展。
2400-结果的报告
内部审计师必须及时报告业务结果。
欲知后事如何，且听下回分解！
强烈推荐部分，请支持作者录入。
费用报销的内审实务
精品文档 费用报销的内审实务 单项选择题（共5题） 1.下列各项中，不属于费用报销业务 范围的是（）。 差旅费 培训费 资产采购 业务招待费 2.某分支机构销售部门号召收集办公用品发票进行报销，报销款项用于业务招待费用，此 事项风险属于（）。 重大舞弊行为 付款审核不严格 不合规发票 费用套用 3.下列最有可能作为审计项目单独进行审计的是（） 。 销售部门新入职员工 分支机构新财务人员 新上任的部门领导 新成立的业务部门 5.在实施费用报销内部审计过程中，针对制度层面的审计，通常不会涉及下列哪种审计方 法（）。 沟通制度执行情况 制度审阅 账簿记录复核 询问制度建设情况 2.下列不属于内部审计报告风 险点阐述的内容的是（）。 虚假舞弊或管理薄弱的环节 重点审计领域 执行层面的效果和效率制度层面的健全性和合理性 3. ____________ 某员工出差因出差地酒店临时调节价格导致住宿费超标，此问题审计人 员在反馈时应属于（）。1 审核薄弱的环节 权力集中的领域 业务集中的领域执行中体现制度漏洞的领域
精品文档 5.负责费用报销审核的财务人员每天收到大量报销单据，这体现了费用报销下列哪个特点 4.作为差旅费报销附件，下列单据中属于内部单据的是（
精品文档 出租车发票 火车票 住宿发票 出差申请单 （）° 制度和议价相对明确 部门和人员覆盖面广 业务量大—| 单笔金额较小 判断题（共5题） 6.内审人员完成审计程序并得出审计结论后，形成审计报告，可以将报告直接发送被审计部门，并抄送审计委员会。（） 正确 7.内审人员发现公司销售部门更换部门经理，则应该重点关注人员变更后的部门费用的审批环节。（） 6.内审部门应持续跟进审计意见的整改情况，必要时，可以再次进行审计。() 正确 错误 7.除了业务执行的效果，审计人员也应该关注业务执行的效率问题。（） 错误 正确 8.如果分公司财务部门费用报销审核岗位人员变更，则审计人员应对变更后的费用报销进行重点关注。（） 错误 正确 8.营业部门的营销费用套用出发点可能是招待费预算不足，审计人员确认为重点审计领域的原因是业务部门的需求量大。（） 10.费用报销业务通常来说单笔金额都较小，且主要集中在某几个部门和人员。 9.内部审计报告的出具是内审工作的最后环节。（）
国际内部审计专业实务框架 2017版(IPPF Standards 2017)
INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OF INTERNAL AUDITING (STANDARDS) Introduction to the Standards Internal auditing is conducted in diverse legal and cultural environments; for organizations that vary in purpose, size, complexity, and structure; and by persons within or outside the organization. While differences may affect the practice of internal auditing in each environment, conformance with The IIA’s International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) is essential in meeting the responsibilities of internal auditors and the internal audit activity. The purpose of the Standards is to: 1. Guide adherence with the mandatory elements of the International Professional Practices Framework. 2. Provide a framework for performing and promoting a broad range of value-added internal auditing services. 3. Establish the basis for the evaluation of internal audit performance. 4. Foster improved organizational processes and operations. The Standards are a set of principles-based, mandatory requirements consisting of: ?Statements of core requirements for the professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of performance that are internationally applicable at organizational and individual levels. ?Interpretations clarifying terms or concepts within the Standards. The Standards, together with the Code of Ethics, encompass all mandatory elements of the International Professional Practices Framework; therefore, conformance with the Code of Ethics and the Standards demonstrates conformance with all mandatory elements of the International Professional Practices Framework. The Standards employ terms as defined specifically in the Glossary. To understand and apply the Standards correctly, it is necessary to consider the specific meanings from the Glossary. Furthermore, the Standards use the word “must” to spec ify an unconditional requirement and the word “should” where conformance is expected unless, when applying professional judgment, circumstances justify deviation. The Standards comprise two main categories: Attribute and Performance Standards. Attribute Standards address the attributes of organizations and individuals performing internal auditing. Performance Standards describe the nature of internal auditing and provide quality criteria against which the performance of these services can be measured. Attribute and Performance Standards apply to all internal audit services. Implementation Standards expand upon the Attribute and Performance Standards by providing the requirements applicable to assurance (.A) or consulting (.C) services. Revised: October 2016 Page 1 of 25
国际内部审计专业实务标准
国际内部审计专业实务标准 属性标准 1000-宗旨、权力和职责 内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。 1000.A1 –向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。 1000.C1–咨询服务的性质也必须在内部审计章程中中确定。 1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。 “内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性必须在内部审计章程中得到确认。首席审计执行官应向高级管理层和董事会解释和讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。 1100-独立性和客观性 内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观的开展工作。 1110-组织的独立性 首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计审计部门在组织中的独立性。 1110.A1 –内部审计部门在内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。 1111-与董事会的直接互动 首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。 1120-个人的客观性 内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。 1130-对独立性和客观性的损害 如果独立性和客观性受到实质和形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。披露的性质视受损害情况而定。 1130.A1-内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务时，则其客观性视为受到损害。 1130.A2-确认服务涉及到审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。 1130.C1内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务。 1130.C2若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性和客观性时，必须在接受该业务之前向客户披露。 1200-专业能力与应有的职业审慎 内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。 1210-专业能力
审计实务(第一次作业---答案)汇编
《审计原理与实务》第一次作业 本次作业分四类题型 一、单选题（共 10 题） 二、多选题（共 10 题） 三、简答题（共 1 题） 四、案例分析题（共 1 题） 一、单项选择题 1、审计的本质特征是（ D ） A. 合法性 B. 真实性 C ．效益性 D. 独立性 2、财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（ A.财政预算编制、执行及结果 B.财经政策、财经法纪执行情况 C.国家地区发展计划完成情况 D.国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性 3、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A . 审计的主体 B . 审计的内容 C . 审计的范围 D . 执行审计的地点 4、 注册会计师对财务报表的审计属于（ A ）业务 A.鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务 5、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A .审计的主体 B .审计的内容 C .审计的范围 D .执行审计的地点 6、审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D ） A.会计原始凭证 B.会计账簿 C.会计记账凭证 D.会计报表 7、下列事项（B ）中，注册会计师法律责任中 规定为重大过失。 A.没有保持职业上应有的合理的谨慎 B .没有按照审计准则的主要要求执行审计 A ）进行的审计。 开始审查。
C .未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据 D .明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告 8、在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（A ） A. 函证 B. 询问 C.观察 D.监盘 9、根据业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系，其他业务利润属于业务循环中的 （A） A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产循环 D. 筹资与投资循环 10、全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B）进行而采取的控制政策和程序。 A. 职业道德原则 B. 注册会计师审计准则 C. 国际审计准则 D. 专业胜任能力 二、多项选择题 1 、审计的职能有（ABC ）。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2、与期末账户余额相关的认定有（ABC） A .存在 B. 权利和义务 C .完整性 D.截止和分类 3、下列属于筹资与投资循环业务的报表项目有（AB） A .管理费用 B. 财务费用 C .销售费用 D.制造费用 4、注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务，其中相关服务包括（BCD） A .对财务信息执行商定程序 B .代编财务信息 C .税务服务 D .管理咨询及会计服务等 5、审计的三方关系人是指（ACD ） A.审计人 B.管理人 C.审计委托人 D.被审计人
国际内部审计专业实务框架
CIA红皮书-国际内部审计专业实务框架 -2009年1月修订 属性标准 (3) 1000-宗旨、权力和职责 (3) 1100-独立性和客观性 (3) 1110-组织的独立性 (3) 1130-对独立性或客观性的损害 (4) 1200-专业能力与应有的职业审慎 (4) 1210-专业能力 (4) 1220-应有的职业审慎 (4) 1230-持续职业进展 (5) 1300-质量保证与改进程序 (5) 1310-质量保证与改进程序的要求 (5) 1311-内部评估 (5) 1312-外部评估 (6) 1320-对质量保证与改进程序的报告 (6) 1321-对“遵循《标准》”的应用 (6) 1322-对未遵循情况的披露 (6) 工作标准 (6)
2000-内部审计活动的治理 (6) 2010-打算 (7) 2020-沟通与批准 (7) 2030-资源治理 (7) 2040-政策与程序 (7) 2050-协调 (7) 2060-向高级治理层和董事会报告 (7) 2100-工作性质 (8) 2110-治理 (8) 2120-风险治理 (8) 2130-操纵 (9) 2200-业务打算 (9) 2210-业务目标 (9) 2220-业务范围 (10) 2230-业务资源的分配 (10) 2240-业务工作方案 (10) 2300-业务的实施 (10) 2310-识不信息 (10) 2320-分析评价 (11)
2330-记录信息 (11) 2340-业务的督导 (11) 2400-结果的报告 (11) 2410-报告标准 (11) 2420-报告的质量 (12) 2421-错误与遗漏 (12) 2430-对“遵循《标准》”的应用 (12) 2431-对未遵循情况的披露 (12) 2440-结果的发送 (12) 2500-监督进展 (13) 2600-高级治理层同意风险的决定 (13) 实务公告 (16) 实务公告1000-1 内部审计章程 (16) 实务公告1110-1 组织的独立性 (17) 实务公告1120-1 个人客观性 (18) 实务公告1130-1 对独立性或客观性的损害 (18) 实务公告1210-1 专业能力 (20) 实物公告1220-1 应有的职业审慎 (23) 实务公告1230-1 持续职业进展 (23)
内审师考试内部审计实务标准：实务公告2330—1-国际内审师.doc
实务公告 2330 1：记录信息 解释《内部审计专业实务标准》中的第 2330 条标准 相关标准：第 2330 条标准 记录信息 内部审计师应记录相关的信息以支持审计结论和审计结果。本实务公告性质 当记录信息时，内部审计师应考虑下列建议。本实务指导无
意囊括开展这种评价可能需 要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。是否遵守实务公告由审计师自行选择决 定。 1．记录审计情况的审计工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计部门的管理层进 行审查。这些工作底稿应记录所获得的资料和做出妁分析，并作为提出审计发现和建议的依 据。审计工作底稿通常用于下述目的： 为内部审计报告提供主要依据； 帮助进行审计计划的制定、执行和审查；
用文件说明审计目的是否达到； 促进第三方审查； 为评价内部审计部门的质量项目提供依据； 在诸如保险索赔、舞弊案件和向法院提出诉讼的情况下，提供有关支持； 帮助内部审计人员的专业发展； 证实内部审计部门是否遵守《内部审计专业实务标准》。
2．审计工作底稿的编制、设计和内容取决于审计业务的性质。审计工作底稿应记载下 述审计过程的各个方面： 制定计划； 对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价； 执行的审计程序、取得的资料及形成的审计结论； 审查； 报告；
后续审计。 需盂碧岩嚣；：应包括所得出的审计结论的依据。至于其他方面，审计工作底稿也可 包括： 计划文件和审计业务方案； 控制调查表，流程图，核对清单和叙述文字； 会谈的记录和备忘录；
机构系统数据，如机构系统图和岗位说明； 重要合同和协议的复本； 关于经营和财务政策的信息； 控制系统的评价结果； 函证信件和陈述文件； 对交易事项、处理过程和账户余额的分析和检查；
CIA考试《内审实务》40题易错题汇编(含答案及解析)
CIA考试《内审实务》40题易错题汇编 （含答案及解析） 1、对于系统开发，内部审计部门可以不断参与，可以在系统即将实施之际或系统落实之后参与，也可以根本不参与。相对而言，内部审计师不断参与系统开发的好处是什么？ A. 可以节约审计时间，提高审计效率 B. 可以在明确界定的时间点公布审计评论 C. 可以最大限度地降低重新设计成本 D. 有效地进行内部控制 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的知识点是内部审计在改进业务流程中的职责。内部审计师不断参与系统开发，可以在开发过程中提出建议，降低重新设计系统的成本。 【教师解析】不少学员选择了D选项，四个选项要选择最佳选项，内审部门时时刻刻都在进行内部控制，在这里D并不是最针对题干情形的好处。 2、新产品与现有产品的基本用途不同，但存在较强的市场关联性，可以利用原来的分销渠道销售新产品，这种战略属于： A. 同心多元化战略 B. 水平多元化战略 C. 复合多元化战略 D. 非相关多元化战略
【正确答案】B 【答案解析】本题考查的知识点是多元化战略。水平多元化战略的特点是新产品与现有产品的基本用途不同，但存在较强的市场关联性，可以利用原来的分销渠道销售新产品。 【教师点评】不少学员选择了A、C选项。多元化战略是指在现有业务领域基础上增加新的产品或业务的经营战略。根据不同的角度分类阐述如下： （1）根据产品之间的关系和收入比例，可以把多元化战略分为相关多元化和非相关多元化。①相关多元化是指虽然企业新开发的业务具有新的特征，但它与企业的现有业务具有战略上的适应性，它们在技术、工艺、销售渠道、市场营销、产品等方面具有共同的或相近的特点。②非相关多元化战略是指企业增加与现有的产品服务、技术或市场都没有直接或间接联系的完全不相同的新产品或服务。 （2）按技术与市场的关联程度，可以把多元化战略分为同心多元化、水平多元化和复合多元化三种类型。①同心多元化，即企业利用原有的技术、特长、经验等发展新产品，增加产品种类，从同一圆心向外扩大业务经营范围。同心多元化的特点是原产品与新产品的基本用途不同，但有着较强的技术关联性。②水平多元化，即企业利用现有市场，采用不同的技术来发展新产品，增加产品种类。水平多元化的特点是新产品与现有产品的基本用途不同，但存在较强的市场关联性，可以利用原来的分销渠道销售新产品。③复合多元化是
中外内部审计的比较
中外内部审计的比较 我国内部审计准则定义内部审计为“组织内部的一种独立客观的监视和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、正当性和有效性来促进组织目标的实现。”国际内部审计师协会（IIA）则以为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，它通过系统的，评价和改进风险治理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”比较上述两种定义不难发现，二者对内部审计的目标、基本职能、性质等方面的理解有较大差异，从以上简单的定义对比我们就已经可以看到中外内部审计与实践的处于不同阶段和水平，而且中外有着不同的制度，因而在内部审计的业务和组织形式等方面是各有独特之处的，有必要对其进行对比和。一、内部审计的产生与发展国外内部审计产生的正确时间已无从考，但我们知道国外在11~12世纪就已经有了“行会审计”。当时的行会，每年要召开几次总会，议事内容包括选举产生理事和审计职员。理事会是行会的执行机关，它必须在召开总会时将行会账户提交审计职员审查。审计职员审查的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的老实性。它体现了内部审计的本质是由于“两权分离”，即生产资料所有权与治理权分离而产生的受托责任关系。相比之下，我国内部审计起步较晚，但发展速度很快。在国家审计署成立之前，国务院于1983年7月曾发文提出建立和健全部分、单位的内部审计。1985年8月29日国务院发布《关于审计工作的暂行规定》。同年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作
的若干规定》，此项规定成为我国开展内部审计的依据。1987年7月国务院办公厅又转发了《审计署关于加强内部审计工作的报告》，大大加快了内部审计机构组建的速度。1994年我国颁布《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以肯定，明确了其法律地位。1995年审计署又发布《关于内部审计工作的规定》，对内部审计作了进一步具体规定。到1999年底，我国共建立了内部审计机构9万多个，配备内部审计职员24万之多，形成了包括由地区、部分和企事业单位组成的较为完整的内部审计体系。可以看出，中外设立内部审计部分的动因不同，西方的内部审计制度是为了生存、竞争和发展的需要，自发地建立起来的。的内部审计制度则是国家根据经济体制改革后出现的新形势，为强化审计监视体系，建立和健全企业自我约束机制，用行政手段自上而下建立的。二、内部审计机构通常国外内部审计的形式有三种：由公司内部设置的审计组织进行审计、联合审计和由社会气力进行审计。这三种形式各有其优缺点，但仍以第一种为主，其优点是：能够保证审计职员对组织的忠诚，维护整个组织的利益，熟悉组织的目标和需要等。联合审计虽较好地体现了内部审计组织的独立性，但在忠诚、保密等方面存在题目。而我国的内部审计形式通常是由内部设置的审计机构来进行，偶有部分事项会委托社会气力进行审计。值得一提的是，在我国的内部审计中，独具特色的“部分审计”占有重要位置。所谓部分审计就是“国务院和地方县以上各级人民政府所属各国民经济社会发展的主管部分的审计”。这是国家审计机关根据我国的国情在发展社会主义审计监视体
内审师考试内部审计实务标准：实务公告2120.A1-3-国际内审师.doc
内审师考试内部审计实务标准：实务公告2120.A1－3-国际内审师 明方面的作用解释《内部审计实务标准》第 2120．A1 条标准 相关标准：2120．A1 在风险评估结果的基础上，评价控制的充分性与有效性，范围包括机构的治理、运营及信息 系统；此类评价应当包括： 财务与运营资料的可靠性与完整性 运营的效果与效率
资产的护卫情况 遵守法律、法规与合同的情况 本实务公告性质 对于与美国证券交易委员会（SEC）规定相关的季度财务报告、信息披露和管理层证明方面 的事项，内部审计师应当考虑以下建议。虽然这些规定是特别针对在 SEC 注册的美国机构， 但是它同样适用 1300 多个外国注册机构。为给股东更大的信心，越来越多的非上
市机构也 正自愿采取 SEC 的部分规定，以展现季度报告披露和控制的最佳实务。内部审计师也可以 参考其它的相关标准：实务公告 2120.A1-1:对控制过程的评价和报告。是否遵守实务公告由 审计师自行选择决定。 1. 金融市场的强劲与否依赖于投资者信心。一些针对公司经理、独立审计师和其他市场参 与者罪行的指控事件都已动摇了投资者信心。作为对这种威胁的回应，美国国会和越来越多 国家的立法机构和规章部门都通过了法律和规定，影响到公司披露和财务报告。尤其是在美 国，2002 年《SOX 法案》（”Sarbanes-Oxley
Act”）规定进行全面改革，要求加强由主要执行 官和财务官对财务报表的披露和证明。 2. 该项新法律对公司提出了过程设计的挑战，此过程是高级官员对个人证明进行必要保证 的基础。证明过程的一个关键因素是对财务信息记账和汇总的风险管理和内部控制。 新法案的规定 3. 《SOX 法案》第 302 条款列出公司在财务报告方面的责任，SEC 已经颁布了实施该法案 的细则。根据《交易法》第 13（a）或第
东财《审计实务》复习题及参考答案
一、单项选择题(只有一个正确答案) 【1】存货监盘程序所得到的是（）。 A: 书面证据 B: 口头证据 C: 环境证据 D: 实物证据 答案: D 【2】在销售与收款循环中，要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。 A: 顾客订单 B: 销售单 C: 发运凭证 D: 销售发票 答案: B 【3】注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。 A: 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B: 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C: 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 D: 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规 答案: C 【4】注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（）。 A: 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单 B: 检查销售发票连续编号的完整性 C: 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 D: 检查发运凭证连续编号的完整性 答案: B 【5】计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。 A: 投资的真实性 B: 投资的完整性 C: 盈利能力的稳定性 D: 投资收益的正确性 答案: C 【6】甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。 A: 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B: 询问被审计单位的管理当局和生产部门 C: 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D: 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 答案: D
CIA红皮书-国际内部审计实务框架2009修订版
目录 属性标准 (1) 1000-宗旨、权力和职责 (1) 1100-独立性和客观性 (1) 1200-专业能力与应有的职业审慎 (2) 1300-质量保证与改进程序 (3) 工作标准 (4) 2000-内部审计活动的管理 (4) 2100-工作性质 (5) 2200-业务计划 (7) 2300-业务的实施 (8) 2400-结果的报告 (9) 2500-监督进展 (10) 2600-高级管理层接受风险的决定 (10) 词汇表 (10) 实务公告 (13) 实务公告1000-1内部审计章程 (13) 实务公告1110-1组织的独立性 (14) 实务公告1111-1与董事会的直接互动 (15) 实务公告1120-1个人客观性 (15) 实务公告1130-1对独立性或客观性的损害 (15) 实物公告1130.A1---评价内部审计师以前负责的运营 (16) 实务公告1200-1专业能力与应有的职业审慎 (17) 实务公告1210-1专业能力 (18) 实物公告1210.A1-1获取外部服务提供者为内部审计部门提供的支持或补充 (19) 实物公告1220-1应有的职业审慎 (21) 实务公告1230-1持续职业发展 (21) 实物公告1300-1质量保证与改进程序 (21) 实务公告1310-1质量保证与改进程序的要求 (22) 实务公告1311-1内部评估 (23) 实务公告1312-1外部评估 (24) 实务公告1312-2外部评估：独立审定的自我评估 (26) 实务公告1321-1对“遵循《标准》”的应用 (28) 实务公告2010-1审计计划对风险和风险暴露的关注 (28) 实务公告2020-1沟通与批准 (29) 实务公告2030-1资源管理 (30) 实务公告2040-1政策与程序 (30) 实务公告2050-1协调 (31) 实务公告2060-1向高级管理层和董事会报告 (32) 实务公告2120-1评估风险管理过程的适当性 (32) 实务公告2130-1评估控制程序的适当性 (34) 实务公告2130-A1.1信息的可靠性和完整性 (35)
国际内部审计师协会发布新内部审计准则
国际内部审计师协会发布新内部审计准则（2004年） 2004-1-1 0:0【大中小】【打印】【我要纠错】 协会从1941年成立以来，先后发布过4个准则。本次修订是对2001年准则的修订。协会在修订前先在2003年1月发出征求意见稿。同年12月根据反馈的意见写出修订稿，经内部审计准则委员会批准，于2004年1月开始执行。 本次修订主要是针对保证性服务准则，以适应当前风险管理的需要。修订也为咨询性服务提供机会，以及为公司对外披露审计工作结果提供指导。 本次修订增加了5条准则： 1.1210.A3：对内部审计师知识和技能的要求 2.2201.A1：对接受第三方业务委托的规定 3.2220.A2：关于同时提供审计和咨询服务问题 4.2410.A3：向外部第三方分发审计报告时的沟通 5.2440.A2：分发审计报告无法律限制时的措施 本次修订还在不同程度上涉及原有的17条准则： 1.1130.A1：内部审计师应避免评价他们曾经负责过的运营工作 2.1220.A2：关于计算机辅助审计技术的应用 3.1300：质量保证与改进项目 4.2100：工作性质 5.2130：治理 6.2130.A1：内部审计师在组织道德文化建设中的作用 7.2200：审计业务计划 8.2210：审计业务的目标 9.2210.A1：审计工作的目标应反映风险评估的结果
10.2240.A1审计业务工作方案的审批 11.2400：报告审计结果 12.2410.A1：最终报告的必要 内容 13.2410.A2：对被审计单位的业绩应予肯定 14.2421：错误与遗漏 15.2440：发布审计结果 16.2440.A1：审计执行主管负责分发最终审计报告 17.2600：管理层对风险的接受 下面对此次修订的主要内容介绍如下： 一、确认内审准则的适应范围 修改后准则在引言中确认：内审准则可应用于不同的法律和文化环境。可应用在经营目标、经营规模、复杂性和结构多变的企业中。确认内审工作可由公司内部或外部人员来执行。 二、设定内审准则有一个假定前提 鉴于内审准则执行环境的多样性，而执行人员的水平又参差不齐，那么内审准则应当定在什么水平上？在修订时要有一个假定。这个假定就是：首席执行官和审计师在应用内审准则时，对内审概念具有良好的判断能力。也就是说能理解内审准则的规定。 三、强调执行内审准则是法定义务 修订后的内审准则规定，不论任何单位，也不论内审工作由谁来执行，都必须执行内审准则。新准则规定：“内部审计师如果由于法律、法规的原因不能遵循准则的某些部分的话，他们亦应该遵循准则的其它部分，并对这种情况做出适当的披露。” 准则用“应该”这个词来表示其法定义务。以工作准则2100条为例，修改前条文是：“内部审计活动评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。”这个规定像是对内审活动的描述。新准则对此修改为“内部审计活动应该运用系统化 和严谨的方法去评价和帮助改善风险管理、控制和治理体系。“这里用了”应该“一词，表示执行内审准则是一种法定的义务。
内部审计实务标准(doc 90)
内部审计实务标准(doc 90)
内部审计实务标准
本文目录： 内部审计师协会职业道德规范 内审实务标准简介 IIA颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务公告 内部审计师协会职业道德规范 1、基本内容 2、重点难点和和疑点 基本内容 -------------------------------------------------------------------------------- 《道德规范》的目的是促进内部审计职业领域内的道德文化的发展。 国际注册内部审计师协会理事会在1999年6月通过的《道德规范》中指出：道德规范对于内部审计职业来说是必要的和适当的，因为它是建立信任的基础。这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程，帮助组织实现其目标，提供了保证。 《道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。对于协会会员、IIA职业资格的接受者或参加者，对《道德规范》的违背将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。 2000年6月通过的新《道德规范》包括两个基本部分：一是与内部审计职业和实务相关的原则（共4条原则：正直、客观、保密、能力）；二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在4条原则之下共有12条行为规则）。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的行为。 内部审计师应使用和信守以下原则： 1、正直 内部审计师的正直建立起信用，从而为其判断的可靠度提供基础。这条原则包括4条行为规则： 1．1 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。
内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条原则包括3条行为规则： 4．1 应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动。 4．2 应当根据《内部审计实务标准》完成内部审计。 重点、难点和疑点 -------------------------------------------------------------------------------- 在《内部审计师职业道德规范》中，“行为规则”是灵魂，应重点掌握这一部分的内容，尤其是其中的：内部审计师协会成员和注册内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动。内部审计师协会成员和注册内部审计师不能接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。内部审计师协会成员和注册内部审计师只能开展那些以他们的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作。在汇报其工作成果时，内部审计师协会成员和注册内部审计师应揭示他们了解的所有重要事实。否则，有可能歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实。 另外，在应用这些行为规则时，需要协会成员及其内部审计师的判断，以保持审计行为的高标准。这些对审计人员素质要求较高，因国情不同，思维方式有异，而且遇到的情况各种各样，因此就要求根据《道德规范》的精神正确把握。 内审实务标准简介 一、《标准》的宗旨 ------------------------------------------------------------------------------- 1、说明内部审计实务的基本原则； 2、为开展并促进多种不同的、具有增值作用的内部审计活动制定框架；
《内部审计学》(第三版)
《内部审计学》（第三版） 课后习题参考答案 时现等 2017年4月 第一章内部审计概述 本章练习题 1. D 2. D 3.D 4.B 5.D 6.C 7. D 8. D 9.A 本章思考题 1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。 建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。 3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。 内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。 5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。 第二章内部审计程序 本章练习题 1.B 2.C 3.D 4.B 5.D 6.B 7.A 8.B 9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D 第三章内部审计机构与内部审计人员 本章练习题 1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D 本章思考题 1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。 2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。 3．知识、技能和经验。 4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设
计。 第四章经营活动审计 本章练习题 一、单选题 1.D 2.C 3.A 4.C 5.D 6.B 7.B 8.A 9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A 二、多选题 1.ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABD 本章思考题 1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。 2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。 3．价格、成本、质量、市场。 4．战略供应链管理使得企业内部审计的边界扩大，注重评价整个供应链上各利益相关者对企业经营效益的影响。 5．计划制定、生产组织控制、工艺流程控制、计划完成控制，与效益直接相关的内容：质量、成本。 第五章内部控制审计 本章练习题 一、单项选择题 1．B 2．D 3．B 4．C 5．B 6．D 7．D 8．B 9．D 10．A 11．A 12．D 13．C 14．B 15．A 16．B 17．A 18．D 19．A 20．B 21．B 22．D 23．C 二、判断题 1．√ 2．√3．×4．√ 5．√ 三、案例分析题 参考答案： （1）不存在内部控制缺陷。 （2）存在内部控制的缺陷，理由是：因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的；改进措施：建议其由另外一个职员负责确定供应商。 （3）存在缺陷，理由是：未设有独立的验收部门，并保有连续编号的验收单。 （4）存在缺陷，理由是：付款凭单还应附采购订单、供应商发票等凭证。
内部审计实务标准
内部审计实务标准
本文目录： 内部审计师协会职业道德规范 内审实务标准简介 IIA颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务公告 内部审计师协会职业道德规范 1、基本内容 2、重点难点和和疑点 基本内容 -------------------------------------------------------------------------------- 《道德规范》的目的是促进内部审计职业领域内的道德文化的发展。 国际注册内部审计师协会理事会在1999年6月通过的《道德规范》中指出：道德规范对于内部审计职业来说是必要的和适当的，因为它是建立信任的基础。这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程，帮助组织实现其目标，提供了保证。 《道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。对于协会会员、IIA职业资格的接受者或参加者，对《道德规范》的违背将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。 2000年6月通过的新《道德规范》包括两个基本部分：一是与内部审计职业和实务相关的原则（共4条原则：正直、客观、保密、能力）；二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在4条原则之下共有12条行为规则）。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的行为。 内部审计师应使用和信守以下原则： 1、正直 内部审计师的正直建立起信用，从而为其判断的可靠度提供基础。这条原则包括4条行为规则： 1．1 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。
这是审计师个人品质的基础。不诚实就不能将职责和权限委托给他；不勤奋就可能增加错误、疏忽和误解；没有责任感就得不到他人的信任，这样审计师就将失去对组织的价值。 1．2 应当按照法律及其职业要求，遵守法律和做出披露。 这一条有两点要求： （1）如果内部审计师了解到一些对组织重要的信息，他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。 （2）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判断，就不应该作出评价。 1．3 不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其机构的行为。1．4 应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。 2、客观 内部审计师在收集、评价和沟通有关被检查的活动或过程的信息中，应展示其最大限度的职业客观性。在其作出判断的过程中，不受其个人喜好或他人的不适当影响，内部审计师对所有相关环境作出公正的评价。这条原则包括3条行为规则： 2．1 不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。 2．2 不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。 2．3 应当揭示其知道的所有重要事实，如果不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。 3、保密 内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所有权。除非法律允许或有适当的授权，不能披露获取的信息。这条原则包括2条行为规则： 3．1 应当谨慎利用和保护在其职责中获取的信息。 3．2 不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于机构的合法道德目标而利用信息。 4、能力 内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条
国际内部审计专业实务框架
IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订） （红皮书） 中国内部审计协会译 ★内部审计定义 ★职业道德规范 ★国际内部审计专业实务标准 ★实务公告
修订说明 作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。该权威标准由以下两部分构成： 强制性指南。遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。 强力推荐的指南。强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。 ↓
新版IPPF所作的重大改变是： （1）程序改进。加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA 仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。 （2）发展与实务帮助。这一部分不再纳入柜架体系。它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。 （3）释义。这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。 （4）实务公告。这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。原框架中涉及工具及技术方法的内容已经移至实务指南部分。 （5）实务指南的立场公告。这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的范例）。立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点。