2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷及答案(五)

2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷答案

（五）

一、单项选择题

1.下列情形中，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是（）。

A.税务师发生变化

B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的

C.税务师事务所破产、解体或被解散

D.税务代理执业人员未按照委托方的授意进行代理服务

【正确答案】C

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：

（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；

（2）税务师事务所被注销资格；

（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

选项D应该是“代理协议的约定”而不是授意。

【点评】考核涉税服务关系的终止，除了自然终止、协商终止，还有单方终止。委托方和税务师事务所可以单方终止代理行为的情形，容易在选择题考核。

2.有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（）。

A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度

B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证

C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力

D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效

【正确答案】D

【答案解析】暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效。

【点评】除比较热点的“五证合一”制度外，也要了解个体工商户的“两证整合”制度，比对“五证合一”进行理解，应对选择题即可，比较简单。

个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度。“两证整合”登记制度是指将个体工商户登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发营业执照、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个营业执照的登记制度。通过个体工商户“两证整合”，实现公民只需填写“一张表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。该营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能,税务部门不再发放税务登记证。工商行政管理部门赋码后，将统一社会信用代码和相关信息按规定期限回传统一代码数据库，实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力。

3.下列关于鉴证业务报告的表述不正确的是（）。

A.无保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证

B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策

C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据

D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据

【正确答案】B

【答案解析】保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。

【点评】考核鉴证业务报告的类型。无保留意见和保留意见都要以积极方式提出鉴证结论，提供合理保证；无法表示意见和否定意见都要以消极的方式提出鉴证结论，提供有限保证。

4.甲公司2017年度4月拖欠增值税200万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2017年4月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款40万元。

这一行为属于（）。

A.税收强制执行措施

B.税收保全措施

C.提供纳税担保

D.税务行政协助

【正确答案】A

【答案解析】税务强制执行措施包括：

书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【点评】本题考核税务机关在税款征收过程中采取的措施。其中税收强制执行和税收保全容易混淆。税收保全是限制纳税人的资产处置权，是在纳税期前；而税收强制执行是税务局通过特定机构处置了纳税人资产，是在规定的纳税期后。本题是直接扣缴属于税收强制执行。

税收保全措施包括：税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

强制执行措施包括：书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款;变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

5.下列对发票的征收管理规定理解不正确的是（）。

A.营改增后,为方便纳税人，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的发票代开等有关事项

B.地税局办理征缴、退库业务，使用地税局税收票证，并负责收入对账、会计核算、汇总上报工作

C.代征业务国税局和地税局需签订委托代征协议

D.保险机构代收车船税并开具的增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证

【正确答案】C

【答案解析】代征业务国税局和地税局不需签订委托代征协议。

【点评】考核发票管理的内容。

①营改增后，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项；代征业务国税局和地税局不需签订委托。

代征协议。

②纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与蓝字机动车销售统一发票一一对应；

③2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证；

④纳税信用A级纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。纳税信用A、B、C级纳税人可以采用查询方式＋认证方式进行增值税扣税凭证的认证、查询工作。

6.某企业2017年7月31日增值税账户贷方的销项税额为8000元，借方的进项税额为5000元，已交税金为7000元。月末下列会计分录正确的是（）。

A.不作账务处理

B.借：应交税费——未交增值税4000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）4000

C.借：应交税费——未交增值税7000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）7000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3000

贷：应交税费——未交增值税3000

【正确答案】B

【答案解析】按照应交增值税借方余额：7000＋5000－8000＝4000元转出。

借：应交税费——未交增值税4000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

【点评】一般纳税人月末“应交税费—应交增值税”明细账出现借方余额时,月度终了转出当月多交的增值税，根据余额借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费－应交增值税（转出多交增值税）”。一般纳税人的涉税会计科目比较复杂，尤其应交增值税的明细科目就有10个，一定要掌握科目的核算方法。

7.某经批准从事融资租赁业务的公司购进融资租赁用设备一台，价款3000000元，增值税510000元，取得增值税专用发票；支付安装费600000元，取得增值税普通发票。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产3512820.51

应交税费——应交增值税（进项税额）597179.49

贷：银行存款4110000

B.借：固定资产3600000

应交税费——待抵扣进项税额510000

贷：银行存款4110000

C.借：固定资产3600000

应交税费——应交增值税（进项税额）510000

贷：银行存款4110000

D.借：固定资产3498000

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）102000

应交税费——应交增值税（进项税额）510000

贷：银行存款4110000

【正确答案】C

【答案解析】未取得专票的进项税不得抵扣。

【点评】题目容易迷惑，认为是融资租赁的核算，其实就是固定资产购进的会计处理。安装费没有取得专票不允许抵扣进项税，全额计入固定资产成本。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

8.下列关于应税销售额的规定不正确的是（）。

A.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

B.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

D.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税

【正确答案】C

【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

9.某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2016年12月领用外购的半成品一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：

借：在建工程80000

贷：原材料80000

企业应作账务调整分录为（）

A.借：在建工程13600

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13600

B.借：在建工程13600

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13600

C.借：应交税费——待抵扣进项税额5440

贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）5440

D.借：应交税费——待抵扣进项税额8160

贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）8160

【正确答案】C

【答案解析】纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％；

5440=80000*17%*40%。

10.某粮食加工厂（一般纳税人），2017年3月库存商品精制袋装大米1000袋，账面价值600000元，市场价值960000元，因管理不善发生损

失。已知用于生产该批产品的大米是从当地的农户收购而来，大米收购时的成本是400000元，其中包含运费成本5万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票；另外耗用电费5000元，上述成本项目均已抵扣了进项税额。则企业在3月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应是（）元。

A.61700

B.60770.11

C.53450

D.58648.85

【正确答案】D

【答案解析】

进项税额转出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）；

注意题目措辞，大米收购时的成本是400000元，应该先减去5万元的运费成本，然后还原为含税的买价，再乘以计算扣除率。运费税率11％，电费税率17％。

【点评】考核进项税额的计算，不同购进渠道购进农产品税务处理

（

11.税务师在进行预缴税款的审核时，下列观点不正确的是（）。

A.跨县（市）建筑服务预缴的审核时，应审核纳税人在纳税义务发生时，是否及时向施工地国税机关履行预缴税申报和预缴税款的义务

B.异地租赁不动产预缴的审核时应审核纳税人在纳税义务发生时，特别是在预收方式收取租金时，是否及时向不动产所在地国税机关履行预缴税款申报和预缴税款义务

C.异地转让不动产的审核时应审核纳税人在异地销售不动产时，是否按规定向不动产所在地的国税机关履行预缴税款申报和预缴税款义务

D.房地产开发项目预收款的预缴时应审核纳税人是否在收到预收款时按规定预缴税款

【正确答案】C

【答案解析】异地转让不动产的审核时应审核纳税人在异地销售不动产时，是否按规定向不动产所在地的地税机关履行预缴税款申报和预缴税款义务。

12.下列关于增值税的规定不正确的是（）。

A.卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税

B.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“建筑安装服务”缴纳增值税

C.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“经营租赁服务”缴纳增值税

D.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【正确答案】C

【答案解析】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

【点评】考核营改增的增值税的税目，要结合税法一中的内容掌握。

13.甲公司2016年全年主营业务收入为2000万元，出租固定资产收入600万元，营业外收入为10万元，实际发生广告费和业务宣传费395万元，其当年税前可以扣除的广告费和业务宣传费是（）万元。

A.2000

B.600

C.395

D.390

【正确答案】D

【答案解析】扣除限额＝（2000＋600）×15％＝390（万元），因为390<395，所以，本年可以税前扣除广告费和业务宣传费为390万元。

【点评】考核所得税的税前扣除项目，要熟悉掌握各个扣除项目的限额计算方法。

广告费和业务宣传费（常考）——暂时性差异

（1）扣除限额和比例

①一般企业：不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

②化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）：30％

（2）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在税前扣除；（3）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；

（4）计算扣除的基数：销售（营业）收入

（5）企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分；

广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。

（6）属于会计与税法的暂时性差异，可能出现纳税调增，也可能出现纳税调减。

14.下列应该按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.转让专利权取得的所得

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图片形式出版而取得的稿费收入

【正确答案】D

【答案解析】其他选项属于“特许权使用费所得”项目。使用费,按特许权使用费所得项目征税。

15.下列各项中，不属于免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。

A.公安局无偿使用纳税单位的土地

B.供热企业为工厂供热所使用的土地

C.专门经营农产品的农贸市场用地

D.名胜古迹内管理单位的办公用地

【正确答案】B

【答案解析】自2016年1月1日至2018年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地免征城镇土地使用税。

16.下列项目中属于免征土地增值税的是（）。

A.个体工商户的房产评估增值

B.企业用房屋抵债

C.企业之间互换房产

D.双方合作建房，建成后分房自用的

【正确答案】D

【答案解析】

选项A，不属于土地增值税的征税范围；选项BC，属于土地增值税的征税范围；选项D，暂免征收土地增值税。

【点评】土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附

17.某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2017年5月31日将其中的50％用于出租，租期2年，年不含税租金收入140万元；厂房一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价值2000元；企业2017年缴纳的房产税是（）万元。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20％）

A.15.44

B.22.77

C.25.25

D.27.44

【正确答案】B

【答案解析】

办公楼应纳的房产税＝1200×50％×（1－20％）×1.2％＋1200×50％×（1－20％）×1.2％÷12×5＋140÷12×7×12％＝17.96（万元）厂房应纳的房产税＝（500＋2000÷10000×4）×（1－20％）×1.2％＝4.81（万元）

应纳的房产税＝17.96＋4.81＝22.77（万元）

【点评】考核房产税的计算，难度不大，掌握下面的计算公式，注意年中

18.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起（）日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人，被申请人自收到之日起（）日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

A.10；7

B.7；10

C.15；7

D.7；15

【正确答案】B

【答案解析】行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人，被申请人自收到之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

【点评】考核行政复议的程序和时间，考前可以把时间再集中记忆一下。

19.下列比较适用于简单明了的税务问题咨询的咨询方式是（）。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【正确答案】B

【答案解析】电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。

【点评】考核税务咨询的形式，了解四种方式的内含和特点。

20.税务师事务所的（）对质量控制负有管理责任。

A.合伙人

B.执业税务师

C.全体执业人员

D.所长

【正确答案】D

【答案解析】

税务师事务所所长对质量控制负有管理责任。

【点评】执业质量控制涉及要素要了解，每个因素都是容易出选择题的点。

其中质量控制责任涉及的内容：

二、多项选择题

1.下列关于税务登记管理的表述不正确的有（）。

A.税务登记是一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节

B.非从事生产、经营的纳税人，都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记

C.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当自收到之日起30日内审核并办理，发放税务登记证件

D.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号

E.税务登记内容发生变化，其内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记

【正确答案】BC

【答案解析】选项B，非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记；选项C，纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。

2.下列关于发票检查的表述，正确的有（）。

A.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证

B.发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用

C.发票检查中需要调出外县（市）的发票查验时，应当提请该县（市）税务机关调取发票

D.收到申请发票真伪鉴别的税务机关鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别

E.在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由用票单位或个人所在地税务机关鉴别发票的真伪

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。

【点评】考核发票检查，可以理解为属地原则，方便记忆。

1.《发票管理办法》第三十二条所称发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。需要调出外县(市）的发票查验时，应当提请该县（市)税务机关调取发票。

2.用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的,可以提请发票监制税务机关

协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。

3.关于复式账，下列表述正确的有（）。

A.某个体快递接收点月销售额30000元，应建复式账

B.某餐饮个体工商户月销售额50000元，应建复式账

C.某个体洗车行月销售额60000元，应建复式账

D.某个体水果批发商月销售额70000元，应建复式账

E.某个体便利店月销售额90000元，应建复式账

【正确答案】BCE

【答案解析】

符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：

（1）注册资金在20万元以上的；

（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的；

（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

4.某增值税一般纳税人企业将自产一批小汽车无偿捐赠给其子公司，成本3000000元，捐赠协议上列明价款4000000元，市场平均不含税价5000000元，该企业同类小汽车的最高销售价为6000000元，已知小汽车消费税税率25％，不考虑城建税及教育费附加，下列会计处理正确的有（）。

A.借：营业外支出6350000

贷：库存商品4000000

应交税费——应交增值税（销项税额）850000

应交税费——应交消费税1500000

B.借：营业外支出3850000

贷：库存商品3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）850000

C.借：营业外支出5850000

税金及附加1250000

贷：主营业务收入5000000

应交税费——应交增值税（销项税额）850000

应交税费——应交消费税1250000

D.借：税金及附加1250000

贷：应交税费——应交消费税1250000

E.借：营业外支出1250000

贷：应交税费——应交消费税1250000

【正确答案】BE

【答案解析】该捐赠业务视同销售，但不符合会计收入确认条件，不确认收入；

同时消费税按市场价格计算计入营业外支出。

借：营业外支出3850000

贷：库存商品3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）850000

借：营业外支出1250000

贷：应交税费——应交消费税1250000

【点评】纳税人将应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据——四项用途消费税从高。其他情况在价格不公允时，按照公允市场价格，没有公允价格的使用组价。

5.下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有（）。

A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额

B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额

【正确答案】DE

【答案解析】

选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；

选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；

选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。

【点评】外国企业常驻代表机构应税所得的审查。

1.查账征税方法

2.核定征税方法——代表机构的核定利润率不应低于15％

（1）总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账，但属于该纳税人的经费支出；

（2）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；

（3）利息收入不得冲减经费支出额，发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额；

（4）以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动的费用，不作为经费支出。

6.个体工商户在计算个人所得税时，不允许扣除的有（）。

A.个体工商户在生产经营中发生的合理的不需要资本化的借款费用

B.个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

C.投资者支付的工人的工资

D.个体工商户通过公益性社会团体对外捐赠，其捐赠额为应纳税所得额的40％

E.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费

【正确答案】DE

【答案解析】

选项D，捐赠额不超过应纳税所得额30％的部分可以据实扣除；

选项E，补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过从业人员工资总额5％标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除。

【点评】考核个体工商户的个人所得税的扣除问题。对于扣除的限额标准要掌握。

（1）支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。从2011年9月1日起，业主费用扣除额为3500元/月；

（2）个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40％视为与生产经营有关费用，准予扣除；

（4）个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除；

（5）个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。

（6）其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。

7.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（）。

A.资源税中的应税产品包括开采原油和生产的人造石油

B.资源税应税产品中的煤炭，是指原煤和以未税原煤加工的洗选煤

C.资源税应税产品中的铁矿石，属于金属矿

D.资源税应税产品中包括食盐

E.河北省为开征水资源试点地区

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，人造石油不征收资源税；选项D，食盐不是初级资源产品，不征资源税。

【点评】考核资源税的征税范围和减免优惠。

资源税的纳税人：在我国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。

1.外商投资企业及外国企业属于资源税的纳税人；

2.中外合作开采石油、天然气的企业，自2011年11月1日起缴纳资源税；

3.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

4.新政策扩大资源税征收范围。开展水资源税改革试点工作，先在河北省开展水资源税试点，采取水资源费改税方式,将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量定额计征。

减免资源税项目：

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；

2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；

3.对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税；

4.有下列情形之一的，免征或减征资源税：

（1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；（2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40％；

（3）三次采油资源税减征30％；

（4）对低丰度油气田资源税暂减征20％；

（5）对深水油气田资源税减征30％；

同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选其一执行。

（6）对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30％；

（7）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50％；

（8）铁矿石开采企业缴纳资源税金额按40％税额标准测算。

8.下列关于土地增值税扣除项目的审核，表述不正确的有（）。

A.审核收入明细账，如工商企业的“其他业务收入”（转让土地使用权）、“固定资产清理”（转让房地产）明细账等账户

B.审核企业借款利息情况，对于超过贷款期限的利息部分允许扣除

C.企业为建办公楼房等而获得的土地使用权所支付的土地出让金，在“开发成本”科目核算

D.审核其他扣除项目，房地产开发企业可对取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和进行加计扣除

E.房地产开发费用可以在成本核算对象之间进行分摊

【正确答案】BCE

【答案解析】选项B，超过贷款期限的利息部分不允许扣除；选项C，企业为建办公楼房等而获得的土地使用权所支付的土地出让金，在“无形资产”科目核算；选项E，房地产开发成本作为期间费用，直接计入当期损益，不按成本核算对象进行分摊。

【点评】考核土地增值税纳税审核要点，包含收入审核、扣除项目审核、应纳税额的审核。在教材P372－373页,要理解掌握。可能出选择题，或者在综合题中作为一项业务，要求审核是否正确，并进行纳税调整。土地增值税的计算方法也要掌握。

9.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，必须先进行行政复议的有（）。

A.纳税人以10日为一个增值税纳税期限，税务机关认为应适用5日的纳税期限

B.税务机关未按照规定出具《外出经营活动税收管理证明》

C.税务机关作出的扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

D.税务机关对从事棉花种植的企业不予免征企业所得税

E.某企业因税务违法行为而被税务机关停止一定时间的出口退税权利

【正确答案】AD