【会计实操经验】股权转让案例2：天一科技案例
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【会计实操经验】股权转让案例2：天一科技案例
案例2：天一科技案例
2014年，湖南天一科技股份有限公司向景峰制药全体股东（叶湘武、刘华、简卫光等23名自然人，维梧百通、维梧睿璟等7家机构）发行股份购买景峰制药100%股权，净资产账面价值约为6亿元，交易价格为34.4亿元。
政策解读及案例评析
以股权对外投资或进行其他非货币性交易在企业并购中很常见，个人股东将其持有的股权向其他企业投资，取得被投资企业的股权，由于股权权属已经发生变更，因此，应该按转让行为来处理。本案例中景峰制药的自然人股东将其持有股权投资到天一科技，属于67号公告中规定的个人股权转让的范围，交易价格与股权成本及费用之间的差额部分，应作为应纳税所得额缴纳个人所得税。在资本市场中上市公司向个人股东发行股份购买资产的案例非常多，其中涉及个人股权交易的个人所得税问题，国家税务总局曾在2011年以《关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2011〕89号），对江苏富豪张桂平与苏宁环球的重组案例做出过批复，批复规定应该缴纳个人所得税，并按照财产转让行为缴纳。67号公告没有出台之前税务机关对个人以股权投资行为征收个税基本上援引的都是89号文的批复，67号公告把这个问题重新做了明确，处理的原则是一样的，都作为转让行为征收个税。
个人以股权投资征收个人所得税的政策是确定的，并且是按照财
四川双马投资集团公司国有股权转让案例精编版
四川双马投资集团公司 国有股权转让案例 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
四川双马投资集团有限公司国有股权转让案例 时间: 2008年12月30日【】 ——双马集团国有股权转让项目 内容摘要： 采用招投标方式评选出能够实现战略目标的受让方，实现的途径和方法是系统分析其收购动机、行业发展趋势、当前的市场环境和企业的竞争态势以及成功因素，设计出相应的招标文件和受让评价体系。 案例描述： （一）转让的背景情况 根据中共四川省委、四川省人民政府《关于加快国有重要骨干企业建立现代企业制度的意见》和中共绵阳市委、绵阳市人民政府《关于国有（控股）工业企业深化改革的实施意见》文件精神，四川双马投资集团有限公司（以下简称双马集团）被列入绵阳市八户国企改制的重点企业。改制的总体思路是以产权制度改革为突破口，通过减持国有股、整体出让等方式引进战略投资者，推进绵阳市经济快速发展。同时，通过转换职工的国有身份，实现企业劳动用工机制的根本转变。 （二）标的企业基本情况 双马集团位于四川省江油市二郎庙镇，建于1956年，是我国“一五”期间156个重点工程项目之一，年设计生产普通硅酸盐水泥万吨，为当时亚洲最大的三家水泥企业之一，1997年被列为四川省37户扩张型企业、国家520户重点企业。1998年双马集团以主业资产组建成立四川双马水泥股份有限公司，并于1999年8月在深交所正式挂牌上市（股票代码：000935）。目前，双马集团已具有年产400万吨水泥的生产能力。 由于双马集团主要以湿法生产线为主，工艺落后、设备老化、能耗高、成本高。2002年法国拉法基都江堰水泥140万吨/年新型干法生产线建成投产后，市场竞争加剧；2004年国家实行宏观调控，水泥价格大幅度下滑，加之煤、电、运价格上涨，企业出现较大亏损。2004年末双马集团主营业务收入亿元，亏损6881万元。 双马集团主营业务收入和净利润指标 （三）转让行为目标和操作中的关键环节 绵阳市委、市府在做好双马集团股权转让可行性研究和改制方案的基础上，制定出战略性的转让行为目标：通过双马集团国有股权退出，引进有实力的战略投资者，对落后的湿法老生产线进行技术改造，并新建日产5000吨的新型干法生产线，快速形成公司的核心竞争力，把企业建成三高（技术含量高、产品附加价值高、员工素质高）、两大
会计新手入门篇全盘会计处理流程
一、根据“原始凭证”填写“记账凭证”，具体原始凭证处理的程序如下：。 1、处理有关现金的原始凭证。 2、处理有关银行存款的原始凭证。 3、汇总现金银行存款借贷是否与“现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致。 会计新手入门篇全盘会计处理流程。 4、处理有关应收（销售*）、应付（购入*）的凭证和其他非现金凭证（如：银行承兑汇票等）。 5、处理有关需要自制的原始凭证。 5.1、摊销当月费用（根据上月凭证或账薄记录填制）。 5.2、预提当月费用（同上）。 会计新手入门篇全盘会计处理流程。 5.3、计提当月折旧费（同上）。 5.4、结转当月领用的原材料(根据当月的仓库领料单及材料汇总表\加权平均单价——车间统计编制)。 5.5、分配应付工资（根据应付工资借方的发生额按部门划分转出）。 5.6、计提福利费（根据应付工资计提或计税工资计提）。 5.7、结转制造费用（将当月的制造费用发生额转入生产成本）。 5.8、结转完工入库产品成本（根据产成品成本计算表——会计编制）。 5.9、结转当月销售产品的成本（根据产成品账编制“产成品销售成本报表”——会计编制）注：当月若有“其他业务收入”（如销售原材料、外购商品等），结转销售成本的同时要结转“其他业务支出”。 5.10、转出未交增值税（销-进项-上月留抵-已交税金）。 5.11、计提其他税金。 5.12、计提当月个人所得税（根据个人所得税报表或当月工资表）。
二、根据记账凭证登记入账簿。 三、根据记账凭证编制T型账。 注：“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型账。 四、编制报表前进行“对账”（明细账与总账、总账与科目汇总表）的练习。 五、根据“T”型账编制科目汇总表。 六、根据上月的资产负责表、损益表、本月的科目汇总表编制“试算平衡表”。 七、根据“试算平衡表”编制财务报表（包括资产负债表和损益表。 新会计工作流程。 每个新入行财务人员都应该了解此流程,更应该了解相关的财务软件,目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采ERP软件,不求知道如何设置,但是你要知道来龙去脉,不然你就是办公室中的“高级操作工“只有掌握理念才能够有所提高:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等.首先来了解财务流程是非常有必要的.。 一、大致环节:。 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统.。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做).。 3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做).。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做)。 5、根据科目汇总表登记总账.(系统自动做)。 6.在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节。 7、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表.如果是外资企业还需要调整内外帐,因为准则的不同也决定帐的做法不同,可以在月底一次调整.。 下面就看下手工帐的流程吧!。 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账.实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中.而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去.企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次
会计凭证设计
周记三会计凭证设计 主要内容 第一节会计科目设计的意义与原则 第二节会计科目设计的内容 第三节各类会计科目的设计方法 参考资料 1.《基础会计》第七章立信会计出版社2010年9月第一版主编隋英杰 2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信 3.《会计制度设计》第五章科学出版社2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东 思考与练习 一、复习思考题 1、会计凭证设计的原则是什么？ 答：（1）要有利于提供完整的、详细的第一手资料； （2）要有利于进行各种核算、分析、检查，有利于加强企业的经济核算。 （3）要适应内部会计控制的需要，要充分发挥会计凭证是控制手段的作用，如多设核对点
等，是凭证设计遵守统一性，做到规范化。 （4）要遵守相对稳定的原则，一经选用的原始凭证和记账凭证不要轻易改动 2、原始凭证和原始记录的关系是什么？ 答：原始凭证就是原始记录的一种形式，也是对原始记录的再加工，不是所有的原始记录都可以作为会计凭证的原始凭证使用。原始凭证又称单据，是在经济业务发生时直接取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。主要分为外来凭证和自制凭证两种。原始记录是通过一定的表格等形式，对企业各项生产活动和业务活动所做的最初的直接的数字或文字的记载，其可信度高。它是企业各项经济活动的客观反映，是未经过加工整理的第一手资料。 3、原始凭证和记账凭证是什么关系？ 答：记账凭证是会计信息载体，原始凭证是支撑记账凭证的凭据。记账凭证是根据原始凭证编制的。原始凭证和记账凭证既有联系又有区别，原始凭证是编制记账凭证的依据，而记账凭证是直接登账的依据，则原始凭证是间接的登账的依据，因此，二者都是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，都能体现经济责任的要求，都能提供登记会计账簿所需的相关经济信息。 4、原始凭证的基本内容和记账凭证的基本内容有什么不同？ 答：原始凭证的基本内容中与记账凭证不同的是，原始凭证需要有接受原始凭证单位的名称；经办人员的签名和填制单位的公章；填制凭证单位的名称或填制人的姓名；凭证编号和附件。 记账凭证的基本内容与原始凭证不同的是，记账凭证需要有凭证的编号会计科目及编号；记帐符号、记账金额和方向；附原始凭证的张数；会计主管、审核、记账和编制人员的签章。 记账凭证和原始凭证虽然同属于会计凭证，但二者在填制人员、填制依据、填制内容、凭证用途等方面都有较大的区别（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计
股权转让纠纷20个经典案例
股权转让纠纷20个经典案例 一、股权竞买人对拍卖信息负审慎审查义务 案例：安徽实嘉房地产开发有限公司和合肥鑫城国有资产经营有限公司股权拍卖纠纷上诉案 《人民司法?案例》2014年第18期 裁判要旨：股权竞买人应该正视股权拍卖的特点和规律，只有在转让人披露信息不实并构成违约时，才能请求法院支持其减少支付相应转让价款的主张，反之则败诉。 二、台商投资内地个体医疗诊所的法律效力 案例：林峰亮等诉胡月梅股权转让纠纷案 《人民司法?案例》2013年第8期 裁判要旨：2006年以来，大陆在医疗领域的惠台措施不断出台，台商纷纷投资大陆医疗机构。但投资医院的门槛较高，许多台商大多以隐名投资者身份进入个体诊所或门诊部。随着投资项目的增加，纠纷接踵而至。本案是关于转让医疗门诊部的纠纷，转让合同是否因违反投资导向而无效就成为本案争议焦点。从投资导向角度看，《海峡两岸经济合作框架协议》附件四《服务贸易早期收获部门及开放措施》签署后，厦门的地方法规规定台商可以投资医疗机构。从工商变更登记角度看，个体工商户经营者可以变更，医疗门诊部的法定代表人也可以变更，投资权益理应可以转让。从隐名投资角度分析，最高人民法院的司法解释规定外商投资所签订的隐名投资协议是有效的，除非违反投资导向、违反效力性强制规范。 三、工商行政机关股东变更登记审慎审查义务的确定 案例：赵国良和崇仁县工商行政管理局股权变更登记纠纷上诉案 《人民司法?案例》2013年第6期 裁判要旨：工商行政机关办理股权转让登记过程中，不仅要审查申报材料是否完备并符合法定形式，而且应以行政法一般原则中的合理行政原则为依据、以登记机关判断和识别能力为限度、在专业范围内对申报材料中的签字盖章等内容的真实性负审查责任。 四、股东抽逃出资的民事法律后果
第六章会计凭证答案
第六章 会计凭证 复习思考题 一、单项选择题 1．下列不属于原始凭证基本内容的是（ A 填制日期 B 经济业务内容 C 应借应贷科目 D 有关人员签章 2．产品生产领用材料，应编制的记账凭证是（ A 收款凭证 B C 转账凭证 D 3．记账凭证的填制是由（ A 出纳人员 C 经办人员 4．记账凭证是根据 A 经济业务 C 账簿记录 5．“限额领料单” A 一次凭证 C 单式凭证 6．将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（ A 一次凭证 C 记账编制凭证 7．填制会计凭证是 A 成本计算 C 登记账簿 8．下列项目中， A 领料单 C 增值税发票 9．从银行提取现金 500 元， A 银行存款的收款凭证 C 现金的收款凭证 10．以银行存款归还银行借款的业务， A 转账凭证 C 付款凭证 11．会计凭证按（ A 用途和填制程序 C 反映方式 12．下 列原始凭证中属于外来原始凭证的有（ A ） A 购货发票 B 工资结算汇总表 C 发出材料汇总表 D 领料单 13. 对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，通常（ A 不需编制记账凭证 B 需编制收款凭证 C 需编制付款凭证 D 需编制转账凭证 14. 盘存表是一张反映企业财产物资实有数的（ B ） ( D B D 是一种 B D ）。 ）。 付款凭证 一次凭证 B ）完成的。 会计人员 主管人员 填制的。 原始凭证 审核无误的原始凭证 B ）。 累计凭证 汇总凭证 ） 。 累计凭证 汇总原始凭证 ）的前提和依据。 编制会计报表 设置账户 属于自制原始凭证的有（ 购料发票 银行对账单 应编制（ B D B ） 银行存款 的付款凭证 现金的付款 凭证 应编制（ C 收款凭证 计算凭证 D A ）分类，分为原始凭证和记账凭证。 B 形成来源 D 填制方式
股权转让纠纷经典案例
案例：安徽实嘉房地产开发有限公司与合肥鑫城国有资产经营有限公司股权拍卖纠纷上诉案 《人民司法?案例》2014年第18期.....***** 裁判要旨：股权竞买人应该正视股权拍卖的特点和规律,只有在转让人披露信息不实并构成违约时,才能请求法院支持其减少支付相应转让价款的主张,反之则败诉........... 案例：林峰亮等诉胡月梅股权转让纠纷案---------- 《人民司法?案例》2013年第8期.......... 裁判要旨：2006年以来,大陆在医疗领域的惠台措施不断出台,台商纷纷投资大陆医疗机构.但投资医院的门槛较高,许多台商大多以隐名投资者身份进入个体诊所或门诊部.随着投资项目的增加,纠纷接踵而至.本案是关于转让医疗门诊部的纠纷,转让合同是否因违反投资导向而无效就成为本案争议焦点.从投资导向角度看,《海峡两岸经济合作框架协议》附件四《服务贸易早期收获部门及开放措施》签署后,厦门的地方法规规定台商可以投资医疗机构.从工商变更登记角度看,个体工商户经营者可以变更,医疗门诊部的法定代表人也可以变更,投资权益理应可以转让.从隐名投资角度分析,最高人民法院的司法解释规定外商投资所签订的隐名投资协议是有效的,除非违反投资导向、违反效力性强制规范.********* 案例：赵国良与崇仁县工商行政管理局股权变更登记纠纷上诉案********* 《人民司法?案例》2013年第6期.....***** 裁判要旨：工商行政机关办理股权转让登记过程中,不仅要审查申报材料是否完备并符合法定形式,而且应以行政法一般原则中的合理行政原则为依据、以登记机关判断
与识别能力为限度、在专业范围内对申报材料中的签字盖章等内容的真实性负审查责任......***** 案例：胡元中与汤敏股权纠纷上诉案********* 《人民司法?案例》2013年第2期******** 裁判要旨：公司成立后,股东不得抽逃出资,这是公司法规定的基本原则之一.股东出资是公司赖以存在和运营的基础,因此,抽逃出资行为,被公司法严格禁止并严厉惩处.股东出资后,随即将出资转走而用于非公司经营,是抽逃出资的典型情形.其民事法律后果,一是出资人对公司继续履行出资义务,并承担相应责任；二是如不履行该项出资义务,则不享有基于该项出资而享有的资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利........... 案例：赵双瑞与世纪华中（北京）科技有限公司股权转让纠纷上诉案.......... 《人民司法?案例》2012年第12期********* 裁判要旨：自然人独资公司转让其独资子公司股权时,应经股东书面同意,但转股协议是否有效应依据商事外观主义进行判断,不得以协议未经股东签章同意为由否认转股协议效力.协议上即使已加盖法人公章,但如有证据证明协议内容并非双方当事人真实意思表示的,仍应判定合同未成立.---------- 案例：天津市顺通化工机械贸易有限公司与天津市津热供热集团有限公司股权转让合同纠纷上诉案********* 《人民司法?案例》2012年第4期.......... 裁判要旨：中外合资经营企业股权转让合同已获批准后,当事人协议变更股权转让对价的,不属于最高人民法院《关于审理外商投资企业纠纷案件若干问题的规定》中规定的“重大或实质性变更”,无须另行报批...........
新手会计如何更快的学会做账教学内容
新手会计如何更快的学会做账 (一)、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题 1、到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么? 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度;然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种;最后，开始建账。 2、新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么? 答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。 3、第一个月作账必须解决的一个小税种? 答：一、增值税税额计算;二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加;三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理?办理的程序是什么? 答：(一)有限公司应当办理证件：
1、工商营业执照(正、副)本 2、组织机构代码证(正、副)本 3、国税、地税登记证(正、副)本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告(企业留低) 6、公司章程一份 (二)有限公司费用 1、核名费用30元 2、验资费用1000元(此为50万下，验资按注册资本收取) 3、工商注册费0.08%(按注册资本0.08%收取) 4、代码证费108元 5、国、地税100元 6、刻章600元(各地区有差异) (三)有限公司办理程序： 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准; 2. 银行开立验资临时账户存钱验资; 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照; 4. 刻章公司刻章;(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证; 6. 当地地方税务局办理地税登记; 7. 当地国家税务局办理国税登记; 8. 银行申请设立基本户;
会计制度设计案例一
会计科目设计案例 五人准备投资1000万元，经营服装、五金、家电和百货商品，开设音乐茶座。已租入两层楼房一栋，一楼为音乐茶座，二楼为商场。已办理营业执照，准备开业。经事前调查，获得以下资料： 1、除五人投资外，另外向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，按照比银行同期存款利率高20%付息。 2、商场和音乐茶座需重新装修后才能营业。 3、商场需购入货架、柜台、音像设备、桌椅及运输汽车一辆。 4、商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。 5、茶座的收入作为附营业务收入。 6、采用计时工资制，每月支付雇员工资，奖金视营销情况而定。 7、房屋按月交纳租金。 8、按规定缴纳增值税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行。 2221应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税（销项税额） 所得税指企业按照所得税税法计算的据以确定应交所得税金额的本期损益额。 借：所得税费用6801 贷：应交税费——应交所得税 6801 所得税费用 9、公司规定管理费用等共同费用在商场和茶座之间分摊。
10、利润商场和茶座分别计算，税后利润按规定提取公积金。 为了反映利润分配的过程和结果，企业设置“利润分配”科目，在该科目下设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润” 本年利润科目核算企业本年度实现的利润或亏损数额。会计期末，企业将各收益类科目的贷方余额转入本年利润科目的贷方，借记有关收入类科目贷记本年利润；将记入当期损益的费用或损失类科目的余额转入本年利润科目的借方。 借：本年利润4103 贷:利润分配——未分配利润4104 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，用以指定用途的留存收益。其用途有弥补亏损、增加资本、分配股利。盈余公积又分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积，指企业按法律规定从按税后净利润中提取的积累积金。根据《公司法》规定盈余公积按净利润的10%提取。 任意盈余公积是指经股东大会或类似机构批准，按一定比例从净利润中提取的积累积金，董事会提出按20%提取任意公积金。 盈余公积——法定盈余公积4101 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积
对某集团公司股权转让涉税问题的案例分析
对某集团公司股权转让涉税问题的案例分析 一、初露端倪 2010年6月，N市国家税务局通过跟踪外经贸部门对外发布的股权转让信息，敏感地“嗅出”了里面的税务风险。顺着外经贸部门这条线，该局成立了核查小组，专门评估辖区内所有涉及股权转让的企业。由于股权转让业务性很强，核查小组根据掌握的资料，在评估的第一家涉及股权转让的企业就发现了问题。 R集团控股有限公司，注册地在英属维尔京群岛。A公司是R集团旗下企业，于2004年4月在N市成立，是R集团的重要垂赢一体化生产基地之一。B公司也是R集团旗下企业，于2007年2月成立，是R集团新的重要生产基地之一，其在R集团今后的集团战略中具有重要地位。 R集团投资3230.8万美元，占B公司78.8%的股权；投资1110万美元，占A公司74%的股权。2009年11月2日，R集团将在A公司的股权以1109.9985万美元的价格转让给B公司，另实收资本不足部分0.0015万美元由B公司补足。受让方于2010年3月31日前向转让人支付转让股权的价款。至核查时止，A 公司外方股权转让已经交易完毕。 2010年6月28日，核查人员与股权受让人B公司进行接触，到企业了解该笔股权转让的情况，核实相关材料，并与企业就该笔转让行为进行初步的沟通与交流。同时，就调查情况及时向N 市国家税务局进行了汇报，并请求成立业务专家小组共同会诊。
2010年7月，在N市国家税务局大企业和国际税收管理分局的大力协助下，核查人员一行5人专程赴被转让方A公司调查核实情况，并与R集团税务负责人进行首次谈判。 二、双方博弈 R集团表示，该股权转让是属于集团内部的股权转让，实质是集团内部的重组，在中国不应负有纳税义务。税务机关联合专家小组就此指出，根据<《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按规定处理。但是这笔集团内部重组，收购企业购买的股权为被收购企业全部股权的74%，未达到75%的标准，收购企业在该股权收购发生时的股权支付全部为现金支付，因此，该笔股权转让不适用企业重组的特殊性税务处理。同时，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号），非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。 经过谈判与沟通，税务机关与企业达成了初步的共识。双方还就转让价格的调整问题进行了初步的磋商。R集团税务负责人表示将把此次会谈的情况向集团上层进行汇报，并约定了下次会谈的时间。
新成立公司会计新手做账步骤讲课教案
新成立公司会计新手做账步骤 （一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题 1、到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？ 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。 2、新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？ 答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。 3、第一个月作账必须解决的一个小税种？ 答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？ 答：（一）有限公司应当办理证件： 1、工商营业执照（正、副）本 2、组织机构代码证（正、副）本 3、国税、地税登记证（正、副）本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告（企业留低） 6、公司章程一份 （二）有限公司费用 1、核名费用30元 2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取） 3、工商注册费0.08%（按注册资本0.08%收取） 4、代码证费108元 5、国、地税100元 6、刻章600元（各地区有差异） （三）有限公司办理程序： 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准； 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资； 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照； 4. 刻章公司刻章；(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证； 6. 当地地方税务局办理地税登记； 7. 当地国家税务局办理国税登记； 8. 银行申请设立基本户； 5、如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？ 答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。
美容院会计真账实训案例资料
美容院会计真账实训案例资料珠三角会计网独家推出这套美容院会计全盘真账模拟实训（连续三个月的账务）。美容院属于服务行业，税局规定营业税及所得税为核定征收，缴纳7%的城市建设维护费、3%的教育费附加。企业在筹建过程中所发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，归类到在“管理费用-开办费”科目核算，计入当期损益。 珠三角会计网独家推出这套美容院会计账，销货现金必须于当天解存银行，不得坐支；企业采购费用在发生时直接计入当期损益。固定资产按平均年限法分类计提折旧，月份内增加的固定资产当月不计提折旧；月份内减少的固定资产当月仍提折旧。周转材料中的低值易耗品采用“五五摊销法”摊销核算。物料用品、劳保用品采用一次性摊销法摊销。无形资产的摊销采用直线法，自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用；借款利息月末计提，次月扣缴。 珠三角会计网独家推出这套美容院会计账，美容院的业务涉及到美体护理收入、美容护理收入、养生护理收入、仪器护理收入，还有美容产品销售收入。 珠三角会计网独家推出这套美容院会计账，开通月卡或年卡收到相关费用时进预收账款，在客户的受益期内摊销确认收入；提供的疗程服务属于多次护理的在接受服务时确认收入。 珠三角会计网独家推出这套美容院会计账，除了日常经济业务
外，还涉及到收到的存款利息冲减财务费用；月末盘亏盘盈业务处理；低值易耗品报废清理业务处理；红字更正法业务处理；补充登记更正法业务处理；支付罚款业务处理；解雇员工支付赔偿金的业务处理等；还涉及到代金券消费、买赠活动等多种促销活动的账务处理。 珠三角会计网独家推出这套美容院会计账，采用进价金额核算法，以实际数量和进价来反映商品的进销存；采用倒挤法结转当月护理项目和销售美容产品的成本。月底统一结转成本，平时领用美容产品和物料时不结转成本，月末按“实地盘存”获取库存数，库存单价采用“先进先出”法计算。 珠三角会计网独家推出这套美容院会计账，按照2013年的社保缴纳基数2800元缴纳五险一金，员工的社保费和住房公积金在其工资中扣除，公司代为缴交；个人所得税免征额是3500元，使用超额累进税率的计算方法个人所得税，由公司在工资中扣除代为缴交。
第六章--会计凭证-答案
第六章会计凭证 复习思考题 一、单项选择题 1．下列不属于原始凭证基本内容的是（ C）。 A填制日期 B经济业务内容 C 应借应贷科目 D有关人员签章 2．产品生产领用材料，应编制的记账凭证是（ C ）。 A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D 一次凭证 3．记账凭证的填制是由（ B ）完成的。 A出纳人员 B会计人员 C经办人员 D主管人员 4．记账凭证是根据（ D ）填制的。 A经济业务 B原始凭证 C账簿记录 D审核无误的原始凭证 5．“限额领料单”是一种（ B ）。 A一次凭证 B累计凭证 C单式凭证 D汇总凭证 6．将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（ D ）。 A一次凭证 B累计凭证 C记账编制凭证 D汇总原始凭证 7．填制会计凭证是（ C）的前提和依据。 A成本计算 B编制会计报表 C登记账簿 D设置账户 8．下列项目中，属于自制原始凭证的有（ A ） A领料单 B购料发票 C增值税发票 D银行对账单 9．从银行提取现金500元，应编制（ B ） A银行存款的收款凭证 B银行存款的付款凭证 C现金的收款凭证 D现金的付款凭证 10．以银行存款归还银行借款的业务，应编制（ C） A转账凭证 B收款凭证 C付款凭证 D计算凭证 11．会计凭证按（ A ）分类，分为原始凭证和记账凭证。 A用途和填制程序 B形成来源 C反映方式 D填制方式 12．下列原始凭证中属于外来原始凭证的有（ A ） A购货发票 B工资结算汇总表 C发出材料汇总表 D领料单 13.对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，通常（C ）A不需编制记账凭证 B 需编制收款凭证 C需编制付款凭证 D需编制转账凭证 14.盘存表是一张反映企业财产物资实有数的（ B ）
股东股权转让案例
股东股权转让案例 来源：中国青年报 2009年10月19日09:01 法院认可“一女二嫁” 杭州“阳城热电”股权转让困局 本报记者董碧水 一起事实简单的股权转让，历经多场官司后变得扑朔迷离。 这场股权转让纷争迄今已历经了省、市、区三级法院审理，法院5次作出判决。如今，当事人正在等待着法院第6次的判决。 两份协议均被法院判决有效 事情发生在浙江杭州。 地处钱塘江南岸萧山南阳经济开发区的杭州阳城热电有限公司（以下简称热电公司），是南阳经济开发区园区基础设施配套的关键企业，也是萧山区的一家重要公共型企业，其所发电能并入国家电网，所产热能供给周边的热用户企业。其中自然人张可夫拥有78％股份，杭州置地集团（以下简称置地集团）占15％，浙江省电力实业 总公司占5％，萧山南阳镇资产经营公司占2％。 2006年，张可夫决定转让其拥有的热电公司全部78％的股份。当年9月，张可 夫与杭州宏立钢结构制造有限公司（以下简称宏立公司）签订股权转让协议，双方约定张以3430万元人民币将其全部股份转让给宏立公司。同月，张授权后者处理热电 公司一切事务。但在2006年12月，张又与同为股东的置地集团签订了另一份协议，再度约定转让全部股份。 正是这“一女二嫁”的两份转让协议，使得阳城热电的股权转让变得复杂起来，同时也引发了争端。 由于受让双方都不愿放弃，在协商不成的情况下，2007年1月31日，置地集团向杭州市上城区人民法院提起诉讼，要求判令公司与张可夫签订的股权转让协议合法有效，并判令张依法履行股权转让引起的工商变更登记手续。 2007年2月7日、3月22日，上城区法院经两次公开开庭审理后，判决置地集 团与张可夫签订的股权转让协议有效，张可夫应协助置地集团办理股权变更登记手续。
(完整版)会计实操习题集及答案
【例题·多选题】 在应聘前要做好以下哪些准备工作（） A．履历表B．证书复印件C．得体着装D．职业发展规划 答案：A B C D 【例题·判断题】 应聘时应尽量少发言，少说少错，不说不会错（）。 答案：错。给人的印象好像他对职位没有兴趣，或者是自命清高。这种人或者缺乏自信，或者原本对职位兴趣不大。建议是在确定自己有兴趣之后再去应聘，要努力培养自信心；【例题·单选题】 1．库存现金日记账和银行存款日记账由（）负债登记。 A．会计人员B．出纳人员C．会计人员和出纳人员均可 答案：B．出纳人员。库存现金日记账由出纳人员根据审核无误，与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误，与银行存款收付业务有关的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。但出纳人员不登记库存现金总账和银行存款总账。 【例题·判断题】 小李被授权为材料采购审批人。现企业签订的加急订单急需甲材料进行生产，小李怕延误生产，决定亲自购买该批材料。小李的作法是否正确？（） 答案：不正确。为了更准确核算账目，必须执行不相容职务相互分离控制的原则。授权审批与业务经办职务相互分离。 【例题·判断题】 会计是以货币为唯一计量单位，以会计凭证为依据，运用专门的方法，对特定会计主体 的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。 答案：错。会计核算不是以货币为唯一计量单位，而是以货币为主要计量单位，在计量重量时，我们可以用吨、公斤；在计量实物数量的时候，可以用套、件、只；在计量等级的时候，可以用一等品、二等品；在计量规格的时候，可以用3号、5号等等。 【例题·多选题】 会计专门核算方法包括（）。 A．复式记账B．成本计算C．编制会计报表D．登记账簿 答案：ABCD 【例题·判断题】 判断题：会计凭证包括会计凭证和原始凭证（）。 答案：对。填制和审核凭证是根据实际发生的业务事项填制会计凭证，经审核无误后，作为记账的依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 【例题·判断题】企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。（） 【答案】错 【解析】只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。 【例题·多选题】新会计准则下，新增设的科目有（） A.投资性房地产 B.累计摊销 C.累计折旧 D.商誉
第六章 会计凭证的填制与审核
第六章会计凭证的填制与审核 【案例6－1】违背真实性原则，汽车变烟煤 2001年11月9日，某市审计局财务审计组对市属水泥厂进年度财务检查，查阅记由凭证时发现：该厂一张记账凭证上的会计分录为借记燃料及动力66400元，贷记应收账款66400元。但是，调入的烟煤没有原始发票，也没有入库单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给B公司的收款收据；经查，B公司既不耗用也不经营烟煤。通过调查了解，原来是该厂以购烟煤为名，行购车抵债之实。进一步追问，得知B公司以一台吉普车抵还了欠该厂的货款，由于厂长打招呼不要将其入固定资产账，于是就做烟煤处理掉。审计组就此责令市属水泥厂高速会计账务，并给予了经济处罚。 案例分析： 进行会计核算，填制会计凭证，必须按《会计法》与《企业会计准则》的要求，遵循真实性原则，以实际发生的经济事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。 本案例中，以购煤为名，行购车抵债之实所编制的会计分录，既没有购车的原始发票，又没有实物验收单，纯属捏造虚假的经济业务事项，仅凭自己开具的收款收据，就编制了一笔虚假的会计分录、填制了记账凭证，是一种严重的违法行为。 实际工作中，确实遇到难以收回的债务，对方以物抵债，也是常见的事，只是应该作出正确的会计处理。 案例所示，应该据实进行会计处理，即收到什么就记什么，收到的是吉普车，就应该记“借：固定资产——吉普车”，然后冲抵相就的债务“贷：应收账款——B公司”。 应当注意，本案例中，审计组仅给予经济处罚就完事，而未能追究会计人员的法律责任，这种做法也是一种执法不严的行为。 【案例6－2】出纳虚设会计贪污
大连某实业公司会计（兼出纳）邵某贪污公款1.4万余元。其中，有邵某利用赵某、邹某和陈某三个人的名字先后借款7 000元列为应收款下账。之后，又利用李某买鱼冲转应收款的机会，在1985年2月9日，对李某应收购鱼款合计280 574 元内转销了277 774元，少冲转2 800元。另外又将一张4 200元清算预收款的退款收据冒充购鱼发货票，在虚增了“库存商品”的同时，邵某将这4 200元连同少冲转李某的2 800元一起用赵某、邹某和陈某三个人名义冲销了。结果，邵某将这7 000元据为己有，邵某贪污事实成立，被判处4年有期徒刑。 检察人员审问结果：邵某在大连某实业公司担任记账、会计，张某担任公司的出纳员，但是现金由邵某保管。出纳员的印章都是张某的，印章都提前盖在记账凭证上（空白记账凭证）。 思考与讨论： 导致邵某得以轻松贪污的症结是什么？ 案例提示： 企业的现金应由专职的出纳员保管。现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理，业务办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章。这是现金收支业务的正常账务处理程序。 但在大连某实业公司，这个正常的账务处理程序却被打乱了。企业的现金由会计人员保管。现金的收支也由会计人员办理。更为可笑的是：该企业的记账凭证也是由出纳员张某先盖好印章放在会计人员那里，给会计人员作弊提供了可乘之机。 该实业公司会计（兼出纳）邵某就是利用这种既管钱，又管账的“方便”条件，尤其是借用盖好章的记账凭证，编造虚假支出，贪污公款1.4万余元。 【案例6－3】会计出纳职责不清白条顶账习以为常 大连某果树农场会计寇某独揽记账和出纳两个大权，专设的出纳员成了“摆设”。最终，寇某因贪污而锒铛入狱。
股权转让纠纷20个经典案例
一、股权竞买人对拍卖信息负审慎审查义务 案例：安徽实嘉房地产开发有限公司与合肥鑫城国有资产经营有限公司股权拍卖纠纷上诉案 《人民司法?案例》2014年第18期 裁判要旨：股权竞买人应该正视股权拍卖的特点和规律，只有在转让人披露信息不实并构成违约时，才能请求法院支持其减少支付相应转让价款的主张，反之则败诉。 二、台商投资内地个体医疗诊所的法律效力 案例：林峰亮等诉胡月梅股权转让纠纷案 《人民司法?案例》2013年第8期 裁判要旨：2006年以来，大陆在医疗领域的惠台措施不断出台，台商纷纷投资大陆医疗机构。但投资医院的门槛较高，许多台商大多以隐名投资者身份进入个体诊所或门诊部。随着投资项目的增加，纠纷接踵而至。本案是关于转让医疗门诊部的纠纷，转让合同是否因违反投资导向而无效就成为本案争议焦点。从投资导向角度看，《海峡两岸经济合作框架协议》附件四《服务贸易早期收获部门及开放措施》签署后，厦门的地方法规规定台商可以投资医疗机构。从工商变更登记角度看，个体工商户经营者可以变更，医疗门诊部的法定代表人也可以变更，投资权益理应可以转让。从隐名投资角度分析，最高人民法院的司法解释规定外商投资所签订的隐名投资协议是有效的，除非违反投资导向、违反效力性强制规范。 三、工商行政机关股东变更登记审慎审查义务的确定 案例：赵国良与崇仁县工商行政管理局股权变更登记纠纷上诉案 《人民司法?案例》2013年第6期 裁判要旨：工商行政机关办理股权转让登记过程中，不仅要审查申报材料是否完备并符合法定形式，而且应以行政法一般原则中的合理行政原则为依据、以登记机关
判断与识别能力为限度、在专业范围内对申报材料中的签字盖章等内容的真实性负审查责任。 四、股东抽逃出资的民事法律后果 案例：胡元中与汤敏股权纠纷上诉案 《人民司法?案例》2013年第2期 裁判要旨：公司成立后，股东不得抽逃出资，这是公司法规定的基本原则之一。股东出资是公司赖以存在和运营的基础，因此，抽逃出资行为，被公司法严格禁止并严厉惩处。股东出资后,随即将出资转走而用于非公司经营，是抽逃出资的典型情形。其民事法律后果，一是出资人对公司继续履行出资义务，并承担相应责任；二是如不履行该项出资义务，则不享有基于该项出资而享有的资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。 五、自然人独资公司转让其独资子公司全部股权的效力判定 案例：赵双瑞与世纪华中（北京）科技有限公司股权转让纠纷上诉案 《人民司法?案例》2012年第12期 裁判要旨：自然人独资公司转让其独资子公司股权时，应经股东书面同意，但转股协议是否有效应依据商事外观主义进行判断，不得以协议未经股东签章同意为由否认转股协议效力。协议上即使已加盖法人公章，但如有证据证明协议内容并非双方当事人真实意思表示的，仍应判定合同未成立。 六、外商投资企业股权转让对价的变更不属于重大或实质性变更 案例：天津市顺通化工机械贸易有限公司与天津市津热供热集团有限公司股权转让合同纠纷上诉案 《人民司法?案例》2012年第4期 裁判要旨：中外合资经营企业股权转让合同已获批准后，当事人协议变更股权转让对价的，不属于最高人民法院《关于审理外商投资企业纠纷案件若干问题的规定》中规定的“重大或实质性变更”，无须另行报批。
第六章-会计凭证习题及参考答案.doc
第六章会计凭证 习题 一、应掌握的名词 会计凭证 原始凭证 外来原始凭证自制原始凭证 记账凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 会计凭证的传递 收款凭证 付款凭证 转账凭证 二、填空题 １．会计凭证是具有一定格式用以记录经济业务的发生和完成情况明确经济责任 ，作为记账依据的书面证明。 ２．填制和审核会计凭证是整个会计核算工作的起点和基础。 ３．将现金送存银行，一般只填制现金付款凭证。 ４．原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证自制原始凭证；按其填制方法不同，分为为一次凭证累计凭证汇总凭证 ５．记账凭证按其用途可分为专用凭证通用凭证；按其对经济业务反映方式的不同，可分为单式记账凭证复式记账凭证。 ６．收款凭证是用来记录现金银行存款收入业务的记账凭证。 ７．汇总转账凭证是根据转账凭证按账户的贷方设置并按对应的借方账户归类汇总的记账凭证。 三、判断题 １．会计凭证按其经济业务的内容不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。（B） ２．凡不能证明经济业务发生或完成的各种单证，不能作为原始凭证据以记账。（A） ３．实际工作中，也有企业单位不分收款、付款、转账凭证，统一使用一种凭证，这种记账凭证称为通用记账凭证。（A）４．按收款、付款、转账业务分别填制的记账凭证，称为专用记账凭证。（A） ５．每项经济业务的发生都必须从外部取得原始凭证。（B） ６．为了便于记账和查账需要编制原始凭证。（B） ７．原始凭证必要时可以涂改、挖补。（B） ８．只要是真实的原始凭证，就可以作为填制记账凭证的依据。（？） ９．复式记账凭证是指将多笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一张记账凭证中反映的记账凭证。（B） １０．记账凭证是具有法律效力的证明。（B） １１．记账凭证只能根据审核无误的原始凭证填制。（B） １２．除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。（ A ） １３．收款凭证是银行存款收入业务使用的凭证。（ B ） １４．记账凭证按其对经济业务反映方式的不同，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。（B） １５．企业经济业务活动过程中，自行填制或外部取得的购料申请单、银行对账单、购销合同等，应作为原始凭证，并据以记
会计制度设计案例分析
第一章会计制度设计 案例分析1 大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下： 1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印
章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大华公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 案例分析2 某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54：将其提现的金额与其隐