现金流量表(学生用)
现金流量表四大练习题
一、甲公司2010年有关资料如下：
（ｌ）本期产品销售收入８００００元；应收账款期初余额１００００元，期末余额３４０００元；本期预收的货款４０００元。
（２）本期用银行存款支付购买原材料货款４００００元；用银行存款支付工程用物资货款８１９００元；本期购买原材料预付货款１５０００元。
（３）本期从银行提取现金３３０００元，用于发放工资。
（４）本期实际支付工资３００００元，各种奖金３０００元。其中经营人员工资１８０００元，奖金２０００元，在建工程人员工资１２０００元，奖金１０００元。
（５）期初未交所得税为１６００元，本期发生的应交所得税６６００元，期末未交所得税为６００元。
要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程（不考虑增值税）：
（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。60 000=（）（２）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。55 000=（）（３）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。20 000=（）（４）“支付的各种税费”项目。7 600=（）（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。94 900=（）
二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％．2010年有关资料如下：
（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：
（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：
（3）其他有关资料如下：
①交易性金融资产均为非现金等价物；
②出售交易性金融资产已收到现金；
③应收、应付款项均以现金结算；
④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；1 404=（）（2）购买商品、接受劳务支付的现金；1 287=（）（3）支付的各项税费；398=（）（4）收回投资所收到的现金；70=（）（5）取得投资收益所收到的现金；25＝（）（6）取得借款所收到的现金；300＝（）（7）偿还债务所支付的现金。200＝（）
三、乙股份有限公司（本题下称"乙公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2010年度有关资料如下：
（1）部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：
（2）其他有关资料如下：
⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
原材料成本385万元
工资及福利费225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）
⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：
原材料成本3080万元
工资及福利费1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。
⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。
⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。
⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求：填列乙公司2010年度现金流量表有关项目的金额。
（1）销售商品、提供劳务收到的现金=7748（万元）＝（）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=3388.05（万元）＝（）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=2305（万元）＝（）（4）支付的其他与经营活动有关的现金=624（万元）＝（）（5）取得投资收益所收到的现金=210（万元）＝（）（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=225（万元）＝（）（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=350（万元）＝（）（8）吸收投资所收到的现金=1000（万元）＝（）（9）取得借款所收到的现金=1150（万元）＝（）（10）偿还债务所支付的现金=320（万元）＝（）（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=57（万元）＝（）
四、甲股份有限公司为商品流通企业。2010年度会计报表的有关资料如下：
（1） 2010年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）：
（2） 2010年度利润有关项目本年累计数如下（单位：元）：
（3）其他有关资料如下：
①待摊费用为支付的预付保险费。
②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2010年度没有实际发生坏账；2009年和2010年两年年末均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。
⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。
要求：计算现金流量表中下列项目的金额；
（1）销售商品、提供劳务收到的现金。926 000=（）（2）收到的其他与经营活动有关的现金。800＝（）（3）购买商品、接受劳务支付的现金。511 400＝（）（4）支付给职工以及为职工支付的现金。113 000＝（）（5）支付的各项税费。110 060＝（）
（6）支付的其他与经营活动有关的现金。78 800＝（）
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南-海宁财税
《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南 一、现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 二、现金流量表格式及列示说明 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 （一）一般企业现金流量表格式及列示说明
1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
谈谈财务管理中的管理用现金流量表
谈谈财务管理中的管理用现金流量表 前几天重新看了一下财务成本管理，看了前7章，发现了有三个现金流量的问题比较复杂，在这里想和各位朋友分享一下我的看法，如果有错误之处，欢迎批评指正，大家共同提高。（我的QQ：752508239）首先说为什么要计算实体现金流量，股权现金流量和债权现金流量？这个问题教材上已经有了，这里简单说一下吧，根据实体现金流量和股权现金流量可以进行企业价值评估，就知道了企业的实体价值和股权价值（现金流量折现法），对企业的并购是有很大意义的。又会有人问了，难道进行企业价值评估，就必须知道企业的实体流量和股权流量吗？当然了，还有别的办法，这就是教材上的相对价值法，就是根据市盈率，市净率，收入乘数对目标企业进行估值。我个人觉得还是现金流量折现法比较好，因为可比公司和目标公司还是不一样的，在某些方面还是有差异的。 最基本的公式就是：实体现金流量=融资现金流量=股权现金流量+债权现金流量。 其中股权现金流量是指：从股东的角度考虑，股东从公司得到的现金，如果是付出就作为减项。 股权现金流量=股利分配-股权资本净增加。 债权现金流量是指：从债权人的角度考虑，债权人从公司得到得现金，如果是公司又取得新的债务，就作为债权现金流量的减项。 债权现金流量=税后利息费用-净债务增加。 那什么是实体现金流量呢？教材中好像是根据公式下的定义：股
东和债权人从公司得的现金。 实体现金流量=税后经营利润-经营营运资本增加-净经营性长期资产净投资=税后经营利润-净经营资产增加。 如果只是看这几个公式，似乎和传统财务报表没什么关系，尤其是资产负债表和利润表。注意这里的现金流量和现金流量表中的现金流量没有直接的关系，他们不是一个概念。但在管理用财务报表中，管理用现金流量表就是由这三个流量组成的。 大家都知道企业在运行过程中会盈利（先不考虑亏损的情况），在管理用资产负债表上表现为净负债和股东权益的增加，那么左侧的净经营资产也会增加。 公司当年实现的税后经营利润，有三个去向：1，支付利息，形成债权现金流量，也就是金融损益，导致资产和负债同时减少；2，分配股利，形成股权现金流量，直接减少未分配利润和资产。3，剩余部分进入企业的净经营资产，使净经营资产增加，也就是本年净投资（就是投资资本的增加）。 根据上一段的说明，得出以下公式：税后经营利润-债权现金流浪-股权现金流量=净经营资产增加 变形一下，得到：税后经营利润-净经营资产增加=债权现金流量+股权现金流量 而公式左边就是实体现金流量。 因此，实体现金流量可以这么理解：税后经营利润除去本年净投资的部分，这一部分已经不属于企业，而是已经给了股东和债权人。
保险公司现金流匹配模型的分析
摘要：资产负债管理是保险公司进行风险管理的核心内容之一，已成为保险公司化解经营风险和财务风险，实现可持续发展的主要途径。本文对资产负债管理模型中最常用现金流匹配模型的理论进行介绍。然而，现金流匹配模型作为一种传统的模型，在当今日益复杂的金融环境下已经不能完全满足保险公司的需要，本文分析了现金流匹配模型内在的局限性和固有缺陷，并对资产负债管理方法的未来发展提出了展望。 关键词：资产负债管理现金流匹配保险公司 我国在资产负债匹配管理模式的建设仍处于初级阶段，许多方法是直接借用国外的经验。我国的货币市场与资本市场与国外资本主义国家有较大的区别，我国应在建立资产负债管理匹配体系时充分考虑我国的基本国情，保证我国保险业稳步快速的发展。 一、资产负债管理的概念与相关理论 资产负债管理为银行、保险公司对其拥有的资产、负债及两者之间的联系提供了系统的有效的评估与管理手段，是保险公司进行风险管理的一种重要工具。资产负债管理分为“计划、实施、反馈”三个步骤，计划是指根据风险分析的结果计划未来的资金使用策略，实施是指投资部门在计划的基础上进行资产组合，而反馈是指资金使用的风险和效果进行评估和修正。 macaulay提出了久期的理论，现金流量匹配就是在久期匹配的基础上发展而来，对流动资产、流动负债、长期资产和长期负债进行规划和管理。然而随着各种金融衍生品的诞生，金融市场的环境日趋复杂，传统的免疫模型、现金流匹配模型、缺口模型等已经不能满足当今的需求，出现了两阶段随机规划、多阶段随机规划、决策规则、随机模拟和最优化技术等多种资产负债配置模型，并取得了卓越的成就。 二、古典现金流匹配模型 在古典现金流匹配模型中，每一期的投资收入的现金流入与负债支出的现金流出相等。假设： p（i）：保险公司资产i的价格； c（t，i）：第i种资产在t时刻的现金流入； r（i）：第i种资产的收益率； q（i）：保险公司购买第i种资产的数量； at：保险公司在时刻t资产现金流入； lt：保险公司在时刻t负债现金流出； n：保险公司持有的资产种类数量； 则资产的价格可以表示为： 保险公司在时刻t总共的现金流入为： 根据古典现金流匹配理论，每一期投资的现金流入都要满足每一期的负债流出，即：满足上式的保险公司达到了现金流的匹配，但是有许多种投资组合都能达到这一要求，保险公司会选择其中成本最低的方式： 约束条件为，对于任意时刻都满足现金流入大于现金流出 不允许卖空 古典的现金流匹配模型对于现金流的约束条件非常严格，要求任意时刻的资产现金流入都要大于负债的现金流出。之后的理论通过放宽约束条件，出现了不同的扩展的现金流匹配理论，如累积的思想和概率统计的思想等等。 三、现金流匹配模型的局限性 （一）现金流量的不确定性 现金流量具有难以确定的特点。保险公司不可能把所有的资金投资于持有至到期的固定
2020注会(CPA) 财管 第13讲_管理用现金流量表编制
（四）管理用现金流量表 1.区分经营现金流量和金融现金流量（ ）经营现金流量 1 经营现金流量经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为“实体经营现金流量”，简称实体现金流量。 【理解】经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量。 【提示】此处的“经营现金流量”与传统现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”不同。前者包括生产型资产投资活动产生的现金流量，后者不包括生产性资产投资活动产生的现金流量。 【链接】教材第 章概念：实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的8 剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。 （ ） 2融资现金流量 融资现金流量筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。 ①债务现金流量—— ，包括支付利息、 是与债权人之间的交易形成的现金流 偿还或借入负债，以及金融资产购入或出售。 ②股权现金流量—— ，包括股利分配、股 是与股东之间的交易形成的现金流 份发行和回购等。 2.现金流量的确定 （ ）剩余流量法（从实体现金流量的来源分析） 1 其中：资本支出 净经营长期资产增加 折旧与摊销 =+ 【手写板】 会计： 总成本费用：
付现成本 非付现成本：折旧、摊销、资产减值损失 2018年末2019年末 固定资产1000万元1500万元 无形资产500万元500万元 100,2019100 2019年计提折旧 万元 年摊销 万元 2019年购置固定资产支出 =1500-1000+100 2019年购置无形资产支出 =500-500+100 编制依据： 2-10 表 管理用资产负债表 2-11 表 管理用利润表 【扩展】 1）如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有： ①出售金融资产；②借入新的负债；③发行新的股份。 5 2）如果实体现金流量是正数，它有 种使用途径： ①向债权人支付利息（注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用）；②向债权人偿还负债本金，清偿部分负债；③向股东支付股利；④从股东处回购股票；⑤购买金融资产。 2 （ ）融资现金流量法（从实体现金流量的去向分析） =+ 实体现金流量 股权现金流量 债务现金流量 其中：
自动生成现金流量表
摘要：此现金流量表是自动生成的，您只需要做两件事：输入数据并进行修改，即输入资产负债表，损益表和若干补充数据，并更正现金流量表的负数列（请参见以下针对特定校正方法的说明）。输入速度和发电速度是同步的。现金流量表在输入数据的同时生成。公式设置中已考虑了报告的余额问题，因此无需担心。使用时，只需删除空格中的数据即可。1，编制原则（根据对两个主要报表变动的分析填写现金流量表），编制现金流量的方法是分析资产负债表和损益表中账户的变动，并补充一些表外数据（请参阅“补充数据输入”工作表），然后将这些主题的分析结果分类为现金流量表的每个项目。自动生成现金流量表。2，填写计算余额1.概述每个表格的粉红色阴影部分不能填写任何数据！此部分是公式设置部分。更改表数据后，将出现错误。只能在空白处填充数据！无需在浅蓝色部分中输入数据。 2.准备步骤（1）。手动输入资产负债表和利润栏数据。或者：如果有电子文档，则可以直接复制并覆盖两个表的数据。进行此操作的前提是原始基本报告的格式与此工作表的格式一致。该工作表的报告格式是根据企业会计系统中指定的格式准备的。如果原始基本报告以统一格式准备，则可以直接复制和覆盖。（2）手动输入资产负债表外数据（请参见“补充数据输入”工作表），税率和坏账应计比率必须根据公司的实际情况进行修改。3，检查两个主表之间的交叉检查关系是否已经平衡，仅需要检查“补充数据输入”工作表中的数据。4，输入资产负债表，损益表和补充数据后，可以发现现金流量表已自动完成并自动平衡，但尚未完成。由于正现金流量表不能有负数，因此
需要检查并略微调整自动生成的正现金流量表。如果现金流入列中有负数，则数据将填充到带有正数的相应项目，反之亦然。例如，如果“投资支付的现金”为负，则将其调整为“从投资回收中获得的现金”；B.如果“借入现金”为负数，则调整为“用于偿还债务的现金”；C，“购建固定资产，无形资产和其他长期资产支付的现金”为负数，调整为“处置固定资产，无形资产和其他长期资产收到的现金净额”。”。2.手动检查和修改后，将覆盖修改列的计算公式，以后在引用该格式时会出错。为了便于长期参考，建议将此工作表设置为模板。打开此文件后，单击“文件”和“另存为”以重命名和保存，然后输入报告数据。5，为了方便填写数据，应设置颜色阴影。在打印之前，应单击“格式”，“单元格”，“图案”和“无颜色”以取消色影。6，重要说明1.此准备方法主要基于两个主表，很少依赖详细的账簿，因为两个主表都反映了1。该准备方法主要基于两个主表，并且很少依赖详细的帐簿。由于两个主表的账户反映了每个账户的余额，不能反映每个账户的金额，因此，按照该办法编制的现金流量表不能完全反映公司现金流量的真实情况，而只能反映基本情况。情况。2.此工作表中每个表的数据都已链接。无法将其分开并另存为文件。否则，将发生错误。
现金流量表编制
（一）编制方法 1.本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。企业采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。 2.现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。 3.企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以现行会计制度为准。 4.现金及现金等价物定义 （1）现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。不能随时用于支付的存款，不属于现金流量表所指的现金，例如不能随时支取的定期存款等不应作为现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 （2）本说明所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中“期限短”一般指从购买日起3个月内到期。 （3）企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。 （二）现金流量的列式 通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出的总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构，但是，下列各项可以按照净额列报： 1.代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出。 2.金融企业的有关项目，主要指期限较短、流动性强的项目。对于银行类金融机构而言，主要包括短期贷款发放与收回的本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆入和拆出资金净额；对包保险公司而言，主要包括再保险业务收到或支付的现金净额；对于证券公司而言，主要包括自营证券和代理业务收到或支付的现金净额。 上述项目由于周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明对企业支付能力、偿债能力的影响。 （三）表内有关指标解释 1.经营活动产生的现金流量 经营活动指企业投资和筹资活动以外所有交易和事项。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。
现金流量表说明
现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。现金等价物包括应收票据、3个月内到期的短期债券投资。 现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 第一部分经营活动产生的现金流量 一、经营活动产生的现金流入： （一）下列事项应列入销售商品提供劳务收到的现金： 1、销售商品收到的现金。 2、提供劳务收到的现金。 3、销售材料、备件、下脚料收到的现金。 4、销售在产品、半成品收到的现金。 5、代购代销业务收到的现金。 6、提供运输、租赁服务收到的现金。 7、提供餐饮、住宿服务收到的现金。 8、与销售商品、提供劳务有关的增值税销项税额收到的现金。 9、与销售商品、提供劳务有关的预收款收到的现金。 10、销货退回支付的现金在本项目以相反方向反映。 11、收回已核销的坏账收到的现金。 12、收回或者转让应收账款收到的现金。 （二）下列事项应列入收到的税费返还： 1、出口商品退税收到的现金。 2、福利企业退税收到的现金。 3、其他各种税费（增值税、企业所得税等）返还。 （三）下列事项应列入收到的其他与经营活动有关的现金： 1、经营租赁固定资产收到的现金（如租金）。 2、收取卫生费收到的现金。 3、收取自行车存车费收到的现金。 4、取得各类罚款收入、违约金、赔偿金收入收到的现金 5、收取押金收到的现金。退还押金支付现金时在本项目以相反方向反映。 6、收取各类保证金收到的现金，当年退还各类保证金支付现金时在本项目以相反方向反映。 7、收到的各种代收款项的现金。代付时在本项目以相反方向反映。
房地产企业现金流量表
房地产开发企业现金流量表 一、现金流量及其分类 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出信息的会计报表。 现金流量表中的现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存款”科目核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”科自核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金。至于银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小的投资。现金等价物虽不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，也可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。一项投资被确认为现金等价物，必须同时具备如下四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小。其中期限短，一般是指3个月内可到期变现。 现金流量是指某一段时期内企业现金（包括现金等价物，下文同）流入和流出的数量。如企业销售商品房屋、转让土地、提供劳务、出租房屋、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；发包工程、购买设备材料、接受劳务、购买固定资产、对外投资、偿还债务等支付的现金，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺、企业偿付能力大小，从而为企业管理者、投资者、债权人等报表使用者提供非常有用的信息。应该指出的是：企业现金形式的转换，并不构成现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券等。 房地产开发企业的现金流量，可分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
(整理)中国平安现金流量表分析.
2012年中国平安现金流量表分析 一、一般分析 第一，该公司本年度现金流量为519696百万元，比去年增长351029百万元。其中经营活动产生的现金流量净额为280897百万元，投资活动产生的现金流量净额为-193840百万元，筹资活动产生的现金流量净额为49521百万元。 第二，公司本年经营活动净现金流量的产生主要原因现金流入量大于现金流出。现金流入主要由于是收到原保险合同取得的保费增加，客户存款和银行同业存放款项的增加以及银行业务应收账款额的减少。现金流出是由于发放贷款及垫款的增加和银行业务及证券业务买入返售资金的增加。总体而言，平安集团经营活动的现金流入主要得益于保险和银行两大行业。其中主要原因是2011年仅合并原深发展全年经营业绩，2012年合并了原深发展全年经营业绩，客户存款和同业存放现金流入大幅增加。 第三，投资活动净现金流量净额为-193840，其中投资活动现金流入金额为1037141百万元，主要是因为收回了投资所收到的现金。投资活动现金流出额为1230981百万元，大部分用于支付投资。主要原因是2011年首次合并原深发展，现金流入较多，此外，2012年业务发展导致投资规模扩大，增加投资活动现金流出。 第四，筹资活动净现金流量净额为49521百万元，其中筹资流入金额为62155百万元，主要得益于保险业务卖出回购业务资金净增加额和发行债券收到的现金；筹资流出金额为12634百万元，主要用于分配股利及偿付利息支付，偿还债务所支付的现金。主要原因是2012年保险子公司短期回购业务融入资金增加，以及平安产险、平安寿险分别成功发行次级债人民币30亿元和人民币90亿元。
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南
《企业会计准则第31号 ——现金流量表》应用指南 一、现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。 二、现金流量表格式 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量
表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 （一）一般企业现金流量表格式 现金流量表 会企03表
（二）商业银行现金流量表格式 现金流量表 会商银03表编制单位：年月单位：元
（三）保险公司现金流量表格式 现金流量表 会保03表
（四）证券公司现金流量表格式 现金流量表 会证03表
三、现金流量表附注 现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。 （一）现金流量表补充资料披露格式 企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
浅谈现金流量表在财务管理中的重要意义(一)
浅谈现金流量表在财务管理中的重要意义(一) 论文关键词:现金流量表;财务管理论文提要：随着医疗改革的深入,财务管理在医院管理中的作用越来越突出。本文阐述编制现金流量表在医院财务管理中的重要意义。 现金流量表,是指反映单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过业务现金流量表,报表使用者能够了解现金流量的影响因素,评价单位的支付能力、偿债能力和周转能力,预测单位未来现金流量,为决策提供有利依据。随着医院医疗体制改革的进一步深入,市场经济的不断成熟,医院的竞争越来越激烈,医院的财务管理也越来越显示出其重要性。现金流量表的编制,对加强医院财务管理有着重要作用。 一、编制现金流量表对其他会计报表给予有利补充 近些年,随着医疗卫生事业的快速发展,国家对医院经营的高要求和会计制度的一系列改革,随之而来的是 经济关系、业务往来、投融资活动的日益频繁。《医院会计制度》规定了医院对外报送的会计报表,它们从不同侧面反映了医院的财务状况。随着社会主义市场经济的飞速发展、医疗卫生体制改革的深入和市场竞争机制的引入,对医院会计信息质量的要求越来越高,单凭现有的几张报表已不能适应医院经济管理的需要。而现金流量表是基于收付实现制,直接反映现金的来龙去脉,真实地反映医院的偿债能力和运营状况,提供医院的现金流量信息。包括医院在经营、投资、筹资活动中的现金流量,现金流转的效率和效果,到期债务能否有足够的现金偿还,用于基建及购置设备的现金是否充足,其现金流量能否保证资金周转顺畅等多方面重要信息。 二、编制现金流量表对收支结余数来说更加准确 众所周知,医院实行的是权责发生制和收入费用配比原则,所以经营活动收支结余的质量可能受到一定的影响,即医院期末账面的盈余状况不能完全充分地反映其自身当期的现金流入量。如在现代社保医疗体系下,当医院的应收医疗款较大时,以未实际收到的现金收入作为其盈利收益时,容易高估医院的收益,即这种情况下将影响到医院收入的准确性。因此,通过现金收益比率(经营活动现金净流量与收支结余的比值)可以反映医院当期实现收支结余的可靠程度。如该指标值小于1,即其现金收益比低于正常水平,说明医院账面利润没有实实在在的现金流入作为保证,在这样的情况下,医院未来的可持续发展将受到怀疑。反之,若该指标值大于1,反映的是医院经营活动所产生的现金流量净值高于当期收支结余,医院的收支结余有足够的现金保障。这将为医院的进一步发展提供持续的现金动力。 三、编制现金流量表有利于了解医院的偿还能力、资金周转能力 编制现金流量表通过现金流量来观察现金流的流向,观察在满足医疗运营活动所需现金支出后,是否有足够的现金偿付到期的债务。考虑到公立医院以医疗运营活动为主,而投资活动与融资活动包括财政补助为辅助的理财活动,可以这样认为,当期医疗运营活动取得的现金收入,在满足维持医疗运营活动正常运转所发生的支出后,其结余不能偿付债务,还必须筹措资金来偿债的话,这说明其已陷入了财务困境。编制现金流量表,可以全面了解医院的经营、投资、筹资活动的现金流量,有利于分析医院实际收入、支出情况,分析医院现金流转效率和效果对于医院偿还债务、投资等方面准确和可靠的决策可以提供很大的帮助,保证资金周转顺畅。
第十章 现金流量表分析
第十章现金流量表分析 一、现金流量表有关定义 （一）现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 包括：库存现金、随时可以用于支付的银行存款和其他货币资金。 注意：银行存款和其他货币资金账户中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 （二）现金等价物：指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期，例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券投资等）、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险小的投资。 （三）现金流量：现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资人、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。 注意：企业现金形式的转换（如企业从银行提取现金）、现金与现金等价物之间的转换（企业用现金购买将于3个月内到期的国库券）和非现金各项目之间的增减变动（如用固定资产对外投资、用存货清偿债务、应付借款利息计提、固定资产折旧等）、都不构成现金流量；但对于不涉及当期现金收支，却影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的投资、筹资活动应在现金流量表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产和以长期投资偿还债务等。只有现金各项目与非现金各项目之间的增减变化才构 成现金流量，引起现金流量净额的变动。 二、现金流量表的作用 （1）能够说明企业一定期间现金流入和流出的原因； （2）能够揭示企业的偿债能力和支付股利的能力； （3）能够用以分析企业未来获取现金的能力； （4）能够分析企业的投资活动、经营活动和筹资活动的现金。 三、现金流量的分类 （一）经营活动的现金流量 流入： A、销售商品提供劳务收到的现金（不含收到增值税销项税；扣除销售退回支付的现金）； B、收到的租金； C、收到的增值税销项税额和退回的增值税款； D、收到的除增值税以外的其他税费返还。
企业现金流量表的编制
企业现金流量表的编制 关于企业现金流量表的编制，会计准则规定，企业经营活动产生的现金流量可采用间接法和直接法两种方式来编制。 通过前面章节关于直接法下现金流量表各个项目的分析，我们不难看出，直接法下，各项目直观地反映了企业经营活动的现金流量，非常好理解，也便于报表使用者获得自己想要的信息。而间接法采用的是以利润表中“本期净利润”为起点进行调整，计算并列示企业经营活动产生的现金流量，是倒推法，涉及较多的会计基本理论和概念，要读懂并充分利用这些信息，需要我们仔细了解间接法下各个项目的含义，并与直接法下的对应项目进行勾兑。 (一)间接法下确认经营活动产生的现金流量的原理 利润表核算出来的净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量表是以收付实现制为基础编制的，两者属于完全不同的“道德标准”。同样是“赊点大米来做饭”，前者讲道理，因为我用了你的米，我就欠你钱，我做饭的成本自然要计算“米”这一项;而后者呢，我是用了你的米，可是我不是没有付钱吗?没有付饯，我Lf袋里的钱没有减少，就先不算成本。 实例4 -12
间接法的基本原理就是，讲道理的人自己琢磨：我赚了15元，可口袋里怎么只有8元呢，仔细一算，原来李四还欠我30元，而我还欠着张三23元，这样里外抵消(8 +30 -23 =15元)，我口袋里还真就应该是8元钱。 注意 以间接法核算经营活动净现金流量，就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，通过调整不增减现金的收入与费用的项目、与经营活动无关的营业外收支项目，将净利润转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的计算过程。 为了能直观地了解间接法编制现金流量表的原理，我们先来编制老母亲餐厅在第一次聚餐后、尚未融资前(指没有对肉铺投资，也没有邀请夏洛入股前)间接法下的现金流量表，详见表4-1： 表4-1老母亲餐厅在第一次聚餐后现金流量表附注 单位：元 从表4-1可以看出，间接法编制现金流量表，就是将企业本期的净利润调整为经营活动产生的现金流量的信息披露过程，这种转换需要分3步进行： (1)以权责发生制下的净利润(即“利润表”中的净利润)为
企业会计准则现金流量表
企业会计准则_现金流量表 (2001年修订) 引言 1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。 2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 定义 3．本准则使用的下列术语，其定义为： (1)现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 (2)现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。 (3)现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量的分类 4．现金流量应分为以下三类： (1)经营活动产生的现金流量； (2)投资活动产生的现金流量； (3)筹资活动产生的现金流量。 经营活动产生的现金流量 5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 6．经营活动流入的现金主要包括： (1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)收到的税费返还； (3)收到的其他与经营活动有关的现金。 7．经营活动流出的现金主要包括： (1)购买商品、接受劳务支{寸的现金； (2) 支付给职工以及为职工支付的现金； (3)支付的各项税费； (4)支付的其他与经营活动有关的现金、 投资活动产生的现金流量 8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 9．投资活动流入的现金主要包括： (1)收回投资所收到的现金； (2)取得投资收益所收到的现金； (3)处置固定资产、无形资产：和其他长期资产所收回的现金净额； (4)收到的其他与投资活动有关的现金。 10．投资活动流出的现金主要包括： (1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
保险公司现金流量表编制规定
华安财产保险公司 关于现金流量表编制的规定 一、现金流量表的内容： （一）经营活动现金流量各项目的内容： 1.收到的现金保费：反映企业因保险业务实际收到的现金和银行存款,企业因保费收入、预收保费而收到的现金和银行存款均在此项目列示。对应科目有“保费收入”、“应收保费”、“预收保费”等。 2.分保业务收到的现金：反映企业因分保业务实际收到的现金和银行存款。对应科目有“分保费收入”、“应收分保帐款”“摊回分保赔款”等。 3.收到的保户储金：反映企业因储金业务实际收到的现金和银行存款。 4.收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除了上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金和银行存款:(1)实际收到现金的追偿款收入。（2）租金收入（3）罚款收入（4）利息收入；（5）企业收回的员工个人借款。（6）企业收回相关单位的应收款：如各类押金(7)企业收到的续保按金。（8）盘盈的现金。对应科目有“追偿款收入”“利息收入”“营业外收入”“其他应收款”等。 5.以现金支付的赔款：反映企业因发生赔款实际支付的现金和银行存款。对应科目有“赔款支出”、“预付赔款”、“查勘费”
等。 6.分保业务支付的现金：反映企业因分出保费实际支付的现金和银行存款。对应科目有“分出保费”、“应付分保帐款”等。 7.返还的保户储金：反映企业因返还储金实际付出的现金和银行存款。对应科目有“保户储金”。 8.以现金支付的手续费：反映企业因支付手续费实际付出的现金和银行存款。对应科目有“手续费支出”、“应付手续费”等。 9.以现金支付的退保金：反映企业因发生减保、退保业务实际付出的现金和银行存款。对应科目有“保费收入”、“预收保费”等。 10.为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金和银行存款:(1)支付给职工的固定工资、效益工资（2）支付给职工的各种奖金、过节费。（3）各种津贴和补贴：包括发放的员工用车补助费、员工交通补助费、中餐补助、委派下派人员津贴、其他以现金形式发放的补贴。（4）公司为职工支付的养老保险、医疗保险、待业保险及其他社会统筹保险费用。对应科目有“职工工资”、“应付工资”、“应付福利费”、“社会统筹养老保险”“其他应付款-职工教育经费”、“其他应付款-工会经费”“取暖费”等。 11.支付的营业税款：反映企业当期实际上交税务部门的营业税款及附加税费：包括国税、地税、城建税、教育附加费等。对应科目有“营业税金及附加”、“应交税金-营业税”、“应交税金-
现金流量管理-答案
一、判断 1、在支票结算方式中，从付款方开出支票到收款方可支用该等款项的时间即为浮存对 2、经营活动产生的净现金流量除以主营业务收入净额所得出的指标可以用于衡量一个企业 的发展潜力对 3、净资产现金收益率可以用于衡量净资产现金盈利水平对 4、当经营现金净流量为正数，投资净现金流为负数，筹资现金流为正数时，该企业处于产 品成熟期错 5、长期来看，净收入与现金流量总是相等的对 6、现金偿付债务比例指标可以用于衡量偿债能力对 3、当经营现金净流量为负数，投资净现金流为负数，筹资现金流为正数时，该企业处于 高速发展期错 3、应付账款融资的优点是容易取得并且无融资成本对 对 应付账款融资的缺点是容易过度依赖供应商的风险较大 9、现金付息保障率不能用于衡量企业的偿债能力错 二、单选 1、下列不属于收账系统目标的是：保证资金的最大使用收益 2、在采购系统控制的决策过程中，三统一分所涉及的方面不包括：统一转账付款 3、不属于银行存款管理的有：审批权限 4、在企业发展的成熟期，应该采用的现金流管理策略是：现金流效率 在企业发展的发展期，应该采用的现金流管理策略是：获取财务资源OR经济可行性5、在现金管理权限中，一般来说属于财务经理范围内的是：组织现金预算编制工作6、实 现现金流经济存量这一控制目标，应该采取的控制策略是：降低现金持有总成本 7、在扣除现金流出后的税后现金流量净值被称为：自由OR自有现金流量 7、不属于营业营业活动的是：不是上缴税费 三、多选 1、对于缩短营业周期，加快现金回笼的效果，下列说法正确的有： 提高盈利能力、财务风险小、提高支付能力 2、为实现现金流量安全完整的控制目标，可以采取的控制策略有 全选 3、资金结算和集中控制体现的统一包括下列哪些选项全选 3、现金管理模式的结算中心模式的特征有：全选 4、对于现金流工具的作用，正确的：不是全选 1.若某一企业税前债务利率为9%，所得税率为40%，那么该企业的税后债务成本 为6% xx 1.长期来看，净收入与现金流量总是相等的vv 2.在支票结算方式中，从付款方开出支票到收款方可支用该笔款项的时间即为浮存v 3.在判断现金持有量时，最大的障碍是现金收入与会计收入在时间上不存在差异xx
企业会计准则现金流量表(讲解及应用)
企业会计准则——现金流量表（讲解及应用） 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的现金流量信息，1995年4月21日财政部制定了《企业会计准则——现金流量表》（征求意见稿），公开征求意见。在充分听取全国各方面以及国内外专家的意见和建议基础上，1998年3月20日财政部发布了《企业会计准则——现金流量表》，并定于1998年1月1日起在所有企业施行。根据三年多的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对该现金流量表准则进行了修订。为了完善我国会计准则体系，财政部于2006年2月15日发布了再次修订的现金流量表准则，并定名为《企业会计准则第31号——现金流量表》。 编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 一、现金流量表有关概念 （一）现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。在企业会计准则第30号-财务报表列报中，明确财务报表包括现金流量表。
（二）现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 1、库存现金：与“现金”帐户期末余额的内容基本一致。 2、银行存款：它是指企业存在银行或其他金融机构随时可 以用于支付的存款，即“银行 存款”帐户的期末余额剔除其中不能随时用于支付的存款，如企业存入银行约定到期前不能随时支取的定期存款等。但要注意的是那些提前通知银行或其他金融机构便可支取的定 期存款，仍然包括在现金流量表的现金概念中。在我国，定期存款通常都能提前支取。 3、其他货币资金：是企业存在银行有特定用途的资金，或 在途中尚未收到的资金。 （三）现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。本准则提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现 金和现金等价物。 （四）现金流量 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量分为经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量。
保险公司现金流管理从分析到战略
保险公司现金流管理从分析到战略/h1 -- -- 本站首页 免费课件 免费试题 整册教案 教育资讯 计划总结 英语角 幼儿教育 文书写作 海量教案 免费论文
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保险公司现金流管理从分析到战略 与其他企业相比,保险公司的产品经营、资产和负债的形成具有特殊性,其现金流入先于现金流出。由于存在这种时间性差异,总会使得大量的现金暂时或较长时间存在于保险公司内部,通过投资产生收益。现代保险公司依靠承保和投资双轮驱动,经营活动现金流是投资活动现金流的基础,没有经营活动现金流入就难以聚集资金进行投资,投资活动产生稳定的现金流又可有效支持经营活动的扩展。基于保险公司经营活动现金流的基础性和重要性,本文旨在探寻适合保险公司特点的经营活动现金流分析指标,并从战略层面上探寻保险公司经营活动现金流管理的实践对策。一、保险公司经营活动现金流评价指标探讨由于保险公司的净利润与精算假设密切相关,具有显着的估计特性,且往往具有高估倾向(牛凯龙、贾飙,2010),同时,与一般企业净利润主要取决于经营活动不同,当前我国保险公司的净利润更多地取决于投资活动,而非经营活动。若单纯以传统现金流评价指标“净利润现金含量”(经营活动现金流量净额/净利润)作为集团对子公司经营管控的关键评价指标会存在一定的虚假性与误导性。以中国人寿、中国太保以及中国平安三家保险集团公司为例,以各家公司近几年年报数据为基础(剔除非保险业务数据),对净利润现金含量指标进行计算和比较(数据略),可以发现三家公司的“净利润现金含量”指标波动较大,当经营活动现金流量净额和净利润不同步发展时,该指标会发生异常波动,在2008年净利润最低时,指标值反而最高。当前保险公司的净利润更多地取决于历史滚存现金(保险资金运用余额)和当年经营活动净现金流量的投资收益,随着历史滚存现金越来越大,当年经营活动净现金流量对当年净利润的影响呈下降趋势,因此,用“净利润现金含量”反映公司现金流量,决策参考价值不大。从三家公司的“保费收入现金含量”(经营活动现金流量净额/保费收入)指标来看,相对更能够反映保险公司的经营活动现金流管理能力。但需要指出的是,保费收入现金含量指标并不是越高越好。通过不充分定价等方式,可以使本
现金流量表的解释
现金流量表的解释 一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）