公司固定资产财务管理制度

固定资产财务管理制度

目录

第1章.总则 (2)

第2章.固定资产相关会计政策 (2)

2.1固定资产的确认条件 (2)

2.2固定资产的初始计量 (2)

2.3折旧 (3)

2.4减值准备 (3)

2.5固定资产的处置 (3)

2.6融资租入固定资产的认定依据及计价方法 (3)

2.7在建工程 (4)

2.8借款费用 (4)

第3章.固定资产管理的机构及职责分工 (4)

第4章.固定资产的增加 (5)

第5章.固定资产的日常管理 (6)

第6章.固定资产清查 (7)

第7章.固定资产的处置 (7)

第8章.管理流程 (9)

8.1资产普通新增 (9)

8.2固定资产盘点 (10)

8.3固定资产报废与处置 (11)

文档名制度汇编第1 页

第1章.总则

为规范和加强XX公司的固定资产管理，保障资产的安全与完整，提高固定资产使用效能，根据《企业会计准则》及其他有关法律和法规，结合公司资产管理的具体情况和特点，制定本办法。

本办法管理范围：公司及下属单位所使用和分管的固定资产管理均应按照本办法执行。

公司固定资产的管理和使用应遵循统一政策、统一领导、分工负责、责任到人的原则。

第2章.固定资产相关会计政策

2.1固定资产的确认条件

（1）固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产确认应同时满足以下两个条件：1、使用寿命超过一个会计年度；2、价值超过2000元人民币。

2.2固定资产的初始计量

1 按照成本计量

（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

（2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

（3）投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

（4）确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。

（5）固定资产的后续计量

2.3折旧

1 折旧方法采用直线法。

2 折旧年限

（1）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

1）房屋、建筑物，20年。

2）生产设备，为10年。

3）与生产经营活动相关的器具、工具、家具等，为5年。

4）运输工具，为4年。

5）电子设备，为3年。

2.4减值准备

（1）按照《企业会计准则第8号――资产减值》处理

2.5固定资产的处置

1 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态。

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生未来经济利益。

2 持有代售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。

（1）出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

2.6融资租入固定资产的认定依据及计价方法

（1）融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合

理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

2.7在建工程

在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出，工程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。

2.8借款费用

（1）借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。

（2）专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。

（3）资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。（4）符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

（5）如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。

第3章.固定资产管理的机构及职责分工

1 经济管理委员会作为公司固定资产管理的最高决策层，主要职责及权限包括：

（1）负责对年度固定资产投资预算及调整预算进行审批。

（2）按照固定资产处置权限对固定资产报废、转让等事项进行审批。

（3）经管会下设的资产管理部，主要负责对年度固定资产投资预算、调整预算、报废转让等具体事项进

行预审核。

2 资产管理部为公司总部固定资产的管理机构，其职责为：

（1）负责制定固定资产管理的规章制度，并组织实施；

（2）负责固定资产配备分析，初审年度资本性预算及调整预算；

（3）负责固定资产的验收，对资产进行编号并粘贴标签；

（4）发起组织实施固定资产投保、续保及理赔工作；

（5）负责固定资产增减变动手续办理；

（6）发起组织固定资产清查，检查各部室固定资产的使用情况、管理台账建立登记等情况；

（7）负责固定资产处置评估等相关工作。

3 财务部作为固定资产的账务处理部门，其职责为：

（1）审查固定资产购建合同及相关入账凭证，办理固定资产付款业务及会计处理；

（2）负责固定资产报废材料复核，并进行会计处理；

（3）注销固定资产卡片账；

（4）对固定资产清查进行监督，形成监盘记录。

第4章.固定资产的增加

（1）固定资产的新增方式包括：固定资产的购买、建造、技术改造、调入、非货币性资产交换、债务重组、投资者投入、接受捐赠等。

1）固定资产的购建必须经过经管会的批准，并在批准的资本性预算范围内实施。

2）固定资产采购预算上报审批程序：

?各部室应根据本部门资产使用情况，在每年9月份上报下一年度的资产购置计划，将新增资

产的具体原因、数量等资料报送资产管理部，抄送后勤部。

?后勤部对各部门提交的购置计划进行初审后，上报资产管理部，统一上报经管会进行审核。

?预算内的固定资产购置时的审批流程：

3）各部室填写“固定资产购建申请表”，经本部门负责人审核并签字确认后，报资产管理部审核。

4）资产管理部对照固定资产投资预算对资产的购买以及适用的规格型号等要素进行审核确认。

5）经资产管理部审核通过签字确认后，报财务部复核确认后，由采购部负责实施购买。

（2）如属因生产经营、安全等原因急需购置，但未列入年度资本性预算的购置事项，由相关部门向资产管理部提出申请，申请报告应写明该资产购买事项未列入资本性预算的原因、购买该资产的用途、购买资产的成本、该资产能够产生的收益等情况，资产管理部会同财务部、后勤部审核后，提交总经理审批。总经理批示同意后由资产管理部形成关于预算调整的经管会议案，报请经管会批准追加预算后方可实施实施。（3）对于除固定资产购买、建造、技术改造以外的其他方式取得的固定资产，经XX公司相关决策机构批准，并取得相关管理机构的批文，财务部按照会计准则规定进行账务处理。

（4）固定资产的验收

1）固定资产验收至少应包括下列内容：根据有关技术资料检查设备的技术状况和性能，固定资产的技术资料、附件、工具、备件、说明书、合格证、保修卡等资料的核对。

2）固定资产验收由资产管理部门牵头，组织固定资产使用部门和财务部共同进行验收。固定资产验收时，填写“固定资产购建验收单”（一式三联，资产管理部、使用部门、财务部门各留一份），如无意见应在固定资产购建验收单上签字确认。凡因验收不严而出现的问题和损失由验收人员负责处理和赔偿。

3）凡不符合订货合同要求、无质量合格证、经核查有损坏或假冒伪劣的资产，由资产管理部或接受委托的项目管理单位，负责与供货方或施工方安排退换或返工等事宜，并按违约条款处理。验收不合格的固定资产，不得转入固定资产。

4）固定资产验收完毕后，资产移交给使用部门。资产管理部保管固定资产的技术档案，使用部门可保留复印件。财务部固定资产管理人员根据固定资产验收单建立固定资产卡片，进行相应账务处理，并打印资产卡片交由使用部门保存。

第5章.固定资产的日常管理

（1）财务部负责固定资产的日常财务管理，资产管理部、各部门固定资产管理员和使用人负责固定资产的日常实物管理。

（2）资产管理部和使用部门的固定资产管理员在资产验收后的一个工作日即应粘贴完固定资产标牌，记入各部室固定资产管理台账。

（3）固定资产相关信息发生变化时，使用人要立即与本部门固定资产管理员、财务部资产会计岗联系，在固定资产管理系统中变更固定资产卡片，标注变更信息，更换固定资产标牌。

（4）固定资产使用人对固定资产要妥善保管，不能擅自毁损固定资产和资产上的标签。标签有破损时，

应及时通知本部门和资产管理部资产管理专员进行更换。

（5）固定资产的转移：

1）固定资产发生部门内部转移时，资产使用人应与本部门固定资产管理员、财务部资产会计岗，在固定资产卡片上注明转移双方、转移人员、转移地点，修改后的固定资产卡片提供给该部门固定资产管理员。 2）固定资产在部门之间转移时，转入和转出方必须填写固定资产内部转移单（见附件：一式四联，转出部门、转入部门、财务部门、资产管理部各留一份），注明资产的原始资料（编号、原值、使用地）、使用状况、转移地点、新的使用人等。

3）人员调离公司时应将使用的固定资产交还给资产管理部或者接任人，填好固定资产交接单递交财务部资产会计岗。财务部资产会计岗在金蝶系统内更改使用人信息。

（6）固定资产的维修：固定资产的日常维护、保养、外委维修由各使用部门和负责该项固定资产管理的责任人负责，各项维修均应符合资产配备规划及当年预算规定。

第6章.固定资产清查

（1）为了保证固定资产安全、完整，XX公司每年10月份对固定资产进行全面清查。由资产管理部拟定固定资产盘点计划，编制固定资产盘点表，由财务部资产会计岗、各部门固定资产管理员组成盘点小组，对实物进行逐一盘点。盘点完毕，参与盘点的人员要在固定资产盘点表上签字确认。财务部资产会计岗拟定盘点报告上报公司管理层及上级主管部门。

（2）盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏情况，要查明原因并在盘点报告中提出处理建议，经财务经理和经管会批准后，在期末结账前处理完毕。如处理不完，需说明具体原因。

（3）在固定资产交接或盘点中，如发现固定资产由于人为破坏或者没有按照规定方法使用，导致固定资产毁损的，具体责任人需按照固定资产的账面价值赔偿或者将固定资产恢复到正常可使用状态。如非个人原因造成丢失和损坏的，经财务部和资产管理部审核、并经经管会批准可予以核销。

（4）固定资产如有丢失、毁损等情况要及时通知公司保险理赔人员报保险，财务部资产会计岗在发现资产丢失、毁损时将资产转到待处理财产损益中，待落实原因、收到赔偿款后作相应的账务处理。

第7章.固定资产的处置

（1）固定资产的处置需要按XX公司有关规定执行。

（2）报废固定资产条件必须符合XX公司要求，对确需淘汰的固定资产，可按XX公司规定报废程序办理，

核销固定资产。

（3）固定资产报废程序

1）申报：各部室根据资产报废的有关规定，向财务部和资产管理部提交报废固定资产书面申请，充分说明报废的理由，并填写《固定资产报废审批单》。

2）技术鉴定：由资产管理部对报废的固定资产进行技术鉴定，并在《固定资产报废审批单》“技术鉴定栏”签署批复意见。

3）各部室依据报废批复登记管理台账，财务部资产会计岗按照《企业会计准则》规定进行账务处理。对未经报废审批而流失的资产，由资产所在部室承担责任。

4）经批准需要处置的固定资产应单独存放，资产管理部负责询价处置。

第8章. 管理流程

8.1 资产普通新增 资产普通新增ZC0001

各相关部门财务部门文档

阶段开始

01业务部门、使用

部门、资产部门

成立验收小组，并

在资产验收单上签

字确认02资产会计岗审核相关资料，进行财务处理03财务稽核岗

复核

01采购合同、审签流程表、董事会决议、标的物清单及金额

结束