财务会计报表的编制范例

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财务会计报表的编制范例

蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：

1.2006年12月31日资产负债表简表：

资产负债简表

2006年12月31日

资产金额负债及所有者权益金额

流动资产：流动负债：

货币资金 1 010 000 短期借款 1 500 000 交易性金融资产100 000 应付账款300 000 应收账款（货款）475 000 应付职工薪酬150 000 应收票据10 000 其他应付款220 000 其他应收款100 000 一年内到期的非流动负债300 000 存货 4 000 000

合计 5 695 000 合计 2 470 000 长期股权投资900 000

固定资产 4 000 000 长期借款 1 030 000

实收资本 5 000 000 长期待摊费用492 500 资本公积 2 587 500 总计11 087 500 总计11 087 500 其中:交易性金融资产10 000元和应收票据的10 000元为现金等价物，坏账准备余额为25 000元，属于应收账款的坏账准备。

2.2007年的交易和事项如下：

（1）购进A材料货款250 000元，进项税额42 500元，运输费5 000（其中进项税扣7%，计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付200 000元，所欠余款97 500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。

（2）用银行存款还前欠B单位货款20 000元。

（3）企业管理部门用现金购买办公用品800元。

（4）出售给A公司产品一批，计1 500 000元，销项税额255 000元，销项税额及货款均暂欠。

（5）支付半年房屋租金，计60 000元，以银行存款支付。

（6）购建固定资产设备一台，计价款200 000元，增值税34 000元，付以银行存款，直接交付使用。

（7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和增值税计1 253 000元（增值税255 000元）。

（8）上交2012年的教育费附加20 000元，以银行存款支付。

（9）用银行存款500 000元，对外进行长期股权投资。

（10）报废固定资产设备一台，原价100 000元，已提折旧70 000元，现予以报废；残值收回20 000元，清理费用5 000元，均以银行存款支付。

（11）短期投资债券100 000元，现已到期，收回本金和利息计120 000元，存入银行。

（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计450 000元。

（13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10 000元。

（14）购入专项工程物资一批，计货款50 000元，增值税8 500元，付以银行存款40 000元，余款暂欠。

（15）经计算应列入本期损益的长期借款利息100 000元（到期一次还本付息）。

（16）职工张林出差联系发行债券工作，暂借差旅费现金3 000元。

（17）以银行存款支付广告费30 000元，职工医药费10 000元。

（18）接主管部门通知，临时借给某单位款项100 000元，付以银行存款。

（19）职工李阳出差回来原借10 000元中报销差旅费4 000元；购买材料价款4 200元，增值税714元，已验收入库；找回现金1 086元。

（20）以银行存款归还应付货款150 000元。

（21）以银行转账方式支付给职工工资，转出工资200 000元。

（22）本期工资费用200 000元，其中：生产工人工资140 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理人员工资20 000元，在建工程负担30 000元。

（23）购买材料一批，计货款100 000元，增值税17 000元，已验收入库；货款未付，开出商业汇票一张。

（24）本期按工资总额的14%计提福利费。

（25）用银行存款支付电费15 000元，其中车间负担10 000元，管理部门负担5 000元。

（26）计提固定资产折旧120 000元，其中车间40 000元，管理费用80 000元。

（27）出售汽车一辆，原价80 000元，已提折旧30 000元，现价60 000元，收到三个月到期的银行承兑汇票一张。

（28）从银行收到某单位前欠应收账款70 000元；兑现应收票据一张10 000元。

（29）用银行存款归还短期借款270 000元，支付利息10 000元（已预提）。

（30）售出商品一批，计货款1 200 000元，销项增值税款204 000元，合计1 404 00元，已收回1 000 000元，存入银行；其余计404 000元，收到4个月期的商业汇票一张。

（31）企业因购设备经批准发行债券1 000 000元，票面利率5%，采用溢价发行，计1 050 000元，现企业先期支付咨询费、印刷费等3 000元，付以现金；金融企业代为支付宣传费6 000元，手续费20 000元，已从发行债券中扣除，企业实际收到1 024 000元。

（32）计提短期借款利息12 000元；设备维修费20 000元。

（33）领用材料一批500 000元，其中生产产品领用420 000元，车间一般领用20 000元，管理部门领用30 000元，在建工程30 000元（假设不存在购进进项税额转出）。

（34）在建工程交纳固定资产投资方向调节税12 000元。(此税1991年开始征收，2000年暂停征收)

（35）从银行提取现金50 000元，准备发放奖金。

（36）用现金发放奖金50 000元（从工资中发放）。

（37）用银行存款支付小学赞助费20 000元（不在抵税范围）。

（38）用银行存款支付增值税300 000元。

（39）收到前期已作为坏账核销的应收账款5 000元，存入银行；同时，期末按应收账款余额的5%计提坏账准备。

（40）期末将无法支付的欠某单位的货款5 000元，转入营业外收入。

（41）期末结转待摊费用，摊销房租60 000元，属制造费用，长期待摊费用50 000元，属管理费用。

（42）将未到期的商业汇票一张，到银行贴现，支付贴现息5 000元，实收

399 000元，存入银行。

（43）计提本期应交教育费附加16 000元。

（44）将本期制造费用转入生产成本。

（45）将本期生产成本中完工入库成本741 000元，转入产成品。

（46）结转本期销售成本2 000 000元。

（47）对外长期股权投资中占某子公司股份60%，该子公司本期实现税后利润100 000元，分配现金股利60 000元，公司收到36 000元存入银行。（该公司的所得税率与其子公司同）。

（48）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。

（49）按会计利润（382 800-60 000）=322 800元的33%计算所得税（分回的利润已经缴税），同时结转所得税费用。

（50）用银行存款交纳所得税120 000元。

（51）用银行存款归还长期借款本金300 000元，利息60 000元。

（52）将本期净利润转入“利润分配”账户。

（53）经计算按净利润的10%提取盈余公积。

（54）用银行存款归还包装物押金100 000元。

（55）经研究决定应付股利120 000元。

（56）期末以300 000的价格购入一处仓库用于出租，价款以银行存款支付。

该公司期末不需计提资产减值准备。

3）根据以上资料编制的会计分录如下：

（1）借：原材料 254 650

应交税费-应交增值税（进项税额）42 850

贷：银行存款200 000

应付账款 97 500

（2）借：应付账款—B单位 20 000

贷：银行存款 20 000