初级会计师考试会计实务总结
一、不定项选择题1 （大题套小题）
[资料一]、2012年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行写字楼的开发，支付土地出让金3000万元；写字楼开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）；当年写字楼全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
要求：根据以上资料，回答下列小题：
<1>、该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元。
A、290
B、580
C、582
D、590
您未做该题正确答案：D
【10536665】
解析：房地产开发费用=300+（3000+2800）×5%=590（万元）
<2>、该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为（）万元。
A、6885
B、6889.5
C、8045
D、8049.5
您未做该题正确答案：C
【10536666】
解析：准予扣除的项目金额=3000+2800+300+（3000+2800）×5%+495+（3000+2800）×20%=8045（万元）
<3>、该企业销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为（）万元。
A、285.15
B、286.5
C、633.15
D、634.5
您未做该题正确答案：B
【10536667】
解析：转让房地产的增值额=9000－8045＝ 955（万元）
增值额及扣除项目金额的比率=955÷8045=11.87% 适用税率30%
应纳土地增值税税额=955×30%＝286.5（万元）
<4>、根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的有（）。
A、取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除
B、房地产开发费用是指及房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用
C、房地产开发企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独作为税金扣除
D、从事房地产开发的纳税人可以加计10%扣除
您未做该题正确答案：ABC
【10536668】
解析：从事房地产开发的纳税人可以加计20%扣除。
[资料二]、A企业和B企业于2008年4月1日签订买卖合同，合同标的额为50万元。根据合同约定，B企业于4月10日交付全部货物，A企业验收合格后，于2008年4月20日签发给B企业一张出票后1个月付款的银行承兑汇票，汇票金额为50万元，出票日为4月20日，承兑人、付款人为甲银行。
5月10日B企业在及C企业的买卖合同中将该汇票背书转让给C企业，B企业在背书时在汇票上记载了“不得转让”字样，C企业已支付对价。5月20日，C企业在及D企业的买卖合同中将该汇票背书转让给D企业，D企业已支付对价。D企业要求C企业提供票据保证，在C企业的请求下，乙企业作为C企业的保证人在汇票的正面记载“保证”字样并签章，但未记载保证日期。
2008年5月28日，持票人D企业向甲银行提示付款，但甲银行拒绝付款。D企业于同日取得拒绝证明后，5月29日，D企业向B企业发出追索通知，B企业以自己在背书时曾记载“不得转让”表示拒绝。5月30日D企业向保证人乙企业发出追索通知，要求乙企业支付汇票金额、相关利息和费用共计52万元，乙企业以D企业尚未向C企业进行追索，且追索金额超出汇票金额为由表示拒绝。6月10日，D 企业向C企业发出追索通知，C企业以D企业未在取得拒绝证明的3
日内发出追索通知已丧失对C企业的追索权为由表示拒绝。
2010年5月31日，D企业向A企业请求行使票据权利，A企业以D 企业已丧失票据权利为由表示拒绝。
要求：根据以上材料，分析回答下列（1）～（4）题：
<5>、下列各项中，持票人D企业可以向其行使追索权的是（）。
A、背书人C企业
B、保证人乙企业
C、出票人A企业
D、背书人B企业
您未做该题正确答案：ABC
【10296393】
解析：根据规定，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。所以持票人D企业可以向背书人C企业、保证人乙企业和出票人A企业发出追索。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。在本题中，B企业在向C企业的背书转让时记载“不得转让”字样，因此B企业对其后手C企业的被背书人D 企业不承担保证责任。
<6>、关于保证人乙企业拒绝持票人D企业的理由，下列表述正确的是（）。
A、被保证的汇票，保证人应及被保证人对持票人承担连带责任
B、被保证的汇票，被保证人不能向持票人承担票据责任的，持票人才能要求保证人承担责任
C、保证人对超出汇票金额的部分不承担保证责任
D、持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权
您的答案：A正确答案：AD
【10296394】
解析：根据《票据法》的规定，被保证的汇票，保证人应及被保证人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权。其次，持票人在行使追索权时，请求清偿的金额包括：①被拒绝付款的汇票金额；②汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息；③取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
<7>、关于C企业拒绝持票人D企业的理由，下列表述正确的是（）。
A、该理由成立，持票人已经丧失追索权
B、该理由不成立，但持票人请求付款时已经超过提示付款期限，已经丧失对C企业的追索权
C、该理由不成立，持票人没有丧失追索权
D、该理由不成立，如果持票人未在规定期限发出追索通知，持票人仍可以行使追索权，但因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，持票人不承担赔偿责任
您未做该题正确答案：C
【10296396】
解析：根据《票据法》的规定，如果持票人未在规定期限发出追索通知，持票人仍可以行使追索权，因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由持票人承担该损失的赔偿责任，但赔偿的金额以汇票金额为限。所以，C企业拒绝持票人D企业的理由不成立，持票人没有丧失追索权；选项A、D不对。另外，“出票后定期付款”的银行承兑汇票，提示付款期限是到期日起10日内；题目中，出票日为4月20日，且到期日是出票日起1个月，即5月20日，则持票人要在5月30日之前（到期日起10日内）提示付款，题目中是在5月28日提示付款，没有超过提示付款期限。
<8>、关于A企业以票据权利消灭为由拒绝持票人D企业的理由，下列表述不正确的是（）。
A、该理由不成立，持票人没有超过票据权利时效，仍享有票据权利
B、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自票据到期日起2年不行使而消灭
C、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自出票日起2年不行使而消灭
D、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自出票日起6个月不行使而消灭
您未做该题正确答案：ACD
【10296397】
解析：根据《票据法》的规定，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自票据到期日起2年不行使而消灭。在本题中，汇票到期日为2008年5月20日。因此，持票人D企业的票据权利因其未在2008年5月20日～2010年5月20日2年的期间行使而消灭。所以，A企业以票据权利消灭为由拒绝持票人D企业的理由成立。
[资料三]、某宾馆位于市区，2010年4月经营业务如下：
（1）客房收入1000万元；
（2）餐饮收入400万元；
（3）车队客运收入200万元；
（4）夜总会收入100万元（其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；
（5）商务中心服务费收入50万元。
已知：宾馆的各项收入均能分别核算。计算结果保留两位小数。当地规定的娱乐业的营业税税率为20%。
要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列（1）～（4）小题。
<9>、夜总会收入应纳营业税为（）万元。
A、20
B、5
C、7.25
D、17