财务报表分析重点

（一）资产负债表分析的重点

1.现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。

2.应收账款过多：钱在客户那里。

3.存货过多：钱压在商品里。

4.固定资产过多：钱压在设备、厂房里。

5.计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足。

6.短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高企。

7.应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂。

8.长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担。

9.举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。

（二）利润表分析的重点

1.营业收入的变动和现金含量。

2.毛利率。

3.销售费用是否出现不正常的上升或下降。

4.财务费用是否与贷款规模相适应。

5.投资收益的具体内容和现金含量。

6.营业利润的现金含量。

7.企业的业绩是否过度依赖营业外收入。

8.销售净利率、资产报酬率、权益报酬率。

（三）现金流量表分析的重点

1.经营活动现金流量的充足程度。

2.投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度。

3.筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度。

财务报表分析的意义和内容

财务报表分析的意义和内容财务报表分析的意义财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。财务报表分析的内容财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面： 1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。 2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。 3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。对上市公司的应用通过对上市公司财务报表的有关数据进行汇总、计算、对比，综合地分析和评价公司的财务状况和经营成果。对于股市的投资者来说，报表分析属于基本分析范畴，它是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，以便做出正确的投资决定。上市公司的财务报表向各种报表使用者提供了反映公司经营情况及财务状况的各种不同数据及相关信息，但对于不同的报表使用者阅读报表时有着不同的侧重点。一般来说，股东都关注公司的盈利能力，如主营收入、每股收益等，但发起人股东或国家股股东则更关心公司的偿债能力，而普通股东或潜在的股东则更关注公司的发展前景。此外，对于不同的投资策略,投资者对报表分析侧重不同，短线投资者通常关心公司的利润分配情况以及其他可作为“炒作”题材的信息，如资产重组、免税、产品价格变动等，以谋求股价的攀升，博得短差。长线投资者则关心公司的发展前景，他们甚至愿意公司不分红，以使公司有更多的资金由于扩大生产规模或用于公司未来的发展。虽然公司的财务报表提供了大量可供分析的第一手资料，但它只是一种历史性的静态文件，只能概括地反映一个公司在一段时间内的财务状况与经营成果，这种概括的反映远不足以作为投资者作为投资决策的全部依据，它必须将报表与其他报表中的数据或同一报表中的其他数据相比较，否则意义并不大。例如，琼民源96年年度报表中，你如果将其主营收入与营业外收入相比较，相信你会作出一个理性的投资决定。所以说，进行报表分析不能单一地对某些科目关注，而应将公司财务报表与宏观经济面一起进行综合判断，与公司历史进行纵向深度比较，与同行业进行横向宽度比较，把其中偶然的、非本质的东西舍弃掉，得出与决策相关的实质性的信息，以保证投资决策的正确性与准确性。衡量公司财务状况的主要内容包括：

财务报表分析会计毕业论文

摘要现如今，一个企业的市场竞争力在很大程度上取决于对自身财务与经营状况的正确分析与把握。许多企业的成功经验表明，财务与经营分析在现代企业发展中起着举足轻重的作用，它通过加速各项经济指标向生产力的转化推动了企业从小到大，从弱到强的长足发展，进而带动了整个产业的蓬勃和兴旺[1]。确定了企业财务状况的好坏,盈利能力的高低和偿债能力的大小，是投资者和债权人进行决策的重要依据。本文以大石桥市全顺耐火材料为例，首先简单的介绍了财务报表分析的概念、程序、依据、标准以及基本方法。对财务报表分析理论进行了阐述。其次从偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析三方面进行分析，通过分析，展示了大石桥市全顺耐火材料的财务状况和经营成果，提出该公司偿债能力弱、营运能力弱、资产运营效率低、赚取利润能力低的问题，并制定了各方面的解决措施加以解决。关键词：财务报表，财务分析，报表分析

Abstract Now, an enterprise's market competitiveness depends to a large extent on their financial and operating status of the correct analysis and understanding. Many enterprises successful experience makes clear, financial and business analysis in the modern enterprise development plays a decisive role by foot, it accelerated the economic indicators to productivity change to promote enterprise from to big, from weak to strong rapid development, then led the entire industry is booming and flourishing, determines the enterprise 's financial situation is good or bad, profitability and the level of debt paying ability size, as investors and creditors are important basis for decision making. This article through to the Dashiqiao city transit fire-proof material

企业财务报表分析指标大全

财务分析指标大全一、变现能力比率 1、流动比率=流动资产÷流动负债 2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债 3、营运资本=流动资产－流动负债二、资产管理比率 1、存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货 2、应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款 3、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数三、负债比率 1、产权比率=负债总额÷股东权益 2、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I 四、盈利能力比率 1、净资产收益率=净利润÷平均净资产五、杜邦财务分析体系所用指标 1、权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数 2、权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）=1/（1－资产负债率）六、上市公司财务报告分析所用指标 1、每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用） 2、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益 3、每股股利=股利总额/年末普通股股份总数 4、股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用） 5、股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价（又叫：当期收益率、本期收益率） 6、股利保障倍数=每股收益/每股股利 7、每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数 8、市净率=每股市价/每股净资产 9、净资产收益率=净利润/年末净资产七、现金流量分析指标（一）现金流量的结构分析 1、经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出（二）流动性分析（反映偿债能力） 1、现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务

自学考试《财务报表分析》各章节的重点总结

自学考试《财务报表分析》各章节的重点总结第一章财务分析概论财务分析的概念P1;财务分析的内容P2(多选);会计报表解读P2(多选);评估企业价值的基础是盈利能力P3(单选);财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5;财务分析评价基准的种类P5-7(多选、简答);可以说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，所以可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7(单选);财务信息的需求主体 P9(多选);财务信息的内容P11-13(单选、多选、判断)(哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息);外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都可以无成本或低成本地获得和利用。P13(判断);实质重于形式原则P15;谨慎性原则(判断)P16;财务分析的基本方法(多选)P19;比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23;相关比率分析的概念P25;因素分析法P26(结合杜邦财务分析体系出综合题)。第二章资产负债表解读资产负债表的概念P29;企业货币资金持有量的决定因素(多选、简答)P30;交易性金融资产的持有目的及计价(单选)P30;存货的质量分析应该关注的内容(多选)P32;分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34(简答);可供出售金融资产(第一段：举例;第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积)(单选、判断)P37;递延所得税资产与商誉结合P42(单选、判断);流动负债包括的内容P43(多选);流动负债的分类P43(单选);股利支付产生的应付职工薪酬(股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付;以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬，不产生企业负债。以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。)(选择、判断)P46;或有事项的定义及披露(判断)P47-48;企业涉及预计负债的主要事项P48(多选);递延所得税负债P52(单选、判断);资本公积P53(单选、多选);资产负债表结构的种类P67(多选);企业资产结构影响因素P67(简答、多选);企业资产结构的种类P69(单选、多选);企业资本结构影响因素P70(简答、多选、单选);筹资的现金流量小于0时，企业处于(成熟期)P71(单选);企业资本结构的种类P72-73(单选、多选)。第三章利润表解读利润表概念P74;企业利润的质量分析P75(简答);营业收入是企业创造利润的核心P75(单

财务报表分析重点

速动资产：是指可以及时、不贬值地转换为可以直接偿债的货币资金的流动资产。核心利润是指企业利用经营资产从事经营活动产生的利润.经营性资产：在生产和流通中能够为社会提供商品或劳务的资产营业周期：是指外购承担付款义务，到收回因销售商品或承担劳务而产生的应付账款的这段时间资产质量分析（1）资产总体状况的初步分析——资源配置战略的选择与实施情况处于不同的行业和发展阶段的公司，有着不同的风险偏好和发展路径选择，因此往往会有不同的发展战略选择，也就有着不同的盈利模式（对外投资主导型还是自主经营主导型）。通过考察企业资产中经营性资产与投资性资产的结构关系，以及经营性资产的内部结构等方面，就可以透视企业的资产结构安排对企业战略的遵守与实施程度。（2）针对重要项目和异动项目开展资产项目质量分析在进行资产项目质量分析时，可以按照盈利性、周转性、保值性等几个方面逐项考察其具体质量。在此过程中，当然要注意企业资产的相对有用性。对于资产的异动项目（即项目中金额发生重大变化的项目），还要分析其变动的幅度、变动原因以及此项变化对企业财务状况造成的影响等。（3）对资产结构进行质量分析，并对资产的整体质量做出评价在对企业的资产结构进行质量分析时，主要从资产结构的有机整合性、资产结构的整体流动性、资产结构与资本结构的对应性以及资产结构与企业战略的吻合性等四个方面进行考察，并在此基础上对企业资产的整体质量做出评价。利润质量分析（1）利润表主要项目质量分析 ①营业收入质量分析，应着重从以下三个方面入手：卖什么、卖给谁和靠什么。 ②营业成本质量分析（a）会计核算方法（如存货计价方法、固定资产折旧方法等）的选择是否“恰当”、稳健？当期有无发生变更、其变更有无对营业成本产生较大影响？（b）营业成本是否存在异常波动？导致其异常波动的因素可能有哪些？哪些是可控因素？哪些是不可控因素？哪些是暂时性因素？（c）关联方交易和地方或部门行政手段对企业“低营业成本”所做出的贡献如何？ ③期间费用质量分析，可以从支出的有效性、长期效应以及异常波动的合理性等几个方面来进行。 ④投资收益项目质量分析：应从对利润含金量的影响和对利润持续性带来的影响两个方面去考察。 ⑤资产减值损失、公允价值变动收益以及营业外收支等项目质量分析，这几个项目在利润表中一般情况下应作为“小项目”，如果金额相对较小，可以不予关注。（2）利润质量分析考察利润的质量，可以从以下三个方面来进行：第一，利润的含金量，即从当期来看，利润应以能带来相应的现金流量作为结果，并且具有较好的支付能力（交纳税金、支付股利等）；第二，利润的持续性，即从长期来看，企业实现的利润既要有一定的成长性，又要避免一定的波动性，这样将更利于我们对企业的未来发展走势做出判断；第三，利润与企业战略的吻合度：企业不同的战略选择会导致不同的资产结构（指经营性资产与投资性资产的比例关系），直接带来不同的盈利模式，又会产生不同的利润结构。现金流量质量分析 1经营活动现金流量的质量体现在它的充足性、合理性和稳定性上；（1）充足性分析：指企业是否具有足够的经营活动现金流量来满足正常的运转盒规模扩张的需要。（2）合理性分析：a经营活动现金流入的顺畅性分析b经营活动现金流出的恰当性分析c经营活动现金流量结构的合理性分析d经营活动现金流入与现金流出的匹配性分析e经营活动现金流量的年内分布均衡性以及关联方交易的影响程度分析。 2投资活动现金流量的质量则体现在流入量和流出量的战略吻合性以及流入量的盈利性（即效益）上； 3筹资活动现金流量的质量强调的是在总体上应该与企业经营活动现金流量、投资活动现金流量周转的状况相适应，在满足企业经营活动和投资活动现金需求的同时，融资成本适当，没有不良的融资行为。应收账款质量分析： 1.应收账款规模的真实性和合理性分析。（1）将其与企业资产规模和营业收入规模进行对比计算出相应比例后，与…比较（2）当应收账款相对规模水平出现急剧上升，行业竞争加剧。企业竞争地位下降。客户陷入财务危机。企业虚假交易。 2.应收账款周转性分析。（1）应收账款的账龄分析。对债权形成时间不同账龄的债权分别判断质量。（2）债务人的

财务报表分析的主要内容

财务报表分析的主要内容 1、资产负债表分析资产负债表分析是商业银行会计报表分析的基础，主要是结合资产、负债和权益项目，从安全性、流动性、盈利性等方面对商业银行的运营情况进行分析。（1）安全性分析商业银行在运营过程中应遵循安全性的原则。对安全性进行分析主要是通过一些财务指标的计算，对商业银行资产负债的配比情况、资产保全能力及程度进行考察。衡量商业银行安全性的指标主要有：负债总额负债比率= 资产总额反映商业银行债权的保障程度，该指标越低，说明债权人得到的保障程度越高，同时也说明商业银行的清偿能力越强。所有者权益权益资本比率= 总资本反映商业银行总资本中所有者权益的贡献率，权益资本比率越高，说明商业银行资本成本越低，发展安全性较高。总资本资本对风险资产的比率= 风险资产动态反映银行防范资本风险的能力的高低。不良资产总额不良资产率= 资产总额表示资产安全程度，不良资产比重越高，说明金融机构面临的风险越大。资本充足率=（核心资本+附属资本-扣减项目）÷加权风险资产总额反映商业银行安全性具有代表性的指标，巴塞尔资本协议规定商业银行资本充足率不应低于8%。（2）流动性分析流动性风险是商业银行面临的最主要风险之一。流动性与商业银行的支付能力、头寸的余缺等存在密切联系。分析商业银行流动性的指标主要有：

流动=流动负债流动资产表示商业银行资金流动速度，是衡量商业银行流动资产抵偿流动负债能力的通用比率，该比率越高，抵债能力越强。但流动比率过大，也显示商业银行未能使流动资产得到充分利用。按《商业银行法》规定，商业银行流动比例不得低于25%。资产周转比率=总资产总收入表示商业银行资产的生产能力，生产能力越强，偿付债务的能力也就越强。核心存款占总资产的比率=总资产核心存款反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例，说明商业银行资金来源稳定情况。流动性资产占盈利性资产的比率= 短期投资盈利性资产短期投资反映商业银行盈利性资产中流动性较强的资产的比重，该比率越高流动性越强。一年内到期的证券占总资产的比率=总资产一年内到期的证券预测未来一年内现金流情况，该比率越高，说明未来现金流入量越多。（3）盈利能力分析盈利能力分析主要是评价商业银行通过运营获取收益的能力。商业银行盈利能力的强弱直接影响到企业的偿债能力、资本结构的变化和企业现金流量。衡量商业银行盈利能力水平的指标主要有：资产收益率=总资产净利润表示商业银行资产的回报能力，是衡量金融机构盈利状况的最重要指标。该比率越高，说明金融机构在增收节支方面的效果越好。

财务报表分析-简答题

简答题 1. 简述存货周转质量分析应注意的问题？一般而言，存货周转主要是使用存货周转率和周转天数。在分析时要注意：第一如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初活年末存货数据，会得出错误的结论，这时应当使用全年各月的平均存货量。第二注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整。第三如果能够得到存货内部结构数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致本期存货周转率的变动，以便分析企业存货未来趋势。 2. 如何分析关联方之间租赁许可协议对企业财务的影响？答：重点考察从该类将以活动中取得的收入支出占苯类业务收入支出的比例，若交易比例较大且为非公允价格，则认为该交易有明显操纵行为，因此要结合适当的公允价格来调整利润。 3.简述现金流量表的作用？答通过分析可以评估一下几方面的作用：a 企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 b 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力 c 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。D 会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资。 4.简述沃尔评分法的分析步骤？答：选定财务比率确定各项财务比率的权重与标准值计算各个财务比率的实际值计算哥哥财务比率的得分计算综合得分 5.稀释性潜在普通股具体包括哪些？答 A 可转换公司债券对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认问费用的利息等的税后影响额，分母的调整项目为假定可转换公司债当期期初后发行日转换为普通股的股数加权平均数。 B认股权证和股份期权。当行权价格低于当其普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性。 6.简述影响企业存货持有量的因素？答： a 企业规模（越大，业务量越多，所需货币资金数额越大） B所在行业特性。对于隶属不同的行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大差距 C 企业的金融能力如果有较大的融资能力，就可以不必保持很多的货币数量 D 企业的负债结构。当企业负债中短期债务占较大比重时，企业就应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需。 7.简述企业营运能力分析的内容及影响因素？答：企业营运能力反映的事企业资金利用的效率，从影响企业营运能力的因素来看，可以分为内部和外部因素。影响企业营运能力外部因素主要是指企业的行业特性和经营背景，不同的行业具备不同的经营特征也具备不同的经营周期。再分析企业营运能力时，必须考虑行业之间所在的差异。影响企业营运能力内部因素主要是企业的资产管理政策与方法。首先，企业资产结构的安排会影响到资产的营运能力，其次，对单个资产项目的管理政策也会影响到各项资产的周转情况。 8.简述确认商品收入的条件？答：企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠的计量；相

会计学-《财务报表分析》作业-含标准答案

第三次作业［论述题] 2.AB公司本年年初库存乙产品126台,截至1１月已完工入库乙产品965台,预计12月产量为９５台。1月至11月售出乙产品920台,根据1２月订单预计还可售出135台。另据有关资料显示,上年乙产品完工入库998台，年实现销售1０２0台。要求： ①根据以上资料采用平衡分析法预测乙产品年末库存量。?②根据两年库存平衡关系式进行差异对比分析。参考答案: (1）乙产品年末库存量＝１2６+(９65+9５）-(９２0+135） =126＋1060-1055 =13１(台）（2)上年期初库存＝126＋102０－９９８=148（台) 两年期末库存平衡式及差异分析为: 上年126=1４8+998－1020 本年１31=1２６+１060-１05５ 5=－２2＋６２-３5 差异结果表明,本年末乙产品库存较上年增加５台，主要是由于年初库存量较上年少2２台,产品产量增加62台,销售增加３５台综合影响的结果。 [单选题]9、以下哪个指标是衡量企业短期偿债能力的指标( )?A:资产负债率? B：流动比率 C：销售利润率? D:应收帐款周转率? 参考答案:Ｂ [单选题]5、一般地,产权比率高，是一种( ）的资本结构。?Ａ：低风险、低报酬 ?B：高风险、低报酬? C：低风险、高报酬? Ｄ：高风险、高报酬参考答案:Ｄ [单选题]1、一般情况下,()不构成流动资产的主体。Ａ:货币资金 B:应收帐款??Ｃ:预付帐款 ?D：存货参考答案:C [单选题]1７．从长远看，企业的利息保障倍数至少要大于( )，否则就意味着企业的盈利能力根本无法承担举债经营的利息支出，企业偿还债务的安全性将会受到影响。 A:2? B：0

财务报表分析-资产负债表解读

第二章资产负债表解读第一节资产负债表质量分析第二节资产负债表趋势分析第三节资产负债表结构分析本章考点： 1.资产负债表质量分析 2.比较资产负债表分析 3.定比趋势分析 4.共同比资产负债表分析 5.资产结构分析本章重点：资产负债表的质量分析、趋势分析与结构分析。本章难点：资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。第二章资产负债表解读资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。使用者可以了解某一日期的资产总额和资产结构，债务的结构和数量，以及资本保值增值情况。第一节资产负债表质量分析一、资产质量分析资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。

（一）货币资金 1.流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.关注是否有外币或被冻结的资金。 3.持有动机：（1）交易动机（2）预防动机（3）投资动机 4.持有量决定因素（1）企业规模：规模大，持有多。反之，则少。（2）行业特征：金融业会多，制造业会少。（3）企业融资能力：融资能力强，持有量少；融资能力弱，则多。（4）企业负债结构：短期债务多，持有量多。（二）交易性金融资产 1.定义：交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应按照公允价值计价。 2.分析关注：（1）如果长时间没有出售，应怀疑分类是否正确。（2）关注分析时公允价值与表上数据是否一致。（三）应收票据 1.定义：因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。 2.分析关注：应收票据的类型是商业承兑汇票还是银行承兑

财务会计报告与财务分析制度(doc 4页)

北京全聚德烤鸭股份有限公司财务会计报告和财务分析制度第一章总则第一条为加强和改善企业经营和管理,特制定本制度。第二条财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第三条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括：（一）会计报表；（二）会计报表附注；（三）财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定。第二章财务报表的设置和编制要求第四条财务报表由总帐会计负责编制,由财务部经理初审,经总会计师和董事长审核后对外报送。第五条财务报告的分析每月进行一次。第六条公司的月度报表一般于次月10日前准备完毕,季报需在次月15天内准备完毕。公司报表实行年度审计,会计报告须经中国注册会计师验证。第七条对外报送的报表应依次编写页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。所有的财务报告应进行拷贝存档。第八条公司从内部管理需要出发,设置成本、费用明细表。（一）资产负债表附表。包括存货表、固定资产累计折旧表、长期投资情况表,在建工程表,无形资产及递延资产表、应付薪水表等。

（二）利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、商品产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。第九条公司下设的全资、控股子公司,应于每月5日前向财务部报送财务报表及财务分析说明,以便财务本部进行合并报表并作出总体的财务分析报告。第三章财务情况说明书的内容第十条财务情况说明书,是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。第十一条财务情况说明书至少应当包括对下列情况作出说明：（一）企业生产经营的基本情况；（二）利润实现和分配情况；（三）资金增减和周转情况；（四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第四章会计报表附注的内容第十二条会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。第十三条会计报表附注至少应当包括下列内容：（一）不符合基本会计假设的说明；（二）重要会计政策和会计预计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；（三）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（四）关联方关系及其交易的说明；（五）重要资产转让及其出售情况；（六）企业合并、分立；（七）重大投资、融资活动；（八）会计报表中重要项目的明细资料；（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（一）所采用的重要

企业财务报表分析的基本内容

企业财务报表分析的基本内容财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等，揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因；偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析，构成了财务报表分析的大致框架。对财务报表的解读与分析资产负债表分析资产结构分析资产结构的弹性分析资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的

比重。资产结构的风险性分析实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说，流动资产的风险比较小。企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。融资结构分析融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。不同的融资结构，其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。企业要得以正常生存和发展，其资金来源必须可靠而又稳定，资金运用必须有效而又合理，企业流动负债、长期负债与所有者权益之间，以及各项资产之间，必须保持一个较为合理的比例关系。利润表和利润分配表分析通过利润表和利润分配表，可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目

学习财务报表心得体会

学习财务报表心得体会篇一：学习财务报表心得体会财务报表的分析首先要知道会计做账的原理，会计的原理就是将收入和支出按不同种类分类，比如：收入分主营业务收入、投资收益、其他业务收入，支出有费用支出、主营业务支出、其他业务支出，会计按照业务性质，依照权责发生制原理，对各种收入费用分门别类，有利于最后核算。期末编制会计报表是进一步将相似相类的科目归类为同一个项目上，这样对于分析报表来说，就是编制的逆过程，不断从报表的各项信息中分析各明细帐户的收支状况。财务报表的分析比率分析法是比较常用的，比率的计算有一个基本的原则：分母选择一项性质单一的项目，分子选择内涵不同的项目，通过比率将复杂的大额数字简单化，可比化。比较的范围有同时期不同项目的比较、不同时期同一项目的比较、不同行业的比较、同行业不同营销运作模式的比较。财务报表的分析主要目的是看盈利的多少及真实性。盈利的比较主要在如下几个方面：1、收入情况，2、支出情况、3、收入与支出的比较。一般企业的收入分为：主营业务收入、其他业务收入与投资收益。主营业务收入正常占收入的较大份额，投资收益与其他业务收入是容易有关联交易、制造利润的嫌疑，关联交易可能会以不公允的交易来转移利润，这些详细的情况需要通过各明细科目及报表附注加以甄别。就支出项目而言，主营业务支出的大小通常与主营业务相关，当支出与收入的比例与同行业的比率不同时，如果不是运营营销状况的差异，就一定要查看明细帐户。收支比率同时也要与以往的收支比率比较。费用的核算

数目较大者要检查明细帐户。同样其他业务支出与其他业务收入是要甄别的。关联方交易中公允是主要的考察点。篇二：财务报表分析心得《上市公司财务分析》课程是财务报表分析的理论概括和时间总结，它是建立在会计，财务管理等相关学科基础上的一门理论性和应用性相结合的课程。是以企业编制的财务报表及相关资料为基本依据，运用一定的分析方法和技术，对企业财务状况和经营成果进行评价，为企业未来的决策、规划和控制提供财务信息的方法。财务分析在企业财务管理工作中，具有重要的作用。通过财务分析，可以评价企业一定时期的财务状况及经营成果，揭示生产经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经验教训，为企业生产经营决策和财务决策提供重要的依据;可以为投资者、债权人和其他有关部门提供系统、完整的财务分析资料，便于他们深入了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们作出经济决策提供依据;可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门、单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。就学习这门课程而言，我认为学好的方法有如下几点：一、明确目的，把握方向。

新希望集团财务报表分析

新希望集团财务报表分析一、公司简介新希望集团是中国农业产业化国家级重点龙头企业，中国最大的饲料生产企业，中国最大的农牧企业之一，拥有中国最大的农牧产业集群，是中国农牧业企业的领军者。集团向社会提供不可或缺的农业产业链上下游产品，并以“为耕者谋利、为食者造福”为经营理念，致力于打造世界级的农牧企业。“新希望”集团创业于1982年，其前身是南方希望集团，是刘永言、刘永行、陈育新（刘永美）、刘永好四兄弟创建的大型民营企业——“希望集团”的四个分支之一。在南方希望资产的基础上，刘永好先生组建了“新希望”集团。现新希望集团有农牧与食品、化工与资源、地产与基础设施、金融与投资四大产业集群，集团从创业初期的单一饲料产业，逐步向上、下游延伸，成为集农、工、贸、科一体化发展的大型农牧业民营集团企业。 2012年底，集团注册资本 8亿元，总资产超过400亿元（其中农牧业占72%），集团资信评等级为AAA级，已连续8年名列中国企业500强之一。集团拥有企业超过800家，员工超过8万人，其中有近4万人从事农业相关工作，有专业大专以上员工近2万人，同时带动超过450万农民朋友走上致富道路。2012年，新希望集团有限公司以7,538,106万元的总收入，排在2012年中国民营企业500强12位。新希望的海外事业起步于1996年，经过十余年的探索发展，至今越南、菲律宾、孟加拉、印度尼西亚、柬埔寨、斯里兰卡、新加坡、埃及等国家建成或在建18家分子公司。公司主要经营畜禽、水产饲料产品的生产和销售，现总投资额已超过八千万美金。集团年度外贸总额超过10亿元，产品在海外市场的品牌号召力日益强大。中国政府和投资地政府均将新希望认定为外向型投资成功的企业。现与淡马锡国际金融公司、三井商社、丸红商社、嘉吉公司、花旗银行等国际机构建立了良好合作伙伴关系。新希望集团是中国最具有社会责任感的民营企业之一，致力于与股东、客户、员工、社会实现良性交流、共同进步；以环保原则下的技术创新实现可持续发展；为带动农户致富、帮助合作伙伴发展，并为广大食品消费者提供健康安全的肉蛋奶，新希望集团关注整个农牧产业链的安全，利用在农业领域的产业优势和市场优势，整体布局，致力于安全、无公害产品，切实提高产品与服务质量。同时，新希望还是中国光彩事业和新农村建设的倡导者和积极推动者，光彩事业已作为联合国经社理事会，以及全球扶贫大会的重要案例向全世界推广。16年来，新希望集团在“老、少、边、穷”地区已投资超过40亿，在贵州、西藏、甘肃、四川、云南等地区投资了40多个项目，并安置国有企业下岗、转岗员工10000多人。2010年以来，在“新农村”建设

。财务报表分析

1. 附注：是对在报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。披露内容：（1）财务报表的编制基础（2）遵循企业会计准则的声明（3）重要会计政策的说明（4）重要会计估计的说明（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（6）对已在报表中列示的重要项目的进一步说明（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项（8）在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额 2. 如何对企业财务状况质量进行综合分析？（1）首先，通过传统的比率分析指标大体评价企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力；（2）其次，用质量分析方法对企业的资产质量、资本结构质量、利润质量、现金流量质量进行细致分析：资产质量分析应主要分析企业资产结构与企业战略之间的吻合度、企业资产结构重大变化的质量含义和企业主要不良资产区域；资本结构质量分析应关注企业资本成本的高低与企业资产报酬率的对比关系、企业资金来源的期限结构与企业资产结构的适应性、企业的财务杠杆状况与企业财务风

险、企业未来发展的适应性、企业所有者权益内部的股东持股构成状况与企业未来发展的适应性；利润质量分析应关注核心利润的形成过程、利润结构的质量、利润结果的分析；现金流量的质量分析应关注经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量质量。（3）最后，对合并报表进行分析以揭示母子公司的经营相对效率。 3. 财务会计中对资产按照流动性划分所形成的资产类别有哪些？这种分类在对资产质量进行分析中有什么作用？财务会计中对资产按照流动性划分所形成的资产类别有：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产与递延资产（流动性由强到弱依次排列）。资产的流动性是判断资产质量好坏的标准之一。但是，这种分类并不能进一步揭示资产的质量。为了揭示资产的质量，我们有必要考虑资产按照质量的分类。 4. 如何理解资产的质量？资产按照质量分类可以有几类？资产的质量，是指资产的变现能力或被企业在未来进一步利用的质量。资产质量的好坏，主要表现为资产的账面价值量与其变现价值量或进一步被利用的潜在价值（可以用资产的可变现净值或公允价值来计量）之间的差异上。资产按照其质量分类，可以分为以下几类： ①按照账面价值等金额实现的资产按照账面价值等金额实现的资产，主要包括企业的货币资金。

2017年注会《财管》知识点：财务报表分析

2017年注会《财管》知识点：财务报表分析 2017年注册会计师的备考工作已经开始，为了使大家的复习更有针对性，中华会计网校学员在论坛中分享了注会《财务成本管理》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家梦想成真！知识点：财务报表分析一、财务报表分析的方法：比较分析法：按比较对象分类：本企业历史、同类企业、计划预算按比较内容分类：会计要素的总量、结构百分比、财务比率因素分析法：连环替代二、财务比率分析：短期偿债能力：分母均为流动负债，分子根据指标名称，指数大一点好，分母一般用全年平均数（期初期末） 1、营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期负债长期资本=长期负债+所有者权益 2、流动比率=流动资产/流动负债 3、速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产 4、现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 5、现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债（期末数）现金流量比率表明每1元流动负债的经营活动现金流量保障程度。该比率越高，短期偿债能力越强流动比率≥速动比率≥现金比率增强短期偿债能力的因素：①可动用的银行贷款指标、②、可以很快变现的非流动资产（注意是表外影响因素，非表内）；③偿债能力的声誉降低短期偿债能力的因素：①与担保有关的或有负债；②经营租赁合同中的承诺付款例题：补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量，有助于提高企业短期偿债能力---营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产，所以长期资本的增加大于长期资产的增加可以提高营运资本，也就可以提高短期偿债能力。

会计学本科《财务报表分析》试题

会计学本科《财务报表分析》试卷 2005年1月一、单项选择题（每题1分，共10分） 1.理想的有形净值债务率应维持在（）的比例。 A.3：1 B.2：1 C.1：1 D.0.5：1 2.企业进行长期投资的根本目的，是为了（）。 A.控制子公司的生产经营 B.取得投资收益 C.获取股利 D.取得直接收益 3.假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17.8元，其中年初价格为16.5元，年末价格为18.2元，当年宣布的每股股利为0.25元，则该公司的股票获利率是（）%。 A.25 B.0.08 C.10.46 D.10.96 4.可用于偿还流动负债的流动资产是指（）。 A.企业短期投资款 B.回收期在一年以上的应收款项 C.现金 D.企业银行汇票存款 5.当资产收益率大于负债利息率时，（）。 A.财务杠杆将产生正效应 B.财务杠杆将产生负效益 C.负债比率越高，资产收益率越大于净资产收益率 D.净资产收益能力越差 6.C公司净利润为100万元，本年存货增加10万元，应交税金增加5万元，应付账款增加2

万元，预付账款增加3万元，则C公司经营活动的现金净额是（）万元。 A.104 B.94 C.100 D.110 7.当出现（）情况时，一般表示企业流动资产的实际变现能力要比财务报表工程所反映的变现能力要好一些。 A.取得应收票据贴现款 B.为其他单位提供债务担保 C.拥有较多的长期资产 D.企业具有较好的偿债能力声誉 8.企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则可简化计算营业周期为（）天。 A.90 B.180 C.270 D.360 9.一般来说在企业资本总额、息税前利润相同的情况下，以下哪种结果是正确的（）。 A.企业负债比例越高，财务杠杆系数越大 B.企业负债比例越高，财务杠杆系数越小 C.财务杠杆系数越大，财务杠杆作用越弱 D.财务杠杆系数越大，财务风险越大 10.（）不属于企业的投资活动。 A.处理设备 B.长期股权的卖出 C.长期债权的购入 D.预期三个月内短期证券的买卖二、多项选择题（每题2分，共20分） 1.影响每股收益的因素包括（）。 A.优先股股数 B.可转换债券的数量 C.净利润 D.优先股股利 E.普通股股数

财务报表分析复习资料

十二五财务报表分析复习范围名词解释：利润表— 流动比率— 股利支付率— 现金净流量— 营运资本- 资本结构― 产权比率― 每股收益― 资产负债率— 财务报表分析— 经营周期— 投资活动— 现金流量表— 应收账款周转率— 单选题：财务报表分中，投资人是指（）。 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东流动资产和流动负债的比值被称为（）。 A流动比率 B 速动比率 C营运比率D资产负债比率通货膨胀环境下，一般采用（）能够较为精确的计量收益。 A个别计价法B加权平均法 C先进先出法D后进先出法减少企业流动资产变现能力的因素是（）。 A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或有负债C有可动用的银行贷款指标D长期投资到期收回销售毛利率＝1－（）。 A变动成本率B销售成本率 C成本费用率D销售利润率可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。. A存货周转率B流动比率 C保守速动比率D固定支出偿付倍数计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。

A主营业务收入B赊销净额 C销售收入D营业利润当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。 A销售收入的多少B营业利润的高低 C投资收益的大小D资产周转率的快慢投资报酬分析的最主要分析主体是（）。 A短期债权人B长期债权人 C上级主管部门D企业所有者。在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。 A现金流量表B资产负债表 C利润表D股东权益变动表对企业今后的生存发展至关重要的是（） A.营业收入的区域构成 B. 营业收入的品种构成 C.关联方收入的比重 D. 行政手段增加的营业收入 ( )产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。 A投资活动B经营活动C筹资活动D以上各项均是通常与因素分析法密不可分的是（） A.指标计算 B. 指标分析 C.指标分解 D. 指标预测企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为3，则总资产收益率为( )%。A4.21 B12.63 C25.26 D37.89 关注收益稳定性及经营安全性的信息主体是（） A.股东及潜在投资者 B. 债权人 C.内部管理者 D. 政府资产负债表定比分析与环比分析，属于资产负债表的（） A.质量分析 B. 比率分析 C.趋势分析 D. 因素分析一般而言，平均收现期越短，应收账款周转率则（） A.不变 B. 越低 C. 越高 D. 波动越大股利支付率的公式为（） A.每股股利与每股收益的比率 B. 每股股利与每股市价的比率 C.市净率与股利收益率的乘积 D. 市盈率与股利收益率之比下列各项中，能作为短期偿债能力辅助指标的是（） A.应收账款周转率 B. 存货周转率 C.营运资本周转率 D. 流动资产周转率企业利润的来源中，未来可持续性最强的是（） A.主营业务利润 B. 投资收益 C.营业外收支 D. 资产价值变动损益应重点关注的经营现金流出项目是（） A.购买商品接受劳务支付的现金 B. 支付给职工以及为职工支付的现金 C.支付的各项税费 D. 支付的其他与经营活动有关的现金企业到期的债务必须要用现金偿付的是（） A.应付账款 B. 应付职工薪酬