会计模拟实验报告

课程设计（综合实验）报告

（2013-- 2014 年度第二学期）

称: 会计模拟实验

系:

级:

号:

学生姓名: 指导教师:

设计周数: 成绩:

日期:

、综合实验的目的与要求

会计综合模拟实验是在学生掌握了一定的专业理论知识的基础上，以某个模拟单位在

定时期内发生的实际经济业务资料作为模拟实验对象，采用直观的、逼真的实验材料和道具，包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、报表及其他会计实验用具等，让学生在仿真的环境中增强实际操作能力和动手能力，将来走上工作岗位后能够更迅速、更轻松地进入角色，工作起来得心应手。本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度

和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作，使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握成本核算方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，同时，学生在不同岗位进行不同操作，使之在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。通过财务会计实训，使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对学生所学专业知识的一个检验。

通过实际操作，不仅使得每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作

技能和方法，而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的，巩固学习内容，掌握会计核算操作的基本技能加深对会计专业的理解和认识，提高对所学专业的兴趣理论联系实际，有利于培养高素质的、技能过硬的会计人员。

上机实验在教六二楼机房进行，我们使用福斯特多媒体会计模拟软件对一个制造业企业的业务进行了手工记账的模拟处理。实验要求我们根据相关的会计政策法规，对模拟企业的日常业务进行正确的会计处理，从根据资料填制原始凭证、记账凭证，到填制各种账簿总账，最后出具会计报表。

模拟企业资料

1、模拟企业概况及核算办法：模拟企业的基本情况、具体的核算办法。

2、模拟企业生产流程：模拟企业的生产流程。

3、模拟企业记账流程：企业记账流程

4、模拟企业前期会计资料

原材料结存表：各种原材料在 12 月初的账户余额。

低值易耗品结存表：各种低值易耗品在 12 月初的账户余额。

包装物及自制半成品结存表：各种包装物在 12月初的账户余额。 在产品结存表：各种在产品在 12 月初的账户余额。

库存商品结存表：各种库存商品在 12 月初的账户余额。

业务汇总：实验中所要处理的 185 笔业务及对应的原始凭证。

二、实验内容

一)时间： 6 月 16 日

内容：在老师的指导下对会计模拟系统进行了解和熟悉

首先设置软件服务器，再登录客户端，按照步骤进行企业的日常会计处理，这种软件 还是比较容易上手操作的。

多媒体会计模拟实验室”是一个完备的多媒体教学系统：

1、鼠标点击，未特殊说明，均指鼠标左键单击；

2、欲移动光标到某处，可用鼠标点击此处或敲击键盘“

Tab ”键或回车键，直至移到 目的处; 1) 账户余额表：各个科目在 12 月初的账户余额。

4)

5)

3、当鼠标移到某处时，鼠标形状变为也时，表示此处可以点击实现其功能;

窗口登录后，进到学生目录选择界面，由此可看出会计模拟实验室学生部分由实验目的及要求、模拟企业资料、会计业务处理、实验考核、会计知识讲解共五大模块组成，点击五大模块对应的按钮，学生将进入模块所对应的页面。

点击学生目录页面的“实验目的及要求”按钮，可进入本系统的目的和要求。

此界面讲述了学习本系统的目的及要求。点击右下角的“返回”可退回到学生目录页

点击学生目录页面的“模拟企业资料”按钮，可进入模拟企业资料目录界面: 点击“模拟企业概况及核算方法”按钮，进入模拟企业概况及核算方法页面，此页面介绍了广东立竣机床股份有限公司的企业背景，及核算方法。点击“返回”按钮可退回到模拟企业资料目录界面。

点击“模拟企业生产流程”按钮，进入模拟生产流程图页面。点击“返回”按钮，可退回到模拟企业资料目录界面。

点击“模拟企业记账流程”按钮，进入模拟企业记账流程图页面。点击“返回”按钮可退回到模拟企业资料目录界面。

点击“模拟企业前期会计资料”按钮，进入模拟企业前期会计资料目录界面

在模拟企业前期会计资料目录界面又有以下一些按钮及其功能:

1、点击“账户余额表”按钮，进入账户余额表页面。点击“返回”按钮，退回到模拟

企业前期会计资料目录界面。

2、点击“原材料结存表”按钮，进入原材料结存表页面。点击“返回”按钮，退回到 模拟企业前期会计资料目录界面。

3、点击“低值易耗品结存表”按钮，进入低值易耗品结存表页面。点击“返回”按钮， 退回到模拟企业前期会计资料目录界面。

4、点击“包装物及自制半成品结存表”按钮，进入包装物及自制半成品结存表页面。

点击“返回”按钮，退回到模拟企业前期会计资料目录界面。

5、点击“在产品结存表”按钮，进入在产品结存表页面。点击“返回”按钮，退回到 模拟企业前期会计资料目录界面。

6、点击“库存商品结存表”按钮，进入库存商品结存表页面。点击“返回”按钮，退 回到模拟企业前期会计资料目录界面。

7、点击“业务汇总”按钮，进入业务汇总页面。点击“操作提示”按钮将显示此页面 操作的提示文本框；点击“打印原始凭证”按钮，可打印相对业务的原始凭证；点击“返

回”按钮退回到模拟企业前期会计资料目录界面。

返回上级菜单”按钮，退回到模拟企业前期会计资料目录界面。

记账凭证的填写要注意记账凭证的名称、编号、日期、有关经济业务内容摘要、有关

账户的名称 （包括总账、明细分类账 ）方向和金额、有关原始凭证张数和其他有关资料份数、 有关人员的签名或盖章。 第一、要将经济业务的内容以简练概括的文字填入“摘要”栏内。

第二、要根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核 算的内容，正确编制会计分录。

8、点击 二）时间： 6月 17日

内容： 练习会计业务处理板块的操作 --- 填制记账凭证

第三、每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上外，不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证，对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。

第四、附件数量完整。记帐凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。

第五、填写内容齐全。记账凭证中的各项内容必须填写齐全，并按规定程序办理签章手续，不得简化。如果填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。

第六、凭证按顺序和类型编号，一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号，如1 号会计事项分录需要填制三张记帐凭证，就可以编成1

1/3 ）、1（2/3 ）、1（3/3 ）号。

第七、正确编制会计分录并保证借贷平衡。必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科日和编制会计分录，记帐凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。

点击学生目录页面“会计业务处理“按钮，点击会计业务处理页面的“记账凭证的填制”按钮，可进入记账凭证选择页面。此页面中有五个选择项：“填制记账凭证说明” 、“填

制记账凭证自我练习” 、“填制记账凭证自我测试” 、“填制记账凭证自我考试” 、“返回上级

菜单”。

1、点击“填制记账凭证说明”按钮，进入介绍页面。介绍页面中就填制记账凭证的方法及规则作了详细的录音介绍。录音与文字保持同步，左边的红字是可以点击的，单击后录音和文字自动转到相应主题。文本到达最后一行时，自动返回到开始处重复进行。阅读完后可点击左下角“返回”按钮退回到记账凭证示例选择页面。

2 、点击“填制记账凭证自我练习”按钮，进入日期选择页面。

3、点击“返回上级菜单”按钮，返回会计业务处理目录页面。

该页面以2001年12月份为例，将31天按照星期的顺序编排成立体按钮方阵。当鼠标箭头变为手形时可点击进入。点击“返回”按钮可退回到记账凭证示例选择页面。点击所选日期便可进入到相应的记账凭证业务选择页面。

在填制记账凭证时也可以看业务资料和原始凭证，我同时发现在练习中，系统会要求用户依次填写，中途出现错误，系统也会提示用户重新填写，而且页面上有一个工具条：点击计算器图标后，可以根据需要用计算器来计算要填写的数据, 再次点击该图标即可关闭或者点击计算器右上角的关闭按钮来关闭计算器；点击资料查看图标后，可以查看填写本张记账凭证的相关的原始凭证窗口中有三个按钮和一个文本框，文本框显示原始凭证的数量，点击退出按钮将关闭资料查看窗口，另外两个按钮则是用来翻动原始凭证的；当填写科目名称时，可点击科目选择进行会计科目选择，不需要人工输入；划业务完成线，点击划线图标后，即划出业务完成线；点击取数据图标后，系统将会将用户上一次做的凭证取出，以便用户填写和修改，如上次没有存盘，则系统会提示用户没有数据可取；点击答案图标后，弹出窗口，窗口中有三个按钮：为“关闭窗口” 、“帮助”、“标准答案”，点击三个按钮可实现相应的功能。

三)时间：6月18日

内容：会计业务处理练习--- 登记会计账簿

登记会计帐簿时要求准确完整。登记会计帐簿时，应将会计凭证的日期、编号，业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金及银行存款日记帐，根据记账凭证及所附的登记明细分类账，再根据科目汇总表登记总分类账。每一项会计业务，一方面要记入有关总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。帐簿记录中的日期应该填写记账凭证上的日期，由于时间跨度大，耗费了很多时间，而且会计制度对每一个步骤都是严格要求的，比如说，出错时根据不同的情况采用画线更正法、红字冲销法、补充登记法，不得擦、挖、补。写错数字要划红线写作废两字，这样才能作废，更正时写错摘要用蓝线，在旁边写上正确的摘要，

点击会计业务处理页面的“登记会计账簿”按钮可进入会计账簿选择页面，在此页面中点击“登记账簿自我练习”按钮，进入日期选择页面。点击不同的日期则进入相应的日期会计账簿选择页面。该日期页面与记账凭证的日期页面是相同的。当鼠标移动到相应的日期上时，会出现当天的业务说明，同时箭头变为手形，点击进入日期账务选择页面。点击所选日期便可进入到相应的会计账簿项目选择页面。该页面中有以下几个按钮选项：

账薄初始化

2) 现金日记账

3) 中行银行日记账

建行银行日记账

5）工行银行日记账6）明细账

现金日记账与各大银行的日记账操作方式均大同小异，都是根据每天发生的相关业务一笔一笔填制进账簿中，需要注意的是账簿的初始化其实就是把账簿的期初金额填制好，这个部分比较简单，根据资料把数额填进账簿的开头就可以了。

明细账的填制：点击明细账按钮，进入明细账业务选择页面，此页面中左边为业务选择；右边为记账凭证和原始凭证的浏览窗口，它的上方是相应的业务说明。

在页面中点击确定按钮进入选择业务的明细账填制页面，点击返回退到会计账薄项目选择页面；点击记账凭证后，显示窗口会显示相对应的记账凭证；点击原始凭证后，显示窗口会显示相对应的原始凭证；还有首张、末张、上一张、下一张四个按钮，点击后，分别实现相应的功能；页面中还有一个状态框1/1 ，显示当前凭证的页数和总页数。

当选择一笔业务后，进入明细账薄登记一览表页面。

欲选择一科目，先选择明细账类型（点击相应的按钮类型：三栏式、数量金额式、多栏式）。然后用鼠标双击要选择的总账科目，再单击相应的明细科目，最后单击“确定”按钮，即进入相应的明细账账页。点击“返回”按钮则返回明细账业务选择页面。在练习时，点击“查看应填账目”按钮，系统会提示你所要选择的账目，而在测试和考试时，系统不会提示选择项目。

选定正确的明细科目，点击“确定”按钮，进入明细账填制页面，页面顶部有一组图标，其功能与记账凭证填制页面图标的功能基本相同。

在登记会计账簿这个版块，实际的操作难度并不大，但登记过程比较枯燥繁琐，需要

把企业一个会计期间每一天的业务都登记到账上，设置了几个日记账，可能一笔业务涉及好几个账目，这就需要每个账簿都登记一遍，很容易错登、漏登。

我在练习过程中体会到了会计每天填制各种日记账的痛苦，尤其当填错进行更正时更加麻烦，所以填制日记账最好就是一气呵成不要出错，否则修改非常恼人，我们也就是在电脑上模拟填制实验，要是手工做账，那肯定是会更加累人的。

（四）时间：6月19日

内容：会计业务处理练习---登记科目汇总表、总分类账

科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”是定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证，科目汇总表具有试算平衡的作用，为了方便填制总分类账，我们先填制科目汇总表。

第一，填写记帐凭证汇总表的日期、编号和会计科目名称。汇总表的编号一般按年顺

序编列，汇总表上会计科目名称的排列应与总帐科目的序号保持一致。

第二，将需要汇总的记帐凭证，按照相同的会计科目名称进行归类。

第三，将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额。

第四，将每一会汁科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。

第五，结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，双方合计数应相等。

科目汇总表核算程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，保证记账工作的质量。其缺点是记账凭证汇总工作较

为复杂,而且不分对应科目进行汇总，在科目汇总表和总账反映不出账户的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账。这种账务处理程序一般适用于生产规模较大, 经济业务较多的企业单位。

在软件中，填制科目汇总表需要自己计算每个科目发生业务数目金额的变化，最终得出应该往总分类账中填的数目，计算比较麻烦，这可能是软件的不足之处吧。

总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。

总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。

总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特

点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。

总分类账的登记方法很多，可以根据各种记账凭证逐笔登记也可以先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。在先进的财务软件中，总账是可以自动生成的。

模拟软件在填制总分类账方面还是比较容易的，因为已经编制过科目汇总表了，所以

将业务汇总后得出本期发生额，再用期初金额加或减去本期发生额就得到期末余额了，最后划上红线。

（五）时间：6月20日

内容：财务报表编制练习---资产负债表、利润表、现金流量表

财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的

会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报

表；利润表（也称收益表、损益表）它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；现金流量表它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。

资产负债表的编制:

（一）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、

“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借

款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

（二）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款” 和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项 目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额 计算填列。

（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根 据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、 且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应

收账款”、“长期股权投资”、 “在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股 权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准

备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。 “固定资产”项 目，应当根据“固 定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净 额填列；“无形资产‘‘项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、

“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据

出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数, 科目余额后的净额填列。

利润表的编制:

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、

财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减 去投资损失），计算出营业利润;

“原材料”、“委托加工物资””、“周转材料”、“材料采购”、

“在途物资”、 “发 再减去“存货跌价准备” 销售费用、管理费用、

第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额;

第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润 （或亏损）。

现金流量表的编制:

企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现 金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时,

般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出 经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或 户法，也可以根据

有关科目记录分析填列。

（六）时间：6月23日

内容：编制财务报表练习---合并财务报表、报表分析

合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消

关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。 也可以说，是以母公司及其子公司 组成会计主体，以控股公司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础，由控股公司编制

的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表, 括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等。

合并会计报表视企业集团为一个会计主体，反映其所控制的资产、承担的负债、实现的收 入、及发生的费用等信息。我国企业集团不是纳税主体，合并会计报表也不是企业进行利 润分配，包括缴纳所得税、分派股利的依据，它仅仅具有提供企业集团整体经营情况信息 的作用。

编制合并会计报表的合并理论一般有三种理论可供遵循，即母公司理论、实体理论和

当代理论；有两种方法可供选择，即购买法和权益结合法。实务中多采用经修正的当代理 论。

第一，母公司理论。按照母公司理论，在企业集团内的股东只包括母公司的股东，将 子公司少数股东排除在外，看作是公司集团主体的外界债权人，以这个会计主体编制的合 并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅指母公司拥有和所得部分，把合并 会计报表看作是母公司会计报表的延伸和扩展。

T 型账 合并报表包

第二，实体理论。按照实体理论，在企业集团内把所有的股东同等看待，不论是多数股东还是少数股东均作为该集团内的股东，并不过分强调控股公司股东的权益。采用这种理论编制的合并会计报表，能满足企业集团内整个生产经营活动中管理的需求。

第三，当代理论实际上是母公司理论与实体理论的混合，美国公认会计原则采纳了当代理论，所以它在美国实务中被广泛运用。

编制合并报表的程序一般包括:

(1)检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。

(2)抵消企业集团内部交易的未实现损益。

(3)抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

(4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。

(5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。

(6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

(7)若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润, 应增加少

应相数股东权益。

(8)抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据事并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

模拟软件中合并财务报表的操作实际也是遵循了一般程序，并没有什么特别之处。

财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据, 并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。

从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面: 1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。

2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。

3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。

以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。

其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。

进行财务报表分析，最主要的方法是比较分析法和因素分析法。

（一）比较分析法

比较分析法的理论基础，是客观事物的发展变化是统一性与多样性的辩证结合。共同性使它们具有了可比的基础，差异性使它们具有了不同的特征。在实际分析时，这两方面的比较往往结合使用。

1.按比较参照标准分类

（1）趋势分析法

趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法是一种动态的分析。

通过分析期与前期（上季、上年同期）财务报表中有关项目金额的对比，可以从差异中及时发现问题，查找原因，改进工作。连续数期的财务报表项目的比较，能够反映出企业的发展动态，以揭示当期财务状况和营业情况增减变化，判断引起变动的主要项目是什么，这种变化的性质是有利还是不利，发现问题并评价企业财务管理水平，同时也可以预测企业未来的发展趋势。

⑵同业分析

将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩。与行业平均指标的对比，可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指

标对比，有利于吸收先进经验，克服本企业的缺点。

(3)预算差异分析

将分析期的预算数额作为比较的标准，实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向。

比较法的主要作用在于揭示客观存在的差距以及形成这种差距的原因问题，

,帮助人们发现挖掘潜力，改进工作。比较法是各种分析方法的基础，不仅报表中的绝对数要通过

比

较才能说明问题，计算出来的财务比率和结构百分数也都要与有关资料(比较标准)进行对比，才能得出有意义的结论。

2.按比较的指标分类

(1)总量指标

总量是指财务报表某个项目的金额总量，例如净利润、应收账款、存货等。

由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。有时候总量指标也用于不同企业的比较，例如，证券分析机构按资产规模或利润多少建立的企业排行榜。

(2)财务比率

财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在联系, 代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率的比较是最重要的比较。它们是相对

数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性，因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。

(3)结构百分比

结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。结构百分比实际上是一种特殊形式的财务比率。它们同样排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性，可以用于本企业历史比较、与其他企业比较和与预算比较。

(二)因素分析法

因素分析法也是财务报表分析常用的一种技术方法，它是指把整体分解为若干个局部

的分析方法，包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法。

1.比率因素分解法

比率因素分解法，是指把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法。例如，资产收益率可以分解为资产周转率和销售利润率两个比率的乘积。财务比率是财务报表分析的特有概念，财务比率分解是财务报表分析所特有的方法。

在实际的分析中，分解法和比较法是结合使用的。比较之后需要分解，以深入了解差异的原因；分解之后还需要比较，以进一步认识其特征。不断的比较和分解，构成了财务报表分析的主要过程。

2.差异因素分解法

为了解释比较分析中所形成差异的原因，需要使用差异分解法。例如，产品材料成本差异可以分解为价格差异和数量差异。

差异因素分解法又分为定基替代法和连环替代法两种。

(1)定基替代法

定基替代法是测定比较差异成因的一种定量方法。按照这种方法，需要分别用标准值

(历史的、同业企业的或预算的标准)替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。

(2)连环替代法

连环替代法是另一种测定比较差异成因的定量分析方法。按照这种方法，需要依次用标准值替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。

模拟软件中的报表分析远没有这么多方法，这么复杂，而是可以直接输入数据，软件自己评估

出企业的各项能力，例如损益表结构分析、现金流量表结构分析、偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、财务比率综合评分表、杜邦财务分析。在这方面电脑比人工方便的多，效率也更高。

三、综合实验总结

在这次实验当中我明白了很多，做为一个会计人员要懂得细心与谨慎。在实验过程中, 通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我的技能。通过实验，系统地练习了企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。

通过这次实验，让我知道了在记账过程中要注意的很多的细节，因为所给出的原始凭证部分需填制，所以原始凭证填制时要注意的问题不能忽略，主要有：填制真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。内容完整。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写;

名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。顺序使用。

即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。这也是审核原始凭证所要重点注意的地方。

在记帐过程中，由于种种原因遇到了很多问题，但是通过对症下药，采用错帐更正方法，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。这是我在作帐时要注意的一点。在实验中我也学会了原始凭证与证帐凭证、各明细帐与总帐核对等。

这是非常繁琐，也是非常重要的，否则会功亏一篑，徒劳无功。在实验中最能体会的是累、烦！我的确是不耐烦的，但我不得不承认，通过这次实验我成长了，我相信以后的日子里不管遇到什么艰难险阻，我都可以挺过去的。

而且这次实验内容具有一定的实践性、启发性、综合性和应用性，并注重将业务处理的实际操作训练与会计职业判断能力的培养。会计工作要求认真，务实，细心，负责多看书，多与别人交流，技巧是靠经验累积出来的。通过学习已经初步掌握会计基本技能，把理论应用的实践当中，坚持了理论联系实际，从而加深对会计专业的认识，提高对所学专业的兴趣，巩固所学的会计理论和方法。使我学的会计知识在这次实验过程中得到了验证, 并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够细心，经常看错数字，将数额抄错行或是遗漏业务，导致核算结

果出错，引起不必要的麻烦。深刻的让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性, 以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。在实际操作过程中我找出自己的一些不足之处，对今后的会