最新计划重要性与审计风险习题及答案资料
《审计案例分析》测验
一、单项选择题。
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平
B.决定接受的检查风险水平为低水平
C.评估的控制风险水平为高水平
D.评估的控制风险水平为低水平
2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平
B．再次评估水平
C．计划估计水平
D．实际水平
3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。
A.审计计划
B.控制测试
C.实质性测试
D.审计报告
5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。A.10 B.20 C.15 D.30
6.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量
B.被审计单位的中期会计报表
C.内部控制调查问卷
D.与管理当局的沟通函
7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的
B.重大错报风险是了解得出的
C.控制风险是控制测试后评价得出的
D.检查风险是实质性测试后评价得出的
8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系
9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。
A．审计风险，低
B．检查风险，低
C．检查风险、高
D．审计风险、高
10.下列各题中，表述内容错误的是（）。
A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析性复核程序
B.对于准确性较低的审计项目，应较多依赖分析性复核程序
C.对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析性复核程序
D.对于分析性复核结果与执行其他实质性测试结果不一致的，应当较多依赖其他实质性测试结果
11.在（）的情况下，注册会计师可能会在实质性测试中增加审计证据的数量。
A.分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B.再次评估的重大错报风险小于初步评估的重大错报风险
C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D.再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
12.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见
B．追加审计程序
C．提请被审计单位调整会计报表
D．发表保留意见
13. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者
B.最低者
C.平均数
D.加权平均数
14.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担（）的检查风险。
A.30%
B.1.35%
C.2.7%
D.15%
15.在确定重要性时，对于会计报表使用人非常关心的会计报表项目，注册会计师应当（）。A．确定较高的重要性水平
B．确定较低的重要性水平
C．不考虑项目的流动性
D．以上各项均不对
16.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（）。
A.已发现尚未调整的错报或漏报
B.推断的错报或漏报
C.被审计单位未做适当处理的期后事项
D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报
17.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。
A．计划阶段和实施阶段
B．计划阶段、实施阶段和报告阶段
C．编制审计计划时和评价审计结果时
D．实施阶段和报告阶段
18.注册会计师在对重要性水平初步判断时，应考虑的因素不包括（）。
A.以往的审计经验
B.会计报表各项目的性质及相互关系
C.可能引起履行合同义务的错报或漏报
D.会计报表各项目的金额及其波动幅度
二、多项选择题。
1.在编制M公司2005年度会计报表审计计划时，假定存在下述情况，注册会计师不能选择（）作为会计报表层次重要性水平。
A. 2005年6月30日资产负债表重要性水平60万元
B. 2005年1～6月损益表重要性水平80万元
C. 2005年12月31日资产负债表重要性水平95万元
D. 2005年年度损益表重要性水平85万元。
2.注册会计师运用分析性复核程序的主要目的包括（）。
A.在审计计划阶段，帮助确定控制风险水平
B.在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围
C.在实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率及效果
D.在审计报告阶段，对会计报表进行整个复核
3.注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于以下因素的（）。
A．分析项目的重要性
B．分析性复核预期结果的准确性
C．重大错报及审计风险的估计水平
D．分析性复核结果与针对同一审计目标实施的其他审计程序的结论的一致性。
4.在对某一认定制定初步审计策略时，必须设定的策略组成要素是（）。
A.估计重大错报风险时须执行的控制测试
B.为使审计风险降至适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平
C.须了解内部控制的范围
D.重大错报风险的计划估计水平
5.注册会计师在确定是否存在其他关联方时，应考虑的审计程序包括（）。
A．查阅以前年度的审计工作底稿
B．查阅股东大会和董事会会议记录
C．询问前任注册会计师
D．了解主要投资者个人，关键管理人员和与其相关的其他单位的关系
6.在审计计划阶段，运用分析性复核的主要目的是（）。
A.评价重要性水平
B.进一步了解客户情况
C.确认存在潜在风险的领域
D.确定是否需要执行控制测试
7.注册会计师在汇总评价被审计单位尚未调整的错报或漏报数额时，该汇总数可能包括（）。A．前期尚未调整的错漏报
B．本期尚未调整的错漏报
C．推断的错漏报
D．期后事项及或有事项
8. 注册会计师在把重要性水平分配到各账户时，应考虑（）。
A.特定账户发生错报的可能性
B.特定账户余额水平
C.验证该账户可能需花费的成本
D.账户的重要性水平
9.尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平，注册会计师应当考虑（）。
A．发表无保留意见
B．追加审计程序
C．提请被审计单位调整已发现的错报或漏报
D．发表保留意见
10.注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。常用的判断基础包括( )
A.资产总额
B.净资产
C.营业收入
D.净利润
11.注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断（）。
A.被审计单位的经营规模及业务性质
B.内部控制与审计风险的评估结果
C.会计报表各项目的性质及其相互关系
D.会计报表各项目的金额及其波动幅度
12.审计计划的作用包括（）。
A.有助于注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据
B.有助于保持合理的审计成本
C.有助于提高审计工作的效率和质量
D.有助于减少与客户之间发生的误解
13.对总体审计计划，应审核以下主要事项的有（）。
A.审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当
B.时间预算是否合理
C.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当
D.审计程序能否达到审计目标
14.注册会计师应当保持应有的执业谨慎，合理确定重要性水平，（）。
A. 如果确定的重要性水平过低，既影响审计的效率，又影响审计的质量
B. 如果确定的重要性水平过低，会影响审计的效率，但不影响审计效果
C. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的效果
D. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的质量，但不影响审计的效率
15.注册会计师未取得年末会计报表时需对重要性水平做初步判断，注册会计师应根据（）确定会计报表层的重要性水平。
A.根据期中会计报表
B.等年末会计报表
C.根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表
D.根据上年度会计报表做必要修正得出年末会计报表
三、判断题。
1.由于环境可能发生变化，因此，计划重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果时能使用的重要性水平。（）
2.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应做审计计划。（）
3.对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。（）
4.审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划，审计计划通常应由业务负责人编制。（）
5.分析性复核的资料主要涉及财务信息，但注册会计师根据实际情况也可利用非财务信息。（）
6.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（）
7.为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。（）
8.当累计尚未更正错漏报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。（）
9.注册会计师可以改变审计风险的估计水平，但无法改变重大错报风险、检查风险的实际水平。（）
10.即使同一位注册会计师，在不同时间确定的同一被审计单位的重要性也可能是不同的。（）
四、综合题。
1.L注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度会计报表进行审计。该公司2009年度末发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2009年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：
（1）固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧=49580/11296
注：通用设备从2008年1月起转入为不需用的设备。
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为L注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理支出，并简要说明理由。
2.ABC会计师事务所承办了T公司2009年度会计报表审计业务。2010年8月，T公司之股东U公司以T公司2009年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（3）你认为注册会计师犯的是普通过失还是重大过失？（4）审计重要性概念在区分普通过失和重