医院会计报表附注参考格式

医院会计报表附注参考

格式

LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】

××医院

20××年度财务报表附注

一、基本情况

XX医院（以下简称“本院）于XX年XX月XX日设立。经XX部门核准为X级X等医院。注册地址：XX 路XX号。举办单位：XXXX，开办资金：XX万元法定代表人XXX。宗旨和业务范围：XX 。

本年末职工人数XX人，核定的病床数量为XX张。

二、执行的会计制度

本院执行《事业单位会计准则（试行）》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和其他相关规定。

三、遵循《医院会计制度》的声明

本院编制的财务报表符合《医院会计制度》的要求，真实、完整地反映了本院的财务状况、业务成果和现金流量等有关信息。

四、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明

五、主要会计政策

（一）会计期间：以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

（二）记账本位币：以人民币为记账本位币。

（三）记账基础和计量原则

以权责发生制为记账基础,以历史成本为计量原则。

（四）外币业务核算方法

外币业务发生时，采用业务发生[当日][当前期初]的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。

外币资产、负债类账户期末余额，按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。

（五）应收款项的核算

1、应收款项及预付款项包括财政应返还额度、应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。

2、财政应返还额度期末余额反映医院应收财政返还的资金额度，即：

年末，“财政直接支付”明细科目反映应由财政直接支付的预算指标数与实际收到的财政直接支付数的差额；“财政授权支付”明细科目反映依据代理银行提供的对账单中的应收财政返还资金年末注销额度。

3、医院内部各部门周转使用的备用金、应向职工收取的垫付款项、应收长期投资的利息或利润，通过“其他应收款”科目核算。

（六）坏账损失的核算

1．坏账损失核算方法：坏账损失采用备抵法核算。

2．坏账确认标准：

（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；

（2）债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项，按照国有资产管理有关规定报批后。

3．坏账准备的计提方法和标准

（1）医院采用[余额百分比法][账龄分析法][个别认定法]计提坏账准备,期末累计计提的坏账准备不超过应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。

（2）对账龄超过三年,确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。

（3）医院同医疗保险机构结算时，存在医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付情况的，按照被拒付的金额在坏账准备中冲销。

（4）对有确凿证据表明预付账款已无望再收到所购货物的，先将该预付账款转入其他应收款，再按规定计提坏账准备。

（七）存货的核算

1、存货包括：库存物资和在加工物资。

（1）库存物资的核算

a) 库存物资包括低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等。

b)库存物资在取得时按实际成本入账。取得库存物资时单独发生的运杂费，能够直接计入医疗业务成本的，计入医疗业务成本；不能直接计入医疗业务成本的，计入管理费用。

库存物资发出时，采用[个别计价法][先进先出法][加权平均法]确定发出物资的实际成本。

c）低值易耗品在领用时一次性摊销，对个别价值较高或领用报废相对集中的采用五五摊销法摊销。

d）各种库存物资定期进行盘点，每月(年)盘点一次。对于盘盈、盘亏以及变质、毁损的物资，先计入“待处理财产损溢”科目，查明原因后，根据管理权限报经批准后再进行账务处理。

（2）在加工物资的核算

a) 在加工物资包括自制物资和委托加工物资。

b) 自制物资的成本包括直接领用的药品、材料、直接人工费及间接费用。间接费用按[生产工人工资][生产工人工时][机器工时][耗用材料的数量或成本][直接费用][药品、材料产量]进行分配。

c) 委托加工物资的成本包括发给加工单位的药品、材料和实际发生的加工费。

（八）对外投资的核算

1、对外投资按照投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。投资回收期一年以上（不含一年）的为长期投资。

2、长期投资包括股权投资和债权投资。

3、长期股权投资在取得时按实际成本作为初始投资成本。长期股权投资持有期间采用成本法核算。

4、长期债权投资在取得时按实际成本作为初始投资成本。长期债权投资持有期间按照票面价值与票面利率按期确认利息收入，并计入“其他收入—投资收益”科目。

（九）固定资产的核算

1．固定资产的标准：固定资产是指一般设备单位价值在1,000元及以上，专业设备单位价值在

1,500元及以上，使用期限在1年以上（不含1年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单

位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产管理。

2、固定资产分四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产。

图书参照固定资产管理办法，加强实物管理，不计提折旧。

3、固定资产按实际成本计量。

（1）外购的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。

（2）自行建造的固定资产，其成本包括该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出。

（3）融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、运输保险费、安装调试费等作为成本。

（4）无偿调入或接受捐赠的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。

4、根据固定资产性质，在预计使用年限内，采用[平均年限法][工作量法计]提固定资产折旧，不考虑残值。

5、固定资产的后续支出

为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，记入固定资产及其他相关资产；为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，计入当期支出。

6、固定资产每年盘点一次。盘盈、盘亏的固定资产，及时查明原因，并按规定的管理权限，报经批准后进行处理。

7、出售、转让、报废固定资产或者发生固定资产毁损时，按照国有资产管理规定处理。

（十）在建工程的核算

本院对在建工程单独建账、单独核算。

为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额在固定资产达到预计可使用状态前计入工程成本。当所建造的固定资产完工交付使用时，按工程项目的实际成本结转固定资产。

（十一）无形资产的核算

1、无形资产包括：专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权及购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件等。

2、购入的无形资产，按照实际支付的价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不作价入账。

3、无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊

为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，记入无形资产账面价值；为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，计入当期费用。

5、无形资产预期不能为医院带来服务潜力或经济利益的，将该无形资产的账面价值及相关的代冲基金予以核销。

（十二）长期待摊费用的核算

1、开办费在医院开业时计入管理费用。

2、经营租赁方式租入的固定资产改良支出按实际发生额计价，在受益期内平均摊销。

（十三）借入款项的核算

1、借入款项分为短期借款及长期借款。

2、短期借款的借款期限在1年以下（含1年），短期借款的利息支出计入管理费用。

3、长期借款的借款期限在1年以上。为构建固定资产发生的专门借款利息，属于工程项目建设期间发生的，计入工程成本；属于工程完工交付使用后发生的，计入管理费用。其他的长期借款利息支出计入管理费用。

（十四）应付职工薪酬的核算

核算按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴奖金等。

（十五）应付福利费的核算

核算按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。提取方法为：

（十七）应付社会保障费的核算

核算按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。

（十八）事业基金的核算

事业基金核算医院拥有的非限定用途的净资产，包括滚存的结余资金和科教项目解除限定后转入的金额。除用于弥补亏损外，在年终结账时发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，直接通过“事业基金”科目进行核算。

（十九）专用基金的核算

1、专用基金包括职工福利基金及医疗风险基金等。

2、职工福利基金按当年业务收支结余的40％提取。

3、医疗风险基金从医疗业务成本中提取,累计提取的医疗风险基金比例为当年医疗收入的1%-3%。

（二十）待冲基金的核算

1、待冲基金包括待冲财政基金和待冲科教项目基金。

2、待冲基金在使用政补助收入和科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资发生支出时予以确认；并在相关资产计提折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减；相关资产在提足折旧、摊销前处置、盘亏的，以及相关库存物资在领用发出前盘亏、变质、毁损的，在将该资产予以冲销的同时，将该资产所对应的尚未冲减完毕的待冲基金一并冲销。

六、会计报表主要项目注释（非经特别说明，以下货币计量单位为人民币元）

（一）资产负债表

1．货币资金

现金

其中：人民币

港币

美元

银行存款

其中：人民币

港币

美元

零余额帐户用款额

度

其他货币资金

总计

2．短期投资

合计

3．财政应返还额度

财政直接支付

财政授权支付

4 . 应收在院病人医疗款

类别增长额

（%）金额比例金额比例

1年以内

1-2（含）

年

2-3（含）

年

3年以上

合计

说明：3年以上未能收回的主要（大额）款项情况：

5 . 应收医疗款

(1)按账龄分类

类别

年末余额年初余额

增长额增长率金额比例金额比例

1年以内

1-2（含）

年

2-3（含）

年

3年以上

说明：3年以上未能收回的主要（大额）款项情况

(2)账龄为一年以上且金额较大前五名债务人：

债务人名称年末余额欠款期限所占比例款项性质及内容1．

2．

3．

4．

5．

6 . 其他应收款

(1)按账龄分类

类别

年末余额年初余额

增长额

增长率

（%）金额比例金额比例

1年以内1-2（含）

2-3（含）

年

3年以上

合计

说明：3年以上未能收回的主要（大额）款项情况

1．

2．

3．

4．

5．

合计

说明：

7．坏账准备

应收医疗款

其他应收款

合计

[提示：如有因违规治疗等情况产生应收医保费的坏账损失应重点说明具体情况]

8．预付帐款

（1）按账龄披露

类别

年末余额年初余额

增长额增长率金额比例金额比例

1年以内

1-2（含）

年

2-3（含）

年

3年以上

合计

说明：3年以上未能收回的主要（大额）款项情况1．

2．

3．

4．

5．

9．存货

（1）库存物资

类别年初数年末数变动额

（%）1）药品

其中：西药

中成药

中草药

2）卫生材料

3）低值易耗品

4）其他材料

合计

其中:

财政补助及科教项目

购入的材料物资

（2）在加工物资

项目年初数本年增加本年减少年末数变动额变动率1）自制物资

2）委托加工物资

合计

其中:

财政补助及科教项

目购入的材料物资

……

合计

11．长期投资

股权投资

债权投资

其他投资

2.其他投资中可能发生损失的情况说明：

项目

(1)固定资产原价年初余额

本年增加

本年减少

年末余额其中:房屋建筑物

专用设备一般设备图书其他 (2)累计折旧其中:房屋建筑物

专用设备一般设备其他 (3)固定资产净值

其中:

财政补助及科教项目购入的固定资产净值

说明：1.未取得房屋所有权证的情况说明：

2.本年划拨取得（减少）的固定资产金额有：批准机关及文号

说明：1.

以前年度已完工，实际已经使用但尚未结转固定资产的有：原因为： 2.已停止施工及建造在三年以上的未完工程有：原因为： 3.计入工程成本的借款费用资本化金额元。

4.使用财政补助资金支付的在建工程余额元。

15．无形资产

年初余额本年增加本年减少年末余额项目

(1)无形资产原价

其中: 专利权

非专利技术

应用软件

土地使用权

(2)累计摊销

其中: 专利权

非专利技术

应用软件

土地使用权

(3)无形资产净值

其中:

财政补助及科教项

目购入的无形资产

16 . 长期待摊费用

项目名称年初数本年增加本年摊销年末数剩余摊销期租入固定资产改良支出

17 . 待处理财产损溢

待处理流动财产损溢

其中:

待处理固定财产损溢

其中:

说明：

18．短期借款

……

19．应付账款

（1）按账龄披露

类别

年末余额年初余额

增长额增长率金额比例金额比例

1年以内

1-2（含）

年

2-3（含）

年

3年以上

合计

说明：3年以上未支付的主要（大额）款项情况

1．

2．

3．

4．

5．

合计

20．预收医疗款

分类名称年初余额年末余额增长额增长率住院病人预收款

门诊病人预收款

医保周转金

其他预收款

21．应付职工薪酬

应付在职职工薪酬

应付离退休职工薪酬

22．应付福利费

项目年初数本期计提数本期支付数年末数

应付福利费

23．应付社会保障费

项目年初数本期应付数本期实付数年末数

基本养老保险费

基本医疗保险费

住房公积金

合计

24 . 应交税费

税种年初账面余额本年应交本年已交期末账面余额增值税

营业税

城建税

企业所得税

个人所得税

房产税

教育费附加

河道管理费

合计

25．其他应付款

类别

年末余额年初余额

增长额

增长率

(%) 金额比例金额比例

1年以内

1-2（含）年

2-3（含）年

3年以上

合计

说明：3年以上未支付的主要（大额）款项情况

（2）账龄为一年以上且金额较大的前五名债权人

债权人名称年末余额欠款期限所占比例款项性质及内容1．

2．

3．

4．

5．

合计

……

27 . 长期借款

借款来源年初数本年增加本年减少年末数借款期限年利率% 用途

……

合计

说明:本年应支付利息元，已支付利息元，累计已支付利息元。

28．长期应付款

类别年初余额本年增加本年减少年末余额事由融资租赁应付款

……

29．事业基金

事业基金

说明:

30 . 专用基金

项目年初余额本年增加本年减少年末余额增减原因职工福利基金

医疗风险基金

……

说明:本年度支付的大额医疗赔偿金情况:

31 . 待冲基金

项目年初余额本年增加本年减少年末余额增减原因（1）待冲财政基金

其中:固定资产待冲

无形资产待冲

药品、材料待冲

（2）待冲科教项目基金

其中:固定资产待冲

无形资产待冲

药品、材料待冲

32 . 财政补助结转(余)

(1)财政补助结转

其中:基本支出结转

项目支出结转

(2) 财政补助结余

其中:项目支出结余

33 . 科教项目结转(余)

项目年初余额本年增加本年减少年末余额备注

1)科研项目结转(余) 其中:

2)教学项目结转(余) 其中:

合计

34 . 结余分配

项目内容期初未弥补

亏损

本期收支结

余转入

事业基金

弥补亏损

提取职工

福利基金

转入

事业基金

其他

期末未弥补

亏损

本期结余

……

（二）收入支出总表主要项目注释

项目本年度上年度增减额增减率(%)

门诊收入

2. 医保结算差额冲减收入情况:

项目本年度上年度增减额增减率(%)

基本支出

项目支出

合计

科研项目收入

教学项目收入

项目本年度上年度增减额增减率(%) 培训收入

食堂收入

科技咨询收入

利息收入

租金收入

财产物资盘盈收入

非指定用途捐赠收入

无法支付的应付款项

废品变价收入

磁卡收入

其他

合计

5 . 医疗业务成本

项目本年度上年度增减额增减率(%) 人员经费

卫生材料费

药品费

固定资产折旧费

无形资产摊销费

提取医疗风险基金

其他费用

合计

说明:本年度医疗业务成本支出中“财政基本补助支出”的金额为元。

项目本年金额预算金额完成率医疗卫生项目补助支出

科学技术项目补助支出

教育项目补助支出

合计

项目本年金额预算金额完成率科研项目支出

教学项目支出

合计

人员经费

固定资产折旧费

无形资产摊销费

提取坏账准备

利息支出

汇兑损益

其他费用

合计

说明:本年度管理费用支出中“财政基本补助支出”的金额为元。

项目内容本年度上年度金额增减额金额增减率培训支出

食堂支出

出租固定资产折旧费

营业税金及附加

财产物资盘亏、损失

捐赠支出

罚没支出

其他

合计

说明:变动幅度在20%以上（含20%）的重要事项：

七、重要资产转让及其出售情况的说明

1、重大资产转让及出售

2、重大股权变动

3、资产置换

注：详细披露资产置换情况，包括资产账面价值、转让金额、置换原因以及对企业财务状况、经营成果的影响等

八、重大投资、借款活动的说明

九、以前年度结余调整情况的说明

1、调整的内容和原因

2、分项说明各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

十、或有事项说明（预计负债、未决诉讼）

十一、资产负债表日后事项说明

十二、财务报表之批准

本年度财务报表于年月日经院长办公会议（或类似机构）批准。

单位名称（盖章）：

单位负责人（签章）：财务负责人（签章）：日期：201×年月日日期：201×年月日

(完整版)会计报表附注模板

××××××××有限公司 2016年度财务报表附注金额单位：人民币元一、企业基本情况 ××××××有限公司（以下简称“本公司”）于××年××月××日经××××工商行政管理局注本公司以人民币为记账本位币。（四）记账基础和计价原则本公司采用权责发生制原则和借贷记账法为记账基础,各项资产以历史成本为计价原则。（五）外币业务的核算方法及折算方法外币业务按发生当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为记账本位币金额

记账，期末对各种外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价折合为记账本位币。按照市场汇价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当期损益。（六）现金及现金等价物的确定标准本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款定义为现金。当投资同时具备“期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小”等四个条件时， 1 2、本公司采用备抵法核算坏账损失；采用“余额百分比法”计提一般坏账准备与“个别认定法”计提特别坏账准备相结合的办法计提坏账准备。特别坏账准备是指公司管理层根据个别较大客户的背景、还款记录、期后收款情况等因素，对应收账款及其他应收款的可收回程度作出判断，并计提相应的坏账准备。

一般坏账准备是指除特别坏账准备之外，对剩余的应收账款及其他应收款余额5‰的比例计提坏账准备。本公司销售客户群面向广大的中小客户，主要是以现金销售和短期信用为主。所以实际上本公司根据实际情况没有计提坏账准备。并且相应的周转率也高。（九）存货 1 2、 3 4 1 将所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额，确认为当期投资收益。超过部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。采用权益法核算的长期股权投资，在进行初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资后的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值；投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。

会计报表附注是会计报表的重要组成部分

会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。会计报表主表信息的局限性与使用者日益增长的信息需求二者之间的矛盾促进了会计报表附注的发展。人们越来越希望通过对附注的研究来了解企业的真实利润、实际生产规模水平、表外筹资等在主表中无法反映的信息。然而，也正是由于会计报表附注的作用越来越大，使得有些公司开始在报表附注中大做文章。或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，使得会计报表附注规范化成为当务之急。一、会计报表附注信息披露的作用（一）有助于提高会计报表信息的使用价值会计信息披露的目的在于帮助报表使用者做出更为合理的决策，而这些信息受到会计诸要素的限制，并不能完全体现在会计报表中，并且不同的报表使用者对信息需求的要求也各有侧重，会计报表信息并不能满足所有报表使用者的需要。而通过文字辅以数字、图表等方式对会计报表信息进行解释，并补充一些以前或未来的信息，可以解决这个问题，提高会计信息的使用价值。这样，不但会计人员能深刻理解有关会计信息的内涵，即使非会计专业的管理人员也能够看明白，从而进一步提高了会计报表信息的使用价值。（二）有助于协调会计信息质量特征要求之间的矛盾相关性、可靠性、可比性、重要性、及时性是保证会计信息决策有用的最重要的质量特征，但各种质量特征要求之间存在矛盾。比如，可靠性要求会计信息可验证、如实反映，而要达到可验证，就需要会计确认、计量的依据为企业过去已经发生了的经济活动，但相关性又要求会计信息有助于报表使用者做出各项决策，报表使用者最希望得到的是关于企业未来财务状况、经营成果及现金流量的信息。现行会计报表附注在表内披露这些信息，通过会计报表附注才能披露更多的前瞻性信息，从而提高会计信息的决策有用性。二、会计报表附注信息披露的现存问题（一）会计报表附注的信息披露制度本身缺乏规范性目前，中国证监会的《信息披露编报规则》是针对公开发行证券的公司而言的。财政部发布的一系列具体准则中的会计报表附注的披露要求很多也是针对上市公司的。但是，我国尚没有针对中小规模企业及非公开发行债券的其他企业制定会计报表附注信息披露制度，而这两类企业在全国的企业中占绝大多数，这在一定程度上影响了会计信息披露的规范性，容易给人为操纵会计信息留下空间。有些公司在报表附注中大做文章，或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，直接影响到会计报表信息附注的可信度。（二）会计报表附注的信息披露内容缺乏全面性会计报表附注的信息披露内容忽略了对未来经济活动的预测，预测性会计信息是表明企业未来发展方向的经营业绩的财务信息，它的披露能够使投资者和债权人了解企业未来的生产经营状况，从而做出合理、有效的投资决策，防范和化解投资风险。由于报告确认和计划方面有严格的要求，这使得许多反映企业未来前景、对使用者非常有用的现金流向的预测性信息被排斥在财务报表外。而且，我国的会计报表附注信息也主要立足于过去，对未来的预测几乎没有。然而，决策总是面向未来的，所以现行的财务报告体系与信息使用者决策所需信息之间有很大的差距。三、完善会计报表附注的几点建议（一）拓展会计报表附注信息披露制度的覆盖面会计报表附注信息的披露制度应该覆盖我国所有的企业类型和不同规模的企业。由于我国上市公司会计报表附注信息披露制度相对完善，笔者认为，其他类型企业会计报表附注信息的披露制度可以参照上市的相关规定制定。具体提出以下建议：会计报表附注的披露可分为有限责任公司和股份有限公司两大类，个人独资企业、合伙企业及国有企业可以根据其经营规模参照有限责任公司的规定或者作为中小规模企业进行处理。有限责任公司的会计报表

会计报表附注范本

有限公司年度会计报表附注一、公司基本情况有限公司（以下简称本公司）经以字号文件批准,由、出资组建，于年月日工商登记注册成立，并取得了工商行政管理部门颁发的号企业法人营业执照。本公司注册住所为广东省惠州市大亚湾经济技术开发区，注册资本为元，法定代表人为。本公司主要经营范围：二、遵循企业会计准则的声明本公司声明编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。三、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。四、重要会计政策、会计估计 1.会计年度本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 2.记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 3.外币折算外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 4.应收及预付款项应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 5.存货核算方法存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法]确定其实际成本。公司领用周转材料时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。 6.长期股权投资长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严

会计报表附注主要包括哪些内容

遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.360docs.net/doc/1b17648202.html, 会计报表附注主要包括哪些内容（一）关于不符合会计假设的说明。如果违背了基本会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量），必须予以披露，并说明原因。例如，本企业由于经营不善、连年亏损，目前已资不抵债，濒临破产边缘，因此在会计报表的编制上，不采用持续经营假设，而根据清算会计的原则编制。（二）关于会计政策。会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时，企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；会计估计变更的内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；重大会计差错的内容及更正金额。（三）关于会计报表重要项目的注释。

除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外，对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额异常的需要说明其原因（例如，当企业资产、负债项目出现负数时），以及会计报表中无法表述的重要项目作详细说明（例如，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都要在会计报表附注中予以说明）。（四）关于重要事项的揭示。对于承诺或担保事项（例如，对债务单位提供担保）、或有事项（例如，未决诉讼、已贴现商业汇票）、资产负债表日后非调整事项（例如，已确定获得或支付的赔款）、重大资产转让或出售以及重大融资和投资活动等，均需在会计报表附注中予以说明。 ?质物返还及质权实现https://www.360docs.net/doc/1b17648202.html,/w/jj/658459.html ?‘利息转入本金计付’的效力如何认定https://www.360docs.net/doc/1b17648202.html,/w/jj/658458.html ?如何将银行卡被盗刷的责任转移给商家https://www.360docs.net/doc/1b17648202.html,/w/jj/658457.html ?对分批交货的合同发生违约的补救方法https://www.360docs.net/doc/1b17648202.html,/w/jj/658456.html

会计报表附注样本

四川省XXXXX 生态园林工程有限公司 2011 年度会计报表附注（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）一、公司基本情况四川省XXXX）生态园林工程有限有限公司（以下简称“本公司或公司”）系XXX年X月X日经XX 市XX县工商行政管理局批准成立的有限责任公司。公司注册资本人民币100万元，实收资本人民币XXX万元；法定代表人XXX企业法人营业执照注册号为：510123000033517号。公司经营范围：其他土木工工程建筑，建筑装饰：销售：花卉。截止2011年12月31日，本公司资产总额1748万元，负债705万元，所有者权益1043 万元，201 1年度主营业务收入483万元，利润总额84万元。二、不符合会计核算前提的说明本公司无不符合会计核算前提的情况。三、主要会计政策、会计估计的说明 1 、会计准则本公司执行《企业会计制度》。 2、会计年度本公司以公历年度为会计年度，即公历1 月1 日至12月31 日。 3、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则本公司以权责发生制为记账基础，采用借贷记账法，以实际成本为计价原则。各项财产在取得时按实际成本计量，其后如果发生减值，按《企业会计准则》规定计提相应的减值准备。 5、外币业务核算方法及折算方法本公司年度内发生的非本位币经济业务，以业务发生当日中国人民银行公布的外币市场汇价中间价将外币折算成人民币记账；期末对各种外币账户的外币余额按期末日汇率（中间价）进行调整，调整后的人民币金额与原账面金额之间的差额作为汇兑损益按以下原则处理：与购建固定资产有关的专用借款产生的汇兑损益，在该资产达到预定可使用状态前予以资本化、计入资产成本；

会计报表附注的主要内容

会计报表附注的主要内容会计报表附注的主要内容新准则规定，附注应当按照以下顺序披露有关内容：企业的基本情况;会计报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明;重要报表项目的说明;其他需要说明的重要事项，主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。如今，有些企业的会计报表附注都会给人以千篇，一律、敷衍了事的印象，为了避免造成视觉疲劳，阅读者可以将这些套话跳过去。以下主要挑选了一些重要的、颇具信息和技术含量的附注信息加以简评。 (1)重要会计政策的说明作为现代会计实务的一个主要特点，针对企业经济业务的复杂化和多样化，对于某项经济业务或事项，往往有多种会计计量基础、会计处理原则和方法可供选择，这些都是令人头疼的会计政策，企业选择不同的会计政策，对丁企业财务状况、经营成果等的影响也会不同，会计信息的相关性也会产生差异。为了有助于使用者理解会计报表的信息，企业有必要对一些重要的会计政策进行年。例如，企业需要披露的最要的会计政策包括会计报表项目的计量基础，是采用历史成本计量属性，还是重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量属性;会计政策的确定依据，如融资租赁的判定标准，如何界定交易性金融资产和可供出售金融资产，如何确定合并会计报表范围等;重要经济业务的会计处理方法，如存货计价是采用先进先出法，还是加权平均法、个别计价法等，固定资产折旧是采用平均年限法、工作量法，还是采用双倍余额递减法、年数总和法，长期股权投资是采用成本法，还是权益法，等等。 (2)重要会计估计的说明

医院会计报表附注参考格式

医院会计报表附注参考格式 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】

××医院 20××年度财务报表附注一、基本情况 XX医院（以下简称“本院）于XX年XX月XX日设立。经XX部门核准为X级X等医院。注册地址：XX 路XX号。举办单位：XXXX，开办资金：XX万元法定代表人XXX。宗旨和业务范围：XX 。本年末职工人数XX人，核定的病床数量为XX张。二、执行的会计制度本院执行《事业单位会计准则（试行）》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和其他相关规定。三、遵循《医院会计制度》的声明本院编制的财务报表符合《医院会计制度》的要求，真实、完整地反映了本院的财务状况、业务成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明五、主要会计政策（一）会计期间：以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（二）记账本位币：以人民币为记账本位币。（三）记账基础和计量原则以权责发生制为记账基础,以历史成本为计量原则。（四）外币业务核算方法外币业务发生时，采用业务发生[当日][当前期初]的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。外币资产、负债类账户期末余额，按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。（五）应收款项的核算 1、应收款项及预付款项包括财政应返还额度、应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。 2、财政应返还额度期末余额反映医院应收财政返还的资金额度，即：年末，“财政直接支付”明细科目反映应由财政直接支付的预算指标数与实际收到的财政直接支付数的差额；“财政授权支付”明细科目反映依据代理银行提供的对账单中的应收财政返还资金年末注销额度。

有限公司会计报表附注格式

×××有限公司会计报表附注 2010年度金额单位：人民币元一、公司基本情况 ××有限公司（简称“本公司”或“公司”）成立于年月日，取得××工商行政管理局颁发的××号企业法人营业执照。公司注册资本：万元；公司法定地址：；公司法定代表人：。公司经营范围：二、公司主要会计政策、会计估计的说明 1、会计制度本公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。 2、会计年度本公司以公历年度为会计年度，即自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则本公司采用借贷记帐法，以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。 5、外币业务核算方法涉及外币的经济业务按发生当日中国人民银行公布的外币市场汇价中间价将外币折算成人民币记账；期末对各种外币账户的外币余额按期末日汇率（中间价）进行调整，调整后的人民币金额与原账面金额之间的差额作为汇兑损益。所产生的汇兑差异属于资本性支出的计入相关资产的价值，属于收益性支出的计入当期损益。

6、现金等价物的确定标准现金等价物为本公司持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 7、短期投资核算方法（1）公司短期投资是指能够随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。短期投资按取得时的实际成本计价。 (2)短期投资损益确认：处置短期投资时，将短期投资的帐面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。 (3)短期投资跌价准备：期末对短期投资以成本与市价孰低计量，对单项短期投资的市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备，并计入当期损益；对已计提短期投资跌价准备后市价又回升，按回升增加的数额冲减已提取的短期投资跌价准备。 8、坏账准备核算方法公司采用备抵法核算坏账损失。坏账准备核算方法如下： (1)计提坏帐准备的范围：包括应收帐款和其他应收款。公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏帐准备。 (2)坏帐确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项；因债务单位经营状况恶化、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等原因逾期未履行偿债义务超过三年、以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期4年以上的，经批准确认为坏帐损失。 (3)坏帐准备计提方法：采用帐龄分析法和个别认定法计提坏帐准备。对于某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏帐准备，将无法真实地反映其可收回金额的，对该项应收帐款采用个别认定法计提坏帐准备，除此之外，其他的应收款项采用帐龄分析法计提坏帐准备。 (4)坏帐准备的计提比例为：帐龄比例

会计报表附注-模板

×××××××有限公司会计报表附注 2011年度一、公司简介 ×××××××（以下简称本公司）成立于1998年7月。公司住所：通许县工业园区；法定代表人：田国营；注册资本：人民币壹仟贰佰万元整。经营范围：四轮拖拉机的生产销售。二、不符合会计核算前提的说明本公司不存在不符合会计核算前提的情况。三、主要会计政策和会计估计的说明（一）会计制度本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。（二）会计年度本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日。（三）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。（四）记账原则和计价基础本公司会计核算采用权责发生制原则进行核算，计价以历史成本为计价基础。（五）现金及现金等价物的确定标准现金等价物是指公司持有期限短（指从购买日起三个月

到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是指库存现金、可以随时用于支付的银行存款，以及现金等价物。（六）应收款项核算方法 1、坏账的确认标准：债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；债务单位逾期未履行偿债义务超过3年；其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。 2、坏账损失的核算方法：坏帐损失采用直转销法。 3、应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法（1）应收款项转让的会计处理方法：取得现金时，实际收到的金额小于账面价值时，差额计八当期营业外支出；取得非现金资产时，以应收债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值；以应收款项转为股权时，按应收债权的账面价值作为受让股权的入账价值。（2）应收款项质押时不进行会计处理。（3）应收款项贴现时，实际取得的货币资金小于账面价值时，差额计入当期财务费用。（七）存货的核算方法

2020年(财务管理表格)会计报表附注内容提要

（财务管理表格）会计报表附注内容提要

会计报表附注内容提要会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容：一、不符合会计核算前提的说明二、重要会计政策和会计估计的说明三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明（一）会计政策变更的内容和理由；（二）会计政策变更的影响数；（三）累积影响数不能合理确定的理由；（四）会计估计变更的内容和理由；（五）会计估计变更的影响数；（六）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；（七）重大会计差错的内容；（八）重大会计差错的更正金额。四、或有事项的说明（一）或有负债的类型及其影响，包括： 1．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； 2．未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3．为其他单位提供债务担保形成的或有负债； 4．其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）； 5．或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由）；

6．或有负债获得补偿的可能性。（二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。五、资产负债表日后事项的说明应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。六、关联方关系及其交易的说明（一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项： 1．企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化； 2．企业的主营业务； 3．所持股份或权益及其变化。（二）在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括： 1、交易的金额或相应比例； 2．未结算项目的金额或相应比例； 3．定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。（三）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。（四）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。七、重要资产转让及其出售的说明

会计报表附注格式

【××××】公司会计报表附注 200 年月日（单位：人民币元）一、企业/公司简介【至少应简述公司历史、所处行业、主要产品或提供的劳务、生产经营概况，公司注册资本、法定代表人、公司经营范围及营业执照号。若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司主要经营业务发生变更，应予以说明。】二、不符合会计核算前提的说明本企业/公司无不符合会计核算前提的情况。三、重要会计政策和会计估计的说明 1.会计制度本企业/公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。 2.会计年度

本企业/公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3.记账基础和计价原则本企业/公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 4.记账本位币和外币换算本企业/公司以人民币/美元为记账本位币。在报表期间内发生的所有外币经济业务，按业务发生当月一日（或当日）中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。期末，对所有外币账户余额，按资产负债表日市场汇价进行调整，产生的汇兑损益计入当期损益或相关项目。 5.现金等价物的确定标准凡同时具备期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小四个条件的投资，确认为现金等价物。 6.坏账核算方法本企业/公司采用备抵法/直接转销法核算坏账损失。坏账准备按年末应收账款余额的‰计提【如用其他方法则如实写明】。 7.存货核算方法本企业/公司存货主要包括原材料、在产品和产成品，以实际成本记账（以计划成本核算，期末通过成本差异科目将计划成本调整为实际成本）。存货的发出按加权平均法/先进先出法/移动平均法/个别计价法/后进先出法/毛利率法计价。低值易耗品、包装物的领用按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法核算。

XX单位会计报表附注

附件5：会计报表附注内容提要企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。主要包括下列内容：一、企业集团的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。（三）母公司以及集团最终母公司的名称。二、财务报表的编制基础三、遵循企业会计准则的声明企业是否执行新的《企业会计准则》，编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（一）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：

1.会计政策变更的性质、内容和原因。 2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。 3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。（二）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息： 1.会计估计变更的内容和原因。 2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。 3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。（三）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息： 1.前期差错的性质。 2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。 3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。六、报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（一）交易性金融资产的披露格式如下：

执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板

执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板执行企业会计准则的非上市公司中期或年度财务报表附注参考格式,本附注首页空两行, 提示:执业人员在使用本附注格式时～应注意把握效率～降低时间成本～而不可机械地照搬照套。在披露形式上～应结合公司具体情况～灵活运用,在披露内容上～应把握重要性原则。公司财务报表附注 2009年度(2010年1,×月) 金额单位:人民币元一、公司基本情况提示:公司基本情况应当采用简洁的语言分段表述～篇幅不宜过长。其内容主要包括公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。执行企业会计准则的内资有限责任公司基本情况参照下述第一段的格式～内资股份有限公司参照下述第二段的格式～外商投资企业的基本情况参照下述第三段的格式。有限/有限责任公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经批准，由发起设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为×××的《企业法人营业执照》，现有注册资本元，股份总数股(每股面值1元)。公司(以下简称公司或本公司)系经批准，由投资

设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于××年×月投产/营业。本公司经营范围: 。第 11 页共 68 页二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错提示:在披露重要会计政策和会计估计时～应当说明重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础～以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。若各家公司采用的会计政策和会计估计不尽相同～编制时应当从实际出发～做到格式统一、内容完整、表述正确～公司没有的项目～可以省略～同时注意序号的连贯性。本附注格式省略了生物资产、股份支付、股份回购、租赁、持有待售资产、套期会计的政策描述～但保留标题～根据公司具体情况增删。 (一) 遵循企业会计准则的声明本公司自2007年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。提示:以下表述适用于09年开始执行企业会计准则的公司。09年以前已经执行企业会计准则的公司可删去本段表述～注意序号的连贯性。本公司自2009年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。同时根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条和《企业会计准

会计报表附注(完整资料).doc

【最新整理，下载后即可编辑】中国××××公司公司会计报表附注一、基本情况简要说明公司的所有者及构成，性质或类型、注册资本、法定代表人、经营范围、注册地址，生产、经营管理概况等。二、不符合会计核算前提的说明会计核算前提包括会计主体、持续经营、分期核算和货币计量，如果会计报表不符合这些前提中的任何一个，都应该加以说明。三、主要会计政策和会计估计的说明 1、会计期间公司的会计年度为公历每年1月1日起至12月31日止。 2、记账本位币公司以人民币为记账本位币。 3、会计制度公司执行的会计制度。 4、记账基础和计价原则记账基础是否按权责发生制原则，资产的计价是否遵循历史成本原则。 5、外币业务的核算应说明发生外币业务时采用的折算汇率，期末对外币账户折算采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。 6、合并会计报表编制方法

合并会计报表的企业说明合并日期、合并范围及其确定原则，子公司与母公司会计政策不一致的，说明在编制时是否已按母公司会计政策进行了调整，并说明子公司所采用的特殊会计政策；对纳入合并会计报表范围的母公司持股不足50%的子公司，说明纳入合并会计报表合并范围的原因；股权比例在50%以上或具有实际控制权但未纳入合并会计报表范围的子公司的名称、性质或类型、注册资本、实际投资额、母公司所持有的各种股权比例，未纳入合并会计报表的原因。本年度合并会计报表范围如发生变更，应说明变更的内容和理由。 7、坏账核算方法应说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明如下事项：本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。 8、存货核算方法说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法。 9、投资的核算方法说明投资的核算和计价方法；长期投资采用权益法核算时，还应说明投资企业与被投资企业会计政策的重大差异；投资变现及投资收益汇回的重大限制；股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法。 10、固定资产计价与折旧政策

2014会计报表附注模板

南京融瑞通信技术开发有限公司二Ｏ一四年度审计报告苏华会审（2014）1063号

审计报告苏华会审（2014）1063号南京融瑞通信技术开发有限公司全体股东：我们审计了后附的南京融瑞通信技术开发有限公司（以下简称融瑞公司）财务报表，包括2014年12月31日的资产负债表，2014年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是融瑞公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

南京融瑞通信技术开发有限公司会计报表附注 2014年12月31日（单位：人民币元）一、公司简介南京融瑞通信技术开发有限公司（以下简称“本公司或公司”）成立于2004年1月17日，注册资本200万，企业类型:有限责任公司（自然人控股）。经南京市工商行政管理局核准登记，颁发注册号：320107000090796号企业法人营业执照。法定代表人：崔晓敏. 公司经营范围：许可经营项目：无。一般经营项目：通信技术研发：弱电自动化设备研发、销售：电力自动化设备、通信产品、电子元器件、电线电缆、网络设备销售。截止2014年12月31日，公司的资产总额744.88万元、负债158.2万元、所有者权益586.6万元，2014年度主营业务收入1405.3万元、利润总额206万元、税后净利润154.5万元。二、不符合会计核算前提的说明本公司无不符合会计核算前提的情况。三、主要会计政策、会计估计的说明 1．会计准则本公司执行《企业会计准则》。 2．会计年度本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3．记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 4．外币业务的核算方法及折算方法本公司对发生的外币经济业务,采用业务发生时当月月初中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折合为记账本位币记账，年末按市场汇率(中间价)对外币账户余额进行调整，按年末市场汇率(中间价)折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益处理。其中属筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用；属购建固定资

03会计报表附注

第3章会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。会计报表附注至少应披露如下容： 3.1不符合会计核算前提的说明例如当持续经营假设不再适用时，则企业不应在持续经营的基础上编制会计报表；同时，还应披露如下容：（1）不以持续经营假设编制会计报表的事实；（2）持续经营假设不再适用的原因；（3）编制非持续经营会计报表所运用的基础。 3.2重要会计政策和会计估计的说明至少应包括： 3.2.1坏账及准备应说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明如下事项：（1）企业本年度全额计提坏账准备，或计提坏账准备比例较大的（计提一般超过40%及以上的，下同），应单独说明计提的比例及其理由；（2）以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性；（3）企业本年度对某些金额较大的应收款项不计提坏账准备，或计提坏账准备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由；（4）本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。 3.2.2存货应说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法；说明企业计提存货跌价准备的方法以及存货可变现净值的确定依据。

3.2.3投资应说明短期投资、长期投资的计价及核算方法；说明股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法；说明当年提取的短期投资与长期投资减值准备的计提方法。 3.2.4固定资产应说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的预计使用年限、预计净残值率和折旧率。说明当年提取的固定资产减值准备的计提方法。 3.2.5在建工程应说明在建工程的计价以及借款费用资本化的方法。说明当年提取的在建工程减值准备的计提方法。 3.2.6无形资产和长期待摊费用应说明计价和摊销方法。说明当年提取的无形资产减值准备的计提方法。 3.2.7收入应说明收入确认原则。 3.2.8所得税应说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是采用纳税影响会计法；如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法。 3.3重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明（1）会计政策变更的容和理由；（2）会计政策变更的影响数；（3）累积影响数不能合理确定的理由；（4）会计估计变更的容和理由；（5）会计估计变更的影响数；（6）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；（7）重大会计差错的容；（8）重大会计差错的更正金额。

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.. 四川银安建筑工程有限公司会计报表附注 2015年12月31日（单位：人民币元）一、公司简介 XXXXXXXXXXXXXXXX有限公司系经 XXXXXXXXX工商行政管理局批准，于 XXXX年 XX月 XX日取得注册号 XXXXXXXXXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照。本单位注册资本 XXXXXX万元，法人代表 XXXXX。本公司经营场所： XXXXXXXXXXXXXXXX。本公司经营范围： XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。，二、不符合会计核算前提的说明本公司无不符合会计核算前提的情况。三、主要会计政策、会计估计的说明 1．会计制度本公司执行企业会计准则及其补充规定。 2．会计年度本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3．记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 4．记账原则和计价基础本公司以“权责发生制”为记账原则，以“历史成本”为计价基础。 5．外币业务的核算方法及折算方法本公司对发生的外币经济业务 , 采用业务发生时当月月初中国人民银行公布的市场汇率( 中间价 ) 折合为记账本位币记账，年末按市场汇率 ( 中间价) 对外币账户余额进行调整，按年末市场汇率( 中间价) 折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益处理。其中属筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用；属购建固定资产发生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前计入各项在建工程成本；除上述情况以外发生的汇兑损益计入当期财务费用。 6．现金及现金等价物的确定标准（1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；（2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

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会计报表附注是会计报表的重要组成部分

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