个人所得税例题

1、某市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健全，2008年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元。1～11月累计应纳税所得额为107 200元，1～11月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。

【答案】

(1)12月份应纳税所得额＝180 000－76 000－

20 000－8 200－4 000－3500＝68 300(元)

(2)全年应纳税所得额＝107 200＋68 300＝175 500(元)

(3)12月份应缴纳个人所得税＝175 500×35％－14 750－34 180.9＝12494.1(元)

2、建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。

【答案】应纳税所得额＝(8 000＋12 000＋25 000)×(1－20％)＝36 000(元)

应纳税额＝36 000×30％－2 000＝8 800(元)

3、国内某作家于2008年3月份出版一本书，取得稿酬5 000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1 000元，7月份取得稿费1 000元，8月份取得稿费1 500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3 000元。计算该作家需缴纳的个人所得税。

【答案】

(1) 出版时应纳个人所得税税额＝5000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝560(元)

(2) 加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税，再减除出版时已纳税额，则应纳个人所得税税额＝8000×（1－20％)×20％×(1－30％)－560＝336(元)

(3)个人的同一作品连载，应合并连载而取得的所有报酬作为一次稿酬所得，计征个人所得税。因此，连载收入应纳税＝(1000＋1000＋1500－800)×20％×(1－30％)＝378(元)

(4)作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274(元)

4、某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税。

【答案】

特许权使用费所得以某项特许权的每次转让为一次。

应纳税额＝(3000－800)×20％＋4500×(1－20％)×20％＝1160(元)

5、周某于2008年2月转让一套已使用三年的私有住房，取得转让收入280000元。该套住房购进时的原价为160000元，转让时支付有关税费13000元。计算刘某转让私房应缴纳个人所得税。

【答案】

(1) 应纳税所得额＝280000－160000－13000＝107 000(元)

(2) 应纳税额＝107000×20％＝21400(元)

6、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税2.2万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。

要求：(1)计算境外税额扣除限额；(2)计算在我国应当实际交纳的税款。

(1)计算境外扣除限额

①在美国特许权使用费所得扣除限额＝12?(1－20％)?20％＝1.92(万元)

②股息所得扣除限额＝8?20％＝1.6(万元)

③在美国所得税款的扣除限额为:1.92＋1.6＝3.52(万元)

④在日本所得税款的扣除限额＝10?20％＝2(万元)

(2)计算该人在中国实际缴纳税款

①在美国缴税2万元小于扣除限额3.52万元,其实际已纳税额准予全部扣除。在我国应补税款＝3.52－2＝1.52(万元)

②在日本缴税2.2万元小于扣除限额2万元,准予扣除的在日本已纳税额为2万元，余额0.2万元可以在以后年度内补扣。

③该人在中国实际应补交税款＝1.52(万元)

7、刘教授2008年6～12月收入情况如下：

(1) 每月取得工资薪金收入5 000元，12月取得全年一次性奖金30 000元；

(2) 担任兼职法律顾问取得收入8 000元，从中捐赠“希望工程”教育基金会2 000元；

(3) 在美国取得著作权转让收入30 000元，已在美国交纳个人所得税

4 000元；

(4) 与同事玛丽(外籍)合作出版了一本中美法律比较的书籍，共获得稿酬60 000元，刘教授与玛丽事先约定按5︰5比例分配稿酬。

(5) 商场购物抽奖，获得二等奖为价值5 800元的电冰箱一台；

(6) 获得第二届“高等学校教师名师奖”，奖金20 000元；

(7) 购买国债取得的利息收入为5 000元；

(8) 转让其拥有的两套住房中的一套已居住使用6年的私有住房，取得收入150 000元，该房的购入原值75 000元，转让过程中发生合理费用为10 500元。

(9) 股票转让所得20 000元。

①工资、全年一次性奖金属于工资、薪金所得，应缴纳的个人所得税为：

全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：

每月奖金平均额＝30 000÷12＝2 500(元)

工资、全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为：

应纳税额＝[(5 000－3 500)×3%]×6＋30 000×10％－105＝270+2895＝3165(元)

②担任兼职法律顾问收入属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征税范围。

应纳税所得额＝8 000×(1－20％)＝6 400(元)

因为捐赠扣除限额＝6 400×30％＝1 920(元)<2 000(元)，所以在税前只能扣除1 920元。

应纳税额＝(6 400－1 920)×20％＝896(元)

③美国转让著作权属于特许权使用费所得，属于个人所得税的征税范围。

稿酬所得应纳税额＝30000×(1－20％)×20％＝4 800(元)；刘教授在美国缴纳4 000元，低于扣除额4 800元。应补缴个人所得税＝4 800－

4 000＝800(元)

④出版书籍属于稿酬所得，属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为：

应纳税额＝60 000×50％×(1－20％)×20％×(1－30％)＝3 360(元)

⑤商场购物抽奖所得为偶然所得，应缴纳的个人所得税为：应纳税额＝5 800×20％＝1 160(元)

⑥高等学校教师名师奖免征个人所得税

⑦国债利息收入免征个人所得税

⑧转让使用超过5年的非唯一房产为财产转让所得，属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为缴纳为：

应纳税额＝(150 000－75 000－10 500)×20％＝12 900(元)

⑨目前我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。

（2）刘教授6～12月应缴纳的个人所得税税额

＝3165＋896＋800＋3 360＋1 160＋12 900＝22 281(元