《审计实训》期末复习(理论).doc
《审计实训》期末复习（理论）
一、单选题：
练习一:
1.审计一词最早出现于（）
A西周B秦C唐D宋
2?审计的执行者是（）
A审计对象B审计主体C审计委托人D被审计单位
3?如果本期交易推延到下期，或者下期交易提前到本期，属于（）认定错报
A完整性B发生C计价或分摊D截止
4?在注册会计师鉴证业务准则屮，起统领作用的是（）
A鉴证业务基本准则B审阅准则C鉴证业务准则指南D审计准则
5.（）的责任是监督财务报告的编制与披露过程
A管理层B内部审计部门C治理层D注册会计师
6.（）用來确定审计范围、吋间和方向
A具体审计计划B总体审计策略C审计业务约定书D审计工作底稿
7.在特定重大错报风险下，检查风险与审计风险之间的关系是（）
A同向变动B反向变动C有时同向，有时反向D没关系
8.不属于控制活动的是（）
A对控制的监督B职责分离
C授权批准D会计系统控制
9.某账户可容忍错报2500元，依据抽样结果推断的错报金额是2300元，而账户的实际错报为2600元，这种情况屈于（）
A误受风险B信赖过度风险
C误据风险D信赖不足风险
10.从总体规模为100（）个，账面余额为300000元的存货项Fl屮选取200个项FI
（账面余额60000元）进行检查，确定其错报额为500元，推断的总体错报是
A 2000 元
B 2500 元
C 59500 元
D 24000 元
参考答案：1-5 DBDAD 6-10 BAACB
练习二：
1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（）变动关系。
A.同向B反向 C.比例D.不存在关系
2.（）有助于防止各种有意或无意的错误。
A.正确的授权审批
B.适当的职责分离
C.充分的凭证和记录
D.按月寄出对账单
3?下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）c
A.应收账款在全部资产屮所占的比重较小
B.以前期间函证屮未发现过重大差界
C.被审计单位内部控制制度较为薄弱
D.采用积极式函证而非消极式函证
4??与现金业务有关的职责可以不分离的是（）°
A.现金支付的审批与执行
B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D .现金保管与现金总分类账的记录
5?货币资金内部控制的以下关键环节屮，存在重大缺陷的是（）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
6.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（）。
A.对资产和记录的实物控制
B.采用适当的授权
C.实施适当的职责分离
D.独立检查
7.如果被审计单位存在对其持续经营能力产牛重大影响的情况，但管理当局釆取相应的改善措施，并且这些措施能够消除注册会计师的疑虑。如果注册会计师提
请被审计单位在会计报表附注小披露改善措施，但被审计单位拒绝披露或披露不充分，那么注册会计师应当（）。
A.发表无保留意见
B.发表保留意见或否定意见
C.发表无保留意见并加强调事项段
D.发表保留意见或拒绝表示意见
8.A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单屮记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账屮记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
9?在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的F］的是（）。
A.确定更加合理的重要性水平
B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C.确定可接受的检查风险水平
D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
1（）.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（）。
A.以实地为起点，追查至固定资产明细分类账
B?以同定资产明细分类账为起点，进行实地追查
C.先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地
D.先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账
参考答案：「5 A B C B C 6~10 C B D B A
练习三：
1.与现金业务有关的职责可以不分离的是（）0
A.现金支付的审批与执行
B.现金保管与现金口记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D?现金保管与现金总分类账的记录
2?按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项屮属于外部证据的是（）。
A.管理当局声明书
B.收料单
C.银行对账单
D.董事会会议记录
3.在销售与收款循环屮，要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。
A.顾客订单
B.销售单
C.发运凭证
D.销售发票
4.为了证实商业票据贴现情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况，注册会
计师所采用的下列程序屮最为有效的是（）。
A.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
B.复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告
C.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书
D.审阅截止审计外勤工作完成口为止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录
5?下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是（）。
A.工吋卡经领班核准
B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映己发牛的工薪支出
C.用牛产记录钟记录工时
D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
6.注册会计师在进行控制测试吋，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制H标是（）o
A.账而存货与实际存货定期核对相符
B?对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立
C.成本以正确的金额，在恰当的会计期间及吋记录于适当的账户
D.记录的成本为实际发牛的而非虚构的
7?计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。
A.投资的真实性
B.投资的完整性
C.盈利能力的稳定性
D.投资收益的正确性8.货币资金内部控制的以下关键环节屮，存在重大缺陷的是（）。
A?财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B?对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及吋存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每刀核对一?次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
9?下列职务中，不属于不相容职务的是（）□
A.授权业务与执行业务
B.记录业务与审核业务
C.记录资产与保管资产
D.授权业务与审核业务
10.在被审计单位对存货实地盘点吋，注册会计师应当（）o
A.指挥盘点工作的进行
B.作为盘点小组成员进行盘点
C.根据观察情况进行适当抽点
D.收集盘点单，编制盘点表
参考答案：
广5 B C B C B 6~10 B C C D C
二、多选题：
练习一；
1 ?审计的职能包括（）
A核算B监督C鉴证D评价
2.以下哪些属于我国会计师事务所可从事的业务（）
A税务服务B审计业务C内部控制鉴证D审计业务
3.审计稈序的目的包括（）
A评价管理层是否诚信
B确定控制运行的冇效性
C发现认定层次的重大错报
D 了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险
4.与期末账户余额相关的具体审计目标有（
）
A权利和义务B完整性C计价和分摊D存在
5.库存现金监盘必须到场人员（）
A会计机构负责人B总经理C出纳D注册会计师
6.审计流程包括哪几个阶段（）
参考答案：
l.BCD 2.ABCD 3.BCD 4.ABCD 5.ACD 6.ABC
练习二：
1.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）。
A.银行存款是否存在
B.银行借款金额
C.是否存在企业未入账的负债
D.是否存在或有负债
2?下列各项职责屮，违背了相容岗位相互分离控制原则的有（）。
A.银行出纳与编制银行存款余额调节表
B.接受订单与批准赊销
C.现金出纳与登记现金口记账
D.现金出纳与编制记账凭证
3?在下列情况屮，注册会计师需要函证应付账款的有（）。
A .固有风险较高
B ?控制风险较高
C ?某应付账款明细账户金额较大
D .被审计单位处于财务困难阶段
4.检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意（）。
A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确
B.检查折旧费用的分配是否合理
C.检查折I 口费用的分配是否与上期分配方法相一致
D.注意同定资产增减变动吋，有关折旧的会计处理是否符合规定
5.对被审计单位内部控制的了解包括（）。
A.控制环境
B.被审计单位的风险评估过程
C.信息系统与沟通
D.控制活动
6.对被审计单位存货审计是较复杂、费吋的部分，原因为（）。
A.存货占营运资本比重大
B.存货项H的多样性
C.存货估价方法多样化
D.存货放置地点不同，实物控制不便
参考答案：
1、ABCD
2、ABD
3、BCD
4、ABCD
5、ABCD
6、ABCD 练习三:
1.为保证所有的产品销售均己入账，A公司下列控制活动屮与这-?控制H标直接相关的有（）。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将毎刀产殆发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
2?下列各项职责屮，违背了相容岗位相互分离控制原则的有（）o
A.银行出纳与编制银行存款余额调节表
B.接受订单与批准赊销
C.现金出纳与登记现金日记账
D.现金出纳与编制记账凭证
3?注册会计师实施的下列各项审计稈?序屮能够证实银行存款是否存在的有（）0
A.分析定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止
4?检查折旧的计提和分配吋，注册会计师应注意（）。
A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确
B.检查折旧费用的分配是否合理
C.检查折【口费用的分配是否与上期分配方法相-?致
D.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定
5?为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用实质性程序有（）。
A ?检查其会计处理是否符合会计准则
B.检查借款合同或债券副本
C ?向被审计单位索取债务声明书
D .函证银行存款余额的同吋函证负债业务
6.对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因为（）。
A.存货占营运资本比重大
B.存货项FI的多样性
C.存货估价方法多样化
D.存货放置地点不同，实物控制不便
参考答案：1、ABBD 2、ABD 3、BCD 4、ABCD 5、BCD 6、ABCD
三、判断题：
练习一：
（）1 ?审计就是会计。
（）2?—般情况下，因违约可能使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任。
（）3存在认定可能存在的问题是多记交易（咼估）。
（）4?审计工作底稿的所有权属于被审计单位。
（）5?审计证据只包括财务报表所依据的会计记录屮含有的信息。
参考答案：
1. X
2. X
3. V
4. X
5. X
练习二：
（）1.由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性F1标，从明细账追查至原始
凭证是用来测试真实性H标。
（）2 .询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地
址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
（）3.注册会计师审计银行存款吋不需要对账户余额为零的进行函证。
（）4. A公司为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的费用全部资本化。
（）5.对售岀的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档, 且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续。
参考答案：1、J 2、X 3、X 4、X 5、X
练习三：
（）1.为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。
（）2?“销售费用”项H属于业务循环小的筹资与投资循环。
（）3?注册会计师审计银行存款吋不需要对账户余额为零的进行函证。
（）4. A公司为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的费用全部资本化。
（）5.在销售的截止测试小，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审
计路线，以防止少计收入。
参考答案:K X 2、X 3、X 4、X 5、X
四、简答题：
练习一：
1.简述销售与收款循环的交易流程。
答:（1）?销售交易流程
接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；开具发票；记录销售
（2）.收款交易流程
收到款项并记录收款；将收款存入银行
（3）.销售调整交易流程
办理和记录销售退回与折让；提取坏账准备；注销坏账
2 ?简述审计与会计的区别
答：（1）.产牛的基础不同。会计随着人类社会牛产的发展和经济管理的需要而产牛；审计是在财产所有权与经营权相分离的条件下基于对经济监督的需要而产牛。
（2）.H的不同。会计是为会计信息的使用者提供会计信息；审计的H的是提高会计信息质量。
（3）?方法不同。
（4）.职能不同。会计的职能是核算与监督；审计的职能是监督、鉴证、评价。
练习二
1.简述货币资金业务屮，存在的错误和弊端有哪儿种?
（1）坐支现金及白条抵库；
（2）出借账户；
（3）贪污舞弊；
（4）私设小金库。
2 ?简述所有者权益审计的内容都包括哪些？
（1）实收资木及股木的审计；
（2）资本公积的审计;
（3）盈余公积的审计；
（4）未分配利润的审计。
练习三:
1?简述流动负债内部控制制度的符合性测试程序？
（1）了解流动负债内部控制情况；
（2）查阅制度规定、实地观察和检查；
（3）抽查各种流动负债的明细记录；
（4）评价S种流动负债项目的内部控制制度。
2.简述主营业务收入管理屮存在的错误与弊端？
（1）销售业务的内部控制不健全；
（2）利用发票作弊；
（3）销售收入的确认不及时；
（4）销伟收入的会计处理不规范。
练习四：
1、审计的任务是什么？
（1）审查会计资料和其他经济资料的真实性、正确性与合法性，保证会计信息
可靠有用C
（2）监督经济决策方案、计划、预算的制定和执行，保证国民经济稳定、协调
和持续发展。
（3）揭露违法乱纪、贪污舞弊，揭发严重侵占国家资财，严重损失浪费等损害
国家经济利益的行为，保护社会主义财产。
（4）审核、评价内部控制制度的建立和执行，提高经营管理水平。
（5）核查资源财产的利用情况，进一步挖掘潜力，促进经济效益的提高。
2、简述内部审计机构
是指各部门、各单位为了加强内部审计制度，在其内部设立的独立于财务会计部门和各业务部门之外的专职机构。