税务培训学校

税务培训学校
税务培训学校

扬州税务进修学院

[职能定位]国家税务总局扬州税务进修学院创建于1984年,目前是全国唯一直属国家税务总局领导的干部教育培训机构。2003年,总局将学院职能定位为“税务系统党建教育基地、中高级公务员培训基地、国际税务培训基地和税务培训教学研究基地”;2004年6月增挂“国家税务总局国际税务培训中心”校牌;2004年10月增挂“中共国家税务总局党校”校牌;2009年10月,总局命名学院为“全国税务系统廉政教育示范基地”。学校以服务税收中心工作为宗旨,以系统内党员领导干部和中高级公务员培训为重点,以能力建设为主线,以加强科学化、精细化管理和教职工队伍建设为保障,努力为税收事业发展提供人才保证和智力支持。

[领导关怀]总局党组高度重视干部教育培训工作。总局党组副书记、副局长钱冠林兼任党校校长,党组成员、副局长宋兰兼任党校第一副校长。总局领导多次来校参加重要培训项目的开学和毕(结)业典礼、为培训班授课、与学员座谈等,倾注了很多心血。总局党组、总局领导对学校的重视、关怀与厚爱,为学校教育培训事业的发展注入了强大动力。

[机构设置]根据税务党校、进修学院和国际税务培训中心“三块牌子,一套机构”的体制,目前学校内设机构为:

行政管理部门二个,分别是办公室(院长办公室、财务处合署办公)、人力资源部(组织人事处、党委办公室、纪检监察办公室合署办公)。教学管理与教学辅助部门四个,分别是教务处(继续教育处);学员工作处;科研中心,下设图书馆、校刊编辑部;信息管理处,下设信息网络科(中心)、网络培训科(中心)、电教管理科(中心)。教学研究部门三个,分别是教研一部,下设税收管理教研室、税务稽查教研室、涉税法律教研室、税收理论教研中心、涉税会计教研中心;教研二部,下设政治学教研室(反腐倡廉教研室)、管理学教研室、拓展训练教研室;教研三部,下设外文翻译教研室。后勤保障部门一个,后勤处(后勤处与后勤服务中心合署办公),内设采购中心,副处级建制。

[师资队伍]学校大力建设并已初步形成一支理论水平较高、实践经验丰富、能够胜任中高层次培训要求的专兼结合的师资队伍。校内专兼职教师60多人,大多具有博士、硕士学位,其中高级职称37人,先后有7名教授享受国务院颁发的政府特殊津贴;在全国税务系统聘任兼职教师150多人;聘任系统外兼职教授近百人,均为社会知名专家学者。

学校始终将提高科研能力和水平作为提升教师素质和教学质量的重要支撑,近年来教职工出版专著60余部,发表学术论文千余篇,完成各级科研课题多项。

[培训概况]学校主要承担税务系统司局级领导干部的各类培训、中青年后备干部培训、处级领导干部的各类培训、国际税务培训、青年业务骨干培训、少数民族干部培训以及培训者培训等各类教育培训任务。办学20余年来,已举办各级各类培训班1800多期,累计培训税务公务员12万多人次,其中司局级干部近1300多人次、处级干部13000多人次。培训生源覆盖全国30个省、自治区、直辖市以及亚太的一些国家和地区。

经过20多年税务干部教育培训的实践和探索,经过近几年切实提升培训能力和提高培训质量的努力奋斗,学校成功建设了20多类比较成熟、独具特色、在系统内颇有影响的培训项目,年培训能力可达20万人天。

[办学条件]学校位于扬州市“蜀冈——瘦西湖”国家级风景名胜区内,南与风光秀美的瘦西湖仅一廊之隔,北与千古名刹大明寺和蜀冈森林公园相毗邻。学校占地17万平方米,建筑面积7万平方米,是一所园林化、生态化、智能化的新型院校。

学校教学、生活设施门类齐全,功能先进。校园局域网与Internet互联互通;实现了专家教授现场讲学、中央党校课程卫星实时下载、网上课堂实时传播、学员宿舍同步收看以及培训教学实时监控的教学资源立体化运用;建有20多个多媒体教室、1个语音教室7个计算机教室和20个研讨教室,可容纳1000名学员同时上课,另有多功能会议厅、中型和大型报告厅、同声传译会议厅、税务稽查和纳税评估实训中心;建有体育活动中心、田径场、篮球场、网球场、羽毛球馆、健身房、拓展训练设施等文体活动场所;图书馆藏书20余万册,订阅中外报刊500余种,开通了7个电子数据库,并建有2个电子阅览室;按涉外星级宾馆标准设计建造的专家楼、标准宿舍共有床位近千张,全部接通宽带网络、教学频道,部分宿舍配有电脑,可适应不同层次培训学员的住宿和学习需求;各大小餐厅可容纳1500人同时就餐,并专建穆斯林餐厅1个。

[对外交流与合作]学校积极参加国际交流活动。先后有60多名教师分别赴日本、韩国、美国、加拿大、澳大利亚、奥地利、法国、意大利、土耳其、匈牙利、阿根廷、台湾等国家和地区进行学术访问,或到OECD(经济合作与发展组织)等国际组织进修培训。国际财政协会官员、OECD专家和加拿大、日本、澳大利亚、台湾等国家和地区的财经学界专家多次来校参观考察或讲学。学校已承办国家税务总局与OECD合作举办的各类国际税务培训班50多期,蒙古国税务官员培训班3期,总局与UNDP(联合国开发计划署)、IMF(国际货币基金组织)、SGATAR(亚洲税收管理与研究组织)、林肯基金会合作举办的培训项目各1期,得到了有关国际组织和专家的一致赞誉。

[发展目标与办学理念]当前,全校上下紧紧围绕“服务税收科学发展,建设一流培训院校”这一主题,按照“联系实际创新路,加强培训求实效”的要求,以“税务系统领军、部委培训院校一流、中直系统党校前列、国际同类培训机构知名”为目标和共同愿景,以提高培训的针对性和实效性为核心,坚持从严治校、从严施教、从严管理的方针,求真务实,开拓创新,扎实工作,团结奋斗,全力打造具有税务党校特色和国家税务行政学院特色以及国际税务培训中心特色的培训品牌,努力建设具有核心竞争力,集税务培训教学、科学研究和政策咨询“三位一体”功能于一身的高端培训机构。

新编地税局局长 在全市地税系统县(市)局局长培训班结束时的讲话

地税局局长在全市地税系统县(市)局局长培训班结束时的 讲话 同志们:全市地税系统县(市)局长培训班今天结束。这一期县(市)局长培训班办得很有特色,课程安排合理,学习刻苦认真,组织服务周到,达到了预期的目标。为此,我代表市局党组,对培训班的圆满结业表示热烈的祝贺1向培训中心的领导、老师及所有为办班付出了辛勤劳动的同志表示诚挚的感谢!当前,我们正在经历一场前所未有的社会经济变革。这场变革在税收上的表现,一方面是把税收改革已有的丰硕成果,用法律、用规则的形式进行充分肯定,成为应对加入世界贸易组织策略的重要组成部分;另一方面则是把税收改革进程中沉积下来的老问题、遇到的新情况j统统摆到了我们的面前。在这种情形下,县市局长只有用新的眼光来审视地税工作面临的形势,用新的方法来求解地税工作遇到的难题,用新的思路来理顺地税工作,才能跟上时代发展的步伐,才能开创地税工作的新局面。下面,我结合全市地税工作面临的形势和任务,和大家一起探索研究强化县市局长素质的办法和意见:一是在学习中把握正确的政治方向。把握正确的政治方向,也就是我们常说的讲政治,它是做好地税工作的前提,也是县(市)局长政治上成熟的重要标志。县(市)局长直接面对基层,面对地税干部,面临的问题和困难也多,每天都忙得不亦乐乎,怎么去讲政治?我认为,政治意识贯穿于地税工作的始终,越是忙,越要把思想哥和方向管位。一要在学习理论上下苦功夫。这是领导素质的灵魂。我们学习理论有了深度,认识水平牙有高度,解决问题也才有力度,从而头脑清醒,在大是大非面前坚定不移地同党中央保持一致,同上级党组的决策保持一致。从这一点上,我希望县(市)局长既要成为优秀的实际工作者,又要努力成为

税务代理实务综合题目(全)

税务代理实务综合题目 例题1:位于市区的某软件生产企业,经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产),企业执行新会计准则,主要开发和销售动漫软件,拥有固定资产原值6500万元,其中房产原值4000万元,2009年发生以下业务: (1)销售软件产品给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。 (2)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。 (3)投资收益共30万元,全部为国债利息收入。 (4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元 (5)全年发生销售费用1500万元,其中广告费用1200万元,另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元; (6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元)。 (7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。 (8)受外部环境因素的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。 (说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元) 作为注册税务师审核上述年度纳税事项,发现以下问题 (1)审核8月的35号凭证分录如下: 借:原材料60 应交税费――应交增值税(进项税额)10.2 贷:资本公积70.2 经查为接受捐赠原材料,计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专

4、广东省地方税务局网上办税应用系统操作手册——涉税查询

广东省地方税务局 广东省地方税务局网上办税 涉税查询操作手册 版本V1.1 广东省地方税务局

Public 目录 1.涉税查询 (4) 1.1功能描述 (4) 1.2操作界面 (4) 2 申报查询 (4) 2.1功能描述 (4) 2.2操作界面 (4) 2.2.1 申报情况查询(申报表打印、作废) (4) 2.2.1.1 功能抽述 (4) 2.2.1.2 操作步骤 (5) 2.2.1.2.1 进入界面 (5) 2.2.1.2.2查询操作 (5) 2.2.1.2.3 查看打印报表 (6) 3.2.1.2.4 作废申报(未扣款) (7) 2.2.1.2.5查看税票 (8) 2.2.2 未申报情况 (8) 2.2.2.1功能描述 (8) 2.2.2.2操作步骤 (8) 2.2.2.2.1进入 (8) 2.2.2.2.2查询操作 (9) 2.2.2.2.3打印结果 (9) 2.2.3缴款情况查询(包括所有的缴款扣款方式) (10) 2.2.3.1功能描述 (10) 2.2.3.2操作步骤 (10) 2.2.3.2.1进入 (10) 2.2.3.2.2查询操作 (10) 2.2.3.2.3打印结果 (10) 2.2.3.2.4查看税票 (11) 2.2.4未清缴税费情况(可实时扣税) (11) 2.2.4.1功能描述 (11) 2.2.4.2 操作步骤 (11) 2.2.4.2.1进入 (11) 2.2.4.2.2打印结果 (12) 2.2.4.2.3扣缴税费 (12) 3.综合查询 (13) 3.1功能描述 (13) 3.2操作界面 (13) 3.2.1纳税人基本信息查询 (13) 3.2.1.1功能描述: (13)

税务局局长全市地税工作会议讲话-领导讲话模板

税务局局长全市地税工作会议讲话 同志们: 这次全市地税工作会议,是在深入学习贯彻党的十八届五中全会和中央省市经济工作会议精神、全面深化改革的新形势下召开的。会议的主要任务是:认真学习贯彻党的十八届五中全会、全国税务工作会议、全省地税工作会议精神;总结20XX年和“十二五”时期我市地税工作;谋划落实“十三五”时期税收改革发展目标和深化“五个建设”工作思路,部署20XX年地税工作任务。下面,我代表市局党组讲三点意见。 一、攻坚克难,20XX年和“十二五”期间地税各项工作取得突出成绩 20XX年,全市地税系统锐意进取,攻坚克难,全面推进“五个地税”建设,各项工作都取得了新的成绩。 (一)圆满完成了组织收入任务。20XX年,我市地税收入在经济发展新常态下总体呈现增速减缓下滑的严峻形势。虽然一季度实现“开门红”,但随后各项收入均呈下滑的走势,到五月份出现各项收入、税收收入和地方级财政收入全线负增长。面对严峻的收入形势,全市地税系统采取积极有效措施,加强税收征管,强化考核检查,全力扭转收入下滑的走势。经过努力,到9月全市地税各项收入走出低谷、逐步回升,并于年底全面完成总局、省局和市政府安排的收入计划任务。全年共组织入库各项收入亿元,增长%。其中:税收收入亿元,同比增收亿元、增长%,完成总局、省局下达年度税收收入计划430亿元的%,完成市政府下达年度收入计划4亿元的%;社保费收入完成亿元,同比增收亿元、增长%。地方级财政收入口径入库亿元,同比增收亿元、增长%,占地方级财政总收入亿元的%。在20XX年异常严峻的经济形势下,我们的收入任务仍实现了全面完成,实属不易。一年来,全市地税机关始终坚持组织收入原则,尽力挖潜堵漏、强化征管,实现了组织收入与经济发展的协同增长。广大干部职工面对艰巨的收入任务,不畏艰难、尽心尽责、奋力拼搏,以实际行动为我市财政总收入实现破千亿目标作出了积极贡献。 (二)进一步提升了征收管理质效。一年来,我们积极推进实施税收征管改革,优化业务流程,完善征管体制,初步建立起以风险管理为导向的税收征管改革新模式。制定风险管理办法,推广运行税收风险管理平台,实现风险管理工作信息化、智能化、流程化。深化纳税评估,全年开展纳税评估4683户次,查补收入亿元,增长%。认真落实总局制定的税收征管规范,实现征管规范与现行

税务代理实务作业题

一、选择题 1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的,应当自有关机关批准或宣告终止之日起( C )日内,办理注销税务登记。 A.5 B.10 C.15 D.30 2.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地,其分支机构在B地,应向( )主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。C A.A地 B.B地 C.各自机构所在地 3.对已开业的增值税小规模企业,若其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在( D )以前,申请认定办理一般纳税人认定登记手续 A.本年12月31日 B.次年6月30日 C.本年6月30日 D.次年1月31日 4.注册税务师以纳税人、扣缴义务人名义向税务机关办理开业税务登记,应自领取营业执照之日起()日内申报登记。C A.10 B.15 C.30 D.60 5.税收征收管理的首要环节是()B A.工商登记 B.税务登记 C.纳税申报 D.税款征收 6.纳税人需要办理注销税务登记的,应当在向工商行政管理机关办理注销登记( ),持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。A A.之前 B.之日起15日内 C.之日起30日内 D.之后 7.某纳税人原在北京市经营,于2002年1 1月6日外出在河北省的石家庄市经营,至2003年3月6日又回到北京市,则该纳税人在外出经营期(C )。 A.只需在北京市办理税务登记手续 B.需在石家庄市办理税务登记手续 C.在两地均不需要办理税务登记 D.应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记 8.下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。C A.某百货店为小规模纳税人,若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年4月底之前,申请办理一般纳税人认定手续 B.某符合增值税一般纳税人条件的工业企业,应在向税务机关办理开业税务登记后,10日内申请办理一般纳税人认定手续 C.某汽车修理部为小规模纳税人,若当年应税销售额超过小规模纳税人标准,应在次年1月底之前,申请办理一般纳税人认定手续 D.某企业总机构在北京,分支机构在河北,分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续 9.纳税人领取税务登记证件以后,办理( )必须持税务登记证件。ABC A.申请减税、免税、退税 B.领取发票 C.外出经营税收管理证明 D.纳税申报 E.税务行政复议 10.纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。AB A.改变名称 B.改变法人代表 C.纳税人被工商行政机关吊销营业执照 D.增设或撤销分支机构 E.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的 11.纳税人在办理注销登记前,应当向税务机关结清( ),缴销发票和其他税务证件。ACD A.税款 B.利息 C.滞纳金 D.罚款

税务筹划夜大期末试卷(-B卷-)教学提纲

杭电继续教育夜大试卷(B卷) 课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期 专业会计学班级1432X 学号姓名成绩 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是()。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是()。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为()。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产,支付价税合计200000元,消费税税率为30%,取得()允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起,对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。 比例税率正确是的() A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%,薯类白酒15% D、粮食白酒15%,薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中,在年货物销售额()的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房,甲提供土地使用权,乙提供资金。正确的是()。 A、“合作经营”方式下,甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下,甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下,甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下,甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确() A、与外国合伙人合作,扩大国外承运部分的费用,再通过其他形式弥补,可以达到减少营业税 的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额,从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值,有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税,因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆,餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”,预计 收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算,服务业税率为5%,文体育业税率为3%,则预计应纳营业税税额为()。 A、12 B、15 C、18 D、20 10、企业取得的()利息收入免征企业所得税。 A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券 11、某高新技术企业2003年度实现利润100万元,企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及 产品的竞争力,决定向社会相关单位捐赠15万元。()捐赠方式企业应纳所得税最少。 A、纳税人不通过境内非营利的社会团体做公益性捐赠 B、纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品 C、纳税人通过境内国家机关向教育事业捐赠 D、纳税人通过境内社会团体做救济性捐赠 12、按业务收入计算交际应酬费死去的行业有()。 A、工业制造业 B、建筑安装业 C、养殖业 D、种植业 13、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是()。 A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用 C、取得合法凭证 D、在支出水平相等的情况下,以融资租赁方式承租 14、某机构制造企业为盈利企业,上年度发生技术开发费200万元,本年度实际发生的技术开发费 为215万元,增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策,则技术开发费至少应()。 A、再增加5万元 B、再减少5万元 C、增加0.25% D、减少0.25% 15、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业,经主管税务机 关批准后,可减征或者免征所得税()年。 A、1 B、2 C、3 D、5 16、自1999年1月1日起,对从事能源、交通、港口、码头基础高州项目的生产性外商投资企业,

样品会计及税务处理

在激烈的国际和国内市场竞争中,企业为了打开产品销路,经常会拿出一些自己的产品作为样品给客户检测、试用,或是提供给代理商用作展示和市场推广,有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。由于样品业务一般金额不大且大多免费提供,客观上造成一些财务人员在日常处理时较为随便,有时在不知不觉中就留下了一些财税漏洞或隐患,但进一步究其原委,我国现行的财税法制不尽合理也在一定程度上助长了这一漏洞或隐患的产生。 根据现行的相关法律法规,企业如果有偿向客户提供样品,通过合同、发票、收款等一系列完整的销售流程,能实现经济利益的流入,企业可相应确认收入、结转成本和计算损益,对于这种正常的销售行为,企业的会计处理一般不会出问题。然而在样品免费提供时,由于企业没有收到款项,没有现实的经济利益流入,企业往往会因各种原因导致问题发生,特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上,会因会计处理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关重点关注,轻则查补税款,重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。如何未雨绸缪地规避这些“小问题”导致的大风险呢?现从样品提供在会计和税务处理上存在的差异入手,就其改进方法展开一些务实性的探讨。 一、现行财税制度对样品提供的会计处理 根据《增值税暂行条例》的规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物,缴纳增值税。增值税暂行条例实施细则进一步要求,企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。国家税务总局也在《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)中规定,“企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。” 但财会字〔1997〕26号《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》规定:“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面,是一种内部结转关系,不存在销售行为,不符合销售成立的标志;企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量,也不会增加企业的营业利润。因此,会计上不作销售处理,而按成本转账。” 根据上面几个规定和现行的财务制度和会计准则,企业应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告,会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的,在申报纳税之时作相应调整,而不调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。据此在处理“视同销售”差异时要求,企业发生视同销售业务后,会计处理上不作为销售业务核算,不确认会计收入,而税法上则计算销售收入并计算应缴税金,两者差异通过期末调表不调账、以表代账的形式来达到统一。具体到实务中,一般就是在样品业务发生之时作会计分录如下: 借:销售费用

县地税局长在全市地方税务工作会议上的表态发言

县地税局长在全市地方税务工作会议上的 表态发言 各位领导、同志们: 此次大会的及时召开,为我们基层单位全年工作的开展明确了方向,鼓足了干劲,指导意义十分重大。听取了市局领导的重要讲话,我们深受启发,大受鼓舞,即进一步明确了今年的工作方向,又更加坚定了完成XX年各项任务的信心。在此,我代表**县全体干部职工、代表**县地税局党组表个态:我们一定围绕市局XX年工作目标,贯彻落实此次会议精神,一手抓好组收工作,完成各项目标任务;一手抓好党风廉政建设,打造一支廉洁高效的学习型地税队伍。 下面,按照会议安排,我就如何确保完成XX年各项目标任务做一表态性发言,有不当之处,请各位批评指正。 一、XX年工作思路。 以“三个代表”重要思想和十六大五中全会精神为指针,坚持“以人为本”的服务理念,坚持在市局和县委、县政府的正确领导下,按照“依法导向重宣传,再夯基础建队伍,规范执法抓收入,强化管理促发展”的工作思路,以组织收入为中心,加大税法宣传力度,加强队伍建设,狠抓内部管理,规范税收执法,建设一支学习型干部队伍, 全面完成各项目

标任务,抓住机遇, 乘势而上,继续为仁寿经济发展服务,构建和谐仁寿地税,为支持经济社会协调发展、全面建设小康社会做出积极贡献。 二、具体措施。 (一)税收任务及时分解落实,全局上下形成合力。今年,我局目标任务增长大,减收因素多,任务压力前所未有巨大。在这样的情况下,我局在节后上班后就安排部署对全局税源情况进行了全面的结构性摸底、分析,将任务科学地、切合实际地分解到各征收单位,责任落实到人,并层层签定目标责任书。全局坚持以组织收入为中心,要求干部职工与收入无关的话不说,与收入无关的事不做;坚持工效挂钩,将收入进度与全体职工的经济既得利益联系起来,让人人有压力,人人担责任,人人有动力。最终实现按时间均衡入库,确保一季度开门红,半年双过半,三季度75%,四季度提前全面完成各项目标任务。 (二)适应新形势、合理调整机构。结合仁寿经济的发展和地税税源结构性变化,对现有基层征收单位进行合理调整和收缩。以期更加合理的调配人力、财力资源,为全面完成今年各项目标任务提供有力的后勤保障。 (三)强化思想政治工作。牢牢抓住干部职工的思想就等于抓住了工作的主动权。建立高素质的干部队伍必须从抓干部职工的思想政治工作入手。今年我局将着力于构建学习

关于税务代理实务的学习总结

关于税务代理实务的学习总结 姓名:张敏 学号:2010011901 班级:财管1004班我国税务代理起步于税务咨询,是作为税务咨询的一个具体业务项目逐步 发展起来的。自1994年国家税务总局颁发《税务代理试行办法》以来,我 国的税务代理业经历了近20年的发展历程。本文在对我国税务代理的产生与 发展过程进行回顾的同时,挖掘现行税务代理制度存在的问题,寻求解决对策,进一步完善和发展我国税务代理制度 一,税务代理实务的发展史 税务代理是指税务代理人即执业税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣 缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。它是连接纳税人和税 务机关的纽带。税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而产生和发展 起来的一项新兴行业。我国对税务代理制度研究萌芽于20世纪20年代,但真正的税务代理实践起源于20世纪80年代中期,从业人员以离退休税务干部为主,主要业务是开展税务咨询活动。 二.税务代理实务的概念及其特征 所谓税务代理制度 即实行税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等社会中介机构代理纳税人办税的一项制度 是现代商品经济社会中税收征管体系的重要环节。而税务代理则是指税务代理人 在税务代理范围内受纳税人、扣缴义务人的委托 代为办理税务事宜的各项行为的总称 三.我国税务代理制度存在的问题

以前,绝大多数税务代理机构挂靠税务机关,很多靠税务机关获得业务, 代理部门设置不科学、不规范、不合理。而在国家宣布各级税务代理机构都必 须与挂靠的税务机关脱钩之后,由于缺乏足够的市场活力,我国的税务代理业 很快陷入了低谷。来自国内的市场压力与国外的市场竞争,使得我国的税务代 理业面临极大的挑战和考验。 (一)税务代理的认知度不高 尽管税务代理在我国有二十几年的发展史,但是代理制度的作用在全社会 尚未形成一种宣传态势,税务代理未能在社会形成大的需求。部分纳税人对代 理机构的认知很大程度上局限在税务机关的下属单位,这种认识上的盲区对该 行业的长足发展是不利的。我国很多纳税人的纳税意识淡薄,自觉性低,既不 愿如实申报,又不愿代理介入,这种思想意识加大了税务代理业务开展的难度。 (二)税务代理机构的成熟度不够 1.代理机构的独立程度 税务代理机构是税务代理人的工作机构,在税务机关的指导下开展税务代 理业务。从理论上讲,代理机构应该以独立、客观、公正为工作原则,但是在 实践中,多数代理机构是税务机关组建的,代理机构的依赖性特别表现在财务 上的不独立,因此强制代理的现象时有发生。 2.代理机构的队伍状况 处于初创阶段的税务代理业,急需有责任感、事业心、职业道德的从业人员,不仅需要精通行规,还要有丰富的经验。但是目前我国税务代理队伍的特 点是配备不足、年龄偏大、业务能力不均,特别是文化结构上高学历比例低。 3.代理机构的业务状况

税务筹划期末考试

税务筹划试题1 一、单选择(每小题1分,共10分) 1.税收筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向,通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排,达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为()原则。A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 2.纳税人在选择各种节税方案时,选择方案应该坚持凡是能够用简单方法的,不要用复杂方法;能够就近解决的,不要舍近求远。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度,使筹划效益最大化。这称为()原则。 A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 3.选择节税空间大的税种入手,从纳税人的构成入手,从影响纳税额的因素入手可归为()的税收筹划。 A.相对减轻税负 B 围绕经营活动 C绝对减轻税负 D 税收优惠 4.利用筹资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法是( ) A.成本费用调整法 B筹资法 C租赁法 D低税区避税法 5.在市场经济条件下,企业经营的根本目的:( ) A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D.追求利润最大化 6.在存货的市场价格呈上升趋势的时候,采用(),当期成本升高,利润降低,应支付的所得税也就相应减少,同时,能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。 A平均年限法 B直线法 C后进先出法 D 先进先出法 7.期末存货如果估价(),当期的收益可能因此而相应减少。 A过低 B过高 C适中 D 都一样 8.企业(),是指两个或两个以上的企业,依据法律规定或合同的约定,合并为一个企业的法律行为 A清算 B合并 C分立 D 解散 9.在流转税中,一些特定产品是免税的,或者适用税率较低,这类产品在税收核算上有一些特殊要求,而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。如果将这些特定产品的生产部门(),也许会获得流转税免税或税负降低的好处。 A清算 B合并 C分立 D 解散 10. 工资薪金所得要按照()累进税率缴纳个人所得税 A.八级 B.九级 C. 七级 D. 五级 二、判断题(每小题2分,其中判断1分并说明理由1分,共10分) 1.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。( ) 2. 节税与避税本质上是一样的。( )

地方税务局建筑及房地产业税收管理系统资料

江西省地方税务局建筑及房地产业税收管理系统 操作说明-发票管理 版本: <1.0>

目录 1.发票领购 (4) 1.1业务说明 (4) 1.2操作说明 (4) 2.发票分发 (5) 2.1业务说明 (5) 2.2操作说明 (5) 3.不动产预收款收据开具 (7) 3.1业务说明 (7) 3.2操作说明 (7) 4.不动产预收款收据作废 (10) 4.1业务说明 (10) 4.2操作说明 (10) 5.不动产(自开)统一发票开具 (11) 5.1业务说明 (11) 5.2操作说明 (11) 6.不动产(自开)统一发票作废 (14) 6.1业务说明 (14) 6.2操作说明 (14) 7.建筑业(自开)统一收据开具 (15) 7.1业务说明 (15) 7.2操作说明 (15) 8.建筑业(自开)统一发票开具 (18) 8.1业务说明 (18) 8.2操作说明 (18) 9.建筑业统一发票(收据)作废 (23)

9.1业务说明 (23) 9.2操作说明 (23) 10.空白票上缴 (25) 10.1业务说明 (25) 10.2操作说明 (25) 11.发票缴销申请 (26) 11.1业务说明 (26) 11.2操作说明 (26) 12.不动产发票红冲 (27) 12.1业务说明 (27) 12.2操作说明 (27) 13.建筑业发票红冲 (29) 13.1业务说明 (29) 13.2操作说明 (29) 14.收据红冲 (30) 14.1业务说明 (30) 14.2操作说明 (30) 15.建筑业无项目发票开具 (32) 15.1业务说明 (32) 15.2操作说明 (32) 16.打印位置参数设置 (34) 16.1业务说明 (34) 16.2操作说明 (34)

地税机构设置及职能

地税机构设置及职能 ·机关服务中心 负责局机关财务管理和固定资产产权管理工作;负责机关办公用房、食堂及车辆、办公设备的配备和维修、电梯、电话等公用设施的管理、维修、负责机关的安全保卫、消防和环境绿化美化工作;负责对外接待和市局会议的后勤保障和服务工作 ·干部培训中心 承担全市地税系统干部教育培训任务 ·信息中心 负责全市地税系统信息网络规划、指导、分析预测、提供信息等职能;负责全市计算机硬件设备的管理和维护;负责推广和维护上级单位下发的各类应用软件;负责下级地税系统计算机机构建设和信息系统建设进行管理和指导。 ·发票科 组织实施发票管理法律法规,对所属单位发票管理工作进行监督、检查和考核;负责部分发票的印制及本市发票定点印刷厂管理;负责发票保管、核算和发放;负责发票管理法规宣传和纳税人发票开具情况检查;负责研究制定利用发票监控税源的措施和办法;负责其他发票管理工作 ·机关党委 负责市局机关和直属单位的党务、工会、青年、妇女工作以及精神文明创建和思想政治工作;负责对系统的党群工作进行指导。 ·监察室 负责领导干部廉洁自律,违纪案件查处,纠正行业不正之风工作;受理群众对税务干部违纪情况的信访举报以及系统内税务干部违纪处分的申诉、复议工作;负责本市系统执法监察、专项审计、政务公开工作。 ·财务装备科 负责编制、实施系统预决算管理、财务管理、会计核算管理,并进行监督检查;负责系统固定资产的占有、使用、调拨、清理等管理工作;负责系统人员着装标准、服装制作以及服装发放管理工作;负责系统基本建设项目审批及管理工作;负责系统内车辆编制的管理、计划的审批、购置、报废以及损毁审核报批等

税务代理实务简答及综合题汇编(2013年练习整理版)

税务代理历年简答及综合题汇编(2013年练习整理版) 一、简答题 1、某税务师事务所在2012年省注税协会组织的行业检查中,被查出以下问题,请分别指出下列行为应承担的法律责任? (1)注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。 (2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。 (3)注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告,导致委托人少纳所得税税款,经查实情节十分严重。 (4)注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告,但被税务机关及时发现,未造成少纳所得税税款。 (5)注册税务师同意帮助委托方偷逃税款,双方约定五五分成。 1、【正确答案】(1)由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告。 (2)由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告。 (3)税务代理违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 同时撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。 (4)注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。 (5)《民法通则》第六十七条规定:代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定,注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法,应按共同违法论处,双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的,还要移送司法部门依法处理。【答案解析】 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】 2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询,请根据王某提供的资料,简要回答下列问题,并说明理由。 (1)集团所属某子公司当年9月份成立,经营范围为销售电子产品及提供设计劳务,子公司一直没有销售电子产品业务,故未向主管税务机关申报增值税,税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定,对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗? (2)集团所属某子公司因业务发展需要,从A县迁往了B县,计划办理变更税务登记,但被告知要办理注销登记,请问到底应该办变更,还是办注销? (3)集团所属某子公司2012年4月发生欠税2万元,5月被主管税务机关执行强制执行措施,但其中有一项资产在2012年1月被设置了抵押权,现在抵押权人提出了异议,请问这项业务如何处理? (4)集团所属某子公司因业务发展需要,分立成三家子公司,分解前,有一百万元的欠税,现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款,请问是否正确? 【正确答案】(1)注册税务师:税务机关处理是正确的。企业经营范围中有涉及增值税的业

行政单位会计科目及账务处理

行政单位会计科目及账务处理 一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 (1)收财政拨款时 借:零余额帐户用款额度 贷:财政拨款收入 (2)年末授权支付额度没支付完,有余额 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 (3)年末直接支付额度没支付完,有余额 借:财政应返还额度——财政直接支付 贷:财政拨款收入 (4)下年初收到授权额度返还 借:零余额几账户用款额度 贷:财政应财返额度——财政授权支付 (5)下年初支付财政返还的直接支付额度 借:经费支出——财政拨款支出 贷:财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款(或XX公司) 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资 (1)购买时 借:经费支出 贷:零余额账户用款额度(财政拨款收入) 同时 借:存货 贷:资产基金——存货 (2)领用、无偿调出 借:资产基金——存货 贷:存货 (3)报废、出售 借:待处理财产损溢 贷:存货 同时 借:资产基金——存货 贷:待处理财产损溢 (4)如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算;产生收入通过应

缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 (1)固定资产指使用年限超过一年的,单位价值1000(通用设备)或1500(专用设备)以上的资产;大批量的同类物资,使用年限超过一年的,也做为固定资产核算。 (2)购买不需安装的固定资产 购买时 借:经费支出 贷:零余额账户用款额度(财政拨款收入) 同时 借:固定资产 贷:资产基金——固定资产 (3)领用、无偿调出 借:资产基金——固定资产 累计折旧 贷:固定资产 (4)报废、出售 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产

市地税系统联系企业工作办法

市地税系统联系企业工作办法 市地税系统联系企业工作办法 第一章总则 第一条为进一步加强全市地税机关与广大纳税人的联系,畅通税企沟通渠道,更好地学习纳税人、了解纳税人、服务纳税人,增强纳税服务的针对性和有效性,提高纳税人的税法遵从度,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《省地方税务局纳税服务工作规范》的有关规定,制定本办法。 第二条税企联系工作由市、县(区)两级地税机关分别组织实施。 第三条税企联系的主要对象为全市范围内的企业纳税人。 第四条各级地税机关要加强领导、积极实施、注重实效,建立健全长效机制,确保税企联系工作规范、高效运行。 第二章税企联系工作的机构 第五条税企联系工作在各级地税机关纳税服务领导小组指导下开展工作。税企联系工作由各级地税机关纳税服务领导小组办公室组织,各科(处)室、中心共同实施。

第六条各单位应指定一名税企联络员,负责本单位税企联系的日常工作。 第七条税企联络员应具备以下条件:政治素质高、业务能力强、工作认真负责、清正廉洁。第三章税企联系工作的实施 第八条各级地税机关纳税服务领导小组应于每年年初对税企联系工作进行安排部署,确定本年度联系的企业。 第九条各级地税机关应在联系企业确定后5个工作日内征询被联系企业意见,并书面告知其联系的主要内容、责任部门、税企联络员的相关信息和监督电话等。 第十条市局应将本级所联系的企业及时告知县(区)主管地税机关。已被确定的联系企业,不再重复联系。 第十一条被联系的企业应确定联络员,负责与地税机关的沟通和联系。 第十二条税企联系的主要内容。 (一)学习企业管理方法与经验; (二)了解企业生产经营情况及面临的主要困难和突出问题; (三)了解地税机关税收(费)政策的执行情况; (四)受理企业合法、合理的有关税(费)征管、税务稽查、政策咨询等方面的涉税(费)事项; (五)宣传税(费)政策; (六)宣传地税机关重点工作开展情况等。

税务代理实务

本科学生综合性实验报告 (封面) 项目组长____学号_____ 成员 专业____班级____ 实验项目名称____________ 指导教师及职称__________ 开课学期至_学年__学期 上课时间年月日

公司特征: 公司名称:湖南省长沙市水产品有限责任公司。 地址:湖南省长沙市常德工业园区。 经营范围:主营水产品初加工、处理、销售。 组织形式:为增值税一般纳税人。 规模:2003年公司注册资金为100万。 其主要业务如下: 1,1月1号湖南省长沙市水产品有限公司向社会公众发行普通股100000股,每股面值10元,发行价10元,所筹集资金已存入银行。 2,1月8号购入不需要安装的设备,发票价款50000元,增值税8500元,包装费1000元,运输费500元,保险费300元,已用银行存款支付。 3,1月12号够入工程物资(建厂房用)价款15000元,已用银行存款支付。 4,2月28号,基建工程应付甲工程队工程款20000元,现已完工交付使用并办理了竣工手续,固定资产价值35000元。 5,3月10号购入原料虾一批,增值税专用发票上标明价款20000元,用银行存款支付,材料已入库。 6,4月到6月生产加工期间,无购销活动。 7,6月底销售汤料虾、辣粉虾价税合计35100元,款已收到,并存入银行账户,该批产品的实际成本为10000元。 8,7月到8月鄱阳湖水产品数量很少,属于淡季,本厂概不生产加工。 9,9月初,购入鮰鱼原料一批,增值税专用发票上注明,价款6000元,增值税1020元,款项已用银行存款支付。 10,9月到11月鮰鱼加工期间,无购销活动发生。 11,12月6日,销售加工好的鮰鱼肉片,共收取11700元,价款已存入银行,该产品实际成本为5000元。 12,12月末产房一台机床报废,原值20000元,已提折旧18000元,清理费用500元,残值收入800元,已用银行存款支付,该项固定资产清理完毕。 13,12月末提取现金5000元,支付销售职工薪酬。 14,12月末以现金支付差旅费,业务招待费等1000元。 15,计算本期应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加。 16,结转各项费用到“本年利润”账户。 17,计算该公司应交所得税。 18,该公司按本年实现净利润的10%、18%的比例分别计提法定盈余公积、任意盈余公积。

税务筹划期末考试试题汇总

《税务筹划》 、单项选择题 (本题总计10分,每小题1分) 1. 累进税率下,固定资产折旧采用( A )法使企业承担的税负最轻。 A. 直线摊销 B ?快速折旧 C ?平均折旧 D ?无所谓 B. 建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包额为营业额。 C. 以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为, D.金融业发生转贷业务的,以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3. 某企业预计将取得年度应纳税所得额 10.01 万元。为进行税务筹划、降低税负, 生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用(C )的税率缴纳所得税。 4. ( D )是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 企业要交纳企业所得税,投资者个人分得的利润征收个人所得税8 (A )是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励 措 施。 9?下列外商投资企业(经营期十年以上)中,从获利年度起,享受企业所得税定期减免优惠的有 10?在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的( 可从企业 技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A . 35% B . 40% C . 45 % D . 30% 2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是( B )。 A.建筑业的总承包人将工程转包他人的, 业额。 以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营 不征收营业税。 企业年末多发 A. 33% B . 18% C. 27% D . 15% A.偷税 B. 漏税 C. 抗税 D. 欠税 5 .自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠,准予在应纳税所得额中( D )扣除。 A . 3% B . 30% C .不准 D .全额 6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的, 算。其组成计税价格的公式为( 税务机关可以按组成计税价格计 C )。 A .成本X ( 1 一成本利润率) B .成本x ( I 十增值税税率) C.成本X ( 1十成本利润率) D .成本十(1十增值税税率) 7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是( B )。 A. 比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B. C. 与个人独资企业税负一致 D. 总体税负低于公司制 A.减税 B. 扣除 C. 免税 D. 节税 (B )。 A.中外合资房地产企业 B .在经济特区从事电器生产的企业 C.中外合资运输公司 D .专门从事投资业务的公司

赔偿款的会计和税务处理

赔偿款的会计和税务处理 现今人在经营过程中的经济纠纷司空见惯,为了解决这些纠纷,一方可能提起诉讼,也可能与纠纷对方协商解决,但不管采取何种解决方法,最终可能以其中一方支付一定的赔偿款而告终。那么,此情形下,纳税人收到对方的赔偿款应不应该纳税?收到和支付的赔偿款又应如何进行会计和处理?本文为此探讨如下。 一、纳税情形分析 1、经营增值税应税货物或应税劳务引起的赔偿 (1)销售货物或提供劳务方收到的赔偿款 对于经营增值税应税货物或应税劳务的行为,如果因购买方违约而由购买方支付给销售方的赔偿款,有观点认为这种赔偿款必须缴纳增值税,其理由是,增值税暂行条例第六条规定:销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。增值税暂行条例实施细则第十二条又规定:条例第六条所称价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此,对于纳税人销售货物或应税劳务的经营行为,如果因购买方违约而付给销售方的赔偿款,销售方应该按 照上述规定缴纳增值税。 但笔者认为,上述问题不能一概而论,需分两种情形。 第一种情形:如果销售方将所销售货物的所有权及所有权上的主要风险和报酬已经转移,合同已经履行,或按照增值的相关规定,销售方的增值税应税劳务已经提供,增值税的纳税义务已经形成,如果再出现因购买方违约而付给销售方赔偿款的情况,销售方收到的赔偿款就应该按照增值税暂行条例及实施细则的相关规定缴纳增值税。 例如:甲公司已将产品按合同约定销售给乙公司,但乙公司未能按照合同约定及时支付货款,后双方约定,乙公司支付延期付款违约金30万元给甲公司,此违约金从本质上讲就属于增值税暂行条例及其实施细则所述的价外费用。对于甲公司而言,收到的30万元应该开具销售发票给乙公司并按规定计算缴纳增值税;对于乙公司而言,支付的30万元视情况增加购入存货的购进成本或计入营业外支出(笔者观点),如果收到的是增值税专用发票, 还可以按规定计算抵扣进项税。 第二种情形:如果销售方所销售货物的所有权及所有权上的主要风险和报酬没有转移,增值税应税劳务未提供,也就不存在销售货物或提供应税劳务的前提,即销售方还没有形成增值税的纳税义务,因此,在此情形下销售方向 购买方收取的赔偿款不存在缴纳增值税的问题。 例如:因市场行情变化,乙公司不再需要向甲公司订购的产品,甲公司遂向法院提起诉讼,法院判决乙公司赔偿甲公司由此造成的损失30万元。在此情形中,甲公司实际上没有销售产品给乙公司,收取的30万元赔偿款也不符合增值税暂行条例及其实施细则所规定的价外费用的特征,因此,甲公司收取的此30万元不存在增值税纳税义务,无需缴纳增值税。所以,对于甲公司而言,其收到的30万元应作为营业外收入;对于乙公司而言,支付的30万元作为营业外支出。但必须注意的是,中对甲公司为生产所订购产品而购进的原材料等货物的进项税是否可以抵扣的说法不一,有人认为可以扣除,也有人认为因没有明文规定故不可以扣除。笔者认为,如果该批货物用于生产非增值税应税货物,而且相关损失30万元已经从对方得到补偿,那么,该批购进货物不可以抵扣增值税进项税, 已经抵扣的需作进项税转出。

相关文档
最新文档