电大中级财务会计模拟题一及答案

一、单项选择题

1．会计信息的最高层次的质量要求是（）

A．有用性

2．下列各项中，属于收入会计要素内容的是( )。

B．出租包装物的收入

3．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是( )

B．支付商品价款10000元4．企业发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是( )。

D. 存入转账支票

5．H公司采用备抵法并收账款余额的5％估计坏账损失。2005年初，“坏账准备”账户额2万元，当年末应收账款余额100万元。2006年5月确认坏账3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元，年末应收账款余额80万元。据此06年末H公司应计提坏账准备（）。 C．1万元

6．备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是( )。D．净价法

7．A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为( )。

B．7月14日

8．某公司2003年4月1日，销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现，贴现率为4％。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为( )，

C.6000元

9．物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是( )。

A. 先进先出法10．外购原材料已验收入库，但

至月末仍未收到结算凭证。月

末．企业可按材料合同价款估计

入账，应作的会计分录为( )

D．借：原材料

贷：应付账款

贷：应付账款

11．A企业2001年6月1日“材

料成本差异”科目的借方余额为

4000元，“原材料”科目余额为

250000元，本月购入原材料实

际成本475 000元，计划成本

425 000元；本月发出原材料计

划成本100000元，则该企业

2001年6月30日原材料存货实

际成本为( )。

A、621 000

12．折价购入债券时，市场利率

（）。

A．高于债券票面利率

13．某企业2002年12月30日

购入一台不需安装的设备，已交

付生产使用，原价50000元，预

计使用5年，预计净残值2000

元。若按年数总和法计提折旧，

则第三年的折旧额为

( )。

C．9600元

14．采用公允价值模式进行后续

计量的投资性房地产（）。

D．不计提折旧或摊销，应当以

资产负债表日的公允价值计量

15．对于一次还本付息的长期借

款，其应付利息的核算账户是

( )。

B．长期借款

16．预收货款业务不多的企业，

可不单设“预收账款”账户；若

发生预收货款业务，其核算账户

应为( )

C. 应收账款

17．2002年7月1日A公司以

每张900元的价格购入B公司

2002年1月1日发行的面值

1000元、票面利率3％，3年期、

到期一次还本付息的债券50

张。不考虑所支付的相关税费，

该项债券投资的折价金额应为

( )。C. 5750元

18．D公司接受A公司投入设

备一台，原价50000元，账面价

值30000元，评估价35000元。

D公司接受设备投资时，"实收

资本”账户的入账金额为( )

B．35000元

19．2000年A公司经营亏损650

万元。2001年至2005年，公司

共实现利润600万元：2006年

实现利润200万元，所得税税率

30％．则2006年末，A公司可

供分配的净利润应为( )

D．90万元

20．工业企业出租无形资产取得

的收入，会计上应确认为( )

C. 其他业务收入

21．下列各项中，不可用于弥补

企业亏损的是( )。

A. 资本公积

22．企业发生的下列各项费用

中，应作为营业费用列支的是

( )。

B．广告费

23．工业企业发生的下列各项收

入中，不影响企业营业利润的是

( )。

B．出售无形资产的净收益

24．工业企业转让无形资产使用

权取得的收入，会计上应确认为

（）。

B．其他业务收入

25．下列业务中，能引起企业现

金流量净额变动的是( )。

A．用现金等价物清偿债务

二、多项选择题

1. 下列各项中，应作为存货核

算和管理的有( )。

A．在途商品 B．委托加工材

料 D. 在产品 E．发出商品

2．采用权益法核算时，下列能

够引起“长期股权投资”账户金

额增加的业务有( )。

A．被投资单位当年实现净利

润 C．被投资单位接受资产捐赠

3．借款费用的主要内容包括

( )A. 借款利息 B. 外币借

款的汇兑差额 C. 债券发行费

用 D. 借款承诺费 E. 应付债

券溢价或折价的摊销

4．对债券折价，下列说法正确的是( )。

B．它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿

D．它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价

5．下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有( )

A．用盈余公积转增资本B．用资本公积转增资本

C. 用盈余公积弥补亏损6．下列各项费用应作为销售费用列支的有( ) B. 广告费C. 产品展览费

7．下列业务中，能引起企业利润增加的有( )。

A.收回已确认的坏账

B.取得债务重组收益C．计提长期债券投资的利息 D.收到供应单位违反合同的违约金

8．会计政策变更的会计处理方法有( )。

B. 追溯调整法D．未来适用法9．资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括( )。

A.“应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

B.“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额10. 下列各项中，不属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。

C. 偿还借款利息支付的现金D．出售专利收到的现金

E．购买债券支付的现金

参考答案

三、简答题

1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别（P152-153）（1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的

后续计量上，企业通常应当采用

成本模式对投资性房地产进行

后续计量，在满足特定条件的情

况下也可以采用公允价值模式

进行后续计量。同一企业只能采

用一种模式对所有投资性房地

产进行后续计量，不得同时采用

两种计量模式。

2.辞退福利的含义及其与

职工退休养老金的区别

（1）含义：辞退福利是在职

工劳动合同到期前，企业承诺当

其提前终止对职工的雇佣关系

时而支付的补偿，引发补偿的事

项是辞退；

（2）与退休养老金的区别：

辞退福利是在职工与企业签订

的劳动合同到期前，企业根据法

律与职工本人或职工代表签订

的协议，或者基于商业惯例，承

诺当其提前终止对职工的雇佣

关系时支付的补偿，引发补偿的

事项是辞退，因此，企业应当在

辞退时进行确认和计量。

养老金是职工劳动合同到

期时或达到法定退休年龄时获

得的退休后生活补偿金，这种补

偿不是由于退休本身导致的，而

是职工在职时提供的长期服务。

因此，企业应当在职工提供服务

的会计期间确认和计量。

3.坏账的含义及坏账损失

的会计处理

（1）坏帐损失的含义：坏账

是指企业无法收回或收回的可

能性极小的应收账款。由于发生

坏账而产生的损失，称为坏账损

失。

（2）坏账损失的会计处理方

法有直接转销法和备抵法两种。

直接转销法是指对日常核算中

应收账款可能发生的坏账损失

不予考虑，只有在实际发生坏账

时才作为损失计入当期损益，并

冲减应收账款的方法。我国会计

准则规定企业应采用备抵法核

算应收账款的坏账。备抵法是根

据收入与费用的配比原则，按期

估计坏账损失，形成坏账准备，

在实际发生坏账时，冲减坏账准

备。在会计实务中，按期估计坏

账损失的方法主要有应收账款

余额百分比法、账龄分析法和销

货百分比法。

4.举例说明可抵扣暂时性差

异的含义

可抵扣暂时性差异，是指在

确定未来收回资产或清偿负债

期间的应纳税所得额时，将导致

产生可抵扣金额的暂时性差异。

该差异在未来期间转回时会减

少转回期间的应纳税所得额，减

少未来期间的应缴所得税。在可

抵扣暂时性差异产生当期，应当

确认相关的递延所得税资产。资

产的账面价值小于其计税基础

或负债的账面价值大于其计税

基础时，会产生可抵扣暂时性差

异。

例如，一项资产的账面价值

为200万元，计税基础为260

万元，则企业在未来期间就该项

资产可以在其自身取得经济利

益的基础上多扣除60万元。从

整体上来看，未来期间应纳税所

得额会减少，应缴所得税也会减

少，形成可抵扣暂时性差异，符

合确认条件时，应确认相关的递

延所得税资产。

5.会计政策与会计政策变更

的含义，企业变更会计政策的原

因以及会计政策变更应采用的

会计处理方法

答：会计政策是指企业在会计

核算时所遵守的具体原则以及

企业所采纳的具体会计处理方

法。在特定的情况下，企业可以

对相同的交易或事项由原来采

用的会计政策改用另一会计政

策，这种行为就是会计政策变

更。

企业会计政策变更，按其产生

的原因可分为强制性变更和自

发性变更。会计政策变更的处理

方法包括追溯调整法和未来适

用法。

四、单项业务题

1．拨付定额备用金4000元。

借：备用金（或其他应收款）4000

贷：库存现金

4000

2．因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿；

借：其他应收款—出纳员100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

100

3．将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户；

借：银行存款 11800

财务费用 200

贷：应收票据

12000

4．采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。

借：材料采购10000

应交税费—增值税（进项税）1700

贷：其他货币资金—银行汇票11700

5．某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。

计提存货跌价准备6500-5000=1500

借：资产减值损失1500 贷：存货跌价准备1500

6．按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。

借：持有至到期投资—成本2000000

贷：银行存款

2000000

7．对出租的写字楼计提本

月折旧3000元；

借：其他业务成本 3000

贷：投资性房地产累计

折旧 3000

8．将自用办公楼整体出租，

原价1000万元，折旧300万元。

资产转换用途后采用公允价值

模式计量，租赁期开始日办公楼

的公允价值为800万元。

借：投资性房地产—成本

8000000

累计折旧

3000000

贷：固定资产

10000000

资本公积—其他资

本公积 1000000

9．2008 年1 月1 日，A 公

司支付价款106万元购入B 公

司发行的股票10万股，每股价

格10.6 元，A 公司此股票列为

交易性金融资产，且持有后对其

无重大影响。6月30日，B 公

司股票价格下跌到100万元，试

确认交易性金融资产公允价值

变动损失。

借：公允价值变动损益

60 000

贷：交易性金融资产—

—公允价值变动 60 000

10．6月15日销售商品一

批，增值税专用发票注明货款金

额为400000，增值税68000元，

之前已预收200000元货款。余

款于6月29日收到，并存入银

行。

①借：预收账款——预

收F公司 468000

贷：主营业务收入

400000

应交税金——

应交增值税（销项税额） 68000

②收到余款268000

元，存入开户银行。

借：银行存款

268000

贷：预收账款——预

收F公司 268000

11．本月分配职工工资

15500元，其中生产工人工资

9000元，车间管理人员工资

1000元，行政管理人员工资

2500元，在建工程人员薪酬

3000元。

借：生产成本9000

制造费用1000

管理费用2500

在建工程3000

贷：应付职工薪酬——工

资15500

12．根据已批准实施的辞退

计划，应付职工辞退补偿12万

元，明年1月初支付，确认职工

辞退福利。

借：管理费用 120000

贷：应付职工薪酬—辞

退福利 120000

13．以银行存款支付广告费

60000元；

借：销售费用

60000

贷：银行存款

60000

14．与B公司达成债务重组

协议，用一项专利抵付前欠货款

12万元（该项专利的账面价值

10万元、未计提摊销与减值准

备。营业税率5%，其他税费略）。

债务重组收益：12-10-10

×5%=1.5万

借：应付账款—A公司

120000

贷：无形资产—专利权

100000

应交税费—应交

营业税 5000

营业外收入—债

务重组收益 15000

15．如果甲公司平价发行股

票，每股发行价为5元，则股票

发行收入总额500万元，按约定

的比例5％扣除证券公司代理

手续费25万元（500万×5％），

甲股份有限公司实际收到证券

公司交来款项475万元，此时甲

股份有限公司应如何作会计分录。

借：银行存款4750000

财务费用250000

贷：股本5000000

如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575

万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。

借：银行存款5750000

贷：股本5000000

资本公积—股本溢价750000

16．按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。

借：银行存款

2040000

贷：应付债券—面值2000000

应付债券—利息调整 40000

17．将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元。

借：库存商品120000

贷：商品采购

100000

商品进销差价20000

18．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。

出售损益：800-

（700-200-350）-40=610万

借：银行存款 8000000

累计摊销 3500000

无形资产减值准备2000000

贷：无形资产

7000000

应交税费—应交营

业税 400000

营业外收入—处置

非流动资产利得 6100000

19．上年初购入一项专利，

价款10万元，会计与税法规定

的摊销年限均为10年，但上年

未予摊销。经确认，本年发现的

该项差错属于非重大会计差错。

借：管理费用 10000

贷：累计摊销

10000

20．年终决算将本年实现

的净利润1200万予以结转；向

股东分配现金股利100万（下年

支付）；

借：本年利润 12000000

贷：利润分配—未分配

利润 12000000

借：利润分配—应付普通股

股利 1000000

贷：应付股利

1000000

五、计算题（要求列示计

算过程）

1．2008年4月1日B公司

购入甲公司25％的股份计划长

期持有，能够对甲公司施加重大

影响并采用权益法核算。该股份

的购买成本为200万元，投资日

甲公司可辨认净资产公允价值

为700元（与其账面价值相等）。

甲公司2008年实现净利润1200

元（假设各月实现利润均衡），

2009年4月5日宣告将其中的

40％用于分配现金股利，支付日

为2009年5月20日。2009年

度甲公司发生亏损600万元。

要求：计算B公司与该项股

权投资有关的下列指标（要求列

示计算过程）：

（1）2008年度应确认的投

资收益

（2）2009年4月5日确认

的应收股利

（3）2009年4月5日应收

股利中应冲减该项股权投资成

本的金额

（4）2009年度应确认的投

资收益或损失

（5）2009年末该项股权投

资的账面价值

参考答案：

（1）2008年度应确认的投

资收益

1200÷12×9×25%=225万

借：长期股权投资—损益调

整 2250000

贷：投资收益

2250000

（2）2009年4月5日确认

的应收股利

应确认股利：1200×40%×

25%=120万

借：应收股利 1200000

贷：长期股权投资—损

益调整 1200000

（3）2009年4月5日应收

股利中应冲减该项股权投资成

本的金额

1200×40%×25%=120万

（4）2009年度应确认的投

资收益或损失

600×25%=150万

借：投资收益 1500000

贷：长期股权投资—损

益调整 1500000

（5）2009年末该项股权投

资的账面价值

200+225-120-150=55万

2. 购入一项设备，已知买价

100000元、进项增值税17000、

安装过程中支付的人工费用

6000及领用原材料的金额

14000，增值税率17％。设备安

装完毕交付行政管理部门使用。

该项设备预计使用5年，预计净

残值2380元。

要求：计算下列指标（列示

计算过程）：

（1）交付使用时设备的原

价

（2）采用平均年限法计算

的年折旧额

（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）

（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。

参考答案：

（1）交付使用时设备的原价

设备原价

=100000+6000+14000+1400

0×17%=122380

（2）采用平均年限法计算的年折旧额

每年折旧额=

（122380-2380）÷5=24000元（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）

第一年：（122380-2380）×5/15=40000

第一年：（122380-2380）×4/15=32000

第一年：（122380-2380）×3/15=24000

（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。

清理净损失：

122380-40000-32000-24000+20 00=28380元。

3．已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。

（1）2008年度的利润表有关资料：

净利润2000000元

计提资产减值损失

100000元

管理费用中折旧费用

300000元

营业外收入中处置固定资

产收益80000元

（2）2008年12月31日资

产负债表有关资料：

年初数（元）年末数（元）

应收账款

234000

175500

存货

300000

250000

应付账款

58500

167500

参考答案：

净利润

2000000

加：资产减值损失

100000

管理费用中折旧费用

300000

存货的减少

50000

应收账款的减少

58500

应付账款的增加

109000

减：营业外收入中处置固定

资产收益80000

经营活动产生的现金流量

净额26095000

六、综合题

1．甲企业原材料采用计划

成本核算。2009年9月30日“材

料采购”账户期末借方余额为

20000元，“原材料”账户余额

为30000元，“材料成本差异”

账户有贷方余额1500元。假定

上列各账户余额均为B材料的

余额，B材料的计划成本为每公

斤10元。

10月份B材料的采购和收

发业务如下（增值税略）：

（1）10月8日，采购1000

公斤，成本10500元，当日全部

验收入库。

(2) 10月10日，上月末付

款的在途材料全部到达并验收

入库，共1800公斤。

(3) 10月15日采购800公

斤，成本9600元以商业汇票结

算，材料尚未到达。

(4) 10月22日采购600公

斤验收入库，成本5400元已由

银行转账支付。

(5) 本月基本生产车间领

用2500公斤，均用于产品生产。

要求：

（1）计算B材料本月的下

列指标：

①期初库存与本月入

库材料的成本差异总额（注明节

约或超支）

②材料成本差异率

③发出材料的实际成

本

④期末结存材料的实

际成本

（2）对本月8日、10日发

生的业务编制会计分录；

（3）结转本月生产领用B

材料应负担的成本差异。

参考答案：

（1）计算B材料本月的下

列指标：

①期初库存与本月入库材

料的成本差异总额（注明节约或

超支）

-1500+500+2000+1600-600

=2000元（超支差）

②材料成本差异率

材料成本差异率=2000÷

（30000+10000+18000+8000+60

00）×100%=2.78%

③发出材料的实际成本

发出材料的实际成本=2500

×10+2500×10×2.78%=25295

元

④期末结存材料的实际成本

结存材料的计划成本=（3000+1000+1800+800+600-25 00）×10=47000

结存的实际成本

=47000+47000×2.78%=48306.6 （2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；

8日：

借：原材料 18000

材料成本差异 2000

贷：材料采购

20000

10日：

借：原材料 18000

材料成本差异 500

贷：材料采购

10500

（3）结转本月生产领用B

材料应负担的成本差异。

借：生产成本295

贷：材料成本差异295

2．2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。

要求：

（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；

（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益

并填入表中；

（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。

参考答案：

（1）编制2008年1月3

日销售设备时的有关会计分

录；

借：长期应收款 2000000

银行存款 340000

贷：主营业务收入

1700000

应交税费—增值税

（销项）340000

未确认融资收益

300000

同时结转销售成本：

借：主营业务成本

1500000

贷：库存商品

1500000

（2）计算该项设备分期收

款销售各期实现的融资收益

并填入表中；

（3）根据上表计算的结果，

编制2008年12月31日收取货

款及确认已实现融资收益的会

计分录。

借：银行存款 500000

贷：长期应收款

500000

同时：

贷：未实现融资收益 102000

贷：财务费用

102000

3．2008年A公司实现税

前利润100万元。经查，本年度

确认的收支中，有购买国债的利

息收入5万元，支付罚金1万元；

去年底投入使用的一项设备，原

价20万元，本年度利润表中列

支年折旧费10万元，按税法规

定应列支的年折旧额为8万元。

公司所得税率为25%，采用资

产负债表债务法核算，“递延所

得税资产”与“递延所得税负债”

账户的年初余额均为0。假设该

公司当年无其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算A公司本年末固

定资产的账面价值、计税基础与

暂时性差异，指出暂时性差异的

类型；

（2）计算A公司本年的递

延所得税资产或递延所得税负

债；

（3）计算A公司本年的纳

税所得额与应交所得税；

（4）2008年1-11月A公

司已预交所得税20万元，编制

公司本年末核算应交所得税的

会计分录。

参考答案：

（1）计算A公司本年末固

定资产的账面价值、计税基础与

暂时性差异，指出暂时性差异的

类型；

账面价值=20-10=10万

计税基础=20-8=12万

由于资产账面价值﹤计税

基础，产生可抵扣暂时性差异2

万元

（2）计算A公司本年的递

延所得税资产或递延所得税负

债；

由于产生可抵扣暂时性差异20000元，所以由此产生递延所得税资产20000×25%=5000元

（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；

本年应纳税所得额=100-5+1+2=98万

应交所得税=98×25%=24.5万

（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。

借：所得税费240000

递延所得税资产5000

贷：应交税费——应交所得税245000