会计制度设计 期末复习指导 参考答案.docx

第一题

资产负债表存在的问题有：

1、表首不清晰明了，如没有编号；没有编制单位；没有币种，缺少金额单位。

2、没有必要的附注，违背了“统一性与灵活性相结合”原则。应补充必要的附注。

3、项目列示不完全，违背了“报表指标体系完整”原则。应补充缺失的有关项目。

4、违背了“便于编制与分析”原则，应补充设置比较指标，如“年初数”、“期末数”。第二题

单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。具体如下表所示：

利润表

编制单位：年月单位：

单步式利润表计算简单，直观地将企业全收入与全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。但是，由干他没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。

第三题

工业企业材料差异分析表的参考格式如下：

材料差异分析表

年月日至月

第四题

银行付出凭证总号

分号

应借科目

摘婆记帐页

数

金额

附

件

张

一级科

目

二级和明细科目千百十万千百十元角分

合计

年月日

财务主管复核制单出纳

银行收入凭证总号

年月日分号

记帐

1?不全面。

2.缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。第六题

1.转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。

2.在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。

3.转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

4.该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数.会计主管.制单项目。

第七题

验收报告单

〔共应单位付款方式起运站车船号发票号码收料日期收料仓库日期2() 年月日

呀会部门主管记帐保管部门主管收料制单收货单请见教材卩138表7-5

第八题

(1)应当按材料的保管地点、材料的类别，品格和规格设置明细帐。

(2)差异率：

5000-45000 -40000

___________________________ *100%= _______________ = -2%

60(X)(X)+140(X)(X) 20(X)(X)0

(3)借：生产成本800000

在建工程2340(H)

管理费用15000

制造费用5000

货：原材料1020000

应交税金-增值税?进项转出34000

借：生产成本1600()

在建工程4680

管理费用300

制造费用100

货：材料成本差异20400

应交税金-增值税-进项转出68()

该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141

第九题生产成本明细分类账

20

借：生产成木21082

贷：原材料7500

应付工资9500

应付福利费1330

制造费用2752

借：库仔阀品21082

贷：生产成本21082

第十题

（1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方袪等，比较完整、可行。

（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成木类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

第十一题

1、山业务部门根据商店的购货需求开具发票，留存第一联，将第二、四、五联交商店。

2、业务部门在毎I I营业终了，将发货单第三联连同销货I I报表一并送财务部门，山财务部门记账。

3、商店凭发票单第二联到仓库提取商品。

4、仓旳根据发货单第二联登记保管账。

第十二题

汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：

1 ?根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2.根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地資记现金I I记账和银行存款I I记账。

3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

4.根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。

5.期（月）末,根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。

6.根据对账的具体需求，将现金I I记账、银行存款I I记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性山汇总记账凭证过记询來，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科冃的对应关系汇总编制的,这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

第十三题

1、提货制

购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜输结算手续，采购员凭办理结算乎续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转來的发货单核对相符合后发货：会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入帐。

2、送货制

这是山企业专设运输部门为客房送货上门的销售方式。具体步骤为：

（1）企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库。

（2）运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。

（3）运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货冋单。

<4）运输部门将送货冋单交销售部门或会计部门。

（5）会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货冋单，进行商品销售的核算。

3、发货制

山企业销售部门根据合同观定，定期定最地主动将商品（产品），通过金业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。其具体步骤为：

（1）销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票交业务部门。

（2）业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。

（3）业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。

（4）会汁部门取得发票存根、发货单、运输i正明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算乎续。

4、这是直接销售销售方式流程图。

主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销使方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约

商品流通费用。

5、这是退货业务流程图。

因为，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门根据批准的退货文件，开具红字"专用发票”，其基本联数可一式五联，一 联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退 款手续。

第十四题

采期空赣魂和会计凭证传递路线图

填写请购单

退回供应商

收货检验

采购

收货

谈判签约一 发采购单

生产结算 （经办人签

字）

釆购用款 （经井人签

字）

职工报销 （本心字）

部分负责人 （签字盖章）

主管所长 （签字盖章） 稽核员审核 （签字盖章）

出纳员

现金报销领用支票

岀纳员 记账凭证制作

出纳员

记帐员

记先删碌

记分郵

主管甜汇总

___________

________

装订凭证归档保管

第十五题

一、该公司内部控制制度的可取之处为：

1.

该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业屮客户酬选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制 销货通知

单、发出箭品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运 人员进行了分工。

2.

该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性,避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前 控制。

查询供应记录一?决定竽方式 评价

比价 直接采购 核准 长期采

3.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认,提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务屮可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：

1.分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。

2.应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账,以免给个别业务人员提供可乘之机,保证应收账款的真实、准确和可收冋性。

第十六题

评价:该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞,

表现在：

（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付逐”的戳记。

（2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽査,而出纳员也未将毎日账实核对发现的K短款,上报财务主管及时进行处理。

调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。

第十七题

-企业货币资金内部报告的设汁应全面反映各项货币资金的増减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露來源渠道和用途。设汁时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系：二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。按照货币资金内部报告的设计原则和要点，货币资金内部报告可以定义成“货币资金变动表”。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

货币资金变动表

会计主管: 复核: 出纳: 制表:

编制单位：年月日金额单位:

支付商品进价 商品验收入库

（一般为进货原价） 在途商品的实际成本

库存商品（资产类科目）—按柜组设明细

企业购进商品验收入库 厂加：

收回商品验收入库

销售发出商品 进货退出

增加

销货退回商品验收入库

委托加工?发出商品 减少 商品

商品溢余 盘亏商品等 商品r

（按含税售价反映） （按含税售价反映）

J 结存商品的含税售价

增加商品的进销差价

（含税售价与不含税进价的差额） 期末结存商品的进销差价

第十九题

制造企业的工资费用分配表的格式一般如下:

工资费用分配表

单位：元

制表人 审核人

第二十题

实际成木核算：（1）在途物资（2）原材料 （3）应交税金一应交増值税

计划成本核算：（I ）物资采购（2）应交税金——应交増值税（3）原材料（4）材料成本差异

第二十一题

（1） 公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多供应商发出询价单，待获取报价单 后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料,初步确定适合的供应衙并准备谈判：然 后，根据谈判结果签订订货合同及订货单,并将订货单即使传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订 货控制制度屮，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。

（2） 在8月屮旬收到该批货物的发票帐单和银行的结算凭证会计帐务处理

笫十八题

物资采购（资产类）

A 按采购地点设明细 商品进销差价（资产备抵类科目）

按拒组设明彻 》

减少商品应分摊的商品进销差价

7月末未收到发票帐单，应暂估入帐

借：库存商品20000 （100*200）

贷：应付帐款——乙公司20000

8月初，用红字作同样的凭证和会让分录子以冲减

借：库存商品20000 （100*200）

贷：应付帐款一乙公司20000

8月中旬，收到发票和帐单

借：库存商品20000 （100*200）

应交税金——应交増值税（进项税额）3400 （20000*17%）

贷：应付帐款——乙公司23400

收到银行的结算凭证时

借：应付帐款——乙公司23400

贷：银行存款23400

（3）若甲公司决定拒付部分货款，当金业收到银行转來的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理山书”，将承付部分按正常业务处理，即作会计分录为：

借：原材料20000 （200*100）

应交税金——应交増值税（进项税额）3400 （20000*17%）

贷：应付帐款——乙公司23400

（4）若甲公司决定拒付全部货款，当收到银行转來的结算凭证时，应在承付期内向银行捉出“拒付理山书”，不作帐务处理。

（5）采用销售折让方式解决产品质量问题

a.甲公司：

借：原材料18000 （100*180）

应交税金——应交増值税（进项税额）3060 （18000* 17%）贷：应付帐款——乙公司21060

b.乙公司：发货时:

借：应收帐款——甲公司23400

贷：应交税金一应效增值税（销项税额）3400

主营业务收入20000

给与销售折让时

借：主营业务收和——销货折让2000

应交税金——应交增值税（销项税额）340

贷：应收帐款——甲公司2340

（6）乙公司退货业务的控制制度一般应有以下儿个方面:

a.建立退货损失处罚制度。在整个销借控制制度中明确毎一个五一节的责任人，当发生退货业务时能够找到承担损失的责任人，并给予相应处罚，以加强生产、销售等各五一节业务人员的贾任意识，减少不必要的退货损失。

b.设立独立于销售部门的销货争议处理机构。当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立即展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决方案。

c.建立销售折让优先制度。对确认为本企业的责任的，第一解决方案应是给于客户销售折让，以减少可能发生的退货损失。

d.理顺销售折让和销售退冋的凭证流转程序。它可使会计记录所使用的原始凭证其实可靠，从而保证相应会计记录的客观性。

e.建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让的执行,必须有授权领导的批准。

f.建立退货验收制度和退款审查制度。

第二十二题

固定资产业务的主要核算账户及其功能是：

（1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过木账户核算，木账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和毎项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在木账

户核算。

（2）“在建工程”账户。凡为建适或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本账户核算。本账户应按工程项目设

置明细账。

(3)

“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建适或修理固定资产工程项!■!的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资 的

类别、品种设置明细账。

(4)

“累计折d”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，ifu 通过本账户來专门核算，它 是“固

定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的己提折d,可以根据固定资 产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。

(5)

“尚定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所 发生

的清理费用和清理收入等,均通过木账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明纽I 账。

(6) “固定资产减值准备”账户。它核算金业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。 (7)

"在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是'‘在建工程”账户的备抵账户。

第二十三题

(1) 会计分录如下:

① 购入不需安装设备 借：固定资产 28280 贷：银行存款

28280

② 自营建造厂房

购买工程物资: 借：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资: 借：在建工程 贷：工程物资

分配建设人员工资:

借：在建工程 5000 贷：银行存款

5000

结转工程借款利息： 借：在建工程 2000 贷：氏期借款

2000

工程完工交付使用: 借：固定资产 107000 贷：在建工程

107000

③ 融资租入设备： 租入时： 借：在建工程

520000

贷：长期应付款一融资租入固定资产应付款 520000

借：在建工程 84800 贷：银行存款 84800 资产交付使用后：

借：固定资产一融资租入固定资产604800 贷：在建工程

604800

分4次支付融资租凭费：

借：长期应付款——融资租入固定资产应付款130000 贷：银行存款 130000

按月计提折旧： 借：制造费用 8400 贷：累计折旧 8400 ④ 接受投入设备： 借：固定资产 200000 贷：实收资本

200000

100000 100000 100000 100000

⑤ 接受捐赠设备： 借：固定资产 301000 贷：资本公积 300000

银行存款 1000 ⑥ 盘盈设备： 借：固定资产

50000 贷：累计折旧 10000

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢40000 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢40000 贷：营业外收入——固定资产盘盈 40000 ⑦ 出租设备:

注销设备原值和累计提取的折I 山 借：固定资产清理

120000

累计折旧 80000 贷：固定资产

200000

用银行存款支付清理费用 ■

■

借：固定资产清理 2000 贷：银行存款

2000

收到变价收入存入银行：

借：银行存款 100000 贷：固定资产清理

100000

结转固定资产净损失：

借：营业外支出

22000

贷：固定资产清理

22000

⑧设备报废

注销报废设备的原价与已提折旧: 借：固定资产清理 410000 累计折旧中国 410000

贷：固定资产

820000

支付清理费用

:

借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000

残料入库：

借：原材料——残料

12000

贷：固定资产清理

12000

结转固定资产净损失： 借：营业外支出

400000

贷：周定资产清理

400000

（2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写出“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据;并据此与固定资产卡片相 核

对，对帐实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表“，作为固定资产清査的帐务处理依据。其一?般格式如下：

主管

盘点人 保管人

固定资产盘盈、盘亏表

年 月曰

（3）固定资产报废单

2001年X月

业务处理流程：

先山设备使用部门提出设备报废申请,经设备部门审核同意后，注销尚定资产卡片,并在固定资产登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关帐户。

该流程的控制要点有：①设备报废必须经过审核后才能办理;②对固定资产增减变动及时作好记录；③定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，保证帐卡、帐实相符。

第二十四题

（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准、内部核査程序控制、凭证记录控制方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录來看,客观上存在仓库没有经过销售部门先批准損自发货的情况；这种错谋做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数最与销售部门的销售数最明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对;保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行,没有履行核査的职责：没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核査程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联"货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码, 也属于记录不完整，这样就没有留下II后核对的线索：没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严直申?件。

（2）山销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”山销售部门留存备查，并作为统计销售景的依据；第2联“发货联”交仓昭山仓库据以发货，并登记商品保管明细账：第3联交会计部门进行会计核算，据以豈记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证：第5 联交客户；

第6联交门卫，据以货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。

（3）从上述资料可以看出,公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货,开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号,各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

第二十五题

（1）从报表的内容來看不完整。①缺少报表的编号、报表日期：②缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；③缺少金额单位。从报表的填制來看不完整：有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数。

（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析。

①计划完成情况分析：山于计划数不完整,无法进行比较，但从各项H來看，除少数项日偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。

②年度实际数对比分析

2002年比2001年多支出308000元，比上年增长了22%； 2003年比2002年多支出261600元,比上年增长了15%, 2003年比2001年多支11\ 569600 元，增长了41%。

（3）针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：

①加强预算控制。改期管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基木上是采用基数加増长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际恬况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性; 建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行悄况，对模范执行预算厉行节约的单位和个人给子奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都有要遵守预算控制制度。

②加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项冃拒绝办理。建立费用支出审核的资?任制

度，将责任落实到人。

③着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出來看，这些项目的增K速度较快，増长额也较大。抓好了这些项冃，就可以使管理费用增长的情况得到控制。

（4）从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的需要,因为分析表反映的内容不完整、也不全血。

①分析表最好能加入数据分析栏；②分析表没有反映各部门的费用使用恬况和预算执行悄况，管理层无法了解各部门的悄况；需要补充这方面的资

料：③分析表没有提供公司有关的业务議（如营业收入）的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。

第二十六题

（一）账簿

1.现金II记账。甥记现金收支业务，包括年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。

2.银行存款日记账。甥记银行存款收支业务,格式与现金日记账相同。企业原來的账簿不设二级科目,我们经过调査后了解到，该金业的银行存款收支业务主要通过中国工商银行上海市分行进行,当然也育一些零星收支通过其他很行进行。我们设计了两个二级科H，即“银行存款一王商银行”、“银行存款一其他钥行”在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。

3.销货I I记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类別的不同，设二级科冃分类登记。

4.明细分类账。该企业不设二级科目,所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目來编制，主要采用三栏式。但是我们认为，有一些主要的科H应设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下：

（1）应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。

（2）固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类（尚定资产明细账）。

（3）管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。

（4）财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他來分类。

（5）应交税金可将应交増值税与应交其他税金分开列示。者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。

5.总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用栏式。每天根据科冃汇总表进行登记。采用活页账册,用标签将不同科目隔开。

（二）账务处理程序：

图7?2

報务处理程序

从图中可以了解到：

1 ?根据原始凭证登记记账凭证。

2.根据与现金、银行存款有关的记账凭证现金II记账及银行存款II记账。

3.根据记账凭证登记各明细分类账。

4.根据记账凭证编制科H汇总表。

5.根据科冃汇总表登记总分类账。

6.将现金II记账、银行存款II记账、明细分类账同总分类账核对。

7.根据总分类账和部分明细分类账编制会计报表。

第二十七题

（1）YH公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式,但是并不意味着会计部门只负资?对资金运动（或经济业务）进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从上面YH公司的岗位职责分工來看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责（如账务岗位负责金业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，成本岗位负责成本计划的制定、分析和日常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和日常控制）；而财务部门加然主要负责资金的筹集、调度和分配等，但同时也负责了部分会计核算的职贵（主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负贾各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等）（2） YH公司这样设计财务会计组织机构和岗位职责，体现了适应性原则、桔简与效率原则的要求。即通过机构分设，实现了核算与管理两种不同职责的基木分工，从而有利于实行岗位责任制；有利于实行会计控制，有利于相互牵制、相互监督;有利于减少差错和舞弊。同时，根据企业的生产经营规模、特点、人员素质和管理要求，将核算与管理职责在会

第二十八题

所谓会计岗位责任制,是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。设计会计岗位责任制是为了分清毎一位会计人员的职责和要求，作到事事有人管,人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。

该公司会计主管岗位基本职责内容和要求中缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与硏究财会人员任用和调整工作内容；出纳岗位基木职贾内容和要求屮缺少保管有关印章、空白收据和空白支票内容；总分类账会计岗位基木职责内容和要求屮缺少生产费用在完工产品

和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本内容：明细分类账岗位基本职责内容和要求中缺少定期将明细分类账余额与总账余额核对内容。